Поправки 2019 года к Исполнительному регламенту Закона о налоге на доход

Налоговая карточка, вычеты и промышленное освобождение

Поправки № 14/2019 · Замена названий и отдельных положений регламента

Названия главы III, разделов I и II главы III и раздела IV главы VI указанного Исполнительного регламента Закона о налоге на доход заменяются следующими названиями: — «Глава III. Налоговые обязанности»; — «Раздел I главы III. Правила представления уведомления»; — «Раздел II главы III. Правила выдачи налоговой карточки»; — «Раздел IV главы VI. Временное освобождение, установленное для индивидуальных предприятий и оманских компаний, осуществляющих деятельность в сфере промышленного проекта (промышленного предприятия)». Также положения статьи 1, пункта 1; статей 2, 3, 4, 11, 12, 13, 14, 15, 16 и 17; статьи 22, пункта 3; статьи 23, пункта 1; статей 33, 44 и 49; статьи 72, пункта 5; статей 81, 82, 84, 85, 123, 124, 125, 126, 127 и 129 указанного Исполнительного регламента Закона о налоге на доход заменяются следующими положениями. Статья 1, пункт 1 1. Ответственный министр — министр, ответственный за финансовые вопросы. Статья 2 Министерства, публичные органы и учреждения, другие юридические лица публичного права, подразделения государственного административного аппарата и компании, в которых государству принадлежит более сорока процентов (40%) капитала, обязаны уведомлять Генеральный секретариат о заключаемых ими с другими лицами договорах и представлять сведения и информацию, запрашиваемые Генеральным секретариатом. Уведомление представляется в июне и декабре каждого года по форме № 19 «Налог на доход», приложенной к настоящему Регламенту. Уведомление подписывается компетентным генеральным директором соответствующего органа или замещающим его лицом и заверяется печатью соответствующего органа. Статья 3 Для целей применения настоящего Регламента налогоплательщиком признаётся каждый из следующих субъектов: 1) предприятие (المنشأة); 2) индивидуальное предприятие (المؤسسة); 3) оманская компания; 4) постоянное представительство. Статья 4 Иностранное лицо, не осуществляющее деятельность в Омане через находящееся в нём постоянное представительство, подлежит налогообложению при получении в Омане следующих видов дохода: 1) роялти; 2) вознаграждения за исследования и разработки; 3) платы за использование или право использования компьютерных программ; 4) вознаграждения за управление или оказание услуг; 5) дивидендов или процентов. Положения предыдущего абзаца применяются также к иностранному лицу, осуществляющему деятельность в Омане через постоянное представительство, если общая выплаченная или зачисленная на счёт сумма, облагаемая налогом, не входит в состав валового дохода этого представительства. Статья 11 Уведомление о данных налогоплательщика, предусмотренное статьёй 11, пунктом 2, Закона, представляется Генеральному секретариату следующим образом: 1) по форме № 2 «Налог на доход» для индивидуального предприятия, приложенной к настоящему Регламенту; 2) по форме № 3 «Налог на доход» для оманской компании, приложенной к настоящему Регламенту; 3) по форме № 4 «Налог на доход» для постоянного представительства, приложенной к настоящему Регламенту; 4) по форме № 5 «Налог на доход» для иностранного лица, оказывающего услуги в Омане, приложенной к настоящему Регламенту. Статья 12 Уведомление, указанное в статье 11 настоящего Регламента, представляется в течение шестидесяти (60) дней со дня учреждения или начала деятельности, в зависимости от того, какая дата наступила раньше. При первом начале оказания услуг в Омане уведомление представляется в течение шестидесяти (60) дней со дня начала их оказания. Если установленная продолжительность оказания услуг меньше шестидесяти (60) дней, уведомление должно быть представлено в день, следующий за установленной датой начала оказания услуг в Омане. Статья 13 Уведомление о любом изменении данных налогоплательщика представляется в течение тридцати (30) дней со дня изменения по форме № 6 «Налог на доход», приложенной к настоящему Регламенту. Статья 14 Налоговая карточка, предусмотренная статьёй 11, пунктом 1, Закона, выдаётся на основании