Исполнительный регламент налога на доход Омана — исходная редакция 2012 года

Статья 1 вводящего решения

Применяются положения прилагаемого Исполнительного регламента Закона о налоге на доход.

Статья 2 вводящего решения

Формы, приложенные к настоящему Регламенту, являются его неотъемлемой частью.

Статья 3 вводящего решения

Изменение статей 33, 87–92 и 94 прилагаемого Регламента осуществляется после одобрения Советом по финансовым вопросам и энергетическим ресурсам.

Статья 4 вводящего решения

Отменяются указанные решения министра № 9/1983, 91/1984, 92/1984, 43/1986, 23/1989, 70/1997, 51/1998, 93/2000, 13/2005 и 46/2005. Отменяются также все положения, противоречащие прилагаемому Регламенту или несовместимые с ним.

Статья 5 вводящего решения

Настоящее Решение публикуется в Официальной газете и вступает в силу на следующий день после даты его опубликования, за исключением следующего: 1) статья 6, статьи 18–66, 130–132 и 134–143 настоящего Регламента применяются к налоговым годам, начинающимся с 1 января 2012 года; 2) статьи 133 и 148–154 настоящего Регламента применяются к причитающемуся налогу, подлежащему уплате с даты вступления настоящего Регламента в силу.

Статья 1

Глава I. Определения и общие положения

При применении настоящего Регламента содержащиеся в нём слова и выражения имеют значения, установленные для них в указанном Законе о налоге на доход. Следующие слова и выражения имеют приведённые ниже значения, если из контекста не следует иное: 1) Министр — министр, ответственный за финансовые вопросы; 2) Закон — Закон о налоге на доход; 3) Регламент — Исполнительный регламент Закона о налоге на доход.

Статья 2

Глава I. Определения и общие положения

При применении настоящего Регламента соблюдаются положения о налоговом режиме, установленном для граждан государств Совета сотрудничества арабских государств Залива — физических или юридических лиц — в соответствии с Экономическим соглашением, подписанным на заседании Высшего совета Совета сотрудничества арабских государств Залива, состоявшемся в декабре 2001 года.

Статья 3

Глава II. Налогоплательщики. Раздел I. Общие правила

Для целей применения настоящего Регламента налогоплательщиком признаётся каждый из следующих субъектов: 1) индивидуальное предприятие; 2) оманская компания; 3) постоянное представительство.

Статья 4

Глава II. Налогоплательщики. Раздел I. Общие правила

Иностранное лицо, не осуществляющее деятельность в Омане через находящееся в нём постоянное представительство, подлежит налогообложению при получении в Омане следующих видов дохода: 1) роялти; 2) вознаграждения за исследования и разработки; 3) платы за использование или право использования компьютерных программ; 4) вознаграждения за управление. Положения предыдущего абзаца применяются также к иностранному лицу, осуществляющему деятельность в Омане через постоянное представительство, если общая выплаченная или зачисленная на счёт сумма, облагаемая налогом, не входит в состав валового дохода этого представительства.

Статья 5

Глава II. Налогоплательщики. Раздел I. Общие правила

Для целей применения первого абзаца статьи 2 Закона к агенту, осуществляющему деятельность иностранного лица в качестве постоянного представительства, предъявляются следующие требования: 1) он должен быть зависимым от иностранного лица и не обладать экономической или юридической независимостью от него; 2) он должен на обычной основе обладать полномочиями совершать действия и заключать в Омане договоры от имени иностранного лица в пределах осуществляемой им деятельности; 3) при зависимости от иностранной страховой компании он должен собирать страховые премии либо осуществлять страхование рисков.

Статья 6

Глава II. Налогоплательщики. Раздел II. Профессиональная деятельность

Для целей применения Закона и настоящего Регламента профессиональной деятельностью признаются следующие виды деятельности: 1) медицина во всех её отраслях; 2) стоматология; 3) физиотерапия; 4) медицинские диагностические лаборатории; 5) ветеринария; 6) инженерная деятельность во всех её отраслях; 7) инженерное консультирование и консультирование по архитектуре; 8) бухгалтерский учёт и аудит; 9) адвокатская деятельность и юридическое консультирование; 10) управленческое и экономическое консультирование; 11) экспертная деятельность в судах, за исключением экспертов подразделения экспертизы Министерства юстиции и экспертов государственного аппарата; 12) экспертная деятельность перед административными или иными органами; 13) рисование, фотография и скульптура; 14) перевод.

Статья 7

Глава II. Налогоплательщики. Раздел II. Профессиональная деятельность

Все министерства и государственные органы, уполномоченные выдавать лицензии на осуществление профессиональной деятельности либо вносить записи в реестры, предусмотренные регулирующими их законами и регламентами, обязаны уведомлять Генеральный секретариат посредством перечня выданных лицензий или внесённых записей, относящихся к такой деятельности, а также сведений об их продлении, истечении срока, аннулировании или приостановлении. При этом указываются причина и дата аннулирования или приостановления, а при временном приостановлении — его продолжительность.

Статья 8

Глава II. Налогоплательщики. Раздел II. Профессиональная деятельность

Уведомление Генерального секретариата о выданных постоянных лицензиях на осуществление профессиональной деятельности, внесённых реестровых записях, их продлении или истечении срока в соответствии со статьёй 7 настоящего Регламента представляется в июне и декабре каждого года. Исключение составляют случаи аннулирования записи или лицензии, их полного или частичного приостановления, прекращения осуществления профессиональной деятельности либо её окончательного завершения: в таких случаях уведомление представляется до конца месяца, в котором произошло аннулирование, приостановление, прекращение или завершение деятельности.

Статья 9

Глава II. Налогоплательщики. Раздел II. Профессиональная деятельность

Генеральный секретариат уведомляется о выдаче временных лицензий немедленно после их выдачи. Для целей настоящего раздела временной лицензией признаётся лицензия, выдаваемая на срок менее одного года и не подлежащая продлению.

Статья 10

Глава II. Налогоплательщики. Раздел II. Профессиональная деятельность

Во всех случаях, предусмотренных настоящим разделом, уведомление представляется по форме № 1 «Налог на доход», приложенной к настоящему Регламенту. Уведомление подписывается компетентным генеральным директором органа, выдающего лицензии, либо замещающим его лицом и заверяется печатью соответствующего государственного органа. Компетентный генеральный директор либо замещающее его лицо отвечает за достоверность сведений, содержащихся в уведомлении.

Статья 11

Глава III. Правила представления уведомления, предусмотренного статьёй 11 Закона. Раздел I. Общие правила

Уведомление о сведениях, относящихся к налогоплательщику, предусмотренное статьёй 11, пунктом 1, Закона, представляется Генеральному секретариату следующим образом: 1) по форме № 2 «Налог на доход» для индивидуального предприятия, приложенной к настоящему Регламенту; 2) по форме № 3 «Налог на доход» для оманской компании, приложенной к настоящему Регламенту; 3) по форме № 4 «Налог на доход» для постоянного представительства, приложенной к настоящему Регламенту; 4) по форме № 5 «Налог на доход» для иностранного лица, оказывающего услуги в Омане, приложенной к настоящему Регламенту.

Статья 12

Глава III. Правила представления уведомления, предусмотренного статьёй 11 Закона. Раздел I. Общие правила

Уведомление, указанное в статье 11 настоящего Регламента, представляется в течение трёх месяцев со дня учреждения или начала деятельности, в зависимости от того, какая дата наступила раньше. При первом начале оказания услуг в Омане уведомление представляется в течение трёх месяцев со дня начала их оказания. Если установленная продолжительность оказания услуг составляет менее трёх месяцев, уведомление должно быть представлено в день, следующий за установленной датой начала оказания услуг в Омане.

Статья 13

Глава III. Правила представления уведомления, предусмотренного статьёй 11 Закона. Раздел I. Общие правила

Уведомление о любом изменении сведений о налогоплательщике представляется в течение двух месяцев со дня изменения по форме № 6 «Налог на доход», приложенной к настоящему Регламенту.

Статья 14

Глава III. Правила представления уведомления, предусмотренного статьёй 11 Закона. Раздел II. Правила освобождения от представления уведомления

От представления уведомления, предусмотренного статьёй 11 настоящего Регламента, освобождается индивидуальное предприятие или оманская компания, в отношении которых соблюдаются следующие условия: 1) капитал, внесённый в торговый реестр, по истечении трёхмесячного срока, установленного статьёй 12 настоящего Регламента, не превышает двадцати тысяч (20 000) оманских риалов; 2) валовой доход индивидуального предприятия или оманской компании по истечении указанного в пункте 1 настоящей статьи срока не превышает ста тысяч (100 000) оманских риалов; 3) средняя численность работников в течение указанного в пункте 1 настоящей статьи срока не превышает восьми (8) человек. При исчислении средней численности учитываются все работники независимо от характера, вида, места или продолжительности порученной им работы, включая случайную и временную работу, и независимо от способа определения оплаты труда.

Статья 15

Глава III. Правила представления уведомления, предусмотренного статьёй 11 Закона. Раздел II. Правила освобождения от представления уведомления

Генеральный секретариат вправе потребовать от индивидуального предприятия или оманской компании, не представивших уведомление, предусмотренное статьёй 11 Закона, любые сведения, информацию, документы, записи или иные материалы для проверки соблюдения условий освобождения от представления уведомления. Они представляются в установленный Генеральным секретариатом срок.

Статья 16

Глава III. Правила представления уведомления, предусмотренного статьёй 11 Закона. Раздел II. Правила освобождения от представления уведомления

Действие освобождения от представления уведомления прекращается, как только в течение любого расчётного периода перестаёт соблюдаться хотя бы одно из условий такого освобождения.

Статья 17

Глава III. Правила представления уведомления, предусмотренного статьёй 11 Закона. Раздел II. Правила освобождения от представления уведомления

Индивидуальное предприятие или оманская компания, отвечающие условиям освобождения, обязаны представить уведомление в следующих двух случаях: 1) отказ выполнить требование Генерального секретариата, предусмотренное статьёй 15 настоящего Регламента; 2) наступление в течение любого расчётного периода события, вследствие которого перестаёт соблюдаться одно из условий освобождения. В этом случае уведомление представляется в течение пятнадцати дней после окончания соответствующего расчётного периода.

Статья 18

Глава IV. Правила вычета расходов при определении облагаемого дохода. Раздел I. Общие правила вычета расходов

При вычете расходов из валового дохода налогоплательщика за любой налоговый год необходимо соблюдать следующие условия: 1) расходы должны быть реальными и фактически понесёнными; 2) расходы должны относиться к деятельности налогоплательщика; 3) расходы вычитаются из валового дохода только в той мере, в какой они необходимы для получения этого дохода; 4) расходы должны быть отражены в регистрах и бухгалтерских книгах, которые налогоплательщик обязан вести по закону, и подтверждены соответствующими документами. Исключение составляют расходы, которые по обычаям не подтверждаются документами, выдаваемыми лицом, взаимодействующим с налогоплательщиком; 5) в случаях, когда расход представляет собой плату за оказанную налогоплательщику услугу, соотношение между суммой расхода и стоимостью услуги должно быть надлежащим с точки зрения Генерального секретариата; 6) расходы не должны относиться к тем, вычет которых из валового дохода запрещён Законом.

Статья 19

Глава IV. Раздел II. Вычет взносов в пенсионные фонды. Подраздел I. Условия вычета взносов в фонды, учреждённые в Омане

Для вычета взносов, уплачиваемых в пенсионные фонды, учреждённые в Омане, необходимо соблюдать следующие условия: 1) пенсионный фонд должен быть независимым от налогоплательщика, а его средства должны быть обособлены от средств налогоплательщика и инвестироваться за счёт самого фонда; 2) уплаченные суммы должны быть рассчитаны в соответствии с правилами и системами, применяемыми фондом; 3) налогоплательщик должен представить Генеральному секретариату копии следующих документов: а) регламентов и правил фонда и выданной ему лицензии; б) бухгалтерской и финансовой отчётности фонда после её утверждения аудитором, имеющим предусмотренную законом лицензию на осуществление бухгалтерской и аудиторской деятельности в Омане.

Статья 20

Глава IV. Раздел II. Вычет взносов в пенсионные фонды. Подраздел II. Условия вычета взносов в фонды, учреждённые за пределами Омана

Для вычета взносов, уплачиваемых в пенсионные фонды, учреждённые за пределами Омана, необходимо соблюдать следующие условия: 1) учреждение пенсионного фонда должно быть разрешено в соответствии с законами и системами, действующими в государстве его учреждения; 2) пенсионный фонд должен иметь регламенты, системы или специальные правила, которые налогоплательщик обязан соблюдать и которые предусматривают следующее: а) фонд имеет разрешение на управление системой социального страхования, распространяющейся на работников налогоплательщика; б) средства фонда формируются преимущественно за счёт взносов, удерживаемых из средств работников налогоплательщика, и взносов, которые налогоплательщик обязан уплачивать как работодатель; в) взнос налогоплательщика в систему, управляемую пенсионным фондом, уплачивается в обмен на обязательство фонда выплачивать работникам налогоплательщика периодические пенсии или выплаты по окончании службы при прекращении службы либо лицам, имеющим право на такие выплаты в случае смерти работника; г) фонд, его средства и инвестиции должны быть независимыми от налогоплательщика, а средства фонда должны быть обособлены от средств налогоплательщика и инвестироваться за счёт самого фонда; 3) налогоплательщик должен представить Генеральному секретариату утверждённые и надлежащим образом удостоверенные копии следующих документов: а) лицензии пенсионного фонда, действующей в течение налогового года, за который подлежит уплате соответствующий взнос; б) системы социального страхования фонда; в) регламентов и систем, относящихся к учреждению фонда и управлению им.

Статья 21

Глава IV. Раздел III. Вычет сумм, уплачиваемых в сберегательные фонды

Для вычета сумм, которые налогоплательщик обязан уплачивать как работодатель в сберегательный фонд в соответствии со статьёй 44 Закона о труде, изданного Султанским указом № 35/2003, в индивидуальном предприятии, оманской компании или постоянном представительстве необходимо соблюдать следующие условия: 1) сберегательный фонд должен быть зарегистрирован в Министерстве трудовых ресурсов; 2) налогоплательщик как работодатель должен быть обязан в соответствии с утверждёнными внутренними правилами фонда уплачивать в сберегательный фонд суммы в пользу работника, причём эти суммы уплачиваются взамен установленной законом обязанности работодателя выплатить работнику вознаграждение по окончании службы.

Статья 22

Глава IV. Раздел IV. Условия и правила вычета безнадёжных долгов

Безнадёжные долги вычитаются за любой налоговый год при соблюдении следующих условий: 1) долг возник в результате операций налогоплательщика, связанных с его деятельностью и необходимых для получения валового дохода; 2) сумма долга ранее была отражена в регистрах и бухгалтерских книгах, которые налогоплательщик обязан вести по закону; 3) налогоплательщик предпринял предусмотренные законом необходимые меры по взысканию долга в соответствии со статьёй 23 или 24 настоящего Регламента, но не смог взыскать его полностью или частично.

Статья 23

Глава IV. Раздел IV. Условия и правила вычета безнадёжных долгов

К предусмотренным законом необходимым мерам по взысканию долга относятся следующие действия: 1) вынесение окончательного судебного решения, обязывающего должника уплатить долг налогоплательщику; 2) получение налогоплательщиком судебного приказа об уплате долга у компетентного судьи; 3) подтверждение долга в ходе определения состава и ликвидации наследственной массы должника в случае его смерти перед компетентным судом; 4) заявление налогоплательщиком долга перед ликвидатором в случае прекращения и ликвидации компании-должника; 5) совершение необходимых действий для установления долга и его окончательного признания в случае вынесения решения об объявлении должника банкротом перед управляющим конкурсной массой; 6) участие в судебном мировом соглашении либо в соглашении, связанном с передачей должником своего имущества, в случае вынесения решения об объявлении должника банкротом и утверждения соглашения; 7) совершение необходимых действий для установления долга в случае вынесения решения об открытии процедуры мирового соглашения, предотвращающего банкротство, перед судьёй, рассматривающим такое соглашение; 8) любое другое действие, которому закон придаёт последствия, аналогичные последствиям действий, указанных в предыдущих пунктах.

Статья 24

Глава IV. Раздел IV. Условия и правила вычета безнадёжных долгов

Любое правовое действие налогоплательщика, направленное на предъявление должнику требования об уплате долга, признаётся предусмотренной законом необходимой мерой по взысканию долга в следующих случаях и при соблюдении следующих условий: 1) долг является установленным и не оспаривается по основанию возникновения или размеру; 2) отказ от уплаты долга обусловлен причинами, связанными с неспособностью должника произвести платёж; 3) сумма долга не превышает одной тысячи пятисот (1 500) оманских риалов; 4) требование об уплате долга заявлено ясно и определённо; 5) серьёзность предпринятого действия подтверждается документами или официальными письменными доказательствами, представляемыми налогоплательщиком в соответствии с требованиями, устанавливаемыми Генеральным секретарём.

Статья 25

Глава IV. Раздел IV. Условия и правила вычета безнадёжных долгов

К безнадёжным долгам, вычитаемым за любой налоговый год, относится долг, признанный безнадёжным в течение этого года вследствие согласованного с должником списания, уменьшения или урегулирования его суммы. Такое действие подтверждается документами или официальными письменными доказательствами, представляемыми налогоплательщиком в соответствии с требованиями, устанавливаемыми Генеральным секретарём.

Статья 26

Глава IV. Раздел IV. Условия и правила вычета безнадёжных долгов

Долг не признаётся безнадёжным в следующих двух случаях: 1) он возник в результате операций налогоплательщика, направленных на получение дохода, освобождённого от налога в силу Закона или других законов; 2) он возник в результате операций налогоплательщика с лицом, связанным с ним в соответствии со статьёй 125 Закона, если налогоплательщик не предпринял ни одного из действий, предусмотренных статьёй 23 настоящего Регламента.

Статья 27

Глава IV. Раздел IV. Условия и правила вычета безнадёжных долгов

Без ущерба для положений статьи 37, пункта 2, Закона суммы безнадёжных долгов, взысканные в течение любого налогового года, включаются в валовой доход налогоплательщика.

Статья 28

Глава IV. Раздел V. Правила вычета вознаграждения поручителя

Для целей применения статьи 55, пункта 9, Закона поручителем признаётся лицо, с которым иностранная компания заключает договор для осуществления ею коммерческой деятельности в Омане.

Статья 29

Глава IV. Раздел V. Правила вычета вознаграждения поручителя

Для вычета вознаграждения поручителя из валового дохода постоянного представительства, осуществляющего коммерческую деятельность в Омане, необходимо соблюдать следующие условия: 1) отношения поручительства между сторонами должны быть установлены удостоверенным договором, определяющим их взаимные права и обязанности; 2) постоянное представительство должно фактически понести расходы на вознаграждение в течение налогового года, в котором оно было уплачено или стало подлежащим уплате; 3) вознаграждение ограничивается суммами, получаемыми поручителем именно в этом качестве, независимо от их наименования, и не включает суммы или комиссии, уплачиваемые или подлежащие уплате ему за поставку товаров или продукции постоянному представительству либо оказание ему услуг. Фактически полученное поручителем вознаграждение вычитается в пределах пяти процентов (5%) облагаемого дохода, рассчитанного до вычета вознаграждения поручителя и после вычета убытков, перенесённых с предыдущих лет.

Статья 30

Глава IV. Раздел V. Правила вычета вознаграждения поручителя

Положения настоящего раздела не применяются к налогоплательщикам, осуществляющим деятельность в области разведки нефти.

Статья 31

Глава IV. Раздел VI. Правила вычета комиссии уполномоченного агента

Для целей настоящего раздела уполномоченным агентом признаётся лицо, которому выдана лицензия на осуществление страховой агентской деятельности и которое уполномочено иностранной страховой компанией вести от её имени страховые операции в соответствии с заключённым между ними договором и указанным Законом о страховых компаниях. Агент должен вести агентскую деятельность на обычной и независимой основе, в частности: 1) непосредственно управлять агентской деятельностью, включая заключение и подписание страховых полисов, определение тарифов и категорий, сбор страховых премий и урегулирование требований, неся при этом все необходимые расходы, включая оплату труда работников агентства; 2) вести книги и реестры, предусмотренные указанным Законом о страховых компаниях, регламентами и решениями, изданными для его исполнения; 3) представлять иностранную компанию перед компетентными оманскими органами.

Статья 32

Глава IV. Раздел VI. Правила вычета комиссии уполномоченного агента

При определении облагаемого дохода иностранной страховой компании, работающей в Омане через уполномоченного агента, необходимо соблюдать следующие условия: 1) иностранная компания и уполномоченный агент должны соблюдать обязанности, установленные указанным Законом о страховых компаниях; 2) в качестве комиссии, получаемой агентом, не допускается вычет суммы, превышающей двадцать пять процентов (25%) чистой суммы собранных страховых премий.

