Закон о налоге на доход

Статья 1

Раздел I. Определения и общие положения · Глава I. Определения

Для целей применения настоящего Закона следующие слова и выражения имеют указанные значения, если из контекста не следует иное. 1. Орган: Налоговый орган. 2. Председатель: Председатель Органа. 3. Лицо-нерезидент: физическое или юридическое лицо, которое не отвечает условиям резидентства, установленным статьёй 18 bis настоящего Закона. 4. Постоянное представительство: значение, установленное статьями 2 и 3 настоящего Закона. 5. Соглашения об участии, заключённые вне Омана и не имеющие статуса компании: значение, установленное статьёй 4 настоящего Закона. 6. Ответственный представитель: значение, установленное статьями 6, 7 и 8 настоящего Закона. 7. Уведомление: значение, установленное статьями 30–32 настоящего Закона. 8. Роялти: значение, установленное статьёй 36 настоящего Закона. 9. Валовой доход: значение, установленное статьёй 42 настоящего Закона. 10. Налогооблагаемый доход: значение, установленное статьёй 43 настоящего Закона. 11. Отчётный период: значение, установленное статьями 48–51 настоящего Закона. 12. Контроль: значение, установленное статьями 132 и 133 настоящего Закона. 13. Налог: налог, взимаемый с дохода в соответствии с настоящим Законом; для целей применения статей 152, 154, 155 и 158 настоящего Закона он включает дополнительный налог и административные штрафы, налагаемые в соответствии со статьями 156, 179, 180 и 181 настоящего Закона. 14. Комиссия: комиссия по рассмотрению налоговых жалоб, предусмотренная статьёй 166 настоящего Закона. 15. Административные санкции: административные санкции, налагаемые в соответствии со статьями 179–183 настоящего Закона. 16. Срок уплаты: дата, когда причитающийся налог подлежит уплате в соответствии с настоящим Законом. 17. Распоряжение: продажа, обмен, уступка и другие способы распоряжения любым активом, включая утрату актива или его изъятие в соответствии с законом. 18. Убыток: убыток, исчисленный по правилам, установленным Председателем для расчёта налогооблагаемого дохода. 19. Налоговое начисление: определение Органом в соответствии с настоящим Законом суммы налога, налогооблагаемого дохода, убытка либо дохода, освобождённого от налога в соответствии с настоящим Законом или любым другим законом. 20. Налоговый год: двенадцать месяцев с 1 января по 31 декабря любого календарного года. 21. Лицо: физическое или юридическое лицо, включая негласное товарищество и соглашения об участии, заключённые вне Омана и не имеющие статуса компании. 22. Налогоплательщик: предприятие в значении специального раздела V bis, индивидуальное предприятие, оманская компания или постоянное представительство. 23. Иностранный налог: налог на доход, который налогоплательщик несёт в иностранном государстве. 24. Оманская компания: любое лицо, учреждённое в Омане в качестве компании в соответствии с оманским законодательством, независимо от того, является ли компания коммерческой, гражданской или иной, от её организационно-правовой формы, гражданства участников, целей учреждения и характера осуществляемой деятельности. 25. Банк: значение, установленное указанным Банковским законом. 26. Собственник постоянного представительства: лицо, осуществляющее деятельность в Омане через это постоянное представительство в соответствии со статьями 2 и 3 настоящего Закона. 27. Индивидуальное предприятие: индивидуальное предприятие, принадлежащее единолично физическому лицу и самостоятельно осуществляющее в Омане коммерческую, промышленную или профессиональную деятельность. Его собственник определяется по Коммерческому реестру, Промышленному реестру либо другим официальным реестрам, документам и бумагам. 27 bis. Предприятие: предприятие, подпадающее под раздел V bis настоящего Закона, к которому относится любое из следующих лиц: 1) индивидуальное предприятие, принадлежащее оманскому физическому лицу и осуществляющее в Омане один из видов деятельности, указанных в статье 159 bis настоящего Закона. Его собственник определяется по Коммерческому реестру, Промышленному реестру либо другим официальным реестрам, документам и бумагам; 2) оманская компания, имеющая форму компании одного лица, полного товарищества, коммандитного товарищества или компании с ограниченной ответственностью и осуществляющая виды деятельности, определённые статьёй 159 bis настоящего Закона. 28. Деятельность: любая деятельность, в частности коммерческая, промышленная, ремесленная, профессиональная, оказание услуг или иная деятельность. 29. Профессиональная деятельность: осуществление любой профессии, например медицинской, адвокатской, бухгалтерской, инженерной, либо другой деятельности профессионального характера, основанной главным образом на труде и капитале и определяемой решением Председателя. 30. Нефть: сырая нефть, природный газ, асфальт, нефтепродукты и любые их производные.

Статья 2

Раздел I. Определения и общие положения · Глава II. Общие положения · Подраздел I. Постоянное представительство

Для целей применения настоящего Закона постоянным представительством признаётся постоянное место деятельности, через которое иностранное лицо полностью или частично осуществляет деятельность в Омане непосредственно либо через зависимого от него агента. Постоянное представительство, в частности, включает: 1) место продажи, место управления, филиал, офис, завод или мастерскую; 2) рудник, карьер или любое другое место добычи природных ресурсов; 3) строительную площадку, место сооружения либо монтажный проект, если они существуют более девяноста (90) дней. Для целей применения настоящего Закона к постоянному представительству приравнивается также оказание иностранным лицом консультационных или иных услуг в Омане в течение одного или нескольких периодов общей продолжительностью не менее девяноста дней в течение двенадцати месяцев непосредственно, через работников этого лица либо других лиц, привлечённых им для оказания таких услуг.

Статья 3

Раздел I. Определения и общие положения · Глава II. Общие положения · Подраздел I. Постоянное представительство

Для целей применения статьи 2 постоянное представительство не возникает, когда иностранное лицо использует постоянное место деятельности исключительно для одной из следующих целей: 1) хранения, демонстрации или доставки принадлежащих ему товаров или изделий; 2) содержания запаса принадлежащих ему товаров для хранения, демонстрации, доставки или переработки другим лицом; 3) закупки товаров или изделий либо сбора информации для деятельности; 4) осуществления иных действий подготовительного или вспомогательного характера для целей деятельности; 5) сочетания любых действий, перечисленных в первых четырёх пунктах настоящей статьи, если деятельность постоянного места в целом, возникающая в результате такого сочетания, имеет подготовительный или вспомогательный характер.

Статья 4

Раздел I. Определения и общие положения · Глава II. Общие положения · Подраздел II. Соглашения об участии, заключённые вне Омана

Соглашения, заключённые вне Омана между двумя или более сторонами для осуществления деятельности, достижения определённой цели либо выполнения определённой работы с целью получения прибыли, которые по законодательству государства заключения соглашения не признаются компанией, обладающей самостоятельной правосубъектностью, отдельной от её участников, для целей применения настоящего Закона рассматриваются как самостоятельное юридическое лицо, отдельное от лиц — участников соглашения, независимо от пределов их ответственности по долгам, возникающим из деятельности, достижения цели или выполнения работы. Налог взимается с дохода постоянного представительства, находящегося в Омане и принадлежащего этому лицу.

Статья 5

Раздел I. Определения и общие положения · Глава II. Общие положения · Подраздел II. Соглашения об участии, заключённые вне Омана

Налоговое начисление в отношении дохода, полученного при применении статьи 4, не может затрагивать ответственность каждой стороны соглашения за налог, причитающийся и подлежащий уплате этим лицом. Стороны — участники соглашения несут солидарную ответственность.

Статья 6

Раздел I. Определения и общие положения · Глава II. Общие положения · Подраздел III. Ответственный представитель

Для целей применения настоящего Закона ответственным представителем индивидуального предприятия, оманской компании или постоянного представительства является: 1) в отношении индивидуального предприятия: собственник либо ответственный управляющий предприятия; 2) в отношении оманской компании: а) компания одного лица: собственник либо ответственный управляющий; б) полное или коммандитное товарищество: участник либо управляющий; в) негласное товарищество: управляющий, которого участники назначили по соглашению между собой для ведения управления в компании, из числа участников или третьих лиц; г) акционерная компания: председатель совета директоров либо управляющий, уполномоченный советом; д) компания с ограниченной ответственностью: председатель совета управляющих либо лицо, ответственное за управление; е) судебный управляющий, ликвидатор или управляющий в деле о банкротстве — если в отношении компании установлено судебное управление, проводится её ликвидация или объявлено её банкротство; 3) в отношении постоянного представительства: а) собственник либо управляющий; б) если деятельность в Омане осуществляется через агента: агент собственника постоянного представительства; в) если в отношении постоянного представительства имеет место один из случаев, указанных в подпункте 2(е), применяется этот подпункт.

Статья 7

Раздел I. Определения и общие положения · Глава II. Общие положения · Подраздел III. Ответственный представитель

Если ответственный представитель в соответствии со статьёй 6 отсутствует, Председатель вправе назначить лицо, связанное с деятельностью, которое для целей применения настоящего Закона будет считаться ответственным представителем в отношении осуществляемой им деятельности. Налогоплательщик уведомляется о таком назначении.

Статья 8

Раздел I. Определения и общие положения · Глава II. Общие положения · Подраздел III. Ответственный представитель

Ответственный представитель индивидуального предприятия, оманской компании или постоянного представительства отвечает за исполнение обязанностей, возложенных на такое предприятие, компанию или представительство настоящим Законом, если прямо не предусмотрено иное.

Статья 9

Раздел I. Определения и общие положения · Глава II. Общие положения · Подраздел III. Ответственный представитель

Собственник индивидуального предприятия или постоянного представительства, находящийся вне Омана в течение любого налогового года, обязан назначить ответственного представителя для исполнения обязанностей, предусмотренных настоящим Законом, на период своего нахождения за границей. Ответственный представитель должен присутствовать при исполнении своих обязанностей и не вправе отсутствовать более девяноста дней в течение любого налогового года.

Статья 10

Раздел I. Определения и общие положения · Глава II. Общие положения · Подраздел IV. Стоимость актива, которым распоряжаются

Не затрагивая специальных положений настоящего Закона, при определении стоимости любого актива, которым распоряжаются, учитывается следующее: 1) при замене одного актива другим применяется рыночная стоимость заменённого актива на дату замены; 2) при распоряжении активом налогоплательщика без встречного предоставления либо за предоставление ниже его стоимости применяется рыночная стоимость актива на дату распоряжения.

Статья 11

Раздел I. Определения и общие положения · Глава II. Общие положения · Подраздел V. Обязанности налогоплательщика

Каждый налогоплательщик для целей применения настоящего Закона обязан: 1) обратиться в Орган с заявлением о выдаче налоговой карточки в ходе процедур учреждения, лицензирования деятельности, регистрации в Коммерческом или Промышленном реестре либо других официальных реестрах в соответствии с действующими законами, положениями и регламентами, получения разрешения на профессиональную деятельность либо регистрации в реестрах, которые компетентное министерство ведёт для лиц, осуществляющих профессиональную деятельность. Заявление подаётся по установленной для этой цели форме. Исполнительный регламент определяет правила выдачи налоговой карточки, её изменения или продления, включая содержащиеся в ней данные, срок действия и срок её выдачи, без ущерба для пункта 1 статьи 201 настоящего Закона; 2) уведомлять секретариат Коммерческого реестра при проведении регистрации в Коммерческом реестре о данных, относящихся к лицу, в частности о наименовании, адресе и имени ответственного представителя, а также о любых изменениях этих данных. В случаях, когда регистрация в Коммерческом реестре не требуется, Орган уведомляется об относящихся к лицу данных, в частности о наименовании и адресе, а также о любых изменениях этих данных. Уведомление подаётся по установленной для этой цели форме в течение шестидесяти (60) дней с даты учреждения либо начала деятельности — в зависимости от того, какая дата наступила раньше, — и в течение тридцати (30) дней с даты любого изменения этих данных.

Статья 12

Раздел I. Определения и общие положения · Глава II. Общие положения · Подраздел V. Обязанности налогоплательщика

Счета, прилагаемые к декларации о доходе, составляются по методу начисления и в соответствии с Международными стандартами бухгалтерского учёта либо другими стандартами, признаваемыми эквивалентными им, согласно правилам и процедурам, устанавливаемым решением Председателя. Орган вправе одобрить просьбу налогоплательщика использовать иной метод учёта, не нарушающий стандартов, указанных в предыдущем абзаце.