заявления, представленного Генеральному секретариату по форме № 11 «Налог на доход», приложенной к настоящему Регламенту. Статья 15 Генеральный секретариат выдаёт налогоплательщику налоговую карточку и уведомляет его об этом не позднее одной недели со дня подачи заявления. Карточка, независимо от её бумажной формы или формы смарт-карты, должна содержать следующие данные: 1) номер налоговой карточки (налоговый идентификационный номер); 2) наименование налогоплательщика; 3) номер торгового реестра или номер лицензии; 4) дату окончания срока действия карточки; 5) другие данные, определяемые Генеральным секретариатом. Налоговая карточка утверждается Генеральным секретарём или уполномоченным им лицом и заверяется печатью Генерального секретариата. Размер сбора за выдачу налоговой карточки устанавливается решением ответственного министра. Статья 16 Срок действия налоговой карточки составляет два (2) года со дня её выдачи. По истечении этого срока карточка считается аннулированной и непригодной для использования. Статья 17 При осуществлении иностранным лицом одного или нескольких видов деятельности в Омане через более чем одно постоянное представительство выдача более одной налоговой карточки не допускается. Статья 22, пункт 3 3. Налогоплательщик предпринял предусмотренные законом необходимые меры по взысканию долга в соответствии со статьёй 23 или 24 настоящего Регламента, но не смог взыскать его полностью или частично вследствие юридической невозможности принудительного исполнения. Статья 23, пункт 1 1. Вынесено окончательное судебное решение, обязывающее должника уплатить налогоплательщику долг, и предприняты предусмотренные законом необходимые исполнительные действия на основании документа о долге, способами, установленными законом. Статья 33 При определении дохода налогоплательщика за любой налоговый год подлежат вычету следующие пожертвования: 1) денежные или натуральные пожертвования министерствам, государственным подразделениям, муниципалитетам, публичным органам и другим подразделениям государственного административного аппарата по случаю празднования Национального дня, праздников или религиозных событий, для выполнения работ, благотворительных проектов, проектов общественной инфраструктуры, строительства или содержания мечетей под надзором Министерства вакфов и религиозных вопросов либо для иных целей; 2) денежные или натуральные пожертвования негосударственным органам благотворительной деятельности или объединениям, официально зарегистрированным в соответствии с Законом об общественных объединениях, изданным Султанским указом № 14/2000; 3) денежные или натуральные пожертвования негосударственным организациям, действующим в спортивной сфере и официально зарегистрированным в соответствии с Законом о негосударственных организациях в спортивной сфере, изданным Султанским указом № 81/2007. Во всех случаях не допускается вычет пожертвований, общая сумма которых превышает пять процентов (5%) валового дохода налогоплательщика за соответствующий налоговый год. Статья 44 Суммы, отнесённые постоянным представительством на расходы по процентам по займам, предоставленным главным офисом или любым другим лицом, контролирующим владельца постоянного представительства, не подлежат вычету, за исключением случая, когда заём оформлен согласно договорённостям между представительством и главным офисом, исходящим из того, что они заключены между двумя независимыми друг от друга юридическими лицами, и заём не используется для финансирования или увеличения капитала представительства, определяемого в соответствии со статьёй 60 Банковского закона, изданного Султанским указом № 114/2000. Статья 49 Вычет заработной платы и приравненных к ней выплат осуществляется по следующим правилам: 1) для индивидуальных предприятий и компаний, не осуществляющих профессиональную деятельность, вычитается заработная плата и приравненные к ней выплаты, причитающиеся владельцу индивидуального предприятия или участнику за расчётный период, в размере, установленном договором, либо в размере одной тысячи пятисот (1500) оманских риалов в месяц, в зависимости от того, какая сумма меньше, за время его присутствия в этом