Статья 33

Глава IV. Раздел VII. Правила вычета пожертвований

При определении облагаемого дохода налогоплательщика за любой налоговый год подлежат вычету следующие пожертвования: 1) суммы, уплачиваемые министерствам, государственным подразделениям, муниципалитетам, публичным органам и другим подразделениям государственного административного аппарата по случаю празднования Национального дня, праздников или религиозных событий, для участия в выполнении работ, благотворительных проектов или проектов общественной инфраструктуры, строительстве или содержании мечетей под надзором Министерства вакфов и религиозных вопросов либо для иных целей; 2) пожертвования негосударственным органам благотворительной деятельности или объединениям, официально зарегистрированным в соответствии с Законом об общественных объединениях, изданным Султанским указом № 14/2000; 3) пожертвования негосударственным организациям, действующим в спортивной сфере и официально зарегистрированным в соответствии с Законом о негосударственных организациях в спортивной сфере, изданным Султанским указом № 81/2007. Во всех случаях не допускается вычет пожертвований, общая сумма которых превышает пять процентов (5%) валового дохода налогоплательщика за соответствующий налоговый год.

Статья 34

Глава IV. Раздел VIII. Правила вычета арендной платы за недвижимость и помещения

При вычете арендной платы за недвижимость и помещения, используемые налогоплательщиком для осуществления деятельности, договоры аренды должны быть зарегистрированы в соответствии с Султанским указом № 6/1989, регулирующим отношения между собственниками и арендаторами жилых, коммерческих и промышленных помещений и регистрацию договоров их аренды.

Статья 35

Глава IV. Раздел VIII. Правила вычета арендной платы за недвижимость и помещения

Налогоплательщик обязан приложить к окончательной декларации перечень помещений, арендуемых для осуществления деятельности, с указанием их характера, установленной арендной платы за каждое помещение, имени и адреса арендодателя, а также даты регистрации соответствующих договоров. Перечень подписывается ответственным лицом.

Статья 36

Глава IV. Раздел VIII. Правила вычета арендной платы за недвижимость и помещения

Положения настоящего раздела не применяются к недвижимости, занимаемой индивидуальным предприятием и зарегистрированной на имя его владельца.

Статья 37

Глава IV. Раздел IX. Правила определения процентов по займам, допускаемых к вычету из валового дохода. Подраздел I. Общие правила

Положения статей 38–45 настоящего Регламента применяются для определения процентов по займам, допускаемых к вычету при определении дохода налогоплательщика за любой налоговый год, если налогоплательщик связан с займодавцем в соответствии со статьями 132 и 133 Закона.

Статья 38

Глава IV. Раздел IX. Подраздел II. Проценты по займам, допускаемые к вычету при определении облагаемого дохода индивидуального предприятия

Для вычета процентов по займам в соответствии со статьёй 61, пунктом 1, Закона необходимо соблюдать следующие условия: 1) проценты начислены по займам, предоставленным индивидуальному предприятию его владельцем либо другим лицом, контролирующим владельца в соответствии со статьями 132 и 133 Закона; 2) займодавец получил соответствующий заём в банке, зарегистрированном в Омане; 3) индивидуальное предприятие использует заём для финансирования деятельности, а не для финансирования или увеличения капитала; 4) индивидуальное предприятие-заёмщик несёт расходы по процентам от имени займодавца.

Статья 39

Глава IV. Раздел IX. Подраздел III. Проценты по займам, допускаемые к вычету при определении облагаемого дохода оманской компании, кроме банков и страховых компаний

Для целей настоящего подраздела собственный капитал означает права акционеров или участников компании и включает следующие элементы: 1) оплаченный капитал, включая эмиссионный доход; 2) обязательный резерв; 3) нераспределённую прибыль по данным утверждённой бухгалтерской и финансовой отчётности компании, включая общий резерв. Собственный капитал рассчитывается как сумма средних величин элементов, из которых он состоит, за расчётный период. Средняя величина каждого элемента определяется путём деления суммы его значений на начало и конец расчётного периода на два.

Статья 40

Глава IV. Раздел IX. Подраздел III. Проценты по займам, допускаемые к вычету при определении облагаемого дохода оманской компании, кроме банков и страховых компаний

Для целей статей 41–43 настоящего Регламента сумма займов определяется как средняя величина совокупного остатка непогашенных займов компании на начало и конец расчётного периода независимо от вида займов, за исключением беспроцентных займов. Средняя величина совокупного остатка займов определяется по данным утверждённой бухгалтерской и финансовой отчётности компании.

Статья 41

Глава IV. Раздел IX. Подраздел III. Проценты по займам, допускаемые к вычету при определении облагаемого дохода оманской компании, кроме банков и страховых компаний

Допускается вычет процентов, понесённых компанией и отражённых в утверждённой бухгалтерской и финансовой отчётности, если сумма займов компании за соответствующий расчётный период не превышает двукратную величину её собственного капитала за этот период.

Статья 42

Глава IV. Раздел IX. Подраздел III. Проценты по займам, допускаемые к вычету при определении облагаемого дохода оманской компании, кроме банков и страховых компаний

Если сумма займов компании за расчётный период превышает двукратную величину её собственного капитала за этот период, размер процентов рассчитывается путём умножения процентов, понесённых компанией по данным утверждённой бухгалтерской и финансовой отчётности, на отношение двукратной величины собственного капитала к сумме займов.

Статья 43

Глава IV. Раздел IX. Подраздел III. Проценты по займам, допускаемые к вычету при определении облагаемого дохода оманской компании, кроме банков и страховых компаний

В следующих двух случаях проценты вычитаются из валового дохода в следующем порядке: 1) если проценты, рассчитанные в соответствии со статьёй 42 настоящего Регламента, не превышают процентов по займам, займодавец по которым не связан с компанией в соответствии со статьями 132 и 133 Закона, вычет каких-либо процентов из валового дохода по статье 61, пункту 2, Закона не допускается; 2) если проценты, рассчитанные в соответствии со статьёй 42 настоящего Регламента, превышают проценты по займам, займодавец по которым не связан с компанией в соответствии со статьями 132 и 133 Закона, при применении статьи 61, пункта 2, Закона из валового дохода компании вычитается только разница или превышение.

Статья 44

Глава IV. Раздел IX. Подраздел IV. Проценты по займам, допускаемые к вычету при определении облагаемого дохода постоянного представительства

Суммы, отнесённые постоянным представительством на расходы по процентам по займам, предоставленным главным офисом или другим лицом, контролирующим владельца постоянного представительства, не подлежат вычету, за исключением случая, когда заём оформлен в соответствии с договорённостями между представительством и главным офисом, исходящими из того, что они заключены между двумя независимыми друг от друга юридическими лицами, и заём не используется для финансирования или увеличения капитала представительства, определяемого в соответствии со статьёй 60 Банковского закона, изданного Султанским указом № 114/2000.

Статья 45

Глава IV. Раздел IX. Подраздел IV. Проценты по займам, допускаемые к вычету при определении облагаемого дохода постоянного представительства

Постоянное представительство, кроме банка, вправе вычитать суммы, отнесённые им на расходы по процентам, подлежащим уплате его главным офисом по займу, заключённому с третьим лицом в интересах представительства, при условии, что заём использован для финансирования расходов, необходимых для продолжения деятельности представительства, и займодавец не связан с главным офисом представительства в соответствии со статьями 132 и 133 Закона.

Статья 46

Глава IV. Раздел X. Правила вычета выплат, приравниваемых к расходам, в соответствии со статьёй 64 Закона. Подраздел I. Вознаграждения председателей и членов советов директоров акционерных компаний

При определении облагаемого дохода оманской акционерной компании вознаграждения, причитающиеся председателю и членам совета директоров, а также выплаты за участие в заседаниях совета и сформированных им комитетов вычитаются в пределах, установленных статьёй 101 указанного Закона о коммерческих компаниях.

Статья 47

Глава IV. Раздел X. Подраздел II. Вознаграждения владельца индивидуального предприятия или участников индивидуального предприятия или оманской компании за управление

При определении облагаемого дохода индивидуального предприятия или оманской компании в форме полного товарищества, коммандитного товарищества, негласного товарищества либо общества с ограниченной ответственностью вознаграждения и приравненные к ним выплаты владельцу или участникам за управление индивидуальным предприятием или компанией вычитаются при соблюдении следующих условий: 1) для определения статуса управляющего оманской компании, кроме негласного товарищества, учитываются положения учредительного договора компании или другого договора, заключённого в соответствии с указанным Законом о коммерческих компаниях, при условии внесения соответствующей записи в торговый реестр; 2) владелец индивидуального предприятия или участник должен быть полностью занят управлением и не состоять в трудовых отношениях с другим подразделением или организацией.

Статья 48

Глава IV. Раздел X. Подраздел II. Вознаграждения владельца индивидуального предприятия или участников индивидуального предприятия или оманской компании за управление

Для целей настоящего подраздела к вознаграждениям приравниваются заработная плата, надбавки, премии, компенсации, комиссии, дополнительные льготы, доли в прибыли и другие суммы, причитающиеся владельцу или участникам за управление индивидуальным предприятием или компанией, независимо от периодичности их выплаты. Сюда также относится стоимость любых натуральных льгот, предоставляемых индивидуальным предприятием или компанией владельцу или участникам, включая жильё, воду, электроэнергию, телефон, транспорт, лечение и другие льготы.

Статья 49

Глава IV. Раздел X. Подраздел II. Вознаграждения владельца индивидуального предприятия или участников индивидуального предприятия или оманской компании за управление

Вычет вознаграждений и приравненных к ним выплат осуществляется по следующим правилам: 1) для индивидуальных предприятий и компаний, не осуществляющих профессиональную деятельность, вознаграждение и приравненные к нему выплаты, причитающиеся владельцу или участнику за расчётный период, вычитаются в размере, установленном договором, либо в размере одной тысячи (1 000) оманских риалов в месяц, в зависимости от того, какая сумма меньше, за время его присутствия в этом периоде. Во всех случаях вычет таких выплат владельцу индивидуального предприятия, каждому участнику по отдельности или всем участникам, полностью занятым управлением, за любой налоговый год не может превышать десяти процентов (10%) облагаемого дохода налогоплательщика за этот год, рассчитанного до вычета таких выплат и убытков, перенесённых с предыдущих налоговых лет; 2) для индивидуальных предприятий и компаний, осуществляющих профессиональную деятельность, вознаграждение и приравненные к нему выплаты, причитающиеся владельцу или участнику за расчётный период, вычитаются в размере, установленном договором, либо в размере трёх тысяч (3 000) оманских риалов в месяц, в зависимости от того, какая сумма меньше, за время его присутствия в этом периоде. Во всех случаях вычет таких выплат владельцу индивидуального предприятия, каждому участнику по отдельности или всем участникам, полностью занятым управлением, за любой налоговый год не может превышать тридцати процентов (30%) облагаемого дохода налогоплательщика за этот год, рассчитанного до вычета таких выплат и убытков, перенесённых с предыдущих налоговых лет.

Статья 50

Глава IV. Раздел X. Подраздел II. Вознаграждения владельца индивидуального предприятия или участников индивидуального предприятия или оманской компании за управление

Если владелец или участник управляет более чем одним индивидуальным предприятием или компанией либо одновременно управляет компанией и принадлежащим ему индивидуальным предприятием, вознаграждения и приравненные к ним выплаты за любой налоговый год вычитаются из облагаемого дохода компании или индивидуального предприятия по выбору владельца или участника. О наименовании выбранной компании или индивидуального предприятия необходимо уведомить Генеральный секретариат при подаче окончательной декларации за этот налоговый год. Если уведомление не представлено в установленный срок подачи декларации, Генеральный секретариат вправе выбрать компанию или индивидуальное предприятие, из валового дохода которых будет произведён вычет этих выплат.

Статья 51

Глава IV. Раздел X. Подраздел III. Платежи за использование индивидуальным предприятием недвижимости, зарегистрированной на имя его владельца

При определении облагаемого дохода индивидуального предприятия платежи за использование недвижимости, зарегистрированной на имя его владельца, вычитаются при соблюдении следующих условий: 1) недвижимость зарегистрирована в соответствии с системой регистрации недвижимости, установленной Султанским указом № 2/1998; 2) индивидуальное предприятие использует недвижимость в соответствующем расчётном периоде для осуществления своей деятельности; 3) сумма, вычитаемая ежегодно из валового дохода индивидуального предприятия, не превышает четырёх процентов (4%) стоимости недвижимости, причём для определения стоимости применяются положения статьи 58 Закона; 4) срок использования недвижимости индивидуальным предприятием не превышает двадцати пяти (25) лет с даты её приобретения или строительства; 5) если индивидуальное предприятие использует для осуществления деятельности только часть недвижимости, вычитается только сумма, соответствующая использованию этой части.

Статья 52

Глава IV. Раздел XI. Правила вычета расходов главного офиса. Подраздел I. Общие правила

Положения настоящего раздела применяются к постоянным представительствам, кроме тех, которые осуществляют деятельность в области разведки нефти.

Статья 53

Глава IV. Раздел XI. Правила вычета расходов главного офиса. Подраздел I. Общие правила

Для целей настоящего раздела валовой доход постоянных представительств иностранных страховых компаний, лицензированных Государственным управлением рынка капитала в соответствии с указанным Законом о страховых компаниях, означает общую сумму собранных страховых премий за вычетом премий, уплаченных за перестрахование.

Статья 54

Глава IV. Раздел XI. Правила вычета расходов главного офиса. Подраздел I. Общие правила

При определении облагаемого дохода постоянного представительства расходы главного офиса не вычитаются, если деятельность главного офиса, относящаяся к представительству, в соответствующем налоговом году ограничивается надзором и контролем. Если у постоянного представительства несколько главных офисов, положения настоящей статьи применяются к каждому из них отдельно.

Статья 55

Глава IV. Раздел XI. Правила вычета расходов главного офиса. Подраздел I. Общие правила

Если расходы главного офиса уменьшены в соответствии со статьёй 126 Закона, для целей настоящего раздела учитываются только расходы после такого уменьшения.

Статья 56

Глава IV. Раздел XI. Подраздел II. Расходы главного офиса, понесённые исключительно в интересах постоянного представительства в Омане

Для вычета расходов, понесённых главным офисом исключительно в интересах постоянного представительства в Омане, при определении облагаемого дохода представительства за любой налоговый год необходимо соблюдать следующие условия: 1) расходы необходимы для получения валового дохода постоянного представительства и полностью понесены для получения этого дохода; 2) расходы отражены в утверждённой бухгалтерской и финансовой отчётности постоянного представительства и подтверждены соответствующими документами.

Статья 57

Глава IV. Раздел XI. Подраздел III. Расходы главного офиса, понесённые в интересах постоянного представительства в Омане и других подразделений

Без ущерба для положений статей 56 и 59 настоящего Регламента при вычете расходов, понесённых главным офисом в течение налогового года в интересах постоянного представительства в Омане и других подразделений, если невозможно точно определить расходы, относящиеся к этому представительству, или его долю в таких расходах, вычет при определении облагаемого дохода представительства ограничивается тремя процентами (3%) его валового дохода за соответствующий налоговый год. Указанная величина увеличивается следующим образом: 1) до пяти процентов (5%) валового дохода постоянного представительства банков и страховых компаний; 2) до десяти процентов (10%) валового дохода постоянного представительства крупных промышленных компаний, которые используют современные технологии, применяют методы научных исследований, предоставляют техническую помощь либо используют патенты на изобретения, требующие обмена информацией и технической помощью с промышленной компанией или связанным с ней лицом.

Статья 58

Глава IV. Раздел XI. Подраздел III. Расходы главного офиса, понесённые в интересах постоянного представительства в Омане и других подразделений

При определении облагаемого дохода постоянного представительства за налоговый год вычет расходов главного офиса по статье 57 настоящего Регламента не допускается, если понесённые в этом году расходы ранее были вычтены в соответствии со статьёй 56 настоящего Регламента.

Статья 59

Глава IV. Раздел XI. Подраздел III. Расходы главного офиса, понесённые в интересах постоянного представительства в Омане и других подразделений

При определении облагаемого дохода постоянного представительства за любой налоговый год ни при каких обстоятельствах не допускается вычет расходов главного офиса по статье 57 настоящего Регламента в размере, превышающем сумму, отражённую за этот год в утверждённой бухгалтерской и финансовой отчётности постоянного представительства.

Статья 60

Глава IV. Раздел XI. Подраздел III. Расходы главного офиса, понесённые в интересах постоянного представительства в Омане и других подразделений

Если главный офис оплатил товары, поставленные постоянному представительству, или услуги, оказанные в его интересах, и связанные с этими товарами либо услугами расходы вычтены в соответствии со статьёй 56 настоящего Регламента, при определении облагаемого дохода постоянного представительства не допускается вычет каких-либо расходов, понесённых им в связи с теми же товарами и услугами.

Статья 61

Глава V. Правила определения расходов, связанных с капитальными активами, переданными в финансовую аренду. Раздел I. Общие правила

Для целей настоящей главы финансовая аренда означает договорные отношения, при которых одно лицо в качестве арендодателя приобретает право собственности на капитальные активы с целью передать их другому лицу в качестве арендатора за арендную плату и на согласованный срок; такие договорные отношения должны отражаться в учёте как финансовая аренда в соответствии с международными стандартами бухгалтерского учёта. При определении капитальных активов для целей настоящей главы учитываются положения статьи 77 Закона.

Статья 62

Глава V. Раздел II. Расходы арендодателя капитальных активов

При определении облагаемого дохода арендодателя не допускается вычет амортизации капитальных расходов, понесённых им для приобретения права собственности на активы, переданные в финансовую аренду.

Статья 63

Глава V. Раздел II. Расходы арендодателя капитальных активов

При применении положений настоящего раздела необходимо учитывать следующее: 1) отношения между арендодателем и арендатором рассматриваются как отношения займодавца и заёмщика; 2) непогашенный остаток займа на любую дату приравнивается к чистой стоимости инвестиций в капитальные активы на эту дату при условии, что этот остаток отражён в учёте арендодателя в соответствии с международными стандартами бухгалтерского учёта; 3) проценты по займу за любой налоговый год рассматриваются как доход арендодателя при условии, что они распределены в его учёте в соответствии с международными стандартами бухгалтерского учёта; 4) при определении облагаемого дохода арендодателя за налоговый год, в котором отражена прибыль или убыток от продажи на дату начала договора финансовой аренды, такая прибыль или убыток учитывается в соответствии с международными стандартами бухгалтерского учёта.

Статья 64

Глава V. Раздел III. Расходы арендатора капитальных активов

Для целей раздела III главы III Закона капитальные расходы, которые считаются понесёнными арендатором, определяются следующим образом: 1) сумма, отражённая в учёте арендатора в качестве актива на дату начала договора финансовой аренды, при условии, что запись произведена в соответствии с международными стандартами бухгалтерского учёта; 2) расходы, которые считаются понесёнными на дату, когда арендатор получает доход от финансовой аренды.

Статья 65

Глава V. Раздел III. Расходы арендатора капитальных активов

При применении положений настоящего раздела необходимо учитывать следующее: 1) отношения между арендатором и арендодателем рассматриваются как отношения заёмщика и займодавца; 2) непогашенный остаток займа на любую дату приравнивается к обязательству, отражённому в учёте арендатора на эту дату в соответствии с международными стандартами бухгалтерского учёта; 3) проценты по займу за любой налоговый год рассматриваются как расходы по финансовой аренде, подлежащие уплате на основании соответствующего договора, при условии, что они распределены в учёте арендатора в соответствии с международными стандартами бухгалтерского учёта.

Статья 66

Глава V. Раздел III. Расходы арендатора капитальных активов

Прекращение получения арендатором дохода от финансовой аренды без приобретения права собственности на капитальные активы рассматривается как распоряжение этими активами для целей пункта 4 статьи 77 Закона. Стоимость, по которой актив считается отчуждённым, определяется как общая сумма следующих величин: 1) расходы, понесённые в отношении актива на дату начала аренды, в той части, в которой арендатор фактически их не понёс; 2) компенсация и страховое возмещение, причитающиеся арендатору при повреждении, гибели актива или прекращении его прав, установленных договором финансовой аренды.