Статья 13

Раздел I. Определения и общие положения · Глава II. Общие положения · Подраздел V. Обязанности налогоплательщика

Если счета, указанные в статье 12, составлены с использованием метода, отличного от метода начисления, расходы, понесённые в течение любого налогового года, должны соответствовать суммам, фактически уплаченным в этом налоговом году.

Статья 14

Раздел I. Определения и общие положения · Глава II. Общие положения · Подраздел V. Обязанности налогоплательщика

Налогоплательщик не вправе вести свои учётные записи, реестры и бухгалтерские книги в иностранной валюте без разрешения Органа. Если разрешение получено, налогооблагаемый доход или убыток за любой отчётный период, оканчивающийся в любом налоговом году, рассчитывается в оманских риалах по среднему курсу покупки и продажи валюты, объявленному Центральным банком Омана на дату окончания отчётного периода.

Статья 15

Раздел I. Определения и общие положения · Глава II. Общие положения · Подраздел V. Обязанности налогоплательщика

Каждый налогоплательщик обязан хранить не менее десяти лет с окончания отчётного периода, за который доход облагается налогом, все учётные записи, реестры, бухгалтерские книги и подтверждающие документы, на основании которых составлены счета, подлежащие представлению вместе с налоговой декларацией согласно настоящему Закону, либо необходимые для объяснения применённого метода расчёта налогооблагаемого дохода в декларации, либо для определения налога на виды дохода, предусмотренные статьёй 52 настоящего Закона.

Статья 15 bis

Раздел I. Определения и общие положения · Глава II. Общие положения · Подраздел V. Обязанности налогоплательщика

Каждый налогоплательщик обязан указывать номер налоговой карточки, выданной ему в соответствии с пунктом 1 статьи 11 настоящего Закона, на всех исходящих от него письмах, счетах, бумагах, документах и иных данных, а также в заключаемых им договорах и других документах.

Статья 16

Раздел I. Определения и общие положения · Глава II. Общие положения · Подраздел VI. Обязанности министерств и других органов

Министерства и государственные органы, выдающие разрешения на профессиональную деятельность, обязаны уведомлять Орган о выданных ими постоянных разрешениях, их продлении, отмене или истечении срока действия — каждые шесть месяцев, — а также о временных разрешениях и их выдаче в соответствии с Исполнительным регламентом настоящего Закона.

Статья 16 bis

Раздел I. Определения и общие положения · Глава II. Общие положения · Подраздел VI. Обязанности министерств и других органов

Министерства, ведомства, публичные учреждения и другие публичные юридические лица, подразделения государственного административного аппарата и компании, в которых доля государства превышает сорок процентов (40%), при заключении договора, совершении сделки с налогоплательщиком для целей применения настоящего Закона либо проведении какой-либо процедуры в его интересах обязаны соблюдать следующее: 1) налогоплательщик представляет копию или фотокопию выданной ему налоговой карточки, которая должна быть действующей в соответствии с пунктом 1 статьи 11 настоящего Закона; 2) к документам, относящимся к договору, сделке или процедуре, прилагается копия или фотокопия налоговой карточки, заверенная печатью органа, заключающего договор, совершающего сделку или проводящего процедуру; 3) Орган уведомляется о случаях, когда сторона договора, участник сделки либо заявитель процедуры не представил копию или фотокопию налоговой карточки, с указанием сообщённых им причин непредставления. Уведомление производится в установленный срок и с соблюдением правил, предусмотренных Исполнительным регламентом настоящего Закона.

Статья 16 bis (1)

Раздел I. Определения и общие положения · Глава II. Общие положения · Подраздел VI. Обязанности министерств и других органов

Если для применения настоящего Закона Орган запрашивает информацию о налогоплательщике у банка, лицензированного согласно указанному Банковскому закону, требование направляется Центральному банку Омана для передачи лицензированному банку. Лицензированный банк обязан непосредственно предоставить Органу запрошенную информацию о налогоплательщике в установленный Органом срок, одновременно немедленно уведомив об этом клиента-налогоплательщика. Требование направляется с одобрения Председателя либо уполномоченного им лица, не затрагивая статьи 28 и 29 настоящего Закона и специальные положения международных соглашений, заключённых в соответствии со статьёй 120 настоящего Закона.

Статья 16 bis (2)

Раздел I. Определения и общие положения · Глава II. Общие положения · Подраздел VI. Обязанности министерств и других органов

В отступление от статьи 70 указанного Банковского закона и статьи 16 bis (1) настоящего Закона Орган вправе, когда для применения международных соглашений по налоговым вопросам требуется информация о каком-либо лице от любого банка, лицензированного в соответствии с Банковским законом, направить требование такому банку. Лицензированный банк обязан предоставить Органу информацию в установленный им срок. Банку запрещено уведомлять об этом своего клиента.

Статья 17

Раздел I. Определения и общие положения · Глава II. Общие положения · Подраздел VI. Обязанности министерств и других органов

Секретариат компетентного суда по требованию Органа обязан предоставлять ему копии: 1) протоколов ареста движимого имущества и установленных дат его продажи в соответствии с указанным Законом о гражданском и торговом судопроизводстве. Уведомление производится немедленно после издания судьёй по исполнению распоряжения о продаже арестованного движимого имущества; 2) заявлений, в том числе о задолженности, представляемых третьими лицами, у которых находится имущество, подвергнутое аресту, в соответствии с указанным Законом о гражданском и торговом судопроизводстве. Уведомление производится немедленно после представления такого заявления; 3) уведомлений об обращении взыскания на недвижимость, изданных в соответствии с указанным Законом о гражданском и торговом судопроизводстве, после их регистрации в компетентном секретариате Реестра недвижимости. Уведомление производится немедленно после регистрации такого уведомления.

Статья 18

Раздел I. Определения и общие положения · Глава II. Общие положения · Подраздел VI. Обязанности министерств и других органов

Каждое лицо, проводящее процедуру продажи движимого или недвижимого имущества налогоплательщика с публичных торгов, обязано уведомить Орган об установленной дате продажи не менее чем за десять дней до этой даты.

Статья 18 bis

Раздел I. Определения и общие положения · Глава II. Общие положения · Подраздел VII. Налоговое резидентство

Для целей применения настоящего Закона налоговыми резидентами признаются: 1) физическое лицо, проживающее в Омане в течение налогового года, если оно находится в Омане не менее ста восьмидесяти трёх (183) дней непрерывно или в совокупности за налоговый год; 2) юридическое лицо, находящееся в Омане в течение налогового года, если выполняется любое из двух следующих условий: а) оно учреждено в Омане в соответствии с действующими законами и королевскими указами; б) место его основного либо фактического управления находится в Омане.

Статья 19

Раздел II. Налоговое администрирование · Глава I. Орган

Председатель отвечает за исполнение настоящего Закона, осуществление Органом его полномочий, а также руководство и контроль в отношении всех работников Органа. Председатель вправе делегировать своему заместителю или генеральным директорам осуществление некоторых полномочий, предоставленных ему настоящим Законом либо его Исполнительным регламентом. Решения о делегировании полномочий, издаваемые в соответствии с настоящей статьёй, действуют в течение одного года и автоматически продлеваются на такой же срок или сроки, если не принято решение об их отмене либо делегирование не прекратилось по иной причине, предусмотренной статьёй 8 Закона о делегировании и замещении полномочий, изданного Королевским указом № 17/2010.

Статья 19 bis

Раздел II. Налоговое администрирование · Глава I. Орган

Отменена.

Статья 20

Раздел II. Налоговое администрирование · Глава I. Орган

Орган осуществляет предоставленные ему законом полномочия через подчинённые ему генеральные управления, департаменты, отделы и подразделения в соответствии с утверждённой организационной структурой.

Статья 20 bis

Раздел II. Налоговое администрирование · Глава I. Орган

Отменена.

Статья 21

Раздел II. Налоговое администрирование · Глава I. Орган

Орган вправе требовать от любого лица, которое могло получить доход в соответствии с настоящим Законом либо доход которого относится к какому-либо налогоплательщику, представления сведений, содержащих полные данные об этом доходе, имени и адресе лица, получающего доход, и любых иных данных или информации, относящихся к этому доходу. Требование Органа должно быть исполнено в срок, установленный в письменном уведомлении, направленном этому лицу.

Статья 22

Раздел II. Налоговое администрирование · Глава I. Орган

Орган вправе требовать от любого лица представления находящихся в его владении документов, данных, бухгалтерских книг, реестров либо перечней активов или обязательств, относящихся к налоговым обязательствам этого лица или какого-либо другого лица. Требование Органа должно быть исполнено в срок, установленный в письменном уведомлении, направленном этому лицу.

Статья 23

Раздел II. Налоговое администрирование · Глава I. Орган

Орган вправе получать копии документов, данных, бухгалтерских книг, реестров, перечней и иных материалов, предусмотренных статьями 21 и 22.

Статья 23 bis

Раздел II. Налоговое администрирование · Глава I. Орган

Орган вправе знакомиться с документами, данными, бухгалтерскими книгами, учётными реестрами, перечнями активов и обязательств и иными материалами для целей налогового начисления или взыскания налога. Ознакомление производится по месту нахождения налогоплательщика, в котором он осуществляет деятельность, и в его рабочее время. Оно проводится на основании уведомления в соответствии с правилами, установленными Исполнительным регламентом настоящего Закона, без ущерба положениям статей 25 и 27 настоящего Закона.

Статья 23 bis (1)

Раздел II. Налоговое администрирование · Глава I. Орган

Орган вправе знакомиться с документами, данными, реестрами и иными материалами для применения международных соглашений по налоговым вопросам. Ознакомление производится по месту нахождения соответствующих лиц, определённых в соответствии со статьёй 120 bis (2) настоящего Закона, и в их рабочее время, в соответствии с правилами и процедурами, установленными решениями, указанными в этой статье.

Статья 24

Раздел II. Налоговое администрирование · Глава I. Орган

Орган вправе потребовать явки ответственного представителя любого индивидуального предприятия, оманской компании или постоянного представительства либо любого другого лица в срок и место, указанные в направленном ему для этой цели уведомлении. Такая явка требуется в связи с доходом от осуществления деятельности, который может подлежать налогообложению в Омане, либо в связи с причитающимся налогом.

Статья 25

Раздел II. Налоговое администрирование · Глава I. Орган

Орган не вправе требовать представления документов, данных, бухгалтерских книг либо перечней активов и обязательств, относящихся к налоговым обязательствам какого-либо лица за налоговый год, предшествующий налоговому году направления уведомления более чем на десять лет, если только они не относятся к налоговым обязательствам за более длительный срок в соответствии с определённой нормой настоящего Закона.

Статья 26

Раздел II. Налоговое администрирование · Глава I. Орган

Орган вправе требовать любых данных или информации от любого министерства, государственного органа, организации, публичного учреждения или другого юридического лица публичного права для применения настоящего Закона.

Статья 27

Раздел II. Налоговое администрирование · Глава I. Орган

Работники Органа, должности которых определяются решением компетентного органа, согласованным с Председателем, обладают полномочиями должностных лиц судебной полиции при исполнении настоящего Закона, его Исполнительного регламента и решений, изданных во исполнение Закона.

Статья 28

Раздел II. Налоговое администрирование · Глава I. Орган

Каждый работник при исполнении настоящего Закона либо разрешении споров, возникающих в связи с его применением, обязан соблюдать конфиденциальность в отношении документов, бумаг, данных и информации, относящихся к любому индивидуальному предприятию, оманской компании или постоянному представительству либо хранящихся в Органе. Соблюдать конфиденциальность обязан также каждый, кто получает доступ к любым документам, бумагам, данным или информации, указанным в предыдущем абзаце настоящей статьи.

Статья 29

Раздел II. Налоговое администрирование · Глава I. Орган

Документы, бумаги, данные и информация, указанные в статье 28 настоящего Закона, могут раскрываться только в следующих случаях: 1) с явно выраженного согласия заинтересованного лица на раскрытие; 2) во исполнение решения Комиссии; 3) во исполнение решения или судебного акта компетентного судебного органа; 4) во исполнение заключения, требования или решения официального органа, которому такое полномочие предоставлено законом; 5) если законодательство иностранных государств предусматривает зачёт налога, уплаченного в Омане, в счёт иностранного налога: раскрытие производится только уполномоченным законом работникам и в объёме, необходимом для применения положений такого законодательства; 6) для применения Закона о статистике и информации, изданного Королевским указом № 55/2019.