периоде. Во всех случаях вычет таких выплат владельцу индивидуального предприятия, каждому участнику по отдельности или всем участникам, полностью занятым управлением, за любой налоговый год не может превышать двадцать пять процентов (25%) облагаемого дохода налогоплательщика за этот год, исчисленного до вычета таких выплат и убытков, перенесённых с предыдущих налоговых лет; 2) для индивидуальных предприятий и компаний, осуществляющих профессиональную деятельность, вычитается заработная плата и приравненные к ней выплаты, причитающиеся владельцу индивидуального предприятия или участнику за расчётный период, в размере, установленном договором, либо в размере трёх тысяч пятисот (3500) оманских риалов в месяц, в зависимости от того, какая сумма меньше, за время его присутствия в этом периоде. Во всех случаях вычет таких выплат владельцу индивидуального предприятия, каждому участнику по отдельности или всем участникам, полностью занятым управлением, за любой налоговый год не может превышать тридцать пять процентов (35%) облагаемого дохода налогоплательщика за этот год, исчисленного до вычета таких выплат и убытков, перенесённых с предыдущих налоговых лет. Статья 72, пункт 5 5. Законодательство государства учреждения юридического лица, государства осуществления управления и фактического контроля над ним либо государства гражданства физического лица допускает освобождение иностранных морских транспортных или авиационных компаний от налога на доход в этом государстве, если они осуществляют деятельность через постоянное представительство. Статья 81 Для освобождения от налога на доход, получаемого индивидуальными предприятиями или оманскими компаниями, основная деятельность которых осуществляется в сфере промышленного проекта (промышленного предприятия), должны выполняться следующие условия: 1) компания учреждена в Омане; 2) индивидуальное предприятие или оманская компания зарегистрированы в Министерстве торговли и промышленности и других соответствующих органах согласно действующим законам и системам и имеют в Омане главный центр управления или деятельности; 3) индивидуальное предприятие или оманская компания осуществляют деятельность в сфере промышленного проекта (промышленного предприятия) в соответствии с законами, системами и регламентами, регулирующими её осуществление; 4) индивидуальное предприятие или оманская компания имеют разрешение на осуществление деятельности и внесены в предусмотренные законом реестры согласно законам, системам и регламентам, регулирующим эту деятельность, в течение установленного периода освобождения; 5) основная деятельность индивидуального предприятия или оманской компании осуществляется в сфере промышленного проекта (промышленного предприятия), за исключением подрядной деятельности по реализации проектов; 6) индивидуальное предприятие или оманская компания ведут надлежащий бухгалтерский учёт, заверенный аудитором, имеющим законное разрешение на занятие бухгалтерской и аудиторской деятельностью; учёт должен включать отдельные счета по основной деятельности. Копии счетов и годовой финансовой отчётности направляются Генеральному секретариату сразу после их утверждения; 7) оманская компания не пользуется освобождением, предусмотренным Законом об инвестициях иностранного капитала или любым другим законом; 8) индивидуальное предприятие или оманская компания направляют Генеральному секретариату копии лицензий на осуществление деятельности либо свидетельства о внесении в реестр с учётом последнего продления; 9) инвестиции индивидуального предприятия или оманской компании в основные средства составляют не менее одного (1) миллиона оманских риалов; 10) в течение последних трёх финансовых лет периода освобождения индивидуальное предприятие или оманская компания соблюдают долю оманизации, установленную Министерством трудовых ресурсов. Эта доля должна сбалансированно распределяться между различными уровнями управления и труда, в том числе высшим руководством, профессиональными и вспомогательными работами. Статья 82 Освобождение ограничивается доходом, который индивидуальное предприятие или оманская компания получают от осуществления своей основной деятельности