Статья 67

Глава VI. Освобождение от налога. Раздел I. Условия, правила и процедуры освобождения индивидуальных предприятий и оманских компаний, осуществляющих морские перевозки

Для освобождения индивидуальных предприятий или оманских компаний, осуществляющих морские перевозки, необходимо соблюдать следующие условия: 1) индивидуальное предприятие принадлежит одному физическому лицу — гражданину Омана; 2) оманская компания учреждена в соответствии с положениями указанного Закона о коммерческих компаниях либо иного закона; 3) индивидуальное предприятие или оманская компания зарегистрированы в Министерстве торговли и промышленности и имеют в Омане главный центр управления либо осуществления деятельности; 4) индивидуальное предприятие или оманская компания осуществляют морские перевозки грузов, пассажиров, почты, багажа либо иные морские перевозки, включая сдачу в аренду или наём судов со всем оборудованием, экипажем и запасами, а также иную деятельность, неразрывно связанную с этими перевозками, в соответствии с определением Генерального секретаря; 5) деятельность осуществляется на основании лицензии, выданной компетентным министерством; 6) суда, используемые для морских перевозок, зарегистрированы в соответствии с положениями Морского закона, изданного Королевским указом 35/81, либо иных законов.

Статья 68

Глава VI. Раздел I. Условия, правила и процедуры освобождения индивидуальных предприятий и оманских компаний, осуществляющих морские перевозки

Освобождение распространяется только на доход индивидуального предприятия или оманской компании от морских перевозок и не распространяется на доход от иных видов деятельности.

Статья 69

Глава VI. Раздел I. Условия, правила и процедуры освобождения индивидуальных предприятий и оманских компаний, осуществляющих морские перевозки

Индивидуальное предприятие или оманская компания обязаны подать в Генеральный секретариат заявление с приложением официальных документов, подтверждающих соблюдение условий освобождения, в частности: 1) документов об учреждении оманской компании и определении её основной деятельности, а также её устава либо учредительного договора; 2) документов о создании индивидуального предприятия и определении его деятельности; 3) лицензии, выданной компетентным министерством индивидуальному предприятию или оманской компании на осуществление деятельности; 4) сведений о дате начала деятельности. Заявление об освобождении подаётся по форме № 7 «Налог на доход», приложенной к настоящему Регламенту.

Статья 70

Глава VI. Раздел I. Условия, правила и процедуры освобождения индивидуальных предприятий и оманских компаний, осуществляющих морские перевозки

Генеральный секретариат рассматривает заявление, чтобы определить соблюдение условий освобождения и доход, подлежащий освобождению. Освобождение применяется с даты подтверждения соблюдения всех установленных законом условий либо с даты начала деятельности индивидуального предприятия или компании — в зависимости от того, какая из этих дат наступила раньше. Результат рассмотрения, подготовленный Генеральным секретариатом, представляется Министру для утверждения.

Статья 71

Глава VI. Раздел I. Условия, правила и процедуры освобождения индивидуальных предприятий и оманских компаний, осуществляющих морские перевозки

Индивидуальное предприятие или оманская компания обязаны представить Генеральному секретариату: 1) копию годовой бухгалтерской и финансовой отчётности и отчёт аудитора в течение шести месяцев с даты окончания финансового года, за который подготовлена отчётность; 2) любое решение компетентного органа о временном приостановлении действия выданной индивидуальному предприятию или компании лицензии, её отмене либо о прекращении осуществления деятельности.

Статья 72

Глава VI. Раздел II. Условия, правила и процедуры освобождения иностранного лица, осуществляющего морские или воздушные перевозки

Для освобождения иностранного лица, осуществляющего морские или воздушные перевозки, необходимо соблюдать следующие условия: 1) лицо осуществляет деятельность в соответствии с законами и правилами государства, в котором оно учреждено и имеет главный центр управления; 2) лицо осуществляет деятельность в Омане через постоянное представительство; 3) постоянное представительство зарегистрировано в Омане в соответствии с действующими законами и правилами и имеет разрешение компетентных органов на осуществление деятельности; 4) суда или воздушные суда, используемые для деятельности, зарегистрированы в соответствии с законами и правилами государства, в котором лицо учреждено, и имеют необходимые лицензии, разрешения, свидетельства и документы в соответствии с указанными законами и правилами, а также законами и правилами Омана; 5) законы государства учреждения юридического лица, государства его фактического управления и контроля либо государства гражданства физического лица допускают освобождение иностранных морских перевозчиков или авиакомпаний от налога на доход, установленного в этом государстве, если они осуществляют деятельность через постоянное представительство.

Статья 73

Глава VI. Раздел II. Условия, правила и процедуры освобождения иностранного лица, осуществляющего морские или воздушные перевозки

Освобождение, предусмотренное статьёй 72 настоящего Регламента, распространяется только на доход постоянного представительства в Омане от эксплуатации судов или воздушных судов в международных перевозках между пунктами, не находящимися исключительно в Омане, для перевозки пассажиров, грузов, багажа, почты либо иного транспорта, включая сдачу в аренду или наём судов или воздушных судов со всем оборудованием, экипажем и запасами. Освобождение также охватывает доход от продажи проездных билетов или иных аналогичных документов и любой иной доход, неразрывно связанный с указанными перевозками, в соответствии с определением Генерального секретаря.

Статья 74

Глава VI. Раздел II. Условия, правила и процедуры освобождения иностранного лица, осуществляющего морские или воздушные перевозки

Иностранное лицо обязано подать в Генеральный секретариат заявление с приложением официальных документов, подтверждающих соблюдение условий освобождения, в частности: 1) осуществление лицом международных морских или воздушных перевозок в соответствии с законами и правилами государства, в котором оно учреждено; 2) регистрацию постоянного представительства в Омане и выданные ему разрешения на осуществление деятельности; 3) освобождение оманских морских перевозчиков или оманских авиакомпаний от налога на доход, установленного в государстве учреждения лица, государстве его фактического управления и контроля либо государстве гражданства физического лица, если они осуществляют деятельность через постоянное представительство; 4) дату начала деятельности в Омане. Заявление об освобождении подаётся по форме № 8 «Налог на доход», приложенной к настоящему Регламенту. Во всех случаях подписи на документах, выданных иностранным государством, должны быть удостоверены Министерством иностранных дел этого государства и посольством Омана в нём; к документам прилагается заверенный перевод на арабский язык.

Статья 75

Глава VI. Раздел II. Условия, правила и процедуры освобождения иностранного лица, осуществляющего морские или воздушные перевозки

Генеральный секретариат рассматривает заявление, чтобы определить соблюдение условий освобождения и доход, подлежащий освобождению. Освобождение применяется с даты подтверждения соблюдения всех установленных законом условий либо с даты начала деятельности лица — в зависимости от того, какая из этих дат наступила раньше. Результат рассмотрения, подготовленный Генеральным секретариатом, представляется Министру для утверждения.

Статья 76

Глава VI. Раздел II. Условия, правила и процедуры освобождения иностранного лица, осуществляющего морские или воздушные перевозки

Иностранное лицо обязано представить Генеральному секретариату: 1) официальные документы, подтверждающие соблюдение условия, установленного пунктом 3 статьи 74 настоящего Регламента, в течение последнего месяца каждого календарного года; 2) копию годовой бухгалтерской и финансовой отчётности и отчёт аудитора в течение шести месяцев с даты окончания финансового года, за который подготовлена отчётность; 3) любое решение компетентного органа государства, в котором лицо учреждено, о прекращении осуществления им деятельности, отмене выданного разрешения, его отзыве либо приостановлении действия.

Статья 77

Глава VI. Раздел III. Условия, правила и процедуры освобождения инвестиционных фондов

Для освобождения инвестиционных фондов, учреждённых в Омане, необходимо соблюдать следующие условия: 1) фонд учреждён в соответствии с положениями Закона о рынке капитала, изданного Королевским указом 80/98, независимо от того, учреждён ли он самостоятельно в форме акционерной компании либо связан с коммерческим банком или инвестиционной компанией; 2) фонд имеет предусмотренную законом лицензию Государственного управления рынка капитала на осуществление деятельности и зарегистрирован в этом управлении.

Статья 78

Глава VI. Раздел III. Условия, правила и процедуры освобождения инвестиционных фондов

Для освобождения инвестиционных фондов, учреждённых за пределами Омана, необходимо соблюдать следующие условия: 1) фонд учреждён в соответствии с законами и правилами государства, в котором он учреждён, и имеет необходимые лицензии на осуществление деятельности; 2) основная цель учреждения фонда — создание или управление портфелями ценных бумаг либо обращающихся активов в интересах инвесторов; 3) фонд имеет разрешение компетентного органа государства, в котором он учреждён, на операции с иностранными ценными бумагами; 4) фонд имеет разрешение Государственного управления рынка капитала на операции с оманскими ценными бумагами, зарегистрированными на Маскатском рынке ценных бумаг; 5) фонд осуществляет деятельность в Омане через постоянное представительство.

Статья 79

Глава VI. Раздел III. Условия, правила и процедуры освобождения инвестиционных фондов

Инвестиционный фонд обязан подать в Генеральный секретариат заявление с приложением копии устава, официальных документов, подтверждающих соблюдение установленных законом условий освобождения, и сведений о дате начала деятельности. Заявление подаётся по форме № 9 «Налог на доход», приложенной к настоящему Регламенту. Для фондов, учреждённых за пределами Омана, также необходимо соблюдать последний абзац статьи 74 настоящего Регламента. Генеральный секретариат рассматривает заявление и определяет освобождение в порядке, установленном статьёй 75 настоящего Регламента.

Статья 80

Глава VI. Раздел III. Условия, правила и процедуры освобождения инвестиционных фондов

Инвестиционный фонд обязан представить Генеральному секретариату: 1) копию годовой бухгалтерской и финансовой отчётности и отчёт аудитора в течение шести месяцев с даты окончания финансового года, за который подготовлена отчётность; 2) любое решение компетентного органа о временном приостановлении действия лицензии, её отмене либо об исключении фонда из реестра.

Статья 81

Глава VI. Раздел IV. Временное освобождение и его продление для индивидуальных предприятий и оманских компаний. Подраздел I. Условия, правила и процедуры освобождения

Для освобождения от налога дохода индивидуального предприятия или оманской компании необходимо соблюдать следующие условия: 1) компания учреждена в Омане в соответствии с указанным Законом о коммерческих компаниях либо иным законом; 2) индивидуальное предприятие или компания зарегистрированы в Министерстве торговли и промышленности либо иных соответствующих органах согласно действующим законам и правилам и имеют в Омане главный центр управления либо осуществления деятельности; 3) индивидуальное предприятие или компания осуществляют деятельность в соответствии с законами, правилами и регламентами, регулирующими её осуществление; 4) индивидуальное предприятие или компания имеют лицензию на осуществление деятельности и внесены в реестры согласно законам, правилам и регламентам, регулирующим эту деятельность, в течение установленного периода освобождения; 5) основная деятельность индивидуального предприятия или компании осуществляется в одной из сфер, предусмотренных статьёй 118 Закона, за исключением договоров управления и подрядной деятельности по реализации проектов; 6) индивидуальное предприятие или компания ведут надлежащий бухгалтерский учёт, заверенный аудитором, имеющим предусмотренное законом разрешение на бухгалтерскую и аудиторскую деятельность; учёт должен включать отдельные счета по основной деятельности; 7) компания не пользуется освобождением, предусмотренным статьёй 8 указанного Закона об инвестициях иностранного капитала либо любым другим законом; 8) индивидуальное предприятие или компания направляют Генеральному секретариату: а) копию годовой бухгалтерской и финансовой отчётности сразу после её утверждения; б) копию согласования компетентного органа на учреждение либо осуществление деятельности, выданных лицензий на осуществление деятельности либо свидетельства о внесении в реестр с учётом последнего продления.

Статья 82

Глава VI. Раздел IV. Подраздел I. Условия, правила и процедуры освобождения

Освобождение распространяется только на доход индивидуального предприятия или оманской компании от основной деятельности в одной из сфер, определённых статьёй 118 Закона, и не распространяется на доход от иных осуществляемых ими видов деятельности. Основная деятельность определяется по сведениям торгового либо промышленного реестра, лицензии, учредительного договора, устава компании либо иных документов; её доля в формировании годового валового дохода индивидуального предприятия или компании должна составлять не менее девяноста процентов (90%).

Статья 83

Глава VI. Раздел IV. Подраздел I. Условия, правила и процедуры освобождения

Индивидуальное предприятие или оманская компания не могут пользоваться более чем одним освобождением от налога, если на них распространяются несколько законов и режимов налоговых освобождений.

Статья 84

Глава VI. Раздел IV. Подраздел I. Условия, правила и процедуры освобождения

Освобождение предоставляется на пять лет с даты начала производства индивидуальным предприятием или компанией либо с даты начала осуществления ими деятельности в зависимости от обстоятельств.

Статья 85

Глава VI. Раздел IV. Подраздел I. Условия, правила и процедуры освобождения

Освобождение оформляется в следующем порядке: 1) законный представитель индивидуального предприятия или оманской компании подаёт заявление об освобождении в министерство, ответственное за соответствующую отрасль. В заявлении приводятся сведения об индивидуальном предприятии или компании по данным торгового реестра, иных реестров и официальных документов; к нему прилагаются официальные документы, подтверждающие соблюдение условий освобождения, и указывается предлагаемая дата начала освобождения. Заявление подаётся по форме № 10 «Налог на доход», приложенной к настоящему Регламенту; 2) заявление и приложения к нему подаются не позднее восьми месяцев с предлагаемой даты начала периода освобождения; 3) министерство рассматривает заявление и готовит заключение, определяя: а) сферу, в которой индивидуальное предприятие или компания осуществляют основную деятельность; б) соблюдение условий освобождения индивидуальным предприятием или компанией; в) предлагаемую дату начала периода освобождения. Документы и заключение представляются компетентному министру для утверждения, после чего направляются Министру вместе с документами, представленными индивидуальным предприятием или компанией, в течение трёх месяцев со дня представления полного комплекта документов; 4) Генеральный секретариат рассматривает заявление и приложения, чтобы удостовериться в соблюдении условий освобождения; 5) решение об освобождении издаётся Министром.

Статья 86

Глава VI. Раздел IV. Подраздел I. Условия, правила и процедуры освобождения

Индивидуальное предприятие или компания, освобождённые от налога согласно статье 118 Закона, обязаны представить окончательную декларацию о доходе за каждый налоговый год либо его часть, за которые принято решение об освобождении. Налог, причитающийся согласно декларации, представленной в соответствии с настоящей статьёй, не подлежит уплате. Генеральный секретариат обязан произвести налоговое начисление для определения облагаемого дохода либо убытка индивидуальных предприятий и компаний, освобождённых от налога, в соответствии с положениями Закона.

Статья 87

Глава VI. Раздел IV. Подраздел II. Условия и процедуры продления освобождения

Продление освобождения допускается только для индивидуальных предприятий и оманских компаний, основная деятельность которых осуществляется в одной из сфер, определённых статьёй 118 Закона.

Статья 88

Глава VI. Раздел IV. Подраздел II. Условия и процедуры продления освобождения

Для продления освобождения необходимо соблюдать следующие общие условия: 1) индивидуальное предприятие или компания продолжают отвечать условиям статьи 81 настоящего Регламента в течение установленного периода продления; 2) чистая прибыль индивидуального предприятия или оманской компании за период освобождения после вычета любых убытков от освобождённой деятельности, возникших в этот период, не превышает пятидесяти процентов (50%) оплаченного капитала на начало периода; показатель определяется по бухгалтерской и финансовой отчётности после её заверения аудитором; 3) лицензия индивидуального предприятия или компании на осуществление деятельности либо запись в реестрах остаются действующими в течение установленного периода продления; 4) индивидуальное предприятие или компания не пользуются более чем одним освобождением от налога, если на них распространяются несколько законов и режимов налоговых освобождений.

Статья 89

Глава VI. Раздел IV. Подраздел II. Условия и процедуры продления освобождения

Без ущерба для статьи 88 настоящего Регламента при продлении освобождения необходимо соблюдать следующие специальные условия: 1) инвестиции индивидуального предприятия или оманской компании в основные средства составляют не менее одного миллиона пятисот тысяч (1 500 000) оманских риалов; 2) место осуществления основной деятельности индивидуального предприятия или оманской компании, за исключением главного офиса, находится за пределами провинции Маскат; 3) в течение двух последних финансовых лет периода освобождения индивидуальное предприятие или компания обеспечивают повышение средней доли работников — граждан Омана в общей численности работников на десять процентов (10%) по отношению к доле, установленной Министерством трудовых ресурсов для соответствующей отрасли. Эта доля должна сбалансированно распределяться между различными уровнями управления и труда, включая высшее руководство, профессиональные и инженерные работы и вспомогательные работы; 4) продукция промышленного предприятия или компании, зарегистрированных согласно указанному Единому закону (системе) промышленного регулирования государств — членов Совета сотрудничества арабских государств Персидского залива, включена в перечни общих стратегических товаров, издаваемые Министерством торговли и промышленности; 5) услуги индивидуального предприятия или компании, осуществляющих сервисную деятельность, отвечают стандартам и требованиям компетентного органа к уровню оказания услуг.

Статья 90

Глава VI. Раздел IV. Подраздел II. Условия и процедуры продления освобождения

Специальные условия статьи 89 настоящего Регламента должны соблюдаться следующим образом: 1) индивидуальные предприятия и компании, основная деятельность которых осуществляется в одной из следующих сфер, обязаны отвечать не менее чем трём специальным условиям, если это индивидуальное предприятие, и четырём условиям, если это компания: а) промышленность; б) добыча полезных ископаемых; в) экспорт продукции, изготовленной или переработанной в Омане; г) производство на фермах и переработка их продукции, включая животных, переработка или изготовление продуктов животноводства и агропромышленное производство; д) рыболовство, переработка, выращивание и разведение рыбы; 2) индивидуальные предприятия и компании, основная деятельность которых осуществляется в одной из следующих сфер, обязаны отвечать не менее чем двум специальным условиям, если это индивидуальное предприятие, и трём условиям, если это компания: а) эксплуатация гостиниц и туристических комплексов; б) университетское образование, колледжи, высшие институты, частные школы, детские сады, учебные колледжи и институты; в) медицинская помощь посредством создания частных больниц.

Статья 91

Глава VI. Раздел IV. Подраздел II. Условия и процедуры продления освобождения

Освобождение индивидуального предприятия или оманской компании продлевается не более чем на пять лет со дня, следующего за датой окончания периода освобождения, предоставленного согласно статье 84 настоящего Регламента.

Статья 92

Глава VI. Раздел IV. Подраздел II. Условия и процедуры продления освобождения

При продлении освобождения индивидуальных предприятий и компаний, основная деятельность которых осуществляется в промышленности, необходимо получить заключение Технического комитета по организации, развитию и содействию промышленности Министерства торговли и промышленности; индивидуальное предприятие или компания должны соответствовать промышленным стратегическим критериям согласно стандартам и требованиям этого министерства. При этом индивидуальное предприятие или компания обязаны ежегодно представлять Генеральному секретариату бухгалтерскую и финансовую отчётность, заверенную аудитором, имеющим предусмотренное законом разрешение на бухгалтерскую и аудиторскую деятельность; отчётность должна включать отдельные счета по основной деятельности.

Статья 93

Глава VI. Раздел IV. Подраздел II. Условия и процедуры продления освобождения

Продление освобождения оформляется в следующем порядке: 1) индивидуальное предприятие или компания подают заявление о продлении в компетентное министерство в порядке статьи 85 настоящего Регламента в течение трёх месяцев, предшествующих установленной дате окончания периода освобождения, с указанием предлагаемого периода продления. Заявление подаётся по форме № 11 «Налог на доход», приложенной к настоящему Регламенту; 2) компетентное министерство рассматривает заявление и готовит заключение, определяя: а) продолжает ли индивидуальное предприятие или компания осуществлять основную деятельность в той же сфере; б) остаются ли действующими лицензия на осуществление деятельности либо запись в реестре; в) соблюдаются ли условия продления освобождения индивидуальным предприятием или компанией; г) предлагаемый период продления и дату его начала. Документы и заключение представляются компетентному министру для утверждения, после чего направляются Министру вместе с документами, представленными индивидуальным предприятием или компанией, в течение трёх месяцев со дня представления полного комплекта документов; 3) Генеральный секретариат рассматривает заявление и приложения, чтобы удостовериться в соблюдении условий продления, без ущерба для требований, утверждённых Советом по финансовым делам и энергетическим ресурсам; 4) решение о продлении освобождения издаётся Министром.

Статья 94

Глава VI. Раздел IV. Подраздел II. Условия и процедуры продления освобождения

Индивидуальное предприятие или компания, в отношении которых принято решение о продлении освобождения, обязаны представить декларацию о доходе за каждый налоговый год либо его часть, за которые принято такое решение. К указанной декларации применяются второй и третий абзацы статьи 86 настоящего Регламента.