Статья 30

Раздел II. Налоговое администрирование · Глава II. Вручение уведомлений

Орган вручает решения и уведомления в соответствии с правилами и процедурами, установленными настоящим Законом. Вручение производится способами, предусмотренными указанным Законом о гражданском и торговом судопроизводстве, чтобы наступили установленные законом правовые последствия вручения.

Статья 31

Раздел II. Налоговое администрирование · Глава II. Вручение уведомлений

Вручение налогоплательщику или любому другому лицу производится следующим образом: 1) путём личного вручения ответственному представителю либо направления ему по почте по последнему известному Органу адресу; 2) путём личного вручения либо направления по почте по последнему известному Органу адресу налогоплательщика или такого другого лица; 3) если налогоплательщик уведомил Орган об имени и адресе лица в Омане, принимающего направленные ему уведомления, вручение производится такому лицу лично либо по почте по указанному адресу; 4) уведомление негласного товарищества направляется указанному для этой цели лицу либо ответственному представителю в зависимости от обстоятельств; 5) решения о налоговом начислении вручаются заказной почтой.

Статья 32

Раздел II. Налоговое администрирование · Глава II. Вручение уведомлений

Уведомление, направленное по почте, считается вручённым по указанному адресу на пятнадцатый день со дня его отправки по почте, если не доказано иное.

Статья 33

Раздел II. Налоговое администрирование · Глава II. Вручение уведомлений

Декларации о доходе, бухгалтерские книги, реестры и иные документы, которые налогоплательщик либо любое другое лицо обязаны представить Органу в соответствии с настоящим Законом, передаются в Департамент административных и финансовых дел Органа либо направляются по адресу этого департамента заказной почтой.

Статья 34

Раздел II. Налоговое администрирование · Глава II. Вручение уведомлений

В соответствии с условиями, установленными Исполнительным регламентом настоящего Закона, допускается вручение уведомлений и представление деклараций о доходе, бухгалтерских книг и иных документов с использованием автоматизированных либо электронных средств.

Статья 35

Раздел III. Налогообложение · Глава I. Облагаемый доход и налогоплательщики · Подраздел I. Общие правила определения дохода

Доход означает доход любого вида, денежный либо в натуральной форме, и, в частности, включает: 1) прибыль от любой деятельности; 2) вознаграждение за проведение исследований и разработок; 3) вознаграждение за использование компьютерных программ либо за право их использования; 4) арендную плату или вознаграждение за пользование недвижимостью, машинами и иным недвижимым или движимым имуществом; 5) прибыль, возникающую при предоставлении любому лицу права пользоваться недвижимостью, машинами либо иным недвижимым или движимым имуществом; 6) дивиденды по акциям, проценты либо полученный дисконт; 7) роялти, вознаграждение за управление или оказание услуг.

Статья 36

Раздел III. Налогообложение · Глава I. Облагаемый доход и налогоплательщики · Подраздел I. Общие правила определения дохода

Для целей настоящего Закона роялти включают: 1) вознаграждение за использование либо право использования: а) авторского права или иной интеллектуальной собственности на литературные, художественные или научные произведения, включая компьютерные программы, кинематографические фильмы, плёнки, ленты, диски и другие средства, используемые в звуковом и телевизионном вещании; б) патентов, товарных знаков, дизайна, чертежей и моделей, секретного способа или состава; в) промышленного, коммерческого или научного оборудования; 2) вознаграждение за информацию, относящуюся к промышленному, коммерческому или научному опыту; 3) вознаграждение за предоставление прав на разработку месторождений либо любых источников природных ресурсов.

Статья 37

Раздел III. Налогообложение · Глава I. Облагаемый доход и налогоплательщики · Подраздел I. Общие правила определения дохода

Для целей настоящего Закона доходом признаются: 1) суммы, полученные за любой налоговый год по ранее заключённому в пользу налогоплательщика договору страхования риска неполучения прибыли, в качестве возмещения ущерба или неполученной прибыли. Они считаются прибылью от деятельности в этом налоговом году либо в последнем налоговом году осуществления деятельности, в зависимости от того, какой из этих двух годов ближе; 2) суммы, полученные за любой налоговый год в результате возврата либо отказа от сумм затрат или убытков, безнадёжных долгов либо расходов по обязательствам, ранее вычтенных при определении налогооблагаемого дохода за какой-либо налоговый год. Они считаются прибылью от деятельности в этом налоговом году либо в последнем налоговом году осуществления деятельности, в зависимости от того, какой из этих двух годов ближе; 3) суммы, возникающие за любой налоговый год в результате корректировки, производимой на основании главы III настоящего раздела. Они считаются прибылью от деятельности в этом налоговом году; 4) прибыль и доходы от распоряжения любым активом, включая деловую репутацию (гудвилл), коммерческое наименование или товарный знак, относящиеся к деятельности либо её части; 5) любой доход, причитающийся налогоплательщику по сделкам, совершённым им до начала деятельности. Такой доход считается причитающимся ему на эту дату; 6) любой доход, причитающийся оманской компании, кроме негласного товарищества, по сделкам, совершённым ею до учреждения или регистрации. Такой доход считается причитающимся ей на дату учреждения либо регистрации.

Статья 38

Раздел III. Налогообложение · Глава I. Облагаемый доход и налогоплательщики · Подраздел I. Общие правила определения дохода

Если между Правительством и налогоплательщиком заключён договор, по которому Правительство вправе получать роялти в натуральной форме, к валовому доходу налогоплательщика за налоговый год, в котором Правительство получило эти роялти, добавляется сумма, равная стоимости таких роялти. Эта сумма учитывается при определении налогооблагаемого дохода за соответствующий год.

Статья 39

Раздел III. Налогообложение · Глава I. Облагаемый доход и налогоплательщики · Подраздел II. Налогоплательщики

Налог за любой налоговый год взимается с налогооблагаемого дохода, полученного налогоплательщиком в течение этого года. Ставки налога устанавливаются настоящим Законом.

Статья 40

Раздел III. Налогообложение · Глава I. Облагаемый доход и налогоплательщики · Подраздел II. Налогоплательщики

Налог взимается с дохода видов, предусмотренных статьёй 52 настоящего Закона, полученного в Омане, с учётом подраздела V настоящей главы, лицом-нерезидентом, которое не осуществляет деятельность в Омане через находящееся в нём постоянное представительство либо осуществляет деятельность через постоянное представительство в Омане, но валовая выплаченная или зачисленная на счёт сумма, облагаемая налогом по статье 52 настоящего Закона, не является частью валового дохода этого постоянного представительства.

Статья 41

Раздел III. Налогообложение · Глава I. Облагаемый доход и налогоплательщики · Подраздел II. Налогоплательщики

Без ущерба статье 39 настоящего Закона налог за любой налоговый год взимается с налогооблагаемого дохода налогоплательщиков, осуществляющих разведку нефти, с применением статей 75 и 76 настоящего Закона. Ставки этого налога устанавливаются настоящим Законом.

Статья 42

Раздел III. Налогообложение · Глава I. Облагаемый доход и налогоплательщики · Подраздел III. Валовой и налогооблагаемый доход

Валовой доход означает доход, полученный налогоплательщиком, до вычета расходов, иных вычетов или корректировок и до применения освобождения, установленного настоящим Законом либо другими законами.

Статья 43

Раздел III. Налогообложение · Глава I. Облагаемый доход и налогоплательщики · Подраздел III. Валовой и налогооблагаемый доход

Налогооблагаемый доход за любой налоговый год означает валовой доход налогоплательщика за этот год после вычета расходов, иных вычетов или корректировок и после применения освобождения, установленного настоящим Законом либо другими законами.

Статья 44

Раздел III. Налогообложение · Глава I. Облагаемый доход и налогоплательщики · Подраздел III. Валовой и налогооблагаемый доход

При определении налогооблагаемого дохода за налоговый год, за который составлены бухгалтерские книги, учитывается доход, полученный за отчётный период или отчётные периоды, оканчивающиеся в конце этого налогового года. В иных случаях учитывается доход, полученный в течение самого налогового года.

Статья 45

Раздел III. Налогообложение · Глава I. Облагаемый доход и налогоплательщики · Подраздел III. Валовой и налогооблагаемый доход

Если в течение одного налогового года оканчивается несколько отчётных периодов налогоплательщика, налогооблагаемый доход за этот год определяется исходя из совокупного дохода за эти отчётные периоды.

Статья 46

Раздел III. Налогообложение · Глава I. Облагаемый доход и налогоплательщики · Подраздел III. Валовой и налогооблагаемый доход

При определении налогооблагаемого дохода налогоплательщика за любой налоговый год применяется метод начисления, принятый при составлении бухгалтерских книг за этот год в соответствии со статьёй 12 настоящего Закона.

Статья 47

Раздел III. Налогообложение · Глава I. Облагаемый доход и налогоплательщики · Подраздел III. Валовой и налогооблагаемый доход

Освобождение любого вида налогооблагаемого дохода от налога в соответствии с настоящим Законом допускается только на основании Королевского указа либо закона.

Статья 48

Раздел III. Налогообложение · Глава I. Облагаемый доход и налогоплательщики · Подраздел IV. Отчётные периоды

Первый отчётный период индивидуального предприятия, оманского негласного товарищества либо постоянного представительства начинается с даты начала деятельности. Для других оманских компаний он начинается с даты регистрации в соответствии с применимыми законами. Последующий отчётный период во всех случаях начинается на следующий день после окончания предыдущего периода.

Статья 49

Раздел III. Налогообложение · Глава I. Облагаемый доход и налогоплательщики · Подраздел IV. Отчётные периоды

Отчётный период налогоплательщика, как правило, оканчивается по истечении двенадцати месяцев с его начала, если до истечения этого срока не наступило прекращение деятельности индивидуального предприятия, постоянного представительства или негласного товарищества либо ликвидация оманской компании. В таком случае период оканчивается на дату прекращения деятельности либо завершения ликвидации в зависимости от обстоятельств.

Статья 50

Раздел III. Налогообложение · Глава I. Облагаемый доход и налогоплательщики · Подраздел IV. Отчётные периоды

Первый отчётный период налогоплательщика может быть короче двенадцати месяцев либо продлён, но не более чем до восемнадцати месяцев.

Статья 51

Раздел III. Налогообложение · Глава I. Облагаемый доход и налогоплательщики · Подраздел IV. Отчётные периоды

Налогоплательщик вправе после получения согласия Председателя изменить установленную дату окончания отчётного периода. Налогооблагаемый доход переходного отчётного периода, возникающего из такого изменения, считается налогооблагаемым доходом за налоговый год, в котором оканчивается этот период. Переходный отчётный период означает период, возникающий между двумя последовательными отчётными периодами, различающимися по продолжительности.

Статья 52

Раздел III. Налогообложение · Глава I. Облагаемый доход и налогоплательщики · Подраздел V. Налог на определённые виды дохода

Налог взимается со следующих видов дохода, полученного в Омане: 1) роялти; 2) вознаграждение за проведение исследований и разработок; 3) вознаграждение за использование компьютерных программ либо за право их использования; 4) вознаграждение за управление или оказание услуг; 5) выплаты дивидендов по акциям либо процентов. Налог взимается с валовой выплаченной или зачисленной на счёт суммы указанных видов дохода лица-нерезидента в случаях, установленных статьёй 40 настоящего Закона. Ставка налога определяется в соответствии со статьёй 113 настоящего Закона.

Статья 53

Раздел III. Налогообложение · Глава I. Облагаемый доход и налогоплательщики · Подраздел V. Налог на определённые виды дохода

Любой налогоплательщик, выплачивающий либо зачисляющий на счёт суммы, указанные в статье 52, обязан удержать налог из валовой выплаченной или зачисленной суммы и перечислить его Органу не позднее четырнадцатого дня после окончания месяца, в котором сумма была выплачена либо зачислена на счёт. При перечислении налога в Орган представляется расчёт по установленной для этой цели форме; копия формы направляется получателю суммы.