в сфере промышленного проекта (промышленного предприятия), за исключением подрядной деятельности по реализации проектов; другие осуществляемые ими виды деятельности освобождением не охватываются. Основная деятельность определяется на основании сведений торгового или промышленного реестра, лицензии, учредительного договора, устава компании либо других документов; её вклад в формирование годового валового дохода индивидуального предприятия или компании должен составлять не менее девяноста процентов (90%). Статья 84 Освобождение предоставляется на пять (5) лет со дня начала производства индивидуальным предприятием или оманской компанией. Статья 85 Освобождение оформляется следующим образом: 1) законный представитель индивидуального предприятия или оманской компании обращается в Министерство торговли и промышленности с заявлением об освобождении. В заявлении указываются данные предприятия или компании по торговому реестру, другим официальным реестрам и документам; к нему прилагаются официальные документы, подтверждающие соблюдение условий освобождения, и предлагается дата начала освобождения. Заявление представляется по форме № 10 «Налог на доход», приложенной к настоящему Регламенту; 2) заявление с приложениями представляется не позднее восьми (8) месяцев с предлагаемой даты начала периода освобождения; 3) Министерство изучает заявление и даёт заключение, определяя: а) сферу основной деятельности индивидуального предприятия или компании; б) соблюдение условий освобождения; в) предлагаемую дату начала периода освобождения. Документы и заключение представляются министру торговли и промышленности для утверждения, затем направляются ответственному министру вместе с представленными предприятием или компанией документами в течение трёх (3) месяцев со дня представления полного комплекта документов; 4) Генеральный секретариат изучает заявление и приложения, чтобы удостовериться в соблюдении условий освобождения; 5) ответственный министр издаёт решение об освобождении. Статья 123 Генеральный секретариат обязан уведомлять индивидуальное предприятие, компанию, лицо или инвестиционный фонд о решении о предоставлении освобождения либо об отсутствии установленных законом условий для освобождения. При временном освобождении уведомление должно указывать дату начала и продолжительность освобождения. Статья 124 Решения об освобождении, издаваемые во исполнение настоящей главы, заносятся в реестр, который Генеральный секретариат ведёт для этой цели. Статья 125 При непредставлении запрошенных официальных документов, счетов или финансовой отчётности Генеральный секретариат вправе предпринять необходимые меры для временного приостановления освобождения. Генеральный секретариат также вправе предпринять необходимые меры для отзыва решения об освобождении, если установлено, что оно было издано по неверному основанию. Статья 126 Генеральный секретариат вправе предпринять необходимые меры для отмены освобождения с даты, когда установлено, что индивидуальное предприятие, компания, лицо или инвестиционный фонд больше не осуществляют деятельность в исчерпывающе определённых Законом сферах либо больше не отвечают какому-либо установленному законом условию освобождения. Статья 127 Решение о временном приостановлении, отзыве или отмене освобождения издаётся ответственным министром. Во всех случаях необходимо уведомить индивидуальное предприятие, компанию, лицо или инвестиционный фонд о решении и занести его в предназначенный для этого реестр. Статья 129 В случае отмены, отзыва или приостановления освобождения на один год Генеральный секретариат обязан незамедлительно осуществить предусмотренные законом действия по налоговому начислению за каждый год, за который индивидуальное предприятие, компания, лицо или инвестиционный фонд были неправомерно освобождены либо за который принято решение об отзыве, отмене или приостановлении освобождения на один год. Во всех случаях индивидуальное предприятие, компания, лицо или инвестиционный фонд обязаны сразу после получения уведомления представить декларацию о доходе за каждый из указанных лет и уплатить причитающийся налог согласно действующим законам и системам.