Статья 95

Глава VI. Раздел IV. Подраздел III. Специальные положения об освобождении в зависимости от вида деятельности. Пункт 1. Промышленность

При освобождении индивидуальных предприятий или оманских компаний, основная деятельность которых осуществляется в промышленности, необходимо учитывать следующее: 1) промышленная деятельность определяется согласно определению в указанном Едином законе (системе) промышленного регулирования государств — членов Совета сотрудничества арабских государств Персидского залива; 2) промышленный проект не относится к проектам, исключённым из сферы применения указанного Единого закона (системы) промышленного регулирования государств — членов Совета сотрудничества арабских государств Персидского залива.

Статья 96

Глава VI. Раздел IV. Подраздел III. Пункт 1. Промышленность

Законный представитель индивидуального предприятия или оманской компании, основная деятельность которых осуществляется в промышленности, обязан приложить копию свидетельства о внесении в промышленный реестр с учётом последнего продления.

Статья 97

Глава VI. Раздел IV. Подраздел III. Пункт 1. Промышленность

Дата начала производства промышленного проекта определяется по данным свидетельства о внесении в промышленный реестр.

Статья 98

Глава VI. Раздел IV. Подраздел III. Пункт 1. Промышленность

Компетентное подразделение Министерства торговли и промышленности направляет Генеральному секретариату: 1) копии лицензий, выданных освобождённому промышленному проекту при изменении продукции, слиянии с другим промышленным проектом либо разделении на несколько промышленных проектов; 2) копии уведомлений промышленного проекта о его продаже полностью либо частично, передаче, прекращении деятельности, роспуске и ликвидации либо отмене регистрации в промышленном реестре; 3) решения о применении окончательных административных санкций к освобождённому проекту; 4) окончательные административные решения об отмене лицензии, выданной освобождённому промышленному проекту.

Статья 99

Глава VI. Раздел IV. Подраздел III. Пункт 2. Добыча полезных ископаемых

При освобождении индивидуальных предприятий или оманских компаний, основная деятельность которых осуществляется в сфере добычи полезных ископаемых, необходимо учитывать следующее: 1) добывающая деятельность определяется согласно определению в Законе о добыче полезных ископаемых, изданном Королевским указом 27/2003; 2) право горной концессии предоставлено специальным законом; 3) индивидуальному предприятию или оманской компании выдана лицензия Министерства торговли и промышленности на добывающую деятельность.

Статья 100

Глава VI. Раздел IV. Подраздел III. Пункт 2. Добыча полезных ископаемых

Компетентное подразделение Министерства торговли и промышленности направляет Генеральному секретариату копии окончательных административных решений об отмене лицензий на добывающую деятельность, выданных освобождённым индивидуальным предприятиям и оманским компаниям.

Статья 101

Глава VI. Раздел IV. Подраздел III. Пункт 3. Экспорт продукции, изготовленной или переработанной в Омане

При освобождении индивидуальных предприятий или оманских компаний, основная деятельность которых осуществляется в сфере экспорта продукции, изготовленной или переработанной в Омане, необходимо учитывать следующее: 1) освобождение распространяется только на доход от экспорта продукции, изготовленной или переработанной в Омане; 2) при определении доли, предусмотренной вторым абзацем статьи 82 настоящего Регламента, учитывается экспортная деятельность в случаях, когда индивидуальное предприятие или оманская компания осуществляют изготовление либо переработку продукции в Омане.

Статья 102

Глава VI. Раздел IV. Подраздел III. Пункт 3. Экспорт продукции, изготовленной или переработанной в Омане

Генеральный секретариат координирует с компетентным подразделением Министерства торговли и промышленности определение продукции, изготовленной либо переработанной в Омане, для установления дохода, освобождённого от налога.

Статья 103

Глава VI. Раздел IV. Подраздел III. Пункт 4. Эксплуатация гостиниц и туристических комплексов

При освобождении индивидуальных предприятий и оманских компаний, основная деятельность которых осуществляется в сфере эксплуатации гостиниц и туристических комплексов, необходимо учитывать следующее: 1) освобождение распространяется только на доход от эксплуатации гостиниц или туристических комплексов, но не иных гостиничных либо туристических объектов, предусмотренных Законом о туризме, изданным Королевским указом 33/2002; 2) освобождение распространяется только на доход от основной деятельности, получаемый от размещения гостей, предоставления блюд, продуктов питания или напитков либо посещения гостиницы, а также иной деятельности, необходимой и сопутствующей этой деятельности; 3) освобождение не распространяется на гостиницы или туристические комплексы, эксплуатируемые по договорам управления согласно лицензии, которую Министерство туризма выдаёт для этой цели.

Статья 104

Глава VI. Раздел IV. Подраздел III. Пункт 4. Эксплуатация гостиниц и туристических комплексов

Генеральный секретариат координирует с компетентными органами определение общих правил эксплуатации туристических комплексов для установления дохода, освобождённого от налога в результате осуществления деятельности этого вида гостиничных объектов.

Статья 105

Глава VI. Раздел IV. Подраздел III. Пункт 4. Эксплуатация гостиниц и туристических комплексов

Компетентное подразделение Министерства туризма уведомляет Генеральный секретариат о случаях изменения лицензии освобождённого индивидуального предприятия или оманской компании, её передачи или отказа от неё, приостановления либо отмены.

Статья 106

Глава VI. Раздел IV. Подраздел III. Пункт 5. Производство на фермах и переработка их продукции, включая животных, переработка или изготовление продуктов животноводства и агропромышленное производство

При освобождении индивидуальных предприятий или оманских компаний, основная деятельность которых осуществляется в сфере производства на фермах, переработки их продукции и агропромышленного производства, необходимо учитывать следующее: 1) индивидуальное предприятие или оманская компания имеют карточку сельскохозяйственного владения; 2) освобождение охватывает доход от выращивания животных на ферме и переработки её продукции; 3) агропромышленная деятельность для целей освобождения рассматривается как промышленная деятельность при условии, что она признаётся промышленным проектом для целей указанного Единого закона (системы) промышленного регулирования государств — членов Совета сотрудничества арабских государств Персидского залива.

Статья 107

Глава VI. Раздел IV. Подраздел III. Пункт 5. Производство на фермах и переработка их продукции, включая животных, переработка или изготовление продуктов животноводства и агропромышленное производство

При освобождении индивидуальных предприятий или оманских компаний, основная деятельность которых осуществляется в сфере животноводческих ферм и изготовления продуктов животноводства, необходимо учитывать следующее: 1) животноводческие фермы и продукты животноводства определяются согласно определениям Закона о пастбищах и управлении животноводством, изданного Королевским указом 8/2003; 2) индивидуальное предприятие или оманская компания владеют животными, имеют карточку животноводческого владения и внесены в предназначенные для этой цели реестры; 3) индивидуальное предприятие или оманская компания имеют лицензию на коммерческую животноводческую ферму либо на изготовление продуктов животноводства; 4) изготовление продуктов животноводства рассматривается как промышленная деятельность при условии, что оно признаётся промышленным проектом для целей указанного Единого закона (системы) промышленного регулирования государств — членов Совета сотрудничества арабских государств Персидского залива.

Статья 108

Глава VI. Раздел IV. Подраздел III. Пункт 5. Производство на фермах и переработка их продукции, включая животных, переработка или изготовление продуктов животноводства и агропромышленное производство

Генеральный секретариат координирует с компетентными органами определение понятий и правил, относящихся к переработке продукции ферм, переработке либо изготовлению продуктов животноводства и агропромышленному производству, для установления дохода, освобождённого от налога.

Статья 109

Глава VI. Раздел IV. Подраздел III. Пункт 5. Производство на фермах и переработка их продукции, включая животных, переработка или изготовление продуктов животноводства и агропромышленное производство

Компетентное подразделение Министерства сельского хозяйства и рыбного хозяйства уведомляет Генеральный секретариат: 1) о случаях изменения карточки сельскохозяйственного владения или отказа от неё, изменения карточки животноводческого владения либо изменения лицензий на изготовление продуктов животноводства или лицензий коммерческих животноводческих ферм; 2) о случаях временного либо окончательного отзыва лицензий.

Статья 110

Глава VI. Раздел IV. Подраздел III. Пункт 6. Рыболовство, переработка, выращивание и разведение рыбы

При освобождении индивидуальных предприятий или оманских компаний, основная деятельность которых осуществляется в сфере рыболовства и переработки рыбы, необходимо учитывать следующее: 1) индивидуальное предприятие или оманская компания осуществляют деятельность с использованием лицензированных рыболовных судов; 2) оманские рыболовные суда, используемые для деятельности, зарегистрированы в Министерстве транспорта и связи; 3) индивидуальное предприятие или оманская компания осуществляют переработку рыбы после получения необходимой по закону лицензии; переработка рассматривается как промышленная деятельность при условии, что она признаётся промышленным проектом для целей указанного Единого закона (системы) промышленного регулирования государств — членов Совета сотрудничества арабских государств Персидского залива.

Статья 111

Глава VI. Раздел IV. Подраздел III. Пункт 6. Рыболовство, переработка, выращивание и разведение рыбы

При освобождении индивидуальных предприятий или оманских компаний, основная деятельность которых осуществляется в сфере выращивания и разведения рыбы, необходимо учитывать следующее: 1) выращивание и разведение рыбы определяются согласно определению коммерческой аквакультуры в Регламенте аквакультуры и контроля качества выращенной рыбы, изданном решением министра 36/2004; 2) индивидуальному предприятию или оманской компании выдана необходимая лицензия Министерства сельского хозяйства и рыбного хозяйства на осуществление деятельности согласно указанному Регламенту аквакультуры и контроля качества выращенной рыбы.

Статья 112

Глава VI. Раздел IV. Подраздел III. Пункт 6. Рыболовство, переработка, выращивание и разведение рыбы

Освобождение распространяется только на доход от ловли, выращивания либо разведения рыбы и не распространяется на доход от других живых водных ресурсов.

Статья 113

Глава VI. Раздел IV. Подраздел III. Пункт 6. Рыболовство, переработка, выращивание и разведение рыбы

Компетентное подразделение Министерства сельского хозяйства и рыбного хозяйства либо Министерства транспорта и связи, в зависимости от обстоятельств, уведомляет Генеральный секретариат: 1) о случаях изменения регистрации рыболовных судов, принадлежащих освобождённым индивидуальным предприятиям и оманским компаниям, либо исключения таких судов из реестра; 2) о случаях отзыва, отмены либо приостановления лицензий, выданных рыболовным судам освобождённых индивидуальных предприятий и оманских компаний; 3) о случаях согласования аренды рыболовных судов освобождённых индивидуальных предприятий и оманских компаний, передачи этих судов либо распоряжения ими; 4) о случаях отзыва, отмены либо приостановления лицензий на переработку рыбы, коммерческую аквакультуру либо рыбоводческие фермы.

Статья 114

Глава VI. Раздел IV. Подраздел III. Пункт 7. Университетское образование, колледжи и высшие институты

При освобождении индивидуальных предприятий или оманских компаний, основная деятельность которых осуществляется в сфере университетского образования, колледжей либо высших институтов, необходимо учитывать следующее: 1) частный университет, частный университетский колледж, частный высший институт либо частный колледж созданы в соответствии с законами, действующими в Султанате; 2) компании, учредившие частный университет, частный университетский колледж, частный высший институт либо частный колледж, не подпадают под указанный Закон об инвестициях иностранного капитала; 3) частный университет, частный университетский колледж, частный высший институт либо частный колледж не реализуют какие-либо программы или курсы подготовки.

Статья 115

Глава VI. Раздел IV. Подраздел III. Пункт 7. Университетское образование, колледжи и высшие институты

Компетентное подразделение Министерства высшего образования уведомляет Генеральный секретариат: 1) о случаях передачи согласования на создание частного университетского колледжа, частного высшего института либо частного колледжа; 2) об окончательных административных решениях о применении санкций к освобождённому частному университету, закрытии колледжей или высших институтов либо приостановлении обучения в них.

Статья 116

Глава VI. Раздел IV. Подраздел III. Пункт 8. Частные школы и детские сады

При освобождении индивидуальных предприятий или оманских компаний, основная деятельность которых осуществляется в сфере частных школ и детских садов, необходимо учитывать следующее: 1) частная школа либо детский сад, принадлежащие индивидуальному предприятию или оманской компании, созданы в соответствии с законами, действующими в Султанате; 2) частная школа либо детский сад не реализуют какие-либо программы или курсы подготовки; 3) компания, владеющая частной школой либо детским садом, не подпадает под указанный Закон об инвестициях иностранного капитала.

Статья 117

Глава VI. Раздел IV. Подраздел III. Пункт 8. Частные школы и детские сады

Компетентное подразделение Министерства воспитания и образования уведомляет Генеральный секретариат: 1) о случаях согласования открытия филиалов частной школы либо детского сада; 2) о случаях согласования передачи лицензии на создание школы либо её закрытия или закрытия детского сада; 3) об окончательных административных решениях об отмене лицензии на создание частной школы либо детского сада.

Статья 118

Глава VI. Раздел IV. Подраздел III. Пункт 9. Учебные колледжи и институты

При освобождении индивидуальных предприятий или оманских компаний, основная деятельность которых осуществляется в сфере учебных колледжей и институтов, необходимо учитывать следующее: 1) индивидуальному предприятию или оманской компании выдано разрешение на создание частного института профессионального обучения в соответствии с законами, действующими в Султанате; 2) институт занимается профессиональным обучением, без осуществления академического образования — общего или высшего, высшего технического образования либо оказания учебных услуг; 3) институт зарегистрирован в Министерстве трудовых ресурсов, находится под его надзором и имеет выданную им лицензию; 4) компания, получившая разрешение на создание учебного института, не подпадает под указанный Закон об инвестициях иностранного капитала.

Статья 119

Глава VI. Раздел IV. Подраздел III. Пункт 9. Учебные колледжи и институты

Частные центры профессионального обучения, которые работодатель создаёт на своём предприятии для работающих в нём лиц, не признаются учебными институтами и не подпадают под положения настоящего раздела.

Статья 120

Глава VI. Раздел IV. Подраздел III. Пункт 9. Учебные колледжи и институты

Компетентное подразделение Министерства трудовых ресурсов уведомляет Генеральный секретариат: 1) о случаях согласования открытия филиалов частного института профессионального обучения либо добавления новых специальностей; 2) об окончательных административных решениях об оценке и классификации института; 3) о случаях закрытия института, приостановления его деятельности либо смерти учредителя; 4) о случаях использования помещений института для иных, не учебных видов деятельности, разрешённых ему; 5) о случаях отмены либо приостановления выданной институту лицензии; 6) о случаях нарушения институтом принципов, требований и заключённых договоров, относящихся к системе государственной поддержки — национальным программам; 7) о случаях принятия Министерством трудовых ресурсов решения о приостановлении программ либо учебных курсов института; 8) об окончательных административных решениях об отмене аккредитации программ либо учебных курсов.

Статья 121

Глава VI. Раздел IV. Подраздел III. Пункт 10. Медицинская помощь посредством создания частных больниц

При освобождении индивидуальных предприятий или оманских компаний, основная деятельность которых осуществляется в сфере медицинской помощи посредством создания частных больниц, необходимо учитывать следующее: 1) больница определяется согласно определению в Регламенте организации частных больниц, изданном решением министра 25/2009; 2) частная больница принадлежит индивидуальному предприятию или оманской компании, которые осуществляют её управление; 3) частная больница осуществляет деятельность на основании лицензии, выданной согласно законам, действующим в Султанате; 4) выданная больнице лицензия на осуществление деятельности остаётся действующей в течение всего установленного периода освобождения.

Статья 122

Глава VI. Раздел IV. Подраздел III. Пункт 10. Медицинская помощь посредством создания частных больниц

Компетентное подразделение Министерства здравоохранения уведомляет Генеральный секретариат: 1) об окончательных административных решениях об изменении либо отмене лицензий частных больниц; 2) о судебных решениях о закрытии больницы.

Статья 123

Глава VI. Раздел V. Общие правила

Генеральный секретариат обязан уведомлять индивидуальное предприятие, компанию, лицо либо инвестиционный фонд о решении о предоставлении освобождения или его продлении — в случае временного освобождения — либо об отсутствии установленных законом условий освобождения или продления. В случае временного освобождения уведомление должно указывать дату начала освобождения и его продолжительность.

Статья 124

Глава VI. Раздел V. Общие правила

Решения о предоставлении освобождения или его продлении согласно положениям настоящей главы заносятся в реестр, который Генеральный секретариат ведёт для этой цели.

Статья 125

Глава VI. Раздел V. Общие правила

Генеральный секретариат вправе предпринять необходимые меры для временного приостановления освобождения при непредставлении запрошенных официальных документов, бухгалтерской либо финансовой отчётности. Генеральный секретариат также вправе предпринять необходимые меры для отзыва решения об освобождении либо его продлении, если установлено, что оно было издано по неверному основанию.

Статья 126

Глава VI. Раздел V. Общие правила

Генеральный секретариат вправе предпринять необходимые меры для отмены освобождения либо его продления с даты, когда установлено, что индивидуальное предприятие, компания, лицо либо инвестиционный фонд больше не осуществляют деятельность в исчерпывающе определённых Законом сферах либо больше не отвечают какому-либо установленному законом условию освобождения или продления.

Статья 127

Глава VI. Раздел V. Общие правила

Решение о временном приостановлении освобождения, его отзыве либо отмене, а также об отзыве либо отмене продления освобождения издаётся Министром. Во всех случаях индивидуальное предприятие, компания, лицо либо инвестиционный фонд должны быть уведомлены об изданном решении; решение заносится в предназначенный для этого реестр.

Статья 128

Глава VI. Раздел V. Общие правила

Генеральный секретариат предпринимает необходимые меры в отношении временного освобождения индивидуальных предприятий и оманских компаний сразу после получения уведомления, с учётом результатов отдельного рассмотрения каждого индивидуального предприятия или компании и в координации с компетентным министерством либо органом.

Статья 129

Глава VI. Раздел V. Общие правила

При отмене либо отзыве освобождения или его продления, а также при приостановлении освобождения на один год Генеральный секретариат обязан незамедлительно осуществить предусмотренные законом действия по налоговому начислению за каждый год, за который индивидуальное предприятие, компания, лицо либо инвестиционный фонд были неправомерно освобождены, либо за который принято решение об отзыве освобождения или его продления, их отмене либо приостановлении освобождения на один год. Во всех случаях индивидуальное предприятие, компания, лицо либо инвестиционный фонд обязаны сразу после получения уведомления представить декларацию о доходе за каждый из указанных лет и уплатить причитающийся налог согласно действующим законам и правилам.

Статья 130

Глава VII. Налоговое начисление. Раздел I. Декларация о доходе. Подраздел I. Общие правила

Предварительная декларация подаётся по форме № 12 «Налог на доход», приложенной к настоящему Регламенту.

Статья 131

Глава VII. Раздел I. Подраздел I. Общие правила

Окончательная декларация подаётся следующим образом: 1) индивидуальным предприятием, не освобождённым от представления бухгалтерской отчётности, — по форме № 13 «Налог на доход», приложенной к настоящему Регламенту; 2) оманской компанией, не освобождённой от представления бухгалтерской отчётности, — по форме № 14 «Налог на доход», приложенной к настоящему Регламенту; 3) постоянным представительством — по форме № 15 «Налог на доход», приложенной к настоящему Регламенту; 4) иностранным лицом, оказывающим услуги в Омане, — по форме № 16 «Налог на доход», приложенной к настоящему Регламенту; 5) индивидуальными предприятиями и оманскими компаниями, освобождёнными от представления бухгалтерской отчётности, — по форме № 17 «Налог на доход», приложенной к настоящему Регламенту.

Статья 132

Глава VII. Раздел I. Подраздел I. Общие правила

Иностранное лицо, оказывающее консультационные либо иные услуги в Омане, подаёт декларации следующим образом: 1) предварительную декларацию — до истечения трёх (3) месяцев с даты окончания двенадцатимесячного (12) периода, в течение которого иностранное лицо оказывало услуги в Омане непрерывно либо в течение отдельных периодов общей продолжительностью не менее девяноста (90) дней. Если установленная продолжительность оказания услуг в Омане составляет менее шести (6) месяцев, предварительная декларация подаётся на установленную дату окончания оказания услуг в Омане; 2) окончательную декларацию — до истечения шести (6) месяцев с даты окончания двенадцатимесячного (12) периода, в течение которого иностранное лицо оказывало услуги в Омане непрерывно либо в течение отдельных периодов общей продолжительностью не менее девяноста (90) дней. Если установленная продолжительность оказания услуг в Омане составляет менее девяти (9) месяцев, окончательная декларация подаётся на установленную дату окончания оказания услуг в Омане.