Статья 53 bis

Раздел III. Налогообложение · Глава I. Облагаемый доход и налогоплательщики · Подраздел V. Налог на определённые виды дохода

Любое министерство, государственный орган, публичное учреждение, другое юридическое лицо публичного права либо иной орган государственного административного аппарата, выплачивающие или зачисляющие на счёт суммы, указанные в статье 52 настоящего Закона, обязаны удержать налог из валовой выплаченной или зачисленной суммы и перечислить его Органу в соответствии со статьёй 53.

Статья 54

Раздел III. Налогообложение · Глава II. Правила вычета из валового дохода · Подраздел I. Общие положения

При определении налогооблагаемого дохода за любой налоговый год из валового дохода за этот год не может вычитаться какая-либо сумма, если она не относится к расходам, фактически понесённым и полностью направленным в течение этого года на получение валового дохода. Если расходы не были полностью направлены на получение валового дохода, вычет допускается только в объёме, необходимом для получения этого дохода. Не допускается вычет расходов, понесённых для получения дохода, освобождённого от налога в соответствии с настоящим Законом либо любым другим законом.

Статья 55

Раздел III. Налогообложение · Глава II. Правила вычета из валового дохода · Подраздел I. Общие положения

При определении налогооблагаемого дохода за любой налоговый год вычитаются следующие расходы: 1) расходы, понесённые до начала деятельности или регистрации, в размере и пределах, предусмотренных настоящим Законом, при условии, что начало деятельности либо регистрация приходится на отчётный период, оканчивающийся в этом налоговом году; 2) суммы, израсходованные в течение этого налогового года на исполнение обязательств перед работниками индивидуального предприятия, оманской компании либо постоянного представительства в соответствии с указанным Законом о труде или другими законами; 3) взносы, уплачиваемые в течение этого налогового года налогоплательщиком в качестве работодателя в Государственное управление социального страхования в соответствии с указанным Законом о социальном страховании; 4) суммы, уплачиваемые в течение этого налогового года в пенсионные фонды, отвечающие условиям и правилам, установленным Исполнительным регламентом настоящего Закона; 5) без ущерба исключению статьи 66 настоящего Закона — долги, признанные безнадёжными в течение этого налогового года в соответствии с условиями и правилами, установленными Исполнительным регламентом настоящего Закона; 6) суммы, понесённые налогоплательщиком как расходы на приобретение активов, предусмотренных статьёй 37, пунктом 4 настоящего Закона, кроме активов, о которых говорится в главе III настоящего раздела, либо как необходимые расходы при распоряжении такими активами, при условии, что распоряжение произошло в отчётном периоде, оканчивающемся в этом налоговом году; 7) амортизация основных средств или нематериальных активов либо корректировка в виде вычета за отчётный период, оканчивающийся в этом налоговом году, с применением главы III настоящего раздела; 8) расходы на аудит, понесённые в течение этого налогового года; 9) вознаграждение спонсору (кафилю), понесённое в течение этого налогового года в соответствии с правилами, установленными Исполнительным регламентом Закона; 10) пожертвования в течение этого налогового года при соблюдении следующих условий и правил: а) денежные или натуральные пожертвования передаются организациям, одобренным Советом по финансовым вопросам и энергетическим ресурсам; б) общая величина денежных и натуральных пожертвований в течение налогового года не превышает пяти процентов (5%) валового дохода налогоплательщика за этот год; в) принятие пожертвований юридическими лицами соответствует законам и Королевским указам, регулирующим их деятельность; г) стоимость пожертвований через фонд, учреждённый налогоплательщиком для благотворительных целей, вычитается по правилам, установленным Председателем, при условии, что фонд имеет лицензию в соответствии с применимыми законами и правилами, и без ущерба подпункту 10(а) настоящей статьи; д) право собственности на передаваемое движимое имущество либо недвижимость налогоплательщика переходит получателю пожертвования с соблюдением установленных законом процедур; е) стоимость передаваемого движимого имущества либо недвижимости определяется по правилам, одобренным Советом по финансовым вопросам и энергетическим ресурсам, в отступление от статьи 10 настоящего Закона и без ущерба его статье 58; ж) если налогоплательщик обусловил передачу имущества получателю пожертвования совершением определённых действий в свою пользу либо в пользу другого лица в качестве встречного предоставления в соответствии со статьями 448, 460 и пунктом 2 статьи 461 указанного Закона о гражданских сделках, стоимость передаваемого движимого имущества либо недвижимости определяется за вычетом установленной стоимости встречного предоставления; з) стоимость пожертвований, ранее принятых к вычету, признаётся доходом при определении налогооблагаемого дохода дарителя за налоговый год, в котором — по соглашению либо по решению суда — установлена недействительность пожертвования, его отмена, возврат либо истребование стоимости переданного имущества в соответствии с указанным Законом о гражданских сделках. Доход учитывается в пределах стоимости пожертвования, признанного недействительным, отменённого, возвращённого или истребованного, либо фактически возвращённой стоимости переданного имущества.

Статья 56

Раздел III. Налогообложение · Глава II. Правила вычета из валового дохода · Подраздел I. Общие положения

Если отчётный период налогоплательщика оканчивается не 31 декабря, расходы или суммы, предусмотренные статьями 54 и 55 и понесённые в течение этого отчётного периода, считаются расходами и суммами, понесёнными за налоговый год, в котором оканчивается данный отчётный период.

Статья 57

Раздел III. Налогообложение · Глава II. Правила вычета из валового дохода · Подраздел I. Общие положения

При определении налогооблагаемого дохода за любой налоговый год вычет каких-либо расходов или сумм, предусмотренных статьями 54 и 55 настоящего Закона, более одного раза не допускается.

Статья 58

Раздел III. Налогообложение · Глава II. Правила вычета из валового дохода · Подраздел I. Общие положения

Если определение налогооблагаемого дохода за налоговый год требует установить стоимость какой-либо недвижимости — земли или здания, — учитывается первоначальная стоимость недвижимости, включая расходы на возведение здания. Если документы, подтверждающие первоначальную стоимость недвижимости, отсутствуют, а также если недвижимость получена по наследству либо безвозмездно, её стоимость определяет Орган.

Статья 59

Раздел III. Налогообложение · Глава II. Правила вычета из валового дохода · Подраздел I. Общие положения

Председатель вправе включить в Исполнительный регламент Закона правила определения иных расходов или сумм, которые допускается вычитать при определении налогооблагаемого дохода.

Статья 60

Раздел III. Налогообложение · Глава II. Правила вычета из валового дохода · Подраздел II. Ограничения вычета отдельных видов расходов

При определении налогооблагаемого дохода за любой налоговый год из валового дохода не могут вычитаться следующие суммы: 1) капитальные расходы, понесённые в течение налогового года, кроме расходов, допускаемых к вычету в соответствии с настоящим Законом; 2) суммы налога на доход, причитающиеся или уплачиваемые в соответствии с настоящим Законом либо любым другим законом о налогообложении дохода, а также иностранный налог, причитающийся или уплачиваемый за налоговый год в другом государстве, либо любой иной иностранный налог; 3) затраты или убытки, понесённые в течение налогового года, если такие затраты были возвращены либо убыток был возмещён по договору, страховому полису, судебному решению или иным образом; 4) суммы, которые Орган считает несоразмерными стоимости услуг, оказанных налогоплательщику, либо иным обстоятельствам, относящимся к таким услугам; 5) убыток, возникающий при распоряжении ценными бумагами, допущенными к обращению на рынке ценных бумаг Маската.

Статья 61

Раздел III. Налогообложение · Глава II. Правила вычета из валового дохода · Подраздел II. Ограничения вычета отдельных видов расходов

При определении налогооблагаемого дохода за налоговый год проценты по займам допускаются к вычету в соответствии с правилами, установленными Исполнительным регламентом Закона, в следующих случаях: 1) проценты, отнесённые индивидуальным предприятием на своего собственника либо на другое лицо, контролируемое этим собственником в соответствии со статьями 132 и 133 настоящего Закона; 2) проценты, причитающиеся от оманской компании, кроме банков и страховых компаний; 3) проценты, отнесённые постоянным представительством на свой головной офис либо на другое лицо, контролируемое собственником постоянного представительства в соответствии со статьями 132 и 133 настоящего Закона. Для целей настоящей статьи заём означает любые займы, авансы, соглашения или финансовые механизмы между налогоплательщиком и любым другим лицом, если одно из них контролирует другое либо оба контролируются одним другим лицом в соответствии со статьями 132 и 133 настоящего Закона. Это понятие не включает суммы, причитающиеся за поставку товаров либо оказание услуг в рамках обычной деятельности налогоплательщика, пока на такие суммы не начисляются проценты. Проценты означают любые суммы, причитающиеся вследствие займа, независимо от их наименования, кроме сумм, составляющих возврат основной суммы займа.

Статья 62

Раздел III. Налогообложение · Глава II. Правила вычета из валового дохода · Подраздел III. Расходы до начала деятельности или регистрации

Расходы, понесённые для целей деятельности до начала её осуществления, считаются понесёнными в день начала деятельности. Предыдущий абзац не применяется к расходам, указанным в статье 63 настоящего Закона, к капитальным расходам, подлежащим амортизации в соответствии с Законом, либо к расходам постоянного представительства, понесённым вне Омана до его создания.

Статья 63

Раздел III. Налогообложение · Глава II. Правила вычета из валового дохода · Подраздел III. Расходы до начала деятельности или регистрации

К расходам до начала регистрации относятся расходы оманской компании, кроме негласного товарищества, понесённые до её регистрации в соответствии с указанным Законом о коммерческих компаниях или любым другим законом, а также расходы на учреждение компании при условии, что они необходимы для её целей. Эти расходы считаются понесёнными на дату регистрации либо учреждения.

Статья 64

Раздел III. Налогообложение · Глава II. Правила вычета из валового дохода · Подраздел IV. Особые положения об отдельных видах расходов

При определении налогооблагаемого дохода любого индивидуального предприятия или оманской компании за налоговый год следующие суммы приравниваются к расходам, подлежащим вычету: 1) вознаграждения председателю и членам совета директоров акционерных компаний; 2) заработная плата и приравненные к ней выплаты любому участнику оманской компании либо собственнику индивидуального предприятия за выполнение управленческой работы; 3) суммы, причитающиеся за использование индивидуальным предприятием недвижимости, зарегистрированной на имя его собственника. Правила вычета этих расходов устанавливаются Исполнительным регламентом Закона.

Статья 65

Раздел III. Налогообложение · Глава II. Правила вычета из валового дохода · Подраздел IV. Особые положения об отдельных видах расходов

При определении налогооблагаемого дохода страховых компаний, осуществляющих деятельность в соответствии с указанным Законом о страховых компаниях, следующие суммы считаются расходами, подлежащими вычету из валового дохода: 1) резерв неистекших рисков и резерв неурегулированных требований, формируемые в соответствии с указанным Законом о страховых компаниях; 2) суммы, уплачиваемые в Резервный фонд страховых рисков, предусмотренный статьёй 59 bis указанного Закона о страховых компаниях.

Статья 66

Раздел III. Налогообложение · Глава II. Правила вычета из валового дохода · Подраздел IV. Особые положения об отдельных видах расходов

При определении налогооблагаемого дохода банка за налоговый год вычитаются сформированные резервы под убытки по причитающимся банку займам в пределах сумм, которые требуется зарезервировать на ближайшую отчётную дату в балансе банка за отчётный период, оканчивающийся в этом налоговом году. Соблюдаются ограничения рекомендаций, утверждённых Центральным банком Омана, при условии, что заём предоставлен в рамках обычной банковской деятельности.

Статья 67

Раздел III. Налогообложение · Глава II. Правила вычета из валового дохода · Подраздел IV. Особые положения об отдельных видах расходов

При определении налогооблагаемого дохода постоянного представительства за налоговый год допускается вычет расходов головного офиса, находящегося вне Омана, таких как расходы на технические консультации, исследования и разработки, обработку данных, общие и административные расходы, аналогичные расходы и относящиеся к ним иные расходы, понесённые головным офисом и отнесённые им на постоянное представительство. Расходы лица, связанного с собственником постоянного представительства, понесённые этим лицом и отнесённые им на постоянное представительство, для целей предыдущего абзаца рассматриваются как расходы головного офиса. Для целей настоящей статьи лицо признаётся связанным с собственником постоянного представительства, если одно из них контролирует другое либо оба контролируются одним лицом в соответствии со статьями 132 и 133 настоящего Закона. Вычет любых расходов по настоящей статье допускается только в случаях, пределах и по правилам, установленным Исполнительным регламентом Закона, с соблюдением статьи 54.