Удержание у источника, пожертвования и налоговые проверки

Поправки № 14/2019 · Добавление правил удержания, электронной подачи, налоговых карточек, пожертвований и проверок

1. В главу I указанного Исполнительного регламента Закона о налоге на доход добавляется статья 2 bis следующего содержания: Статья 2 bis Генеральный секретариат вправе временно прекратить взаимодействие с любым аудитором, имеющим законное разрешение на занятие бухгалтерской и аудиторской деятельностью в Омане, если установлено, что он содействовал налогоплательщику в представлении недостоверных деклараций, счетов, записей об активах или обязательствах либо других документов, относящихся к налоговой обязанности налогоплательщика. Решение о прекращении взаимодействия издаётся Генеральным секретарём или уполномоченным им лицом. Аудитор должен быть уведомлён об изданном решении. 2. В раздел I главы II указанного Исполнительного регламента Закона о налоге на доход добавляются статьи 4 bis, 4 bis (1), 4 bis (2), 4 bis (3) и 4 bis (4) следующего содержания: Статья 4 bis Доходом, полученным в Омане, из видов, определённых статьёй 52 Закона, признаются суммы, выплаченные или зачисленные на счёт любого иностранного лица в случаях, предусмотренных статьёй 40 Закона, если источником этих средств является Оман. Статья 4 bis (1) К вознаграждению за оказание услуг, предусмотренному статьёй 52, пунктом 4, Закона, не относятся суммы, выплаченные или зачисленные на счёт в следующих случаях: 1) участие в организациях, конференциях, семинарах или выставках; 2) обучение; 3) перевозка, отправка и страхование товаров; 4) авиабилеты и расходы на проживание за границей; 5) заседания советов директоров; 6) перестраховочные платежи; 7) любые услуги, оказанные в связи с деятельностью или недвижимостью, находящимися вне Омана. Статья 4 bis (2) Для целей применения статьи 52, пункта 5, Закона дивидендами признаются дивиденды по акциям, распределяемые акционерными компаниями, и доходы по инвестиционным паям, распределяемые инвестиционными фондами. Статья 4 bis (3) Для целей применения статьи 52, пункта 5, Закона процентами признаются любые суммы, получаемые по займам любого вида, авансам, договорённостям или финансовым механизмам, с обеспечением или без него, независимо от предоставления права участия в прибыли должника. К ним относится доход по облигациям и сукук, а также любые суммы, получаемые вместо процентов при применении раздела II bis главы III Закона. К процентам, предусмотренным статьёй 52, пунктом 5, Закона, не относятся суммы, выплаченные или зачисленные на счёт в следующих случаях: 1) проценты по средствам, размещённым в банках, находящихся в Омане; 2) доходы по облигациям и сукук, выпущенным правительством или банками, находящимися в Омане; 3) проценты по межбанковским операциям и механизмам, осуществляемым для обеспечения и управления ликвидностью или финансирования, срок погашения долга по которым не превышает пяти (5) лет. Статья 4 bis (4) Не принимаются во внимание договорённости или операции между двумя лицами, совершённые до или после вступления Закона в силу, если доказано, что их основной целью является избежание налога, взимаемого с определённых видов дохода при применении статей 52 и 53 Закона. 3. В главу II указанного Исполнительного регламента Закона о налоге на доход добавляется раздел III следующего содержания: Раздел III Правила вручения, представления деклараций и других документов автоматизированными или электронными способами Статья 10 bis Декларации о доходе, документы, сведения, счета, бухгалтерские записи и любые другие записи или документы представляются в электронной форме через электронный портал Генерального секретариата. Ответственный сотрудник налогоплательщика или его представитель регистрируется и получает секретный пароль. Ответственный сотрудник несёт полную ответственность за представляемые им материалы. Статья 10 bis (1) Декларации о доходе, документы, сведения, счета, бухгалтерские записи и любые другие записи или документы, которые налогоплательщик представляет электронным способом через электронный портал Генерального секретариата, считаются подписанными ответственным сотрудником налогоплательщика и полученными Генеральным секретариатом в день их получения. Статья 10 bis (2) Любые решения или уведомления, которые Генеральный секретариат направляет через электронный портал налогоплательщику или любому лицу, имеют последствия вручения, предусмотренные статьями 30 и 31 Закона, и считаются полученными налогоплательщиком в день их вручения. 