Статья 133

Глава VII. Раздел I. Подраздел I. Общие правила

Налог, удержанный у источника, перечисляется Генеральному секретариату вместе со сведениями, предусмотренными последним абзацем статьи 53 Закона. Указанные сведения представляются по форме № 18 «Налог на доход», приложенной к настоящему Регламенту.

Статья 134

Глава VII. Раздел I. Подраздел II. Правила исключения из обязанности представлять декларацию

Индивидуальное предприятие или оманская компания освобождаются от представления декларации о доходе за любой расчётный период, относящийся к налоговому году, если соблюдаются следующие условия: 1) капитал, внесённый в торговый реестр на конец расчётного периода, не превышает двадцати тысяч (20 000) оманских риалов; 2) валовой доход индивидуального предприятия или оманской компании за этот расчётный период не превышает ста тысяч (100 000) оманских риалов; 3) средняя численность работников за этот расчётный период не превышает восьми (8) человек. При расчёте средней численности учитываются все работники независимо от характера, вида, места либо продолжительности порученной им работы, включая случайную и временную работу, и независимо от способа определения заработной платы. Эти условия должны соблюдаться в соответствующем расчётном периоде и в двух расчётных периодах, закончившихся в двух налоговых годах, предшествующих этому периоду.

Статья 135

Глава VII. Раздел I. Подраздел II. Правила исключения из обязанности представлять декларацию

Исключение, предусмотренное статьёй 134 настоящего Регламента, не применяется, если индивидуальное предприятие или оманская компания не представили уведомление, предусмотренное статьёй 17 настоящего Регламента.

Статья 136

Глава VII. Раздел I. Подраздел II. Правила исключения из обязанности представлять декларацию

Исключение из обязанности представлять декларацию о доходе предоставляется решением Генерального секретаря либо уполномоченного им лица по заявлению индивидуального предприятия или оманской компании после проверки соблюдения условий статьи 134 настоящего Регламента. Решение должно определять расчётный период либо налоговый год, с которого применяется исключение, его продолжительность и любые налоговые обязанности либо ограничения, которые Генеральный секретариат считает необходимыми в течение этого периода либо после его окончания. Генеральный секретариат обязан отозвать либо отменить решение, если установлено, что оно основано на неверном основании, с уведомлением индивидуального предприятия или компании об отзыве либо отмене.

Статья 137

Глава VII. Раздел I. Подраздел II. Правила исключения из обязанности представлять декларацию

Индивидуальное предприятие или оманская компания, исключённые из обязанности представлять декларацию, обязаны обратиться в Генеральный секретариат не менее чем за три месяца до окончания установленного периода с заявлением о предоставлении исключения на следующий налоговый год.

Статья 138

Глава VII. Раздел I. Подраздел II. Правила исключения из обязанности представлять декларацию

Индивидуальное предприятие или оманская компания, в отношении которых принято решение об исключении из обязанности представлять декларацию, обязаны представить декларацию о доходе в следующих случаях: 1) наступило обстоятельство, вследствие которого перестало соблюдаться одно либо несколько условий исключения; декларация подаётся в течение месяца с даты наступления этого обстоятельства; 2) они отказались представить сведения, информацию, реестры либо бухгалтерскую отчётность, запрошенные Генеральным секретариатом для применения исключения, в установленный им срок; 3) решение о предоставлении исключения отозвано либо отменено.

Статья 139

Глава VII. Раздел I. Подраздел III. Правила освобождения от представления бухгалтерской отчётности, прилагаемой к окончательной декларации

Генеральный секретариат вправе освободить индивидуальное предприятие или оманскую компанию, не исключённые из обязанности представлять декларацию о доходе, от представления бухгалтерской отчётности за любой расчётный период, относящийся к налоговому году, если соблюдаются следующие условия: 1) капитал индивидуального предприятия или оманской компании, внесённый в торговый реестр на конец расчётного периода, не превышает пятидесяти тысяч (50 000) оманских риалов; 2) валовой доход индивидуального предприятия или оманской компании за этот расчётный период не превышает трёхсот тысяч (300 000) оманских риалов; 3) средняя численность работников за этот расчётный период не превышает десяти (10) человек. При расчёте средней численности учитываются все работники независимо от характера, вида, места либо продолжительности порученной им работы, включая случайную и временную работу, и независимо от способа определения заработной платы.

Статья 140

Глава VII. Раздел I. Подраздел III. Правила освобождения от представления бухгалтерской отчётности, прилагаемой к окончательной декларации

Освобождение, предусмотренное статьёй 139 настоящего Регламента, не допускается, если индивидуальное предприятие или оманская компания не представили уведомление, предусмотренное статьёй 17 настоящего Регламента.

Статья 141

Глава VII. Раздел I. Подраздел III. Правила освобождения от представления бухгалтерской отчётности, прилагаемой к окончательной декларации

Освобождение от представления бухгалтерской отчётности предоставляется решением Генерального секретаря либо уполномоченного им лица по заявлению индивидуального предприятия или оманской компании после проверки соблюдения условий статьи 139 настоящего Регламента. Решение должно определять расчётный период либо налоговый год, с которого применяется освобождение, его продолжительность и любые налоговые обязанности либо ограничения, которые Генеральный секретариат считает необходимыми в течение этого периода либо после его окончания. Генеральный секретариат обязан отозвать либо отменить решение, если установлено, что оно основано на неверном основании, с уведомлением индивидуального предприятия или компании об отзыве либо отмене.

Статья 142

Глава VII. Раздел I. Подраздел III. Правила освобождения от представления бухгалтерской отчётности, прилагаемой к окончательной декларации

Индивидуальное предприятие или оманская компания, освобождённые от представления бухгалтерской отчётности, обязаны обратиться в Генеральный секретариат не менее чем за три месяца до окончания установленного периода с заявлением о предоставлении освобождения на следующий налоговый год.

Статья 143

Глава VII. Раздел I. Подраздел III. Правила освобождения от представления бухгалтерской отчётности, прилагаемой к окончательной декларации

Индивидуальное предприятие или оманская компания, освобождённые от представления бухгалтерской отчётности, обязаны представить её в следующих случаях: 1) наступило обстоятельство, вследствие которого перестало соблюдаться одно либо несколько условий освобождения; отчётность представляется в течение месяца с даты наступления этого обстоятельства; 2) они отказались представить сведения, информацию, реестры либо бухгалтерскую отчётность, запрошенные Генеральным секретариатом для применения освобождения, в установленный им срок; 3) решение об освобождении отозвано либо отменено.

Статья 144

Глава VII. Раздел II. Процедуры налогового начисления

Генеральный секретариат вправе изучать документы, сведения, бухгалтерскую отчётность, учётные реестры и перечни активов и обязательств для целей налогового начисления. Изучение может проводиться в помещениях налогоплательщика в его рабочее время после уведомления о назначенной дате изучения и его продолжительности; уведомление должно быть направлено не менее чем за десять дней до назначенной даты. Не допускается изучение документов, сведений, бухгалтерской отчётности, реестров либо перечней, относящихся к налоговому обязательству за налоговый год, который предшествует налоговому году направления уведомления более чем на десять лет.

Статья 145

Глава VII. Раздел II. Процедуры налогового начисления

Генеральный секретариат уведомляет налогоплательщика о налоговом начислении не позднее двух недель со дня его определения.

Статья 146

Глава VII. Раздел II. Процедуры налогового начисления

При исправлении либо изменении налогового начисления или осуществлении дополнительного начисления Генеральный секретариат направляет налогоплательщику письменное уведомление, содержащее: 1) налоговый год, за который определено первоначальное начисление, и дату его определения; 2) дату изменения либо исправления первоначального начисления или определения дополнительного начисления; 3) налоговый год либо годы, которых касается изменение или исправление первоначального начисления либо дополнительное начисление; 4) элементы исправления или изменения первоначального начисления либо элементы дополнительного начисления; 5) сумму облагаемого дохода либо убытка после изменения, исправления или дополнительного начисления; 6) сумму причитающегося налога; 7) дату, на которую подлежит уплате причитающийся налог; 8) иные сведения, определённые Генеральным секретариатом.

Статья 147

Глава VII. Раздел II. Процедуры налогового начисления

При исправлении или изменении налогового начисления либо осуществлении дополнительного начисления Генеральный секретариат уведомляет налогоплательщика о начислении после его изменения или исправления либо о дополнительном начислении не позднее двух недель со дня соответствующего изменения, исправления либо дополнительного начисления.

Статья 148

Глава VIII. Уплата и взыскание причитающегося налога. Раздел I. Общие правила

1) Налог, причитающийся согласно предварительной и окончательной декларациям о доходе, подлежит уплате на установленную дату представления каждой соответствующей декларации. 2) Налог, причитающийся согласно налоговому начислению, подлежит уплате на дату, указанную в уведомлении о начислении, но не позднее одного месяца со дня определения начисления. Последний абзац также применяется к дополнительному начислению либо начислению, определённому во исполнение решения или судебного акта по налоговому спору.

Статья 149

Глава VIII. Раздел I. Общие правила

Налог и иные суммы, причитающиеся согласно Закону, уплачиваются одним из следующих способов: 1) наличными с выдачей квитанции; 2) банковскими чеками в пользу Генерального секретариата по налогам Министерства финансов; 3) внесением причитающейся суммы на текущий счёт, открытый на имя Генерального секретариата для этой цели, при условии представления заверенной копии квитанции о внесении средств, выданной банком, в котором они внесены; 4) письменным распоряжением о банковском переводе со счёта налогового должника либо лица, обязанного уплатить налог, на счёт Генерального секретариата с уведомлением Генерального секретариата. В этом случае налог не считается уплаченным до зачисления суммы на счёт Генерального секретариата.

Статья 150

Глава VIII. Раздел I. Общие правила

В случае смерти, роспуска, ликвидации либо объявления банкротства налогового должника или лица, обязанного уплатить налог, Генеральный секретариат обязан соблюдать процедуры, предусмотренные Исполнительным регламентом к Финансовому закону.

Статья 151

Глава VIII. Раздел II. Уплата налога в рассрочку

По заявлению налогового должника допускается уплата причитающегося налога в рассрочку при соблюдении следующих условий: 1) налоговый должник подтверждает невозможность уплатить причитающийся налог полностью единовременно; 2) платежи производятся ежемесячно; при необходимости допускаются ежеквартальные платежи; 3) количество лет рассрочки не превышает количества лет, за которые начислен подлежащий уплате налог; при необходимости допускается более продолжительная рассрочка; 4) в течение пятнадцати дней со дня уведомления о решении об одобрении рассрочки налоговый должник представляет чек на сумму первого платежа либо платежа, определённого Генеральным секретариатом, а также гарантии либо обеспечение на всю сумму причитающихся с него средств; такая гарантия должна оставаться действующей на протяжении всей рассрочки до полного погашения задолженности. Генеральный секретарь вправе при необходимости освободить от представления указанных гарантий либо обеспечения.

Статья 152

Глава VIII. Раздел II. Уплата налога в рассрочку

Решение о рассрочке оформляется в следующем порядке: 1) компетентное подразделение Генерального секретариата рассматривает заявление о рассрочке; Генеральный секретарь издаёт решение об одобрении рассрочки, определяя гарантии и обеспечение, которые представляет налоговый должник, если он не освобождён от их представления. К решению прилагается график платежей; 2) налоговому должнику направляется заверенная копия решения о рассрочке; 3) компетентное подразделение Генерального секретариата контролирует уплату платежей в установленные сроки. При нарушении этих сроков должнику направляется предупреждение о необходимости произвести платёж не позднее десяти дней. Если он не заплатит в этот срок, компетентное подразделение должно получить решение Генерального секретаря о досрочной уплате всех причитающихся с должника сумм с требованием немедленно их погасить; в противном случае применяются установленные процедуры административного принудительного исполнения; 4) по обращению компетентного подразделения Генеральный секретарь издаёт решение об отмене рассрочки, если установлена угроза утраты прав государственной казны; налоговый должник уведомляется об отмене рассрочки.

Статья 153

Глава VIII. Раздел III. Специальные правила освобождения от дополнительного налога

Генеральный секретарь вправе освободить от дополнительного налога в следующих случаях: 1) умер владелец индивидуального предприятия — налогового должника, не оставив наследства либо оставив наследство, полностью обременённое долгами; 2) налоговый должник распущен, ликвидирован либо объявлен банкротом, а результатов ликвидации либо имущества конкурсной массы недостаточно для погашения подлежащего уплате налога; 3) у налогового должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание; 4) налоговый должник прекратил деятельность либо профессиональную деятельность и не имеет имущества, на которое может быть обращено взыскание; 5) установлено, что уплата основного налога после срока вызвана причинами либо обстоятельствами, которые налоговый должник не мог предвидеть.

Статья 154

Глава VIII. Раздел III. Специальные правила освобождения от дополнительного налога

Освобождение от дополнительного налога оформляется в следующем порядке: 1) должник по дополнительному налогу подаёт Генеральному секретарю заявление об освобождении с приложением официальных документов, подтверждающих наступление одного из случаев статьи 153 настоящего Регламента; 2) компетентное подразделение Генерального секретариата рассматривает заявление об освобождении; 3) решение о полном либо частичном освобождении от дополнительного налога издаётся Генеральным секретарём; 4) Генеральный секретарь обязан отозвать решение об освобождении, если установлено, что оно основано на неверном основании; в таком случае незамедлительно предпринимаются необходимые меры для взыскания причитающегося дополнительного налога.

Форма № 1 «Налог на доход». Уведомление о лицензиях на осуществление профессиональной деятельности

Форма № 1 «Налог на доход» Уведомление о лицензиях, выдаваемых для осуществления профессиональной деятельности Министерство; генеральное управление. Таблица предусматривает следующие графы и группы граф для каждой записи: 1) порядковый номер; 2) вид деятельности (примечание 1); 3) сведения о профессиональной деятельности: торговое наименование; номер записи в торговом реестре, если имеется; адрес и почтовый индекс; номера телефона и факса; дата регистрации; дата изменения; дата начала осуществления деятельности; начало и окончание финансового года; 4) сведения о владельце предприятия: имя; номер удостоверения личности или паспорта; адрес и почтовый индекс; номера телефона и факса; 5) сведения о лице, осуществляющем деятельность: имя; номер удостоверения личности или паспорта; полученная квалификация; гражданство; адрес и почтовый индекс; номера телефона и факса; 6) место осуществления деятельности: основной адрес и почтовый индекс, номера телефона и факса; для филиалов, если имеются, адрес и почтовый индекс, номера телефона и факса; 7) сведения о лицензии или регистрации: орган, выдающий лицензию или осуществляющий регистрацию; вид лицензии (примечание 2) или регистрации; дата первоначальной выдачи лицензии или первоначальной регистрации; срок лицензии или регистрации; дата последнего продления; дата окончания действия лицензии или регистрации либо их отмены; 8) дата приостановления или прекращения осуществления деятельности; 9) примечания. Примечание 1. Вид деятельности определяется в соответствии со статьёй 1, пунктом 29, Закона о налоге на доход и статьёй 6 его Исполнительного регламента. Примечание 2. Вид лицензии определяется в зависимости от того, является ли лицензия постоянной или временной, в соответствии со статьёй 7, абзацем вторым, Исполнительного регламента Закона о налоге на доход. Имя; должность; подпись; дата; печать.

Форма № 2 «Налог на доход». Уведомление о данных предприятия, подлежащего налогообложению

Султанат Оман Министерство финансов Генеральный секретариат по налогам Форма № 2 «Налог на доход» Уведомление о данных предприятия, подлежащего налогообложению, в соответствии со статьёй 11 Закона о налоге на доход Для служебного использования: номер; дата; номер налогового дела. 1. Наименование предприятия. 2. Адрес предприятия: номер почтового ящика; город/вилаят; почтовый индекс; номер телефона; номер факса; электронная почта; веб-сайт. 3. Адреса филиалов предприятия, если имеются: в Омане; за пределами Омана. 4. Торговое наименование предприятия, если имеется. 5. Дата учреждения. 6. Дата начала осуществления деятельности в Омане. 7. Сведения о торговом реестре в Омане: провинция; номер торгового реестра; дата регистрации. 8. Сведения о промышленном реестре в Омане (для промышленных предприятий): провинция; номер промышленной лицензии; дата промышленной лицензии; номер промышленного реестра; дата промышленного реестра. 9. Сведения о профессиональной лицензии в Омане (для предприятий профессиональной деятельности): номер лицензии; орган выдачи лицензии; срок лицензии; дата выдачи; дата окончания действия; вид лицензии (постоянная/временная). 10. Капитал предприятия, указанный в торговом реестре, в оманских риалах. 11. Данные владельца предприятия: имя; гражданство; адрес; номера телефона (рабочего и мобильного); номер удостоверения личности/паспорта. 12. Характер деятельности предприятия: торговая; промышленная; профессиональная. 13. Данные ответственного управляющего предприятия: имя; работа; адрес; номер удостоверения личности/карточки резидента/паспорта; номера телефона (рабочего и мобильного). 14. Сведения о счетах предприятия: язык. 15. Сведения об учётном периоде: дата начала и окончания учётного периода; дата начала и окончания первого учётного периода. 16. Предыдущий владелец предприятия, если имеется. 17. Предыдущее освобождение предприятия от налога на доход, если имеется: дата начала; дата окончания; основание освобождения. 18. Другие данные. Имя лица, подающего уведомление; его статус (владелец предприятия или ответственный управляющий); подпись; дата; печать. Расписка о получении уведомления о данных предприятия Департамент административных и финансовых вопросов Генерального секретариата по налогам получил уведомление о данных предприятия, наименование которого указывается в расписке, по форме № 2 «Налог на доход»; дата получения. Имя получателя уведомления; должность; подпись; печать Генерального секретариата по налогам.

Форма № 3 «Налог на доход». Уведомление о данных оманской компании, подлежащей налогообложению

Султанат Оман Министерство финансов Генеральный секретариат по налогам Форма № 3 «Налог на доход» Уведомление о данных оманской компании, подлежащей налогообложению, в соответствии со статьёй 11 Закона о налоге на доход Для служебного использования: номер; дата; номер налогового дела. 1. Наименование компании. 2. Адрес компании: номер почтового ящика; город/вилаят; почтовый индекс; номер телефона; номер факса; электронная почта; веб-сайт. 3. Адреса филиалов компании, если имеются: в Омане; за пределами Омана. 4. Организационно-правовая форма: полное товарищество; коммандитное товарищество; негласное товарищество (мухасса); публичное акционерное общество; закрытое акционерное общество; общество с ограниченной ответственностью. 5. Дата учреждения. 6. Срок существования компании. 7. Дата начала осуществления деятельности в Омане. 8. Капитал компании, в оманских риалах: разрешённый; выпущенный; оплаченный. 9. Капитал, указанный в торговом реестре, в оманских риалах. 10. Сведения о торговом реестре в Омане: провинция; номер торгового реестра; дата регистрации. 11. Сведения о промышленном реестре в Омане (для промышленных компаний): провинция; номер промышленной лицензии; дата промышленной лицензии; номер промышленного реестра; дата промышленного реестра. 12. Сведения о профессиональной лицензии в Омане (для компаний профессиональной деятельности): номер лицензии; орган выдачи лицензии; срок лицензии; дата выдачи; дата окончания действия; вид лицензии (постоянная/временная). 13. Деятельность компании: основная деятельность; другие виды деятельности. 14. Данные ответственного управляющего компании: имя; работа; адрес; номер удостоверения личности/карточки резидента/паспорта; номера телефона (рабочего и мобильного). 15. Сведения о счетах компании: язык. 16. Сведения об учётном периоде: дата начала и окончания учётного периода; дата начала и окончания первого учётного периода. 17. Предыдущее освобождение компании от налога на доход, если имеется: дата начала; дата окончания; основание освобождения. 18. Другие данные. Имя лица, подающего уведомление; его статус (ответственный управляющий компании); подпись; дата; печать. Расписка о получении уведомления о данных оманской компании Департамент административных и финансовых вопросов Генерального секретариата по налогам получил уведомление о данных компании, наименование и отдельное дополнительное поле о которой указываются в расписке, по форме № 3 «Налог на доход»; дата получения. Имя получателя уведомления; должность; подпись; печать Генерального секретариата по налогам.