Статья 68

Раздел III. Налогообложение · Глава II. Правила вычета из валового дохода · Подраздел V. Вычет и перенос убытков

Для целей настоящего подраздела следующие выражения имеют указанные значения: 1) период освобождения: период, в течение которого доход индивидуального предприятия либо оманской компании освобождён от налога в соответствии с настоящим Законом или любым другим законом; 2) освобождение по настоящему Закону: освобождение индивидуального предприятия либо оманской компании, установленное статьёй 118 настоящего Закона, а также освобождение, установленное в соответствии со статьёй 51 bis Закона о налоге на доход компаний либо статьёй 5 bis Закона о налоге на прибыль предприятий; 3) чистый убыток: превышение совокупного убытка, возникшего в течение пятилетнего периода освобождения индивидуального предприятия или оманской компании в соответствии со статьёй 118 настоящего Закона, над доходом, освобождённым по этой статье в любом из указанных лет. Убыток либо освобождённый доход определяется по тем же правилам, что применяются для определения налогооблагаемого дохода.

Статья 69

Раздел III. Налогообложение · Глава II. Правила вычета из валового дохода · Подраздел V. Вычет и перенос убытков

Убыток налогоплательщика за налоговый год переносится на следующий налоговый год для вычета из налогооблагаемого дохода за этот и последующие годы до погашения убытка. Если убытки возникли в нескольких налоговых годах, вначале вычитается убыток самого раннего года.

Статья 70

Раздел III. Налогообложение · Глава II. Правила вычета из валового дохода · Подраздел V. Вычет и перенос убытков

Если иностранное лицо осуществляет несколько видов деятельности через постоянное представительство, убыток за налоговый год от любого из таких видов деятельности допускается к вычету и переносу в соответствии со статьёй 69 только после вычета из него налогооблагаемого дохода за этот же год, полученного другими принадлежащими этому лицу постоянными представительствами.

Статья 71

Раздел III. Налогообложение · Глава II. Правила вычета из валового дохода · Подраздел V. Вычет и перенос убытков

Перенос убытка по статье 69 настоящего Закона допускается не более чем на пять лет, считая с окончания налогового года, в котором возник убыток.

Статья 72

Раздел III. Налогообложение · Глава II. Правила вычета из валового дохода · Подраздел V. Вычет и перенос убытков

Не допускается вычет либо перенос убытка от деятельности, освобождённой от налога в соответствии с настоящим Законом или любым другим законом.

Статья 73

Раздел III. Налогообложение · Глава II. Правила вычета из валового дохода · Подраздел V. Вычет и перенос убытков

В отступление от статей 71 и 72 допускаются вычет и перенос чистого убытка за пятилетний период освобождения индивидуального предприятия либо оманской компании по статье 118 настоящего Закона. Вычет и перенос производятся без ограничения числа лет до полного погашения чистого убытка. Чистый убыток вычитается прежде любого убытка, возникшего в последующих налоговых годах.

Статья 74

Раздел III. Налогообложение · Глава II. Правила вычета из валового дохода · Подраздел V. Вычет и перенос убытков

Вычет убытка в случаях, не перечисленных исчерпывающе в настоящем подразделе, допускается только тогда, когда он возникает из операции или распоряжения имуществом любого вида, повлекших получение налогооблагаемого дохода в том же налоговом году, в котором возник убыток.

Статья 75

Раздел III. Налогообложение · Глава II. Правила вычета из валового дохода · Подраздел VI. Особые положения о разведке нефти

При определении дохода налогоплательщика за налоговый год от продажи нефти учитывается вычет сумм, уплаченных им Правительству в течение этого года в качестве: 1) роялти любого вида, кроме роялти на сырую нефть, добываемую в Омане для отсроченной продажи; 2) налогов, кроме налога на доход по настоящему Закону, сборов с транспортных средств, включая таможенную пошлину, а также иных аналогичных платежей Правительству в связи с осуществлением в Омане деятельности по добыче нефти для продажи либо операций с добытой нефтью. Вычет любой уплаченной суммы более одного раза не допускается.

Статья 76

Раздел III. Налогообложение · Глава II. Правила вычета из валового дохода · Подраздел VI. Особые положения о разведке нефти

Статья 75 применяется также при уплате любой из предусмотренных ею сумм стороной, связанной с налогоплательщиком, осуществляющим разведку нефти, при следующих условиях: 1) основной деятельностью обеих сторон в Омане является добыча нефти либо операции с ней; 2) операции между сторонами в течение налогового года или налогового периода в Омане совершались в рамках обычной деятельности каждой из них. Настоящая статья не применяется в иных случаях, когда связь между сторонами возникает в результате прямого или косвенного владения одной из них акциями другой либо прямого или косвенного владения акциями обеих сторон одним другим лицом.

Статья 76 bis

Раздел III. Налогообложение · Глава II bis. Определение налогооблагаемого дохода сторон исламских финансовых операций · Подраздел I. Основные правила

Для целей настоящего Закона исламская финансовая операция означает соглашение или операцию в отношении финансовых прав, одной из сторон которой является лицо, имеющее лицензию на осуществление исламской финансовой деятельности — банковской либо иной — в соответствии с применимым законодательством, в том числе законодательством государства, выдавшего лицензию. Условия, последствия и иные элементы соглашения или операции должны соответствовать положениям исламского шариата, и соглашение или операция не должны прямо либо косвенно включать иную финансовую операцию.

Статья 76 bis (1)

Раздел III. Налогообложение · Глава II bis. Определение налогооблагаемого дохода сторон исламских финансовых операций · Подраздел I. Основные правила

Положения настоящей главы применяются к определению налогооблагаемого дохода сторон исламской финансовой операции без ущерба статьям 11–15, 21–29, 125–187 bis (1) и другим положениям настоящего Закона.

Статья 76 bis (2)

Раздел III. Налогообложение · Глава II bis. Определение налогооблагаемого дохода сторон исламских финансовых операций · Подраздел I. Основные правила

Для целей настоящего Закона следующие действия и операции не учитываются, если установлено, что единственная цель их совершения — соблюдение положений исламского шариата без осуществления иной финансовой операции: 1) учреждение полного либо негласного товарищества или заключение соглашения об участии на принципах статьи 4 настоящего Закона; 2) распоряжение капитальным или иным активом путём продажи, обмена, уступки либо другим способом, предусмотренным статьёй 1, пунктом 17, или статьёй 77, пунктом 4 настоящего Закона; 3) аренда недвижимого или движимого имущества либо установление права пользования им.

Статья 76 bis (3)

Раздел III. Налогообложение · Глава II bis. Определение налогооблагаемого дохода сторон исламских финансовых операций · Подраздел II. Особые правила об отдельных видах дохода и расходов

Для целей статьи 35 настоящего Закона доход, возникающий как плата за аренду либо пользование в случае, предусмотренном статьёй 76 bis (2), пунктом 3, не учитывается.

Статья 76 bis (4)

Раздел III. Налогообложение · Глава II bis. Определение налогооблагаемого дохода сторон исламских финансовых операций · Подраздел II. Особые правила об отдельных видах дохода и расходов

При определении налогооблагаемого дохода по настоящей главе учитываются следующие правила: 1) любые суммы, полученные лицом вместо процентов, рассматриваются как доход в соответствии со статьёй 35, пунктом 6 настоящего Закона; 2) любые суммы, понесённые лицом вместо процентов, рассматриваются как расходы в соответствии с правилами, установленными Председателем на основании статьи 59 настоящего Закона.

Статья 76 bis (5)

Раздел III. Налогообложение · Глава II bis. Определение налогооблагаемого дохода сторон исламских финансовых операций · Подраздел II. Особые правила об отдельных видах дохода и расходов

При определении налогооблагаемого дохода по настоящей главе подлежат вычету пожертвования, которые лицо обязано передать в соответствии с применимыми законами и изданными во исполнение их правилами, в связи с получением им дополнительных сумм вследствие просрочки другой стороной исполнения обязательств. Пожертвования должны передаваться любой из организаций, определённых по статье 55, пункту 10 настоящего Закона. Максимальный предел вычета, установленный этой статьёй, не применяется.

Статья 76 bis (6)

Раздел III. Налогообложение · Глава II bis. Определение налогооблагаемого дохода сторон исламских финансовых операций · Подраздел II. Особые правила об отдельных видах дохода и расходов

Резервы под кредитные убытки, формируемые банком, имеющим лицензию на исламскую банковскую деятельность, при определении его налогооблагаемого дохода по настоящей главе рассматриваются так же, как резервы под убытки по займам, предусмотренные статьёй 66 настоящего Закона.

Статья 76 bis (7)

Раздел III. Налогообложение · Глава II bis. Определение налогооблагаемого дохода сторон исламских финансовых операций · Подраздел III. Бремя доказывания

При применении настоящей главы налогоплательщик, заключивший соглашение либо совершивший исламскую финансовую операцию, несёт бремя доказывания следующих обстоятельств как при представлении декларации о доходе, так и при рассмотрении возражения, жалобы либо налогового иска по разделу VI настоящего Закона: 1) соглашение или операция, заключённые либо совершённые им в соответствии со статьёй 76 bis настоящего Закона, отвечают положениям исламского шариата; 2) соглашение или операция, указанные в пункте 1, не включают прямо либо косвенно иную финансовую операцию; 3) лицензия на исламскую финансовую деятельность по статье 76 bis выдана в соответствии с применимым законодательством государства, выдавшего лицензию; 4) единственной целью учреждения компании, заключения соглашения об участии, распоряжения активом, аренды имущества либо установления права пользования им по статье 76 bis (2) настоящего Закона является соблюдение положений исламского шариата без осуществления иной финансовой операции; 5) суммы, которые лицо просит рассматривать как доход либо расходы по статье 76 bis (4) настоящего Закона, получены либо понесены вместо процентов.

Статья 77

Раздел III. Налогообложение · Глава III. Амортизация капитальных активов · Подраздел I. Общие правила

Для целей настоящей главы следующие слова и выражения имеют указанные значения, если из контекста не следует иное: 1) капитальный актив: любое здание, машина, оборудование или иной материальный актив, а также нематериальный актив, амортизация которого допускается к вычету по настоящей главе; 2) машины и оборудование: в том числе стационарные установки, приспособления, транспортные средства, мебель и компьютерные программы; это понятие не включает суда или воздушные суда; 3) амортизационная база: сумма, определённая по статье 92 настоящего Закона для любой группы активов, предусмотренной статьёй 90; 4) распоряжение: распоряжение капитальным активом путём продажи или обмена, а также прекращение использования актива в целях деятельности, прекращение получения от него пользы, его передача, изъятие в соответствии с законом, исключение из состава активов, утрата, снос либо уничтожение; 5) здания: здания, мосты, причалы и иные портовые сооружения, портовые волноломы, трубопроводы, дороги и железнодорожные линии; земля в это понятие не включается; 6) капитальные расходы: расходы налогоплательщика на приобретение капитального актива, его дополнение либо улучшение.

Статья 78

Раздел III. Налогообложение · Глава III. Амортизация капитальных активов · Подраздел I. Общие правила

Для целей настоящей главы к капитальным расходам не относятся расходы, прямо или косвенно понесённые Правительством либо любым лицом, кроме налогоплательщика.

Статья 79

Раздел III. Налогообложение · Глава III. Амортизация капитальных активов · Подраздел II. Определение капитальных активов и расходов на них

Исполнительный регламент настоящего Закона устанавливает правила определения расходов — капитальных либо иных — на капитальные активы, являющиеся предметом договоров финансовой аренды. При этом в бухгалтерских книгах применяется режим, предусмотренный для таких активов международными стандартами бухгалтерского учёта либо иными эквивалентными стандартами, в соответствии с условиями и процедурами, установленными решением Председателя.

Статья 80

Раздел III. Налогообложение · Глава III. Амортизация капитальных активов · Подраздел II. Определение капитальных активов и расходов на них

Если капитальные расходы на приобретение актива превышают его стоимость по ценам открытого рынка, сумма превышения исключается.

Статья 81

Раздел III. Налогообложение · Глава III. Амортизация капитальных активов · Подраздел II. Определение капитальных активов и расходов на них

Если расходы на приобретение капитального актива понесены до отчётного периода, в котором он начал использоваться в деятельности, рыночная стоимость актива на дату начала его использования учитывается, когда она ниже первоначальных расходов на приобретение.