4. В раздел II главы III указанного Исполнительного регламента Закона о налоге на доход добавляются статьи 17 bis, 17 bis (1), 17 bis (2), 17 bis (3) и 17 bis (4) следующего содержания: Статья 17 bis Налогоплательщик обязан уведомлять Генеральный секретариат о любом изменении данных, содержащихся в налоговой карточке, в частности об изменении организационно-правовой формы или коммерческого наименования. Статья 17 bis (1) Налогоплательщик, которому выдана налоговая карточка, обязан не менее чем за месяц до истечения её срока действия обратиться в Генеральный секретариат с заявлением о продлении. Генеральному секретариату не разрешается продлевать налоговую карточку, если налогоплательщик не исполняет обязанности, возложенные на него Законом. Статья 17 bis (2) Налогоплательщик обязан передать налоговую карточку Генеральному секретариату в течение четырнадцати (14) дней со дня прекращения деятельности индивидуального предприятия или постоянного представительства либо со дня прекращения или ликвидации оманской компании. Статья 17 bis (3) Каждый налогоплательщик, осуществляющий деятельность на установленную дату применения системы налоговых карточек согласно статье 201, пункту 1, Закона и ранее не представлявший Генеральному секретариату уведомление о данных, обязан обратиться с заявлением о выдаче налоговой карточки по форме № 11 «Налог на доход», приложенной к настоящему Регламенту. Статья 17 bis (4) Министерства, публичные органы и учреждения, другие юридические лица публичного права, другие подразделения государственного административного аппарата и компании, в которых государству принадлежит более сорока процентов (40%) капитала, обязаны направлять Генеральному секретариату перечень случаев, в которых контрагент, лицо, вступающее с ними во взаимодействие, или заявитель не представили копию налоговой карточки. Уведомление представляется каждые три (3) месяца по форме № 20 «Налог на доход», приложенной к настоящему Регламенту. Уведомление подписывается компетентным генеральным директором соответствующего органа или замещающим его лицом и заверяется его печатью. 5. В раздел VII главы IV указанного Исполнительного регламента Закона о налоге на доход добавляются статьи 33 bis, 33 bis (1), 33 bis (2) и 33 bis (3) следующего содержания: Статья 33 bis Для вычета пожертвованных в натуральной форме движимых или недвижимых активов они должны быть отражены в счетах и финансовой отчётности налогоплательщика и подтверждены документами, устанавливающими первоначальную стоимость. При отсутствии документов, подтверждающих стоимость, а также для унаследованных или безвозмездно полученных активов Генеральный секретариат определяет стоимость пожертвованных активов. Статья 33 bis (1) Генеральный секретариат определяет стоимость пожертвованных в натуральной форме движимых или недвижимых активов по следующим правилам: 1) стоимость пожертвованных основных средств, подлежащих амортизации согласно Закону, определяется по их балансовой стоимости на основании счетов и утверждённой финансовой отчётности налогоплательщика за налоговый год, в котором сделано пожертвование; 2) стоимость пожертвованных основных средств, не подлежащих амортизации согласно Закону, определяется по первоначальным затратам на приобретение актива, отражённым в счетах и утверждённой финансовой отчётности налогоплательщика; 3) стоимость пожертвованных товаров определяется по стоимости, отражённой в счетах. Статья 33 bis (2) Не разрешается вычет натуральных пожертвований в виде активов, бухгалтерская амортизация которых превышает десять процентов (10%) затрат на приобретение актива. Статья 33 bis (3) Для вычета пожертвований через фонд, создаваемый налогоплательщиком для благотворительной деятельности, должны выполняться следующие условия: 1) фонд независим от налогоплательщика; 2) фонд создан для осуществления благотворительной деятельности; 3) фонд имеет разрешение в соответствии с действующими законами и системами; 4) движимый или недвижимый актив, передаваемый в дар фонду, учтён в составе активов налогоплательщика и используется им в своей деятельности; 5) налогоплательщик представляет документы, подтверждающие первоначальные затраты на приобретение пожертвованного движимого или недвижимого актива. 6. В раздел II главы VII добавляются статьи 144 bis, 144 bis (1), 144 bis (2), 144 bis (3) и 144 bis (4) следующего содержания: Статья 144 bis Налогоплательщик уведомляется о проведении проверки письменным уведомлением, которое должно прежде всего содержать: 1) дату и время посещения; 2) налоговые годы, подлежащие проверке; 3) документы, счета и другие материалы, необходимые для проверки. Статья 144 bis (1) Налогоплательщик обязан предоставлять сотрудникам Генерального секретариата, наделённым полномочиями судебной полиции, доступ к документам, сведениям, счетам, бухгалтерским записям, перечням активов и обязательств и другим материалам для начисления или взыскания налога. Статья 144 bis (2) Если для проверки требуется переместить документы, сведения, счета, бухгалтерские записи, перечни активов и обязательств или другие материалы из помещения налогоплательщика в Генеральный секретариат, его сотрудники обязаны выдать налогоплательщику расписку о полученных документах и определить срок, необходимый для проверки. Документы должны быть возвращены в течение тридцати (30) дней со дня их перемещения в Генеральный секретариат. Генеральный секретариат вправе сохранять копии документов, сведений и других материалов, указанных в предыдущем абзаце, если это необходимо. Статья 144 bis (3) Генеральный секретариат вправе обращаться к компетентным органам за содействием в получении документов, сведений, счетов, бухгалтерских записей, перечней активов и обязательств и других относящихся к делу материалов, а также в их сохранении, если имеются основания полагать, что налогоплательщик пытался их скрыть, уничтожить или исказить. Статья 144 bis (4) При подозрении в уклонении от уплаты налогов Генеральный секретарь вправе разрешить сотрудникам Генерального секретариата, наделённым полномочиями судебной полиции, входить в рабочие помещения налогоплательщика в его рабочее время без предварительного уведомления.

Малые предприятия: расходы, освобождение и налоговая декларация

Поправки № 14/2019 · Налогообложение малых предприятий

В указанный Исполнительный регламент Закона о налоге на доход добавляется глава IX следующего содержания: Глава IX Специальные положения о налогообложении предприятий Раздел I Правила вычета расходов при определении облагаемого дохода предприятия Статья 155 При определении расходов и затрат, вычитаемых из валового дохода предприятия за любой налоговый год, применяются правила статей 18–27, 33–43 и 47–51 настоящего Регламента. Статья 156 Предприятие, деятельность которого не требует ведения записей расходов и затрат и которое ведёт только записи выручки, вправе обратиться в Генеральный секретариат с заявлением, приложенным к налоговой декларации за соответствующий налоговый год, о выборе вычета расходов и затрат в соответствии со статьёй 157 настоящего Регламента. Этот выбор сохраняет действие для последующих налоговых лет, пока предприятие не отменит его заявлением, приложенным к налоговой декларации за любой следующий налоговый год. Статья 157 На основании заявления предприятия Генеральный секретариат определяет и предоставляет вычет расходов и затрат за любой налоговый год вместо расходов и затрат, допустимых к вычету, в размере не более девяноста пяти процентов (95%) валового дохода предприятия по правилам, устанавливаемым Генеральным секретарём. Статья 158 Перенос убытка предприятия, возникшего в любом налоговом году, на следующий и последующие налоговые годы и его вычет из облагаемого дохода до полного погашения осуществляются по правилам статей 68–74 Закона. Раздел II Условия и процедуры освобождения предприятия от уплаты налога Статья 159 Для освобождения предприятия от уплаты налога за любой налоговый год в соответствии со статьёй 159 bis (15) Закона владелец индивидуального предприятия или участник оманской компании должен быть полностью занят управлением индивидуальным предприятием или оманской компанией и не состоять в трудовых отношениях с каким-либо другим подразделением или организацией. Статья 160 Для освобождения предприятия от уплаты налога за любой налоговый год в соответствии со статьёй 159 bis (15) Закона при найме двух или более граждан Омана они должны постоянно работать в индивидуальном предприятии или оманской компании не менее шести (6) месяцев в течение налогового года. Индивидуальное предприятие или оманская компания должны представить документы, подтверждающие их трудоустройство, в частности записи трудовых ресурсов. Статья 161 Для целей статьи 159 настоящего Регламента, если владелец индивидуального предприятия или участник оманской компании полностью занят деятельностью более чем одного индивидуального предприятия или компании либо деятельностью компании и принадлежащего ему индивидуального предприятия, освобождение от уплаты налога за любой налоговый год предоставляется индивидуальному предприятию или оманской компании, выбранным владельцем или участником. О выбранном индивидуальном предприятии или оманской компании необходимо уведомить Генеральный секретариат при представлении декларации о доходе за соответствующий налоговый год. При отсутствии уведомления в установленный срок представления декларации Генеральный секретариат вправе выбрать индивидуальное предприятие или оманскую компанию, освобождаемые от налога. Статья 162 Для получения освобождения от уплаты налога за любой налоговый год в соответствии со статьёй 159 bis (15) Закона предприятие должно при представлении налоговой декларации за этот год заполнить сведения о соблюдении условий освобождения, установленных статьями 159–161 настоящего Регламента. Статья 163 Генеральный секретариат обязан осуществить предусмотренные законом действия по начислению налога за каждый налоговый год, за который индивидуальное предприятие или оманская компания были неправомерно освобождены от его уплаты, без ущерба применению предусмотренных Законом санкций. Сразу после получения уведомления о начислении индивидуальное предприятие или оманская компания обязаны уплатить причитающийся налог согласно действующим законам и системам. Статья 164 Предприятие продолжает подпадать под положения главы V bis Закона в течение любого налогового года в каждом из следующих случаев: 1) увеличение капитала предприятия на начало налогового года не более чем на двадцать процентов (20%) относительно величины, установленной статьёй 159 bis, пунктом 2, Закона; 2) увеличение валового дохода предприятия на конец налогового года не более чем на пятьдесят процентов (50%) относительно величины, установленной статьёй 159 bis, пунктом 3, Закона; 3) увеличение средней численности работников предприятия в течение налогового года не более чем на десять (10) работников относительно величины, установленной статьёй 159 bis, пунктом 4, Закона. Статья 165 Средняя численность работников, предусмотренная статьёй 159 bis, пунктом 4, Закона, определяется как сумма численности работников на начало и на конец налогового года, разделённая на два (2). Раздел III Правила вручения, представления деклараций и других документов предприятия автоматизированными или электронными способами Статья 166 Представление окончательной декларации, отчёта о доходах и любых других записей или документов предприятием в электронной форме, подписание декларации, а также электронное вручение Генеральным секретариатом решений и уведомлений за любой налоговый год осуществляются по правилам статей 10 bis, 10 bis (1) и 10 bis (2) настоящего Регламента. Статья 167 Окончательная декларация предприятия, предусмотренная статьёй 159 bis (18) Закона, представляется по форме № 17 «Налог на доход», приложенной к настоящему Регламенту.

Отмена правил исключения из обязанности представлять декларацию и продления освобождения

Поправки № 14/2019 · Отмена отдельных подразделов регламента

В указанном Исполнительном регламенте Закона о налоге на доход отменяются: 1) подраздел II раздела IV главы VI «Условия и процедуры продления освобождения»; 2) пункты 2–10 подраздела III раздела IV главы VI «Специальные положения об освобождении в зависимости от вида деятельности»; 3) подразделы II и III раздела I главы VII «Правила исключения из обязанности представлять декларацию» и «Правила освобождения от представления счетов, прилагаемых к окончательной декларации».