Форма № 4 «Налог на доход». Уведомление о данных постоянного представительства, подлежащего налогообложению

Султанат Оман Министерство финансов Генеральный секретариат по налогам Форма № 4 «Налог на доход» Уведомление о данных постоянного представительства, подлежащего налогообложению, в соответствии со статьёй 11 Закона о налоге на доход Для служебного использования: номер; дата; номер налогового дела. 1. Наименование постоянного представительства. 2. Вид постоянного представительства: - постоянное место деятельности (филиал/офис/место продажи/место управления/фабрика/мастерская/рудник/карьер/иное место добычи природных ресурсов/строительная площадка/место строительных работ/монтажный проект); - агент, зависимый от владельца постоянного представительства и не являющийся независимым от него. 3. Адрес постоянного представительства: номер почтового ящика; город/вилаят; почтовый индекс; номер телефона; номер факса; электронная почта; веб-сайт. 4. Адреса филиалов постоянного представительства в Омане, если имеются. 5. Дата учреждения постоянного представительства в Омане. 6. Капитал постоянного представительства (для банков). 7. Сведения о торговом реестре в Омане: провинция; номер торгового реестра; дата регистрации. 8. Сведения о промышленном реестре в Омане (для промышленных постоянных представительств): провинция; номер промышленной лицензии; дата промышленной лицензии; номер промышленного реестра; дата промышленного реестра. 9. Сведения о профессиональной лицензии в Омане (для постоянных представительств профессиональной деятельности): номер лицензии; орган выдачи лицензии; срок лицензии; дата выдачи; дата окончания действия; вид лицензии (постоянная/временная). 10. Деятельность постоянного представительства в Омане: характер деятельности; дата начала её осуществления. 11. Данные ответственного управляющего постоянного представительства: имя; работа; адрес; номер удостоверения личности/карточки резидента/паспорта; номера телефона (рабочего и мобильного). 12. Данные владельца постоянного представительства: наименование; организационно-правовая форма; адрес за границей; место учреждения владельца; деятельность владельца; торговое наименование, если имеется. 13. Данные агента владельца постоянного представительства, если деятельность в Омане осуществляется через зависимого агента: имя; работа; адрес; номер удостоверения личности/карточки резидента/паспорта; номера телефона (рабочего и мобильного). 14. Сведения об учётном периоде постоянного представительства: дата начала и окончания учётного периода; дата начала и окончания первого учётного периода. 15. Сведения о счетах постоянного представительства: язык; валюта. 16. Предыдущая деятельность постоянного представительства, если имелась: характер и вид деятельности; дата её начала; дата прекращения предыдущей деятельности; причины прекращения. 17. Данные предыдущего владельца постоянного представительства, если имелся: наименование; организационно-правовая форма; адрес за границей; осуществляемая деятельность. 18. Данные спонсора постоянного представительства в Омане: имя; адрес; номера телефона (рабочего и мобильного); номер факса. 19. Другие данные. Имя лица, подающего уведомление; его статус (владелец представительства, ответственный управляющий или агент владельца); подпись; дата; печать. Расписка о получении уведомления о данных постоянного представительства Департамент административных и финансовых вопросов Генерального секретариата по налогам получил уведомление о данных постоянного представительства, наименование которого указывается в расписке, по форме № 4 «Налог на доход»; дата получения. Имя получателя уведомления; должность; подпись; печать Генерального секретариата по налогам.

Форма № 5 «Налог на доход». Уведомление о данных иностранного лица, оказывающего услуги в Омане

Султанат Оман Министерство финансов Генеральный секретариат по налогам Форма № 5 «Налог на доход» Уведомление о данных иностранного лица, которое оказывает услуги в Омане (и считается постоянным представительством, подлежащим налогообложению), в соответствии со статьёй 11 Закона о налоге на доход Для служебного использования: номер; дата; номер налогового дела. 1. Данные иностранного лица, оказывающего услуги в Омане: имя или наименование; гражданство или государственная принадлежность; адрес; номер телефона; номер паспорта/карточки резидента. 2. Данные организации или организаций, для которых иностранное лицо оказывает услуги в Омане: наименование; адрес; номер телефона; номер факса. 3. Установленный или согласованный период оказания услуг в Омане. 4. Данные лицензий, выданных иностранному лицу для оказания услуг в Омане: номер лицензии; орган выдачи; срок лицензии; дата выдачи; вид лицензии. 5. Данные иностранного лица за границей: адрес; организационно-правовая форма; характер деятельности; электронная почта; веб-сайт. 6. Способ оказания иностранным лицом услуг в Омане: а) лично; б) через работников иностранного лица; в) через работников, которых иностранное лицо выделяет для оказания услуг в Омане. 7. Данные договора, заключённого между иностранным лицом и организацией, для которой оно оказывает услуги в Омане, если договор имеется: дата заключения; срок; вид и характер услуг; предусмотренное договором вознаграждение за оказание услуг. 8. Другие данные. Имя лица, подающего уведомление; его статус; подпись; дата; печать. Расписка о получении уведомления о данных иностранного лица, оказывающего услуги в Омане Департамент административных и финансовых вопросов Генерального секретариата по налогам получил уведомление о данных оказания услуг в Омане лицом, наименование которого указывается в расписке, в качестве постоянного представительства по форме № 5 «Налог на доход»; дата получения. Имя получателя уведомления; должность; подпись; печать Генерального секретариата по налогам.

Форма № 6 «Налог на доход». Уведомление об изменении данных налогоплательщика

Султанат Оман Министерство финансов Генеральный секретариат по налогам Форма № 6 «Налог на доход» Уведомление об изменении данных налогоплательщика в соответствии со статьёй 11 Закона о налоге на доход Для служебного использования: номер; дата; налоговое дело. 1. Наименование налогоплательщика. 2. Адрес налогоплательщика: номер почтового ящика; город/вилаят; почтовый индекс; номер телефона; номер факса; электронная почта; веб-сайт. 3. Вид налогоплательщика: предприятие/оманская компания/постоянное представительство/постоянное место деятельности/зависимый агент/оказание услуг в Омане. 4. Сведения об изменениях данных. Таблица содержит четыре пустые строки с номерами 1–4 и следующие графы: порядковый номер; первоначальные данные; данные после изменения; основание изменения; дата события или действия, вызвавшего изменение; дата внесения изменения. Имя лица, подающего уведомление; его статус; подпись; дата; печать. Расписка о получении уведомления об изменении данных налогоплательщика Департамент административных и финансовых вопросов Генерального секретариата по налогам получил уведомление об изменении данных налогоплательщика, наименование которого указывается в расписке, по форме № 6 «Налог на доход»; дата получения. Имя получателя уведомления; должность; подпись; печать Генерального секретариата по налогам.

Форма № 7 «Налог на доход». Заявление об освобождении (не временном) оманских предприятий и компаний морского транспорта

Султанат Оман Министерство финансов Генеральный секретариат по налогам Форма № 7 «Налог на доход» Заявление об освобождении (не временном) от налога на доход оманских предприятий и компаний, осуществляющих деятельность в сфере морского транспорта, в соответствии со статьёй 116, пунктом 1, Закона о налоге на доход Для служебного использования: номер; дата; дело. 1. Наименование оманского предприятия. 2. Наименование оманской компании. 3. Адрес: номер почтового ящика; город/вилаят; почтовый индекс; номер телефона; номер факса; электронная почта; веб-сайт. 4. Адреса филиалов, если имеются. 5. Дата учреждения. 6. Дата начала осуществления деятельности. 7. Срок существования оманской компании. 8. Организационно-правовая форма оманской компании: полное товарищество; коммандитное товарищество; негласное товарищество (мухасса); публичное акционерное общество; закрытое акционерное общество; общество с ограниченной ответственностью. 9. Капитал. 10. Другие виды деятельности оманской компании, если имеются. 11. Данные владельца (для предприятия): имя; дата рождения; гражданство; адрес; номера телефона (рабочего и мобильного); номер удостоверения личности/паспорта; профессия или работа. 12. Данные торгового реестра: провинция; номер торгового реестра; дата регистрации. 13. Данные лицензий предприятия или оманской компании: номер лицензии; орган выдачи; срок; дата выдачи; дата окончания действия; вид лицензии (постоянная/временная). 14. Предыдущее освобождение от налога на доход, если имелось: дата начала; дата окончания; основание освобождения. 15. Предлагаемая дата начала освобождения от налога на доход. 16. Другие данные. Имя заявителя; работа; подпись; дата; печать. Заключение Генерального секретариата по налогам Министерства финансов: - дата, на которую предприятие или оманская компания выполнили условия освобождения; - дата утверждения министром, ответственным за финансовые вопросы; - дата уведомления об одобрении освобождения либо о невыполнении предусмотренных законом условий освобождения.

Форма № 8 «Налог на доход». Заявление об освобождении иностранного лица морского или воздушного транспорта

Султанат Оман Министерство финансов Генеральный секретариат по налогам Форма № 8 «Налог на доход» Заявление об освобождении (не временном) от налога на доход иностранного лица, осуществляющего деятельность в сфере морского или воздушного транспорта, в соответствии со статьёй 116, пунктом 2, Закона о налоге на доход Для служебного использования: номер; дата; дело. 1. Данные иностранного лица: имя или наименование; гражданство или государственная принадлежность; адрес; характер деятельности за границей (морской транспорт/воздушный транспорт); место учреждения за границей; организационно-правовая форма; номер телефона; номер факса; дата начала деятельности; электронная почта; веб-сайт. 2. Данные постоянного представительства в Омане: наименование; вид (филиал/офис/место управления/агент, зависимый от иностранного лица и не являющийся независимым от него). 3. Адрес постоянного представительства в Омане: номер почтового ящика; город/вилаят; почтовый индекс; номер телефона; номер факса; электронная почта; веб-сайт. 4. Адреса филиалов постоянного представительства в Омане, если имеются. 5. Деятельность постоянного представительства в Омане: морской транспорт/воздушный транспорт. 6. Дата начала осуществления деятельности постоянного представительства в Омане. 7. Данные торгового реестра: провинция; номер торгового реестра; дата регистрации. 8. Данные лицензии, выданной постоянному представительству компетентным министерством для осуществления деятельности в Омане: номер лицензии; орган выдачи; срок; дата выдачи; дата окончания действия; вид (постоянная/временная). 9. Предыдущее освобождение от налога на доход, если имелось: дата начала; дата окончания; основание. 10. Предлагаемая дата начала освобождения от налога на доход. 11. Другие данные. Имя заявителя; работа; подпись; дата; печать. Заключение Генерального секретариата по налогам Министерства финансов: - дата, на которую лицо выполнило все условия освобождения; - дата утверждения министром, ответственным за финансовые вопросы; - дата уведомления об одобрении освобождения либо о невыполнении предусмотренных законом условий освобождения.

Форма № 9 «Налог на доход». Заявление об освобождении инвестиционного фонда, учреждённого в Омане или за границей

Султанат Оман Министерство финансов Генеральный секретариат по налогам Форма № 9 «Налог на доход» Заявление об освобождении (не временном) от налога на доход инвестиционных фондов, учреждённых в Омане или за границей, в соответствии со статьёй 117 Закона о налоге на доход Для служебного использования: номер; дата; дело. Часть I. Данные инвестиционного фонда, учреждённого в Омане 1. Наименование. 2. Дата учреждения. 3. Дата начала деятельности в Омане. 4. Цель фонда. 5. Правовая форма фонда: акционерное общество либо фонд, действующий при коммерческом банке или инвестиционной компании. 6. Основные инвестиционные цели фонда и направления инвестирования. 7. Лицензия Управления рынка капитала: номер; дата; срок. Часть II. Данные инвестиционного фонда, учреждённого за пределами Омана 1. Наименование. 2. Дата учреждения. 3. Государство учреждения. 4. Дата начала деятельности за границей. 5. Правовая форма фонда. 6. Цель фонда. 7. Основные инвестиционные цели фонда и направления инвестирования. 8. Данные лицензии фонда в иностранном государстве: орган выдачи; дата выдачи; срок лицензии. 9. Данные лицензии фонда на операции с иностранными ценными бумагами: орган выдачи; дата выдачи; срок лицензии. 10. Лицензия Управления рынка капитала на операции с ценными бумагами, зарегистрированными на Маскатском рынке ценных бумаг: дата выдачи; срок лицензии. 11. Данные постоянного представительства, через которое фонд осуществляет деятельность в Омане: наименование; вид; адрес; осуществляемая в Омане деятельность. Часть III. Предыдущее освобождение от налога на доход фонда, учреждённого в Омане или за границей, если имелось: дата начала; дата окончания; основание. Часть IV. Предлагаемая дата начала освобождения от налога на доход. Часть V. Другие данные. Имя заявителя; работа; подпись; дата; печать. Заключение Генерального секретариата по налогам Министерства финансов: - дата, на которую инвестиционный фонд выполнил все условия освобождения; - дата утверждения министром, ответственным за финансовые вопросы; - дата уведомления об одобрении освобождения либо о невыполнении предусмотренных законом условий освобождения.

Форма № 10 «Налог на доход». Заявление о временном освобождении предприятий и оманских компаний

Султанат Оман Министерство финансов Генеральный секретариат по налогам Форма № 10 «Налог на доход» Заявление о временном освобождении предприятий и оманских компаний от налога на доход в соответствии со статьёй 118 Закона о налоге на доход Для служебного использования: номер; дата; дело. 1. Наименование предприятия. 2. Наименование оманской компании. 3. Адрес: номер почтового ящика; город/вилаят; почтовый индекс; номер телефона; номер факса; электронная почта; веб-сайт. 4. Адреса филиалов, если имеются: в Омане; за пределами Омана. 5. Дата учреждения. 6. Данные владельца предприятия: имя; адрес; номера телефона (рабочего и мобильного); номер удостоверения личности/паспорта. 7. Организационно-правовая форма компании: полное товарищество; коммандитное товарищество; негласное товарищество (мухасса); публичное акционерное общество; закрытое акционерное общество; общество с ограниченной ответственностью. 8. Срок существования компании. 9. Капитал. 10. Данные торгового реестра: провинция; номер торгового реестра; дата регистрации. 11. Данные промышленного реестра (для промышленных предприятий и компаний): провинция; номер промышленной лицензии; дата промышленной лицензии; номер промышленного реестра; дата промышленного реестра. 12. Данные лицензий предприятия или компании на осуществление деятельности: министерство или орган выдачи; дата выдачи; установленная дата окончания действия; условия лицензии. 13. Торговые книги, которые ведёт предприятие. 14. Освобождения предприятия или компании от налога на доход по другим законам, если имеются. 15. Характер деятельности предприятия: торговая; промышленная. 16. Деятельность компании: основная; другие виды деятельности. 17. Сфера основной деятельности предприятия или оманской компании: а) промышленность; б) добыча полезных ископаемых; в) экспорт продукции, произведённой или обработанной на местной территории; г) эксплуатация гостиниц и туристических деревень; д) сельскохозяйственное производство и переработка его продукции, включая животных, а также переработка или производство животноводческой продукции и агропромышленные производства; е) рыболовство, переработка рыбы, аквакультура и разведение; ж) университетское образование, колледжи или высшие институты; з) частные школы или детские сады; и) учебные колледжи и институты; к) медицинская помощь посредством создания частных больниц. 18. Дата начала производства (для промышленных или производственных предприятий и компаний). 19. Дата начала деятельности (для предприятий и компаний сферы услуг). 20. Предыдущее освобождение от налога на доход, если имелось: дата начала; дата окончания; основание. 21. Продукция предприятия или промышленной компании. 22. Активы, вложенные в производство (для промышленных предприятий и компаний). 23. Инвестиции предприятия или оманской компании в основные средства. 24. Фактическая дата, на которую предприятие или промышленная компания начали торговые операции до начала производства. 25. Основной центр управления предприятием или промышленной компанией. 26. Другие данные. Имя заявителя; работа; подпись; дата; печать. Заключение компетентного министерства (наименование министерства): 1. Сфера основной деятельности предприятия или компании, запрашивающих освобождение. 2. Выполнены или не выполнены условия освобождения, предусмотренные Законом о налоге на доход и его Исполнительным регламентом. 3. Предлагаемая дата начала периода освобождения. Рекомендация: 1) одобрить заявление ввиду выполнения предусмотренных законом условий освобождения на период, продолжительность которого указывается в форме; начало периода - дата начала производства или деятельности; отдельно указывается дата окончания; 2) отказать в заявлении ввиду невыполнения предусмотренных законом условий освобождения. Утверждено министром: имя и наименование министерства; дата утверждения. Должность; подпись; дата; печать. Заключение Генерального секретариата по налогам Министерства финансов: поле для заключения.

Форма № 11 «Налог на доход». Заявление о продлении освобождения предприятий и оманских компаний

В исходной редакции форма № 11 посвящена продлению освобождения. В приложении к решению 14/2019 форма с тем же номером относится к выдаче налоговой карточки; совпадение номера не означает совпадение назначения. Форма в приложении к решению 14/2019

Султанат Оман Министерство финансов Генеральный секретариат по налогам Форма № 11 «Налог на доход» Заявление о продлении освобождения предприятий и оманских компаний от налога на доход в соответствии со статьёй 118 Закона о налоге на доход Для служебного использования: номер; дата; дело. 1. Наименование предприятия. 2. Наименование оманской компании. 3. Адрес: номер почтового ящика; город/вилаят; почтовый индекс; номер телефона; номер факса; электронная почта; веб-сайт. 4. Адреса филиалов, если имеются: в Омане; за пределами Омана. 5. Данные владельца предприятия: имя; адрес; номера телефона (рабочего и мобильного); номер удостоверения личности/паспорта. 6. Организационно-правовая форма компании: полное товарищество; коммандитное товарищество; негласное товарищество (мухасса); публичное акционерное общество; закрытое акционерное общество; общество с ограниченной ответственностью. 7. Срок существования компании. 8. Капитал. 9. Данные торгового реестра: провинция; номер торгового реестра; дата регистрации. 10. Данные промышленного реестра (для промышленных предприятий и компаний): провинция; номер промышленной лицензии; дата промышленной лицензии; номер промышленного реестра; дата промышленного реестра. 11. Данные лицензий предприятия или компании на осуществление деятельности: министерство или орган выдачи; дата выдачи; установленная дата окончания действия; условия лицензии. 12. Характер деятельности предприятия: торговая; промышленная. 13. Деятельность компании: основная; другие виды деятельности. 14. Сфера основной деятельности оманского предприятия или компании: а) промышленность; б) добыча полезных ископаемых; в) экспорт продукции, произведённой или обработанной на местной территории; г) эксплуатация гостиниц и туристических деревень; д) сельскохозяйственное производство и переработка его продукции, включая животных, а также переработка или производство животноводческой продукции и агропромышленные производства; е) рыболовство, переработка рыбы, аквакультура и разведение; ж) университетское образование, колледжи или высшие институты; з) частные школы или детские сады; и) учебные колледжи и институты; к) медицинская помощь посредством создания частных больниц. 15. Торговые книги, которые ведёт предприятие. 16. Освобождения предприятия или компании от налога на доход по другим законам, если имеются. 17. Продукция предприятия или промышленной компании. 18. Активы, вложенные в производство (для промышленных предприятий и компаний). 19. Инвестиции предприятия или оманской компании в основные средства. 20. Основной центр управления предприятием или промышленной компанией. 21. Годы периода освобождения: первый, второй, третий, четвёртый и пятый годы; для каждого указываются даты начала и окончания. 22. Оплаченный капитал на начало периода освобождения. 23. Чистая прибыль, полученная в течение периода освобождения: отдельные показатели за первый, второй, третий, четвёртый и пятый годы. 24. Убыток, который мог быть получен в течение периода освобождения от освобождённой основной деятельности: отдельные показатели за первый, второй, третий, четвёртый и пятый годы. 25. Провинция, в которой предприятие или оманская компания осуществляют основную деятельность, кроме основного центра управления. 26. Предлагаемая продолжительность продления освобождения. 27. Предлагаемая дата начала продлённого периода освобождения. 28. Среднее отношение работников - граждан Омана ко всем работникам за два последних финансовых года периода освобождения. 29. Процент оманизации, установленный Министерством трудовых ресурсов для сектора деятельности предприятия или оманской компании. 30. Распределение прироста процента оманизации, достигнутого предприятием или оманской компанией за два последних финансовых года периода освобождения, по уровням: высшее руководство; профессиональные и инженерные работы; вспомогательные работы; прочие. 31. Относится ли продукция предприятия или оманской компании (для промышленных предприятий и компаний) к общим перечням стратегических товаров, издаваемым Министерством торговли и промышленности. 32. Соответствуют ли предприятие или оманская компания (для промышленных предприятий и компаний) критериям промышленной стратегии согласно условиям и критериям Министерства торговли и промышленности, основанным на действующих решениях и правилах. 33. Соответствуют ли услуги предприятия или оманской компании сферы услуг уровню исполнения, согласующемуся с критериями и условиями министерства или органа, компетентного применять законы, правила и регламенты соответствующих видов деятельности. 34. Другие данные. Имя заявителя; работа; подпись; дата; печать. Заключение компетентного министерства (наименование министерства): 1. Продолжает ли предприятие или оманская компания в течение предлагаемого продления освобождения осуществлять основную деятельность в той же сфере, в которой она осуществлялась в период освобождения. 2. Действуют ли лицензия на осуществление деятельности или регистрация предприятия либо оманской компании в течение предлагаемого периода продления. 3. Выполнены или не выполнены условия продления, предусмотренные Законом о налоге на доход и его Исполнительным регламентом. 4. Предлагаемый период продления освобождения и дата его начала. 5. Запрошено ли мнение Технического комитета по организации, развитию и содействию промышленности Министерства торговли и промышленности (для предприятий и компаний промышленного сектора). Рекомендация: 1) одобрить заявление о продлении освобождения на период, продолжительность, дата начала и дата окончания которого указываются в форме; 2) отказать в продлении ввиду невыполнения предусмотренных законом условий. Утверждено: имя утверждающего лица и дата. Должность; подпись; дата; печать. Заключение Генерального секретариата по налогам Министерства финансов: поле для заключения.

Форма № 12 «Налог на доход». Предварительная декларация налогоплательщика

Султанат Оман Министерство финансов Генеральный секретариат по налогам Форма № 12 «Налог на доход» Предварительная декларация о доходе налогоплательщика за налоговый год, указываемый в форме; учётный период с указанной даты начала по указанную дату окончания, в соответствии со статьёй 138 Закона о налоге на доход Для служебного использования: номер; дата; номер налогового дела. 1. Наименование налогоплательщика. 2. Адрес налогоплательщика: номер почтового ящика; город/вилаят; почтовый индекс; номер телефона; номер факса; электронная почта; веб-сайт. 3. Вид налогоплательщика: предприятие/оманская компания/постоянное представительство (постоянное место деятельности/зависимый агент/оказание услуг в Омане). 4. Данные ответственного сотрудника: имя; работа; адрес; номер удостоверения личности/карточки резидента/паспорта; номера телефона (рабочего и мобильного). 5. Данные торгового реестра в Омане: провинция; номер торгового реестра; дата регистрации. 6. Доход, подлежащий налогообложению, в оманских риалах. 7. Определение дохода, подлежащего налогообложению: а) по данным, имеющимся на дату подготовки декларации; б) посредством оценки. 8. Налог, причитающийся с облагаемого дохода, в оманских риалах. 9. Другие данные. Имя лица, подающего предварительную декларацию; его статус; подпись лица, подающего декларацию; дата; печать. Расписка о получении предварительной декларации Департамент административных и финансовых вопросов Генерального секретариата по налогам получил предварительную декларацию от налогоплательщика, наименование которого указывается в расписке, за указанный налоговый год по форме № 12 «Налог на доход»; дата получения. Имя получателя декларации; должность; подпись; печать Генерального секретариата по налогам.

Форма № 13 «Налог на доход». Окончательная декларация индивидуального предприятия

Султанат Оман Министерство финансов Генеральный секретариат по налогам Форма № 13 «Налог на доход» Окончательная декларация о доходе предприятия за налоговый год, указываемый в форме; учётный период с указанной даты начала по указанную дату окончания, в соответствии со статьёй 140 Закона о налоге на доход Для служебного использования: номер; дата; номер налогового дела. Часть I. Данные предприятия 1. Наименование предприятия. 2. Адрес предприятия: номер почтового ящика; город/вилаят; почтовый индекс; номер телефона; номер факса; электронная почта; веб-сайт. 3. Данные торгового реестра: провинция; номер торгового реестра; дата регистрации. 4. Данные ответственного руководителя: имя; адрес; номер удостоверения личности/карточки резидента/паспорта; номера телефона (рабочего и мобильного). 5. Предыдущее освобождение от налога на доход, если имелось: дата начала; дата окончания; основание. 6. Численность работников предприятия: работники - граждане Омана; работники, не являющиеся гражданами Омана. 7. Другие данные. Часть II. Определение дохода, подлежащего налогообложению, и причитающегося налога Суммы в оманских риалах. Графы: общая сумма; частичная сумма; показатель; порядковый номер; обозначение ведомости. 1. Чистая прибыль или убыток по счёту прибылей и убытков. Прибавляются начисленные доходы и расходы, не допускаемые к вычету: 2. Доход, причитающийся предприятию и не отражённый в учёте. Ведомость «أ». 3. Прибыль или доход от распоряжения активами, кроме ценных бумаг, зарегистрированных на Маскатском рынке ценных бумаг, не отражённые в учёте. Ведомость «ب». 4. Корректировка в сторону увеличения. Ведомость «ج». 5. Расходы, понесённые не полностью для получения валового дохода предприятия. Ведомость «د». 6. Расходы, вычет которых не допускается Законом и регламентом. Ведомость «هـ». 7. Расходы, понесённые для получения освобождённого от налога дохода. 8. Резервы по данным учёта. Ведомость «و». 9. Начисленные расходы на подготовку декларации о доходе или вознаграждение за налоговые консультации. 10. Налог на доход, дополнительный налог или административные штрафы в соответствии с Законом. 11. Убыток от распоряжения ценными бумагами, зарегистрированными на Маскатском рынке ценных бумаг, по данным учёта. 12. Нереализованный убыток, отражённый в учёте. Ведомость «ز». 13. Убыток от распоряжения основными средствами по данным учёта. 14. Капитальные расходы, вычет которых не допускается Законом. Ведомость «ح». 15. Заработная плата и приравненные к ней вознаграждения, причитающиеся владельцу предприятия за управление предприятием, по данным учёта. 16. Арендная плата за недвижимость, принадлежащую владельцу предприятия и используемую предприятием для осуществления деятельности или управления ею, по данным учёта. 17. Пожертвования по данным учёта. 18. Безнадёжные долги по данным учёта. 19. Амортизация капитальных активов по данным учёта. 20. Проценты по займам, предоставленным предприятию его владельцем, по данным учёта. 21. Общая сумма прибавляемых величин по строкам 2–20. 22. Чистая прибыль или убыток после прибавления величин по строкам 2–20. Вычитаются освобождённые доходы и расходы, подлежащие вычету: 23. Распределения прибыли, полученные предприятием по принадлежащим ему акциям в капитале любой оманской компании. Ведомость «ط». 24. Прибыль или доход от распоряжения ценными бумагами, зарегистрированными на Маскатском рынке ценных бумаг. Ведомость «ي». 25. Убыток от распоряжения активами, кроме ценных бумаг, зарегистрированных на Маскатском рынке ценных бумаг, не отражённый в учёте. Ведомость «ك». 26. Доход, причитающийся от осуществления освобождённой от налога деятельности. 27. Доход, не причитающийся предприятию, но отражённый в учёте. Ведомость «ل». 28. Реализованная прибыль от распоряжения основными средствами по данным учёта. 29. Корректировка в сторону уменьшения. Ведомость «م». 30. Арендная плата за недвижимость, принадлежащую владельцу предприятия и используемую предприятием для осуществления деятельности или управления ею, в соответствии с Законом и регламентом. 31. Пожертвования, вычет которых допускается Законом и регламентом. Ведомость «ن». 32. Долги, признанные безнадёжными в соответствии с Законом и регламентом. Ведомость «ش». 33. Амортизация капитальных активов в соответствии с Законом. Ведомость «ع». 34. Проценты по займам, предоставленным предприятию его владельцем, в соответствии с Законом и регламентом. Ведомость «ف». 35. Прочие расходы, вычет которых допускается Законом и регламентом. Ведомость «ص». 36. Общая сумма вычетов по строкам 23–35. 37. Чистая прибыль или убыток после исключения вычетов по строкам 23–35: строка 22 минус строка 36. Вычитаются: 38. Заработная плата и приравненные к ней вознаграждения, причитающиеся владельцу предприятия за управление предприятием, в соответствии с Законом и регламентом. 39. Чистая прибыль или убыток после исключения заработной платы и приравненных к ней выплат: строка 37 минус строка 38. 40. Убыток, перенесённый с предыдущих лет в соответствии с Законом. Ведомость «ق». 41. Доход, подлежащий налогообложению, или убыток: строка 39 минус строка 40. 42. Причитающийся налог. 43. Минус налог, уплаченный по предварительной декларации. Ведомость «ر». 44. Минус излишне уплаченный налог по окончательным начислениям за предыдущие годы. Ведомость «ش». 45. Налог к уплате либо излишне уплаченный налог. Часть III. Отчётность, ведомости и сведения, прилагаемые к декларации 1. Отчётность предприятия за налоговый год, за который подана декларация, либо за учётный период или периоды, оканчивающиеся в этом году, составленная по торговым книгам, ведение которых обязательно для предприятия по закону. 2. Ведомости с обозначениями от «أ» до «ش», указанные в части II. 3. Следующие сведения: а) перечень банков - головных офисов или филиалов, с которыми предприятие имеет деловые отношения; б) суммы, уплаченные предприятием основным поставщикам или субподрядчикам, с которыми оно имеет деловые отношения; в) помещения, арендованные предприятием для осуществления деятельности, их характер, установленная для каждого арендная плата, имя и адрес арендодателя и дата регистрации соответствующих договоров аренды согласно Королевскому декрету № 6/89; г) сведения о перечислении удерживаемого у источника налога, если предприятие выплачивает иностранному лицу суммы, предусмотренные статьёй 52 Закона о налоге на доход, либо зачисляет их на его счёт. Сведения подаются по форме № 18, прилагаемой к Исполнительному регламенту Закона о налоге на доход. Часть IV. Заявление Лицо, имя которого указывается в форме, в качестве ответственного сотрудника предприятия, наименование которого указывается в форме, заявляет, что сведения окончательной декларации предприятия за указанный налоговый год и учётный период с указанной даты начала по указанную дату окончания, а также прилагаемые отчётность, ведомости и сведения являются правильными, достоверными и соответствуют фактическим обстоятельствам. Настоящим оно подтверждает это. Имя ответственного сотрудника предприятия; его статус; подпись; дата; печать. Расписка о получении окончательной декларации по форме № 13 «Налог на доход» Департамент административных и финансовых вопросов Генерального секретариата по налогам получил окончательную декларацию о доходе от предприятия, наименование которого указывается в расписке, за указанный налоговый год по форме № 13; дата получения. Получены также прилагаемые отчётность, ведомости и сведения: семь отдельных строк для их перечисления, с номерами 1–7. Имя получателя декларации; должность; подпись; печать Генерального секретариата по налогам.

Форма № 14 «Налог на доход». Окончательная декларация оманской компании

Султанат Оман Министерство финансов Генеральный секретариат по налогам Форма № 14 «Налог на доход» Окончательная декларация о доходе оманской компании за налоговый год, указываемый в форме; учётный период с указанной даты начала по указанную дату окончания, в соответствии со статьёй 140 Закона о налоге на доход Для служебного использования: номер; дата; номер налогового дела. Часть I. Данные оманской компании 1. Наименование компании. 2. Адрес компании: номер почтового ящика; город/вилаят; почтовый индекс; номер телефона; номер факса; электронная почта; веб-сайт. 3. Организационно-правовая форма компании: полное товарищество; коммандитное товарищество; негласное товарищество (мухасса); публичное акционерное общество; закрытое акционерное общество; общество с ограниченной ответственностью. 4. Деятельность компании: основная; другие виды деятельности. 5. Данные торгового реестра: провинция; номер торгового реестра; дата регистрации. 6. Данные ответственного руководителя: имя; работа; адрес; номер удостоверения личности/карточки резидента/паспорта; номера телефона (рабочего и мобильного). 7. Предыдущее освобождение от налога на доход, если имелось: дата начала; дата окончания; основание. 8. Численность работников компании: работники - граждане Омана; работники, не являющиеся гражданами Омана. 9. Другие данные. Часть II. Определение дохода, подлежащего налогообложению, и причитающегося налога Суммы в оманских риалах. Графы: общая сумма; частичная сумма; показатель; порядковый номер; обозначение ведомости. 1. Чистая прибыль или убыток по счёту прибылей и убытков. Прибавляются начисленные доходы и расходы, не допускаемые к вычету: 2. Доход, причитающийся компании и не отражённый в учёте. Ведомость «أ». 3. Прибыль или доход от распоряжения активами, кроме ценных бумаг, зарегистрированных на Маскатском рынке ценных бумаг, не отражённые в учёте. Ведомость «ب». 4. Корректировка в сторону увеличения. Ведомость «ج». 5. Расходы, понесённые не полностью для получения валового дохода компании. Ведомость «د». 6. Расходы, вычет которых не допускается Законом и регламентом. Ведомость «هـ». 7. Расходы, понесённые для получения освобождённого от налога дохода. 8. Резервы по данным учёта, кроме резервов, предусмотренных статьёй 65, пунктом 1, Закона для страховых компаний и статьёй 66 для банков. Ведомость «و». 9. Начисленные расходы на подготовку декларации о доходе или вознаграждение за налоговые консультации. 10. Налог на доход, дополнительный налог или административные штрафы в соответствии с Законом. 11. Убыток от распоряжения ценными бумагами, зарегистрированными на Маскатском рынке ценных бумаг, по данным учёта. Ведомость «ز». 12. Нереализованный убыток, отражённый в учёте. 13. Убыток от распоряжения основными средствами по данным учёта. 14. Капитальные расходы, вычет которых не допускается Законом. Ведомость «ح». 15. Вознаграждения председателей и членов советов директоров акционерных компаний, а также заработная плата и вознаграждения участников за управление компанией, по данным учёта. 16. Пожертвования по данным учёта. 17. Безнадёжные долги по данным учёта. 18. Амортизация капитальных активов по данным учёта. 19. Проценты по займам, причитающимся с компании, кроме банков и страховых компаний, по данным учёта. 20. Общая сумма прибавляемых величин по строкам 2–19. 21. Чистая прибыль или убыток после прибавления величин по строкам 2–19. Вычитаются освобождённые доходы и расходы, подлежащие вычету: 22. Распределения прибыли, полученные компанией по принадлежащим ей акциям в капитале любой другой оманской компании. Ведомость «ط». 23. Прибыль или доход от распоряжения ценными бумагами, зарегистрированными на Маскатском рынке ценных бумаг. Ведомость «ي». 24. Убыток от распоряжения активами, кроме ценных бумаг, зарегистрированных на Маскатском рынке ценных бумаг, не отражённый в учёте. Ведомость «ك». 25. Доход, причитающийся от осуществления освобождённой от налога деятельности. 26. Доход, не причитающийся компании, но отражённый в учёте. Ведомость «ل». 27. Реализованная прибыль от распоряжения основными средствами по данным учёта. 28. Корректировка в сторону уменьшения. Ведомость «م». 29. Пожертвования, вычет которых допускается Законом и регламентом. Ведомость «ن». 30. Долги, признанные безнадёжными в соответствии с Законом и регламентом. Ведомость «س». 31. Амортизация капитальных активов в соответствии с Законом. Ведомость «ع». 32. Проценты по займам, причитающимся с компании, в соответствии с Законом и регламентом. Ведомость «ف». 33. Прочие расходы, вычет которых допускается Законом и регламентом. Ведомость «ص». 34. Общая сумма вычетов по строкам 22–33. 35. Чистая прибыль или убыток после исключения вычетов по строкам 22–33: строка 21 минус строка 34. Вычитаются: 36. Вознаграждения председателей и членов советов директоров акционерных компаний, а также заработная плата и вознаграждения участников за управление, в соответствии с Законом и регламентом. 37. Чистая прибыль или убыток после исключения вознаграждений, заработной платы и выплат: строка 35 минус строка 36. 38. Убыток, перенесённый с предыдущих лет в соответствии с Законом. Ведомость «ق». 39. Доход, подлежащий налогообложению, или убыток: строка 37 минус строка 38. 40. Причитающийся налог. 41. Минус налог, уплаченный по предварительной декларации о доходе. Ведомость «ر». 42. Минус излишне уплаченный налог по окончательным начислениям за предыдущие годы. Ведомость «ش». 43. Налог к уплате либо излишне уплаченный налог. Часть III. Отчётность, ведомости и сведения, прилагаемые к декларации 1. Отчётность компании за налоговый год, за который подана декларация, либо за учётный период или периоды, оканчивающиеся в этом году, после её аудита аудитором, имеющим законную лицензию на осуществление бухгалтерской и аудиторской деятельности в Омане. 2. Ведомости с обозначениями от «أ» до «ش», указанные в части II. 3. Следующие сведения: а) перечень банков - головных офисов или филиалов, с которыми компания имеет деловые отношения; б) суммы, уплаченные компанией основным поставщикам или субподрядчикам, с которыми она имеет деловые отношения; в) операции компании со связанными с ней лицами; г) помещения, арендованные компанией для осуществления деятельности, их характер, установленная для каждого арендная плата, имя и адрес арендодателя и дата регистрации соответствующих договоров аренды согласно Королевскому декрету № 6/89; д) сведения о перечислении удерживаемого у источника налога, если компания выплачивает иностранному лицу суммы, предусмотренные статьёй 52 Закона о налоге на доход, либо зачисляет их на его счёт. Сведения подаются по форме № 18, прилагаемой к Исполнительному регламенту Закона о налоге на доход. Часть IV. Заявление Лицо, имя которого указывается в форме, в качестве ответственного сотрудника компании, наименование которой указывается в форме, заявляет, что сведения окончательной декларации компании за указанный налоговый год и учётный период с указанной даты начала по указанную дату окончания, а также прилагаемые отчётность, ведомости и сведения являются правильными, достоверными и соответствуют фактическим обстоятельствам. Настоящим оно подтверждает это. Имя ответственного сотрудника компании; его статус; подпись; дата; печать. Расписка о получении окончательной декларации по форме № 14 «Налог на доход» Департамент административных и финансовых вопросов Генерального секретариата по налогам получил окончательную декларацию о доходе от компании, наименование которой указывается в расписке, за указанный налоговый год по форме № 14; дата получения. Получены также прилагаемые отчётность, ведомости и сведения: семь отдельных строк для их перечисления, с номерами 1–7. Имя получателя декларации; должность; подпись; печать Генерального секретариата по налогам.

Форма № 15 «Налог на доход». Окончательная декларация постоянного представительства

Султанат Оман Министерство финансов Генеральный секретариат по налогам Форма № 15 «Налог на доход» Окончательная декларация о доходе постоянного представительства за налоговый год, указываемый в форме; учётный период с указанной даты начала по указанную дату окончания, в соответствии со статьёй 140 Закона о налоге на доход Для служебного использования: номер; дата; номер налогового дела. Часть I. Данные постоянного представительства 1. Наименование постоянного представительства. 2. Адрес постоянного представительства: номер почтового ящика; город/вилаят; почтовый индекс; номер телефона; номер факса; электронная почта; веб-сайт. 3. Деятельность постоянного представительства в Омане: характер деятельности; дата начала её осуществления. 4. Данные торгового реестра: провинция; номер торгового реестра; дата регистрации. 5. Данные ответственного руководителя постоянного представительства: имя; адрес; номер удостоверения личности/карточки резидента/паспорта; номера телефона (рабочего и мобильного). 6. Численность работников постоянного представительства: работники - граждане Омана; работники, не являющиеся гражданами Омана. 7. Другие данные. Часть II. Определение дохода, подлежащего налогообложению, и причитающегося налога Суммы в оманских риалах. Графы: общая сумма; частичная сумма; показатель; порядковый номер; обозначение ведомости. 1. Чистая прибыль или убыток по счёту прибылей и убытков. Прибавляются начисленные доходы и расходы, не допускаемые к вычету: 2. Доход, причитающийся постоянному представительству и не отражённый в учёте. Ведомость «أ». 3. Прибыль или доход от распоряжения активами, кроме ценных бумаг, зарегистрированных на Маскатском рынке ценных бумаг, не отражённые в учёте. Ведомость «ب». 4. Корректировка в сторону увеличения. Ведомость «ج». 5. Расходы, понесённые не полностью для получения валового дохода постоянного представительства. Ведомость «د». 6. Расходы, вычет которых не допускается Законом и регламентом. Ведомость «هـ». 7. Вознаграждение спонсора по данным учёта. 8. Резервы по данным учёта. Ведомость «و». 9. Начисленные расходы на подготовку декларации о доходе или вознаграждение за налоговые консультации. 10. Налог на доход, дополнительный налог или административные штрафы в соответствии с Законом. 11. Убыток от распоряжения ценными бумагами, зарегистрированными на Маскатском рынке ценных бумаг, по данным учёта. Ведомость «ز». 12. Нереализованный убыток, отражённый в учёте. 13. Убыток от распоряжения основными средствами по данным учёта. 14. Капитальные расходы, вычет которых не допускается Законом. Ведомость «ح». 15. Расходы головного офиса постоянного представительства по данным учёта. Ведомость «ط». 16. Пожертвования по данным учёта. 17. Безнадёжные долги по данным учёта. 18. Амортизация капитальных активов по данным учёта. 19. Проценты по займам, предоставленным постоянным представительством его головному офису, по данным учёта. 20. Общая сумма прибавляемых величин по строкам 2–19. 21. Чистая прибыль или убыток после прибавления величин по строкам 2–19. Вычитаются освобождённые доходы и расходы, подлежащие вычету: 22. Распределения прибыли, полученные постоянным представительством по принадлежащим ему акциям в капитале любой оманской компании. Ведомость «ي». 23. Прибыль или доход от распоряжения ценными бумагами, зарегистрированными на Маскатском рынке ценных бумаг. Ведомость «ك». 24. Убыток от распоряжения активами, кроме ценных бумаг, зарегистрированных на Маскатском рынке ценных бумаг, не отражённый в учёте. Ведомость «ل». 25. Доход, не причитающийся постоянному представительству, но отражённый в учёте. Ведомость «م». 26. Реализованная прибыль от распоряжения основными средствами по данным учёта. 27. Корректировка в сторону уменьшения. Ведомость «ن». 28. Расходы головного офиса постоянного представительства в соответствии с Законом и регламентом. Ведомость «س». 29. Пожертвования, вычет которых допускается Законом и регламентом. Ведомость «ع». 30. Долги, признанные безнадёжными в соответствии с Законом и регламентом. Ведомость «ف». 31. Амортизация капитальных активов в соответствии с Законом. Ведомость «ص». 32. Проценты по займам, предоставленным постоянным представительством его головному офису, в соответствии с Законом и регламентом. Ведомость «ق». 33. Прочие расходы, вычет которых допускается Законом и регламентом. Ведомость «ر». 34. Общая сумма вычетов по строкам 22–33. 35. Чистая прибыль или убыток после исключения вычетов по строкам 22–33: строка 21 минус строка 34. Вычитаются: 36. Убыток, перенесённый с предыдущих лет в соответствии с Законом. Ведомость «ش». 37. Доход, подлежащий налогообложению, или убыток после вычета перенесённого убытка: строка 35 минус строка 36. 38. Вознаграждение спонсора в соответствии с Исполнительным регламентом Закона о налоге на доход. Ведомость «ت». 39. Доход, подлежащий налогообложению, после вычета вознаграждения спонсора: строка 37 минус строка 38. 40. Причитающийся налог. 41. Минус налог, уплаченный по предварительной декларации о доходе. Ведомость «ث». 42. Минус излишне уплаченный налог по окончательным начислениям за предыдущие годы. Ведомость «خ». 43. Налог к уплате либо излишне уплаченный налог. Часть III. Отчётность, ведомости и сведения, прилагаемые к декларации 1. Отчётность постоянного представительства за налоговый год, за который подана декларация, либо за учётный период или периоды, оканчивающиеся в этом году, после её аудита аудитором, имеющим законную лицензию на осуществление бухгалтерской и аудиторской деятельности в Омане. 2. Ведомости с обозначениями от «أ» до «خ», указанные в части II. 3. Следующие сведения: а) перечень банков - головных офисов или филиалов, с которыми постоянное представительство имеет деловые отношения; б) суммы, уплаченные постоянным представительством основным поставщикам или субподрядчикам, с которыми оно имеет деловые отношения; в) помещения, арендованные постоянным представительством для осуществления деятельности, их характер, установленная для каждого арендная плата, имя и адрес арендодателя и дата регистрации соответствующих договоров аренды согласно Королевскому декрету № 6/89; г) сведения о перечислении удерживаемого у источника налога, если постоянное представительство выплачивает иностранному лицу суммы, предусмотренные статьёй 52 Закона о налоге на доход, либо зачисляет их на его счёт. Сведения подаются по форме № 18, прилагаемой к Исполнительному регламенту Закона о налоге на доход. Часть IV. Заявление Лицо, имя которого указывается в форме, в качестве ответственного сотрудника постоянного представительства, наименование которого указывается в форме, заявляет, что сведения окончательной декларации постоянного представительства за указанный налоговый год и учётный период с указанной даты начала по указанную дату окончания, а также прилагаемые отчётность, ведомости и сведения являются правильными, достоверными и соответствуют фактическим обстоятельствам. Настоящим оно подтверждает это. Имя ответственного сотрудника постоянного представительства; его статус; подпись; дата; печать. Расписка о получении окончательной декларации по форме № 15 «Налог на доход» Департамент административных и финансовых вопросов Генерального секретариата по налогам получил окончательную декларацию о доходе от постоянного представительства, наименование которого указывается в расписке, за указанный налоговый год по форме № 15; дата получения. Получены также прилагаемые отчётность, ведомости и сведения: семь отдельных строк для их перечисления, с номерами 1–7. Имя получателя декларации; должность; подпись; печать Генерального секретариата по налогам.

Форма № 16 «Налог на доход». Окончательная декларация иностранного лица, оказывающего услуги в Омане и признаваемого постоянным представительством

Султанат Оман Министерство финансов Генеральный секретариат по налогам Форма № 16 «Налог на доход» Окончательная декларация о доходе иностранного лица, оказывающего услуги в Омане и признаваемого постоянным представительством, подлежащим налогообложению, за налоговый год, указываемый в форме; учётный период с указанной даты начала по указанную дату окончания, в соответствии со статьёй 140 Закона о налоге на доход Для служебного использования: номер; дата; номер налогового дела. Часть I. Данные иностранного лица 1. Данные иностранного лица, оказывающего услуги в Омане: имя или наименование; гражданство или государственная принадлежность; адрес; номер телефона; номер паспорта/карточки резидента. 2. Данные лица или лиц, в пользу которых иностранное лицо оказывает услуги в Омане: наименование лица; адрес; номер телефона; номер факса. 3. Продолжительность. 4. Установленная или согласованная продолжительность оказания услуг в Омане. 5. Подробные сведения о периодах, в течение которых иностранное лицо оказывало услуги в Омане: первый, второй, третий, четвёртый, пятый и другие периоды. Для каждого указываются даты начала и окончания и лицо, в пользу которого оказываются услуги. 6. Способ оказания иностранным лицом услуг в Омане: а) лично; б) через работников, подчинённых иностранному лицу; в) через работников, которых иностранное лицо выделяет для оказания услуг в Омане. 7. Сведения о договоре между иностранным лицом и лицом, в пользу которого оказываются услуги в Омане, если имеется: дата заключения; срок; вид и характер услуг; установленное договором вознаграждение за оказание услуг. 8. Данные ответственного сотрудника иностранного лица: имя; адрес; номер удостоверения личности/карточки резидента/паспорта; номера телефона (рабочего и мобильного). 9. Численность работников иностранного лица: работники - граждане Омана; работники, не являющиеся гражданами Омана. 10. Другие данные. Часть II. Определение дохода, подлежащего налогообложению, и причитающегося налога Суммы в оманских риалах. Графы: общая сумма; частичная сумма; показатель; порядковый номер; обозначение ведомости. 1. Чистая прибыль или убыток по счёту прибылей и убытков. Прибавляются начисленные доходы и расходы, не допускаемые к вычету: 2. Доход, причитающийся постоянному представительству и не отражённый в учёте. Ведомость «أ». 3. Прибыль или доход от распоряжения активами, кроме ценных бумаг, зарегистрированных на Маскатском рынке ценных бумаг, не отражённые в учёте. Ведомость «ب». 4. Корректировка в сторону увеличения. Ведомость «ج». 5. Расходы, понесённые не полностью для получения валового дохода постоянного представительства. Ведомость «د». 6. Расходы, вычет которых не допускается Законом и регламентом. Ведомость «هـ». 7. Вознаграждение спонсора по данным учёта. 8. Резервы по данным учёта. Ведомость «و». 9. Начисленные расходы на подготовку декларации о доходе или вознаграждение за налоговые консультации. 10. Налог на доход, дополнительный налог или административные штрафы в соответствии с Законом. 11. Убыток от распоряжения ценными бумагами, зарегистрированными на Маскатском рынке ценных бумаг, по данным учёта. Ведомость «ز». 12. Нереализованный убыток, отражённый в учёте. 13. Убыток от распоряжения основными средствами по данным учёта. 14. Капитальные расходы, вычет которых не допускается Законом. Ведомость «ح». 15. Расходы головного офиса постоянного представительства по данным учёта. Ведомость «ط». 16. Пожертвования по данным учёта. 17. Безнадёжные долги по данным учёта. 18. Амортизация капитальных активов по данным учёта. 19. Проценты по займам, предоставленным постоянным представительством его головному офису, по данным учёта. 20. Общая сумма прибавляемых величин по строкам 2–19. 21. Чистая прибыль или убыток после прибавления величин по строкам 2–19. Вычитаются освобождённые доходы и расходы, подлежащие вычету: 22. Распределения прибыли, полученные постоянным представительством по принадлежащим ему акциям в капитале любой оманской компании. Ведомость «ي». 23. Прибыль или доход от распоряжения ценными бумагами, зарегистрированными на Маскатском рынке ценных бумаг. Ведомость «ك». 24. Убыток от распоряжения активами, кроме ценных бумаг, зарегистрированных на Маскатском рынке ценных бумаг, не отражённый в учёте. Ведомость «ل». 25. Доход, не причитающийся постоянному представительству, но отражённый в учёте. Ведомость «م». 26. Реализованная прибыль от распоряжения основными средствами по данным учёта. 27. Корректировка в сторону уменьшения. Ведомость «ن». 28. Расходы головного офиса постоянного представительства в соответствии с Законом и регламентом. Ведомость «س». 29. Пожертвования, вычет которых допускается Законом и регламентом. Ведомость «ع». 30. Долги, признанные безнадёжными в соответствии с Законом и регламентом. Ведомость «ف». 31. Амортизация капитальных активов в соответствии с Законом. Ведомость «ص». 32. Проценты по займам, предоставленным постоянным представительством его головному офису, в соответствии с Законом и регламентом. Ведомость «ق». 33. Прочие расходы, вычет которых допускается Законом и регламентом. Ведомость «ر». 34. Общая сумма вычетов по строкам 22–33. 35. Чистая прибыль или убыток после исключения вычетов по строкам 22–33: строка 21 минус строка 34. Вычитаются: 36. Убыток, перенесённый с предыдущих лет в соответствии с Законом. Ведомость «ش». 37. Доход, подлежащий налогообложению, или убыток после вычета перенесённого убытка: строка 35 минус строка 36. 38. Вознаграждение спонсора в соответствии с Исполнительным регламентом Закона о налоге на доход. Ведомость «ت». 39. Доход, подлежащий налогообложению, после вычета вознаграждения спонсора: строка 37 минус строка 38. 40. Причитающийся налог. 41. Налог, уплаченный по предварительной декларации о доходе. Ведомость «ث». 42. Излишне уплаченный налог по окончательным начислениям за предыдущие годы. Ведомость «خ». 43. Налог к уплате либо излишне уплаченный налог. Часть III. Отчётность, ведомости и сведения, прилагаемые к декларации 1. Отчётность постоянного представительства за налоговый год, за который подана декларация, либо за учётный период или периоды, оканчивающиеся в этом году, после её аудита аудитором, имеющим законную лицензию на осуществление бухгалтерской и аудиторской деятельности в Омане. 2. Ведомости с обозначениями от «أ» до «خ», указанные в части II. 3. Следующие сведения: а) перечень банков - головных офисов или филиалов, с которыми постоянное представительство имеет деловые отношения; б) суммы, уплаченные постоянным представительством основным поставщикам или субподрядчикам, с которыми оно имеет деловые отношения; в) помещения, арендованные постоянным представительством для оказания услуг, их характер, установленная для каждого арендная плата, имя и адрес арендодателя и дата регистрации соответствующих договоров аренды согласно Королевскому декрету № 6/89; г) сведения о перечислении удерживаемого у источника налога, если постоянное представительство выплачивает иностранному лицу суммы, предусмотренные статьёй 52 Закона о налоге на доход, либо зачисляет их на его счёт. Сведения подаются по форме № 18, прилагаемой к Исполнительному регламенту Закона о налоге на доход. Часть IV. Заявление Лицо, имя которого указывается в форме, в качестве ответственного сотрудника постоянного представительства, наименование которого указывается в форме, заявляет, что сведения окончательной декларации постоянного представительства за указанный налоговый год и учётный период с указанной даты начала по указанную дату окончания, а также прилагаемые отчётность, ведомости и сведения являются правильными, достоверными и соответствуют фактическим обстоятельствам. Настоящим оно подтверждает это. Имя ответственного сотрудника постоянного представительства; его статус; подпись; дата; печать. Расписка о получении окончательной декларации по форме № 16 «Налог на доход» Департамент административных и финансовых вопросов Генерального секретариата по налогам получил окончательную декларацию о доходе от постоянного представительства, наименование которого указывается в расписке, за указанный налоговый год по форме № 16; дата получения. Получены также прилагаемые отчётность, ведомости и сведения: семь отдельных строк для их перечисления, с номерами 1–7. Имя получателя декларации; должность; подпись; печать Генерального секретариата по налогам.

Форма № 17 «Налог на доход». Окончательная декларация предприятия или оманской компании, освобождённых от представления отчётности

Форма № 17 исходной редакции — окончательная декларация для предприятия или оманской компании, освобождённых от представления бухгалтерской отчётности, прилагаемой к декларации. Это не освобождение от самой декларации. Форма № 17, приложенная к решению 14/2019, относится к иному специальному режиму предприятий. Форма в приложении к решению 14/2019

Султанат Оман Министерство финансов Генеральный секретариат по налогам Форма № 17 «Налог на доход» Окончательная декларация о доходе предприятия или оманской компании, освобождённых от представления отчётности, за налоговый год, указываемый в форме; учётный период с указанной даты начала по указанную дату окончания, в соответствии со статьёй 140 Закона о налоге на доход Для служебного использования: номер; дата; номер налогового дела. Часть I. Данные предприятия или оманской компании 1. Наименование предприятия/оманской компании. 2. Адрес: номер почтового ящика; город/вилаят; почтовый индекс; номер телефона; номер факса; электронная почта; веб-сайт. 3. Характер деятельности предприятия: торговая; промышленная; профессиональная. 4. Деятельность оманской компании: основная; другие виды деятельности. 5. Данные ответственного сотрудника: имя; работа; адрес; номер удостоверения личности/карточки резидента/паспорта; номера телефона (рабочего и мобильного). 6. Численность работников предприятия или оманской компании: работники - граждане Омана; работники, не являющиеся гражданами Омана. 7. Данные торгового реестра: провинция; номер торгового реестра; дата регистрации. 8. Другие данные. Часть II. Определение дохода, подлежащего налогообложению, и причитающегося налога Суммы в оманских риалах. Графы: общая сумма; частичная сумма; показатель; порядковый номер. 1. Общая сумма продаж/выручки. 2. Себестоимость продаж/затраты на получение выручки. 3. Валовая прибыль: общая сумма по строке 1 минус строка 2. 4. Прочая выручка. 5. Общий доход. 6. Прочие расходы, вычет которых допускается, включая амортизацию капитальных активов. 7. Доход, освобождённый от налога. 8. Общая сумма вычетов из дохода: строка 6 плюс строка 7. 9. Доход или убыток: общая сумма по строке 5 минус общая сумма по строке 8. 10. Убыток, перенесённый с предыдущих лет. 11. Доход, подлежащий налогообложению, или убыток: строка 9 минус строка 10. 12. Причитающийся налог. 13. Налог, уплаченный по предварительной декларации о доходе. 14. Излишне уплаченный налог по окончательным начислениям за предыдущие годы. 15. Налог к уплате либо излишне уплаченный налог. Часть III. Сведения, прилагаемые к декларации 1. Перечень с подробными сведениями о прочих расходах предприятия или оманской компании. 2. Сведения о перечислении удерживаемого у источника налога, если предприятие или оманская компания выплачивает иностранному лицу суммы, предусмотренные статьёй 52 Закона о налоге на доход, либо зачисляет их на его счёт. Сведения подаются по форме № 18, прилагаемой к Исполнительному регламенту Закона о налоге на доход. Часть IV. Заявление Лицо, имя которого указывается в форме, в качестве ответственного сотрудника предприятия или компании, наименование которых указывается в форме, заявляет, что сведения окончательной декларации предприятия/компании за указанный налоговый год и учётный период с указанной даты начала по указанную дату окончания, а также прилагаемые сведения являются правильными, достоверными и соответствуют фактическим обстоятельствам. Настоящим оно подтверждает это. Имя ответственного сотрудника предприятия/оманской компании; его статус; подпись; дата; печать. Расписка о получении окончательной декларации по форме № 17 «Налог на доход» Департамент административных и финансовых вопросов Генерального секретариата по налогам получил окончательную декларацию о доходе от предприятия/компании, наименование которых указывается в расписке, за указанный налоговый год по форме № 17; дата получения. Получены также прилагаемые сведения: семь отдельных строк для их перечисления, с номерами 1–7. Имя получателя декларации; должность; подпись; печать Генерального секретариата по налогам.

Форма № 18 «Налог на доход». Сведения о перечислении налога, удерживаемого у источника

Султанат Оман Министерство финансов Генеральный секретариат по налогам Форма № 18 «Налог на доход» Сведения о перечислении налога, удерживаемого у источника, в Генеральный секретариат по налогам в соответствии со статьями 40, 52, 53 и 113 Закона о налоге на доход Для служебного использования: номер; дата; дело. Часть I. Данные налогоплательщика в Омане, выплачивающего сумму 1. Имя или наименование. 2. Правовая форма: предприятие/оманская компания/постоянное представительство. 3. Адрес: номер почтового ящика; город/вилаят; почтовый индекс; номер телефона; номер факса; электронная почта; веб-сайт. 4. Данные торгового реестра: провинция; номер торгового реестра; дата регистрации. 5. Данные ответственного сотрудника налогоплательщика: имя; адрес; номер удостоверения личности/карточки резидента/паспорта; номера телефона (рабочего и мобильного). Часть II. Данные иностранного лица, которому сумма выплачена или на счёт которого она зачислена 1. Имя или наименование. 2. Гражданство или государственная принадлежность. 3. Адрес за границей. 4. Номер телефона. 5. Номер факса. 6. Электронная почта. 7. Веб-сайт. Часть III. Данные суммы, выплаченной иностранному лицу или зачисленной на его счёт 1. Вид выплаченной или зачисленной суммы: а) роялти, включающие: 1) плату за использование или предоставление права использования: - авторского права или права собственности на литературные, художественные или научные произведения, включая компьютерные программы, кинематографические фильмы, фильмы или ленты, диски и другие средства, используемые в звуковом и визуальном вещании; - патенты, товарные знаки, дизайн, чертежи и модели, секретный процесс или секретную формулу; - промышленное, коммерческое или научное оборудование; 2) плату за информацию, относящуюся к промышленному, коммерческому или научному опыту; 3) плату за предоставление прав на добычу полезных ископаемых или эксплуатацию любого источника природных богатств; б) плату за проведение исследований и разработок; в) плату за использование компьютерных программ; г) плату за предоставление права использования компьютерных программ; д) вознаграждение за управление. 2. Общая сумма, выплаченная иностранному лицу или зачисленная на его счёт, по видам, указанным в пункте 1. 3. Дата выплаты иностранному лицу. 4. Дата зачисления на счёт иностранного лица. 5. Сведения о счёте, на который зачислена сумма. 6. Определение налога, удерживаемого у источника, по ставке 10% от общей суммы, выплаченной иностранному лицу или зачисленной на его счёт, в соответствии со статьёй 113 Закона о налоге на доход. Часть IV. Данные перечисления удержанного у источника налога в Генеральный секретариат по налогам 1. Дата перечисления. 2. Способ перечисления: наличными; чеком. 3. Имя лица, перечислившего налог в Генеральный секретариат по налогам. Часть V. Другие данные Имя лица, подающего сведения, - ответственного сотрудника налогоплательщика в Омане; его статус и работа; подпись; дата; печать. Расписка о получении сведений о перечислении удерживаемого у источника налога по форме № 18 «Налог на доход» Департамент административных и финансовых вопросов Генерального секретариата по налогам получил от налогоплательщика, имя или наименование которого указывается в расписке, сведения о перечислении удерживаемого у источника налога по форме № 18; дата получения. Причитающаяся сумма налога, размер которой указывается в оманских риалах, перечислена в Генеральный секретариат по налогам; дата перечисления. Имя получателя сведений; должность; подпись; печать Генерального секретариата по налогам.