Статья 82

Раздел III. Налогообложение · Глава III. Амортизация капитальных активов · Подраздел II. Определение капитальных активов и расходов на них

Если капитальный актив используется для деятельности лишь частично, учитываются только расходы на приобретение, соответствующие части актива, используемой в деятельности.

Статья 83

Раздел III. Налогообложение · Глава III. Амортизация капитальных активов · Подраздел II. Определение капитальных активов и расходов на них

При исчислении налогооблагаемого дохода не допускается более одного вычета амортизации, если капитальный актив используется в нескольких видах деятельности налогоплательщика, если к нему относятся несколько видов допускаемых вычетов либо если вычет суммы более одного раза возникает при применении какого-либо положения настоящего Закона.

Статья 84

Раздел III. Налогообложение · Глава III. Амортизация капитальных активов · Подраздел III. Здания, суда, воздушные суда и нематериальные активы

При применении настоящего подраздела амортизация капитальных расходов на приобретение любого актива для использования в деятельности за отчётный период допускается к вычету только в случае непрерывного использования актива для этой цели до конца периода.

Статья 85

Раздел III. Налогообложение · Глава III. Амортизация капитальных активов · Подраздел III. Здания, суда, воздушные суда и нематериальные активы

Суммы капитальных расходов на приобретение актива, допускаемые к вычету в качестве амортизации в отношении деятельности за отчётный период, признаются расходами этой деятельности в таком периоде в соответствии с настоящим Законом. Размер вычета по настоящему подразделу увеличивается либо уменьшается, если отчётный период длиннее или короче года либо деятельность осуществлялась только в течение части отчётного периода. Во всех случаях общая сумма амортизационных вычетов не может превышать величину капитальных расходов.

Статья 86

Раздел III. Налогообложение · Глава III. Амортизация капитальных активов · Подраздел III. Здания, суда, воздушные суда и нематериальные активы

В течение отчётного периода амортизация капитальных расходов на приобретение здания, используемого в деятельности в этом периоде, вычитается в соответствии с настоящим подразделом. Допускаемый вычет определяется по следующим ставкам: 1) четыре процента (4%) в год для зданий из прочных материалов, определяемых решением Председателя; 2) десять процентов (10%) в год для портовых причалов, портовых волноломов, трубопроводов, дорог и железнодорожных линий; 3) пятнадцать процентов (15%) в год для зданий из непрочных материалов либо сборных зданий; 4) сто процентов (100%) в год для зданий, используемых в качестве больниц либо учебных заведений. В таком случае налогоплательщик вправе выбрать применение настоящего пункта или одного из пунктов 1 и 3.

Статья 87

Раздел III. Налогообложение · Глава III. Амортизация капитальных активов · Подраздел III. Здания, суда, воздушные суда и нематериальные активы

Ставки амортизации по пунктам 1, 2 и 3 статьи 86 удваиваются, если здания используются для промышленных целей. Такими целями не признаются хранение, офисное использование, размещение работников либо иные коммерческие цели.

Статья 88

Раздел III. Налогообложение · Глава III. Амортизация капитальных активов · Подраздел III. Здания, суда, воздушные суда и нематериальные активы

Капитальные расходы на приобретение судов или воздушных судов, используемых в деятельности в течение отчётного периода, амортизируются по настоящему подразделу по ставке пятнадцать процентов (15%) в год.

Статья 89

Раздел III. Налогообложение · Глава III. Амортизация капитальных активов · Подраздел III. Здания, суда, воздушные суда и нематериальные активы

Капитальные расходы на приобретение нематериальных активов, кроме компьютерных программ и прав интеллектуальной собственности, предусмотренных статьёй 90 настоящего Закона, для использования в деятельности в течение отчётного периода амортизируются по настоящему подразделу. Годовой вычет определяется делением понесённых капитальных расходов на число лет полезного срока службы актива, установленного Органом.

Статья 90

Раздел III. Налогообложение · Глава III. Амортизация капитальных активов · Подраздел IV. Машины и оборудование

Машины и оборудование распределяются по группам с установлением следующих годовых ставок амортизации: 1) первая группа: 33 1/3% в год. В неё входят тракторы, подъёмные краны и иные аналогичные тяжёлые машины и оборудование по характеру либо использованию, компьютеры, транспортные средства, самоходное оборудование, приспособления, установки и мебель. В эту группу также входят компьютерные программы и права интеллектуальной собственности; 2) вторая группа: десять процентов (10%) в год. В неё входят буровые установки; 3) третья группа: пятнадцать процентов (15%) в год. В неё входят другие машины или оборудование, не отнесённые к пунктам 1 и 2.

Статья 91

Раздел III. Налогообложение · Глава III. Амортизация капитальных активов · Подраздел IV. Машины и оборудование

В течение отчётного периода вычитается амортизация капитальных расходов на приобретение машин, оборудования либо иных капитальных активов, входящих в одну из трёх групп статьи 90, для использования в деятельности в этом периоде.

Статья 92

Раздел III. Налогообложение · Глава III. Амортизация капитальных активов · Подраздел IV. Машины и оборудование

Допускаемая к вычету амортизация любой группы активов за отчётный период определяется применением ставки статьи 90 к амортизационной базе группы. Амортизационная база группы за отчётный период по настоящему подразделу определяется как превышение суммы по пункту 1 над стоимостью по пункту 2: 1) амортизационная база группы за непосредственно предшествующий отчётный период за вычетом амортизации, ранее принятой к вычету за этот предшествующий период. К ней прибавляются совокупные капитальные расходы на приобретение машин, оборудования и иных активов той же группы, понесённые в данном отчётном периоде; 2) стоимость распоряжения всеми капитальными активами данной группы, которыми распорядились в этом отчётном периоде. При определении амортизационной базы за отчётный период, предшествующий первому налоговому году применения настоящего Закона, стоимость активов группы на начало такого периода за вычетом амортизации этих активов, ранее принятой к вычету по первому приложению к Закону о налоге на доход компаний за налоговые годы, предшествующие первому налоговому году, рассматривается как капитальные расходы на приобретение этих активов в данном отчётном периоде.

Статья 93

Раздел III. Налогообложение · Глава III. Амортизация капитальных активов · Подраздел IV. Машины и оборудование

Амортизация группы активов допускается к вычету за отчётный период, если это не период прекращения деятельности и если к его окончанию в группе остаётся хотя бы один актив. Вычет увеличивается либо уменьшается, если отчётный период длиннее или короче года либо деятельность не осуществлялась в течение части периода.

Статья 94

Раздел III. Налогообложение · Глава III. Амортизация капитальных активов · Подраздел IV. Машины и оборудование

При определении налогооблагаемого дохода за отчётный период учитываются следующие правила: 1) если в этом периоде деятельность прекращена либо к его окончанию не осталось ни одного актива группы и сумма статьи 92, пункта 1 превышает сумму пункта 2 той же статьи, превышение признаётся корректировкой в виде вычета за этот период. Амортизационная база группы за период признаётся равной нулю; 2) если сумма статьи 92, пункта 2 превышает сумму пункта 1 той же статьи, превышение признаётся корректировкой в виде добавления к доходу за этот период. Амортизационная база группы за период признаётся равной нулю.

Статья 95

Раздел III. Налогообложение · Глава III. Амортизация капитальных активов · Подраздел V. Передача активов при преобразовании деятельности

Настоящий подраздел применяется к случаям, в которых начиная с даты вступления Закона в силу деятельность индивидуального предприятия преобразуется в оманскую компанию в обмен на получение собственником предприятия акций или долей этой компании и в связи с этим компании передаются капитальные активы, использовавшиеся в деятельности предприятия и ранее амортизировавшиеся. Для применения настоящей статьи право собственности на все активы, входящие в любую из амортизационных групп, должно быть полностью передано компании.

Статья 96

Раздел III. Налогообложение · Глава III. Амортизация капитальных активов · Подраздел V. Передача активов при преобразовании деятельности

Индивидуальное предприятие как передающая сторона и компания как получающая сторона вправе выбрать применение настоящего подраздела к активу или группе активов либо применение иных положений настоящего Закона. Для осуществления выбора по настоящему подразделу уведомление должно быть направлено до истечения шести месяцев с даты окончания налогового года передачи и до распоряжения собственником предприятия какими-либо акциями или долями, полученными им по статье 95. Выбор является безотзывным.

Статья 97

Раздел III. Налогообложение · Глава III. Амортизация капитальных активов · Подраздел V. Передача активов при преобразовании деятельности

При применении настоящего подраздела передача актива не признаётся распоряжением им для целей настоящей главы. Амортизация и корректировки в виде вычета или добавления рассчитываются исходя из предположения, что деятельность осуществляет компания, получившая активы. Необходимые корректировки производятся посредством налогового начисления индивидуальному предприятию или компании, освобождения от налога, его возврата либо иных процедур, необходимых для такой корректировки.

Статья 98

Раздел III. Налогообложение · Глава III. Амортизация капитальных активов · Подраздел VI. Распоряжение капитальными активами

Настоящий подраздел применяется к продаже капитального актива, ранее подпадавшего под настоящую главу, либо к его уничтожению, если продажа или уничтожение охватывает также другие активы, при следующих условиях: 1) цена продажи либо страховое возмещение относятся к проданным или уничтоженным активам; 2) цена установлена договором или соглашением сторон и распределена между одновременно продаваемыми активами продавцом и покупателем в соответствии с тем же договором либо аналогичные страховые выплаты распределены между страхователем и страховой компанией.

Статья 99

Раздел III. Налогообложение · Глава III. Амортизация капитальных активов · Подраздел VI. Распоряжение капитальными активами

В случае статьи 98, пункта 1 учитываются следующие правила: 1) Орган вправе одобрить представленное ему соглашение предшествующего и текущего собственников либо предшествующего собственника и страховщика о распределении предусмотренной этим пунктом суммы между отдельными активами; 2) если Орган не одобрил соглашение по предыдущему пункту, он вправе сам распределить предусмотренную статьёй 98, пунктом 1 сумму между отдельными активами.

Статья 100

Раздел III. Налогообложение · Глава III. Амортизация капитальных активов · Подраздел VI. Распоряжение капитальными активами

В случае статьи 98, пункта 2 Орган вправе: 1) одобрить соглашение сторон о распределении цены продажи или страхового возмещения между отдельными активами; 2) если установлено, что соглашение сторон приводит к необоснованному налоговому режиму для любой из них, самостоятельно распределить цену продажи либо страховое возмещение между отдельными активами, определяя величины, соответствующие их действительной стоимости.

Статья 101

Раздел III. Налогообложение · Глава III. Амортизация капитальных активов · Подраздел VI. Распоряжение капитальными активами

Для целей настоящего Закона стоимость капитального актива, определённая по настоящему подразделу, применяется как к предшествующему, так и к текущему собственнику. Во всех случаях Орган обязан уведомить заинтересованных лиц о любом распределении, одобренном им по настоящему подразделу.

Статья 102

Раздел III. Налогообложение · Глава III. Амортизация капитальных активов · Подраздел VI. Распоряжение капитальными активами

При вычете амортизации капитальных расходов на приобретение актива по настоящей главе в случае распоряжения этим активом соблюдаются положения настоящего подраздела.

Статья 103

Раздел III. Налогообложение · Глава III. Амортизация капитальных активов · Подраздел VI. Распоряжение капитальными активами

При передаче права собственности на капитальный актив путём продажи датой продажи признаётся дата завершения процедур передачи права собственности либо дата передачи проданного актива, в зависимости от того, какая дата наступила раньше. Стоимость распоряжения проданным активом определяется следующим образом: 1) если цена продажи ниже суммы, которая могла быть получена на открытом рынке, а покупатель не вправе вычитать амортизацию капитальных расходов на приобретение проданного актива по настоящей главе, стоимость определяется исходя из цены продажи на открытом рынке; 2) в иных случаях стоимость распоряжения определяется как сумма: а) чистой выручки от продажи; б) сумм, получаемых по страховому полису, заключённому на случай обстоятельств, которые могут повлиять на получаемую стоимость; в) любых иных капитальных компенсационных сумм, независимо от их характера.

Статья 104

Раздел III. Налогообложение · Глава III. Амортизация капитальных активов · Подраздел VI. Распоряжение капитальными активами

При исключении капитального актива из использования либо его уничтожении стоимость распоряжения определяется как сумма: 1) сумм, получаемых по страховому полису, заключённому на случай уничтожения актива либо прекращения его использования; 2) чистой выручки от оставшейся части актива; 3) любых иных капитальных компенсационных сумм, независимо от их характера.

Статья 105

Раздел III. Налогообложение · Глава III. Амортизация капитальных активов · Подраздел VI. Распоряжение капитальными активами

При окончательной утрате владения капитальным активом в случаях, не предусмотренных статьёй 104, стоимость распоряжения определяется как сумма: 1) сумм, получаемых по страховому полису, заключённому на случай риска окончательной утраты владения активом; 2) любых иных капитальных компенсационных сумм, независимо от их характера.

Статья 106

Раздел III. Налогообложение · Глава III. Амортизация капитальных активов · Подраздел VI. Распоряжение капитальными активами

При предоставлении права использования компьютерных программ либо операциях с таким правом стоимость распоряжения определяется следующим образом: 1) если право предоставляется без вознаграждения, стоимость определяется по размеру вознаграждения, которое могло бы быть получено при предоставлении этого права на открытом рынке; 2) если вознаграждение ниже суммы, которая могла бы быть установлена на открытом рынке, а предоставляющее право лицо не вправе вычитать по настоящей главе амортизацию капитальных расходов на приобретение этого права, стоимость определяется по размеру вознаграждения, которое могло бы быть получено на открытом рынке; 3) в иных случаях стоимость определяется по статье 103, пункту 2 настоящего Закона.

Статья 107

Раздел III. Налогообложение · Глава III. Амортизация капитальных активов · Подраздел VI. Распоряжение капитальными активами

В иных случаях стоимость распоряжения капитальным активом определяется по сумме, которая могла бы быть получена при его продаже на открытом рынке на дату распоряжения. К таким случаям относятся: 1) полное либо частичное прекращение использования актива в целях деятельности; 2) окончательное прекращение деятельности; 3) прекращение статуса налогоплательщика в Омане в отношении деятельности, в которой используется капитальный актив.

Статья 108

Раздел III. Налогообложение · Глава III. Амортизация капитальных активов · Подраздел VII. Корректировки при распоряжении зданиями, судами, воздушными судами и нематериальными активами

Если в течение отчётного периода происходит распоряжение капитальным активом, не входящим в группы статьи 90 настоящего Закона и амортизированным по настоящему Закону либо первому приложению к Закону о налоге на доход компаний, учитываются корректировки в виде вычета или добавления по настоящему подразделу.

Статья 109

Раздел III. Налогообложение · Глава III. Амортизация капитальных активов · Подраздел VII. Корректировки при распоряжении зданиями, судами, воздушными судами и нематериальными активами

Чистая стоимость капитального актива за отчётный период для целей настоящего подраздела в отношении актива, не входящего в группы статьи 90 и используемого в деятельности, означает капитальные расходы налогоплательщика на его приобретение за вычетом всей амортизации, допускавшейся к вычету по настоящей главе либо по первому приложению к Закону о налоге на доход компаний за отчётные периоды, предшествующие вступлению настоящего Закона в силу.

Статья 110

Раздел III. Налогообложение · Глава III. Амортизация капитальных активов · Подраздел VII. Корректировки при распоряжении зданиями, судами, воздушными судами и нематериальными активами

Если в течение отчётного периода происходит распоряжение капитальным активом вне групп статьи 90 и его стоимость распоряжения, определённая по настоящему Закону, ниже чистой стоимости актива за этот период, разница признаётся корректировкой в виде вычета за период.

Статья 111

Раздел III. Налогообложение · Глава III. Амортизация капитальных активов · Подраздел VII. Корректировки при распоряжении зданиями, судами, воздушными судами и нематериальными активами

Если в течение отчётного периода происходит распоряжение капитальным активом вне групп статьи 90 и его стоимость распоряжения, определённая по настоящему Закону, выше чистой стоимости актива за этот период, разница признаётся корректировкой в виде добавления к доходу за период.

Статья 112

Раздел III. Налогообложение · Глава IV. Налоговые ставки

Налог, предусмотренный настоящим разделом, рассчитывается по ставке пятнадцать процентов (15%) налогооблагаемого дохода любого индивидуального предприятия, оманской компании либо постоянного представительства за любой налоговый год.

Статья 113

Раздел III. Налогообложение · Глава IV. Налоговые ставки

Ставка налога, предусмотренного статьёй 52 настоящего Закона, составляет десять процентов (10%) валовой суммы.

Статья 114

Раздел III. Налогообложение · Глава IV. Налоговые ставки

Ставка налога для налогоплательщиков, осуществляющих разведку нефти, составляет пятьдесят пять процентов (55%) налогооблагаемого дохода, полученного от продажи нефти.

Статья 115

Раздел III. Налогообложение · Глава V. Освобождение от налога · Подраздел I. Освобождённые виды дохода

При определении налогооблагаемого дохода за налоговый год от налога освобождаются: 1) дивиденды, получаемые индивидуальным предприятием, оманской компанией либо постоянным представительством в отношении принадлежащих им акций, долей или участия в капитале оманской компании; 2) прибыль и доходы от распоряжения ценными бумагами, допущенными к обращению на рынке ценных бумаг Маската.

Статья 116

Раздел III. Налогообложение · Глава V. Освобождение от налога · Подраздел II. Освобождённые виды деятельности

1) От налога освобождается доход от морских перевозок индивидуального предприятия, принадлежащего оманскому физическому лицу, либо оманской компании. 2) От налога освобождается доход любого другого лица от морских или воздушных перевозок при условии взаимности в государстве учреждения юридического лица, в государстве его управления и фактического контроля либо в государстве гражданства физического лица.

Статья 117

Раздел III. Налогообложение · Глава V. Освобождение от налога · Подраздел II. Освобождённые виды деятельности

От налога освобождается доход инвестиционных фондов, созданных в Омане в соответствии с указанным Законом о рынке капитала, а также фондов, созданных вне Омана для операций с оманскими ценными бумагами, допущенными к обращению на рынке ценных бумаг Маската.

Статья 118

Раздел III. Налогообложение · Глава V. Освобождение от налога · Подраздел II. Освобождённые виды деятельности

1) От налога освобождается доход индивидуального предприятия либо оманской компании от основной деятельности в промышленном проекте — промышленном предприятии — в соответствии с Законом о единой системе промышленного регулирования государств Совета сотрудничества арабских государств Залива, за исключением подрядных работ по реализации проектов. 2) Освобождение предоставляется на пять (5) лет без возможности продления, начиная с даты начала производства, в соответствии с условиями, правилами и процедурами, установленными решением Председателя после одобрения Совета по финансовым вопросам и энергетическим ресурсам.

Статья 119

Раздел III. Налогообложение · Глава V. Освобождение от налога · Подраздел II. Освобождённые виды деятельности

Освобождения, предусмотренные настоящим подразделом, применяются только по решению Председателя, при соблюдении условий, правил и процедур, установленных Исполнительным регламентом Закона, и без ущерба статье 118 настоящего Закона.

Статья 120

Раздел IV. Устранение двойного налогообложения · Глава I. Международное двойное налогообложение

Допускается заключение двусторонних или многосторонних соглашений либо присоединение к действующим соглашениям по налоговым вопросам.

Статья 120 bis

Раздел IV. Устранение двойного налогообложения · Глава I. Международное двойное налогообложение

Данные и информация, полученные в соответствии с международными соглашениями по налоговым вопросам, пользуются защитой и являются конфиденциальными. Они могут раскрываться либо использоваться только в соответствии с условиями, установленными такими соглашениями.

Статья 120 bis (1)

Раздел IV. Устранение двойного налогообложения · Глава I. Международное двойное налогообложение

Орган вправе применять все предусмотренные настоящим Законом процедуры для получения от любого лица данных, информации или документов в целях применения международных соглашений по налоговым вопросам.

Статья 120 bis (2)

Раздел IV. Устранение двойного налогообложения · Глава I. Международное двойное налогообложение

Для автоматического обмена информацией в соответствии с международными соглашениями по налоговым вопросам соответствующие лица обязаны собирать, сохранять и предоставлять информацию. Соответствующие лица, информация, подлежащая предоставлению, сроки её предоставления, сроки хранения и обязательные процедуры определяются решением Председателя.

Статья 120 bis (3)

Раздел IV. Устранение двойного налогообложения · Глава I. Международное двойное налогообложение

Орган производит налоговое начисление, необходимое для исполнения любого взаимного соглашения, достигнутого в соответствии с международными соглашениями по налоговым вопросам.

Статья 121

Раздел IV. Устранение двойного налогообложения · Глава I. Международное двойное налогообложение

При применении международного соглашения об избежании двойного налогообложения иностранный налог, уплаченный с дохода, облагаемого налогом в другом государстве — участнике соглашения, вычитается из налога, причитающегося с налогооблагаемого дохода в Омане за налоговый год, включающий доход, с которого в другом государстве уплачен иностранный налог либо его часть.

Статья 122

Раздел IV. Устранение двойного налогообложения · Глава I. Международное двойное налогообложение

Сумма иностранного налогового зачёта за налоговый год не должна превышать разницу между налогом, который мог бы быть начислен на налогооблагаемый доход налогоплательщика за этот год, и налогом после исключения из этого дохода суммы дохода, в отношении которого допускается зачёт. Во всех случаях совокупная сумма иностранного налогового зачёта за налоговый год по настоящей главе не может превышать налог, причитающийся за этот год.

Статья 123

Раздел IV. Устранение двойного налогообложения · Глава I. Международное двойное налогообложение

При исчислении дохода, в отношении которого допускается зачёт иностранного налога, соблюдаются правила определения налогооблагаемого дохода, установленные настоящим Законом.

Статья 124

Раздел IV. Устранение двойного налогообложения · Глава I. Международное двойное налогообложение

Индивидуальное предприятие либо оманская компания, понёсшие иностранный налог с части дохода из источников вне Омана, которая также облагается налогом в Омане, вправе обратиться в Орган за зачётом такого налога против налога в Омане с дохода, включающего сумму, облагаемую иностранным налогом, либо её часть. Заявление подаётся в течение двух лет с окончания налогового года, в котором уплачен иностранный налог. Сумма зачёта по настоящей статье рассчитывается по правилам статей 121 и 122 настоящего Закона. Орган должен принять решение в течение шести месяцев с даты представления заявления, содержащего полный комплект документов, необходимых для одобрения зачёта. Истечение этого срока без решения считается подразумеваемым отказом в заявлении. Явный либо подразумеваемый отказ допускается оспаривать по настоящему Закону. Настоящая статья не применяется в случаях применения международного соглашения об избежании двойного налогообложения.

Статья 125

Раздел IV. Устранение двойного налогообложения · Глава II. Избежание налогообложения через связанные лица или сделки · Подраздел I. Операции связанных лиц

Настоящий подраздел применяется, если при исчислении налогооблагаемого дохода лица за налоговый год установлено, что оно прямо или косвенно совершило операции с другим связанным с ним лицом. Операция между двумя лицами является косвенной, если имеются связанные операции и эти лица участвуют в двух или более из них, независимо от того, участвуют ли они оба в одной операции. Лица признаются связанными, если одно контролирует другое либо третье лицо контролирует их обоих по статьям 132 и 133 настоящего Закона, если они состоят в прямом или косвенном родстве до третьей степени либо если между ними имеется свойство, возникающее из брака.

Статья 126

Раздел IV. Устранение двойного налогообложения · Глава II. Избежание налогообложения через связанные лица или сделки · Подраздел I. Операции связанных лиц

При исчислении налогооблагаемого дохода лица, совершившего операцию по статье 125, последствия согласованных связанными лицами условий не учитываются, если они приводят к уменьшению налогооблагаемого дохода либо увеличению допускаемого к вычету или переносу убытка этого лица. Вместо этого учитываются последствия, которые возникли бы при условиях, согласованных между независимыми лицами.

Статья 127

Раздел IV. Устранение двойного налогообложения · Глава II. Избежание налогообложения через связанные лица или сделки · Подраздел I. Операции связанных лиц

Если при исчислении налогооблагаемого дохода участника операции за налоговый год применена статья 126, Орган вправе исчислить налогооблагаемый доход другого участника в отношении этой же операции по тем же основаниям, которые были применены по указанной статье.

Статья 128

Раздел IV. Устранение двойного налогообложения · Глава II. Избежание налогообложения через связанные лица или сделки · Подраздел I. Операции связанных лиц

Статья 127 применяется только по письменному заявлению другого участника операции, представленному в Орган в течение двенадцати месяцев с даты налогового начисления лицу, совершившему операцию, по статье 126 настоящего Закона.

Статья 129

Раздел IV. Устранение двойного налогообложения · Глава II. Избежание налогообложения через связанные лица или сделки · Подраздел II. Сделки с целью избежания налога

Настоящий подраздел применяется, если Орган установит, что главной целью операции, совершённой до либо после вступления Закона в силу, было полное или частичное избежание причитающегося и подлежащего уплате налога за какой-либо налоговый год. Эта цель достигается, когда полное либо частичное избежание налога возникает из совокупных последствий двух или более операций либо из совокупных последствий одной или нескольких операций с компанией.

Статья 130

Раздел IV. Устранение двойного налогообложения · Глава II. Избежание налогообложения через связанные лица или сделки · Подраздел II. Сделки с целью избежания налога

Настоящий подраздел не применяется к операции, главной целью которой является учреждение компании для осуществления деятельности, ранее осуществлявшейся физическим лицом.

Статья 131

Раздел IV. Устранение двойного налогообложения · Глава II. Избежание налогообложения через связанные лица или сделки · Подраздел II. Сделки с целью избежания налога

В случае применения статьи 129 Орган производит корректировку следующим образом: 1) начисляет налог в размере суммы, уплаты которой полностью либо частично избежали; 2) отменяет ранее принятое решение о возврате налога; 3) требует уплаты ранее возвращённого налога в установленный им срок. Принятое решение допускается оспаривать по настоящему Закону.

Статья 131 bis

Раздел IV. Устранение двойного налогообложения · Глава II. Избежание налогообложения через связанные лица или сделки · Подраздел II. Сделки с целью избежания налога

В отступление от статьи 130 настоящего Закона применяется статья 131, если Орган установит, что главной целью какой-либо операции налогоплательщика было полное либо частичное избежание налогообложения причитающегося и подлежащего уплате налога за налоговый год путём учреждения одного или нескольких предприятий для получения преимущества от специальных положений раздела V bis настоящего Закона.

Статья 131 bis (1)

Раздел IV. Устранение двойного налогообложения · Глава II. Избежание налогообложения через связанные лица или сделки · Подраздел II. Сделки с целью избежания налога

Если Орган установит, что главной целью какого-либо соглашения, устройства или сделки было уклонение от исполнения обязанностей, установленных настоящим Законом, Орган вправе не принимать такое соглашение, устройство или сделку во внимание.

Статья 132

Раздел IV. Устранение двойного налогообложения · Глава III. Контроль над компанией

Для целей настоящего Закона лицо контролирует компанию, если прямо либо косвенно вправе управлять её деятельностью и коммерческими делами, в частности: а) владеет наибольшей долей в капитале компании, её выпущенном капитале либо правах голоса; б) его участие в выпущенном капитале даёт право на наибольшую часть распределяемой суммы при распределении всего дохода компании между участниками; в) принадлежащие ему права дают право на наибольшую часть активов компании, распределяемых между участниками при её ликвидации либо прекращении; г) для целей настоящего подраздела правом, интересом или полномочием любого вида, которое лицо приобретёт в будущем, оно считается обладающим с момента приобретения основания получения такого права, интереса или полномочия.

Статья 133

Раздел IV. Устранение двойного налогообложения · Глава III. Контроль над компанией

Для целей настоящего подраздела лицо обладает правами либо полномочиями в следующих случаях: 1) права либо полномочия предоставлены другому лицу, действующему в качестве доверенного лица этого лица; 2) права либо полномочия необходимы другому лицу для их осуществления под руководством этого лица; 3) оно контролирует компанию самостоятельно, совместно с участником либо с одним или несколькими родственниками до третьей степени прямого или косвенного родства либо лицами, состоящими с ним в свойстве, возникающем из брака.

Статья 134

Раздел V. Начисление и взыскание налога · Глава I. Декларация

Декларация о доходе за налоговый год подаётся в соответствии с настоящим Законом. Декларации представляются в Орган в электронной форме по установленным им для этой цели формам. Декларация в основном должна включать величину налогооблагаемого дохода за соответствующий налоговый год и сумму налога, фактически причитающегося и подлежащего уплате за этот год. Декларация подписывается в соответствии с требованиями Исполнительного регламента Закона.

Статья 135

Раздел V. Начисление и взыскание налога · Глава I. Декларация

Налогоплательщик обязан представить в электронной форме декларацию о доходе за налоговый год в отношении своего налогооблагаемого дохода за любой отчётный период, оканчивающийся в этом году. Декларация по настоящей главе представляется также в течение периода освобождения от налога по настоящему Закону.

Статья 135 bis

Раздел V. Начисление и взыскание налога · Глава I. Декларация

Отменена.

Статья 136

Раздел V. Начисление и взыскание налога · Глава I. Декларация

Если иностранное лицо осуществляет один или несколько видов деятельности в Омане через несколько постоянных представительств, его декларация должна охватывать все эти представительства. Причитающийся налог определяется исходя из совокупного налогооблагаемого дохода всех таких представительств.

Статья 137

Раздел V. Начисление и взыскание налога · Глава I. Декларация

Если индивидуальное предприятие либо постоянное представительство прекращает деятельность в течение налогового года, оно обязано уведомить Орган не позднее семи дней с даты прекращения. Оно обязано подать декларацию за этот год в срок, установленный Органом в направленном ему уведомлении. Налог, фактически причитающийся по этой декларации, подлежит уплате на указанную дату.

Статья 138

Раздел V. Начисление и взыскание налога · Глава I. Декларация

Налогоплательщик обязан подать исправленную декларацию в электронной форме, если установлено, что поданная им декларация о доходе содержит ошибку или пропуск. Исправленная декларация подаётся в течение тридцати (30) дней с даты обнаружения ошибки или пропуска и до истечения срока, установленного статьёй 157 настоящего Закона. Исправленная декларация, поданная в установленный срок, для целей применения настоящего Закона считается первоначальной декларацией.

Статья 139

Раздел V. Начисление и взыскание налога · Глава I. Декларация

Если исправленная декларация о доходе подана в соответствии со статьёй 138 настоящего Закона, санкции и наказания, предусмотренные разделом VII настоящего Закона, не применяются, когда Орган установит, что налогоплательщик не представлял недостоверные данные умышленно.

Статья 140

Раздел V. Начисление и взыскание налога · Глава I. Декларация · Подраздел II. Декларация о доходе

Декларация о доходе за любой налоговый год подаётся до истечения четырёх (4) месяцев с окончания этого года либо с окончания отчётного периода, за который составлена декларация, либо последнего отчётного периода — если отчётных периодов несколько, — в зависимости от того, какая из двух дат наступила раньше.

Статья 141

Раздел V. Начисление и взыскание налога · Глава I. Декларация · Подраздел II. Декларация о доходе

Налогоплательщик обязан приложить к декларации за налоговый год бухгалтерскую отчётность за отчётный период или периоды, оканчивающиеся в этом году. Для целей настоящей статьи бухгалтерская отчётность означает финансовые отчёты, в частности баланс, отчёт о прибылях и убытках, пояснения, данные и прилагаемые либо дополняющие их таблицы. Отчётность должна быть проверена аудитором, имеющим лицензию на осуществление бухгалтерской и аудиторской деятельности в Омане.

Статья 142

Раздел V. Начисление и взыскание налога · Глава I. Декларация · Подраздел II. Декларация о доходе

Орган проверяет декларации о доходе посредством выборки. Правила и критерии проведения такой проверки определяются решением Председателя.

Статья 143

Раздел V. Начисление и взыскание налога · Глава II. Налоговое начисление

Орган производит оценочное налоговое начисление налогоплательщику за налоговый год в следующих случаях: 1) декларация о доходе подана без соблюдения условий статьи 134 либо без приложения бухгалтерской отчётности по статье 141; 2) декларация о доходе не представлена в установленный срок; 3) проверка декларации по статье 142 установила, что в ней не указан действительный налогооблагаемый доход. Орган также производит начисление, если налогоплательщик подал заявление о начислении. В таком случае заявление подаётся в течение трёх (3) лет с даты подачи декларации за налоговый год, в отношении которого запрашивается начисление.

Статья 143 bis

Раздел V. Начисление и взыскание налога · Глава II. Налоговое начисление

Если начисление не произведено в срок статьи 147 настоящего Закона, налогооблагаемый доход либо убыток, указанные в декларации о доходе, считаются налоговым начислением для целей настоящего Закона, без ущерба статье 148, абзацу второму и статье 149, абзацу третьему.

Статья 144

Раздел V. Начисление и взыскание налога · Глава II. Налоговое начисление

Орган производит начисление налога по статье 52, если он подлежит уплате и не перечислен налогоплательщиком в срок статьи 53 настоящего Закона. Орган также производит начисление при подаче соответствующего заявления. Начисление производится на имя лица, выплатившего сумму, с указанием лица, которому причитается сумма, из которой удержан налог.

Статья 145

Раздел V. Начисление и взыскание налога · Глава II. Налоговое начисление

Если лицо осуществляет один или несколько видов деятельности через несколько постоянных представительств, начисление производится в отношении совокупного налогооблагаемого дохода этих представительств.

Статья 146

Раздел V. Начисление и взыскание налога · Глава II. Налоговое начисление

Начисление в случаях статьи 143 настоящего Закона оформляется письменным уведомлением, содержащим: 1) дату начисления; 2) налоговый год, за который произведено начисление налогооблагаемого дохода или убытка по статье 143; 3) выплаченные суммы, облагаемые налогом по статье 52; 4) величину причитающегося налога и срок его уплаты; 5) правовое основание начисления; 6) любые данные, определяемые Органом.

Статья 147

Раздел V. Начисление и взыскание налога · Глава II. Налоговое начисление

Начисление за налоговый год не допускается по истечении трёх (3) лет с окончания налогового года, в котором была подана декларация за соответствующий год. При обмане либо использовании мошеннических средств этот срок продлевается до пяти (5) лет. Если декларация не представлена, начисление производится в течение пяти (5) лет с окончания налогового года, за который декларация должна была быть подана.

Статья 148

Раздел V. Начисление и взыскание налога · Глава II. Налоговое начисление

Орган исправляет или изменяет налоговое начисление либо производит дополнительное начисление, если первоначальное начисление содержит ошибку, пропуск либо является недостаточным, без ущерба решению или вступившему в силу судебному акту, разрешившим налоговый спор за год, в отношении которого первоначальное начисление исправлено, изменено либо дополнено. Предыдущий абзац применяется также к начислению на основании статьи 143 bis настоящего Закона.

Статья 149

Раздел V. Начисление и взыскание налога · Глава II. Налоговое начисление

Исправление, изменение либо дополнительное начисление по статье 148, абзацу первому не допускаются по истечении трёх (3) лет с даты первоначального начисления. При обмане и использовании мошеннических средств срок предыдущего абзаца продлевается до пяти (5) лет. Срок исправления, изменения либо дополнительного начисления в отношении первоначального начисления на основании статьи 143 bis настоящего Закона составляет пять (5) лет с даты подачи декларации о доходе.

Статья 149 bis

Раздел V. Начисление и взыскание налога · Глава II. Налоговое начисление

Исправление, изменение либо дополнительное начисление по настоящей главе оформляются письменным уведомлением, содержащим: 1) налоговый год первоначального начисления и дату его производства; 2) дату изменения, исправления либо дополнительного начисления; 3) налоговый год или годы, в отношении которых первоначальное начисление изменено, исправлено либо дополнено; 4) правовое основание изменения, исправления либо дополнительного начисления; 5) элементы изменения или исправления первоначального начисления либо дополнительного начисления; 6) налогооблагаемый доход или убыток после изменения, исправления либо дополнительного начисления; 7) величину налога, причитающегося по изменённому или дополнительному начислению, и срок его уплаты; 8) любые иные данные, определяемые Органом.

Статья 150

Раздел V. Начисление и взыскание налога · Глава III. Взыскание и возврат налога · Подраздел I. Уплата причитающегося налога

Налог, причитающийся на основании декларации о доходе, подлежит уплате в срок, установленный для подачи этой декларации.

Статья 151

Раздел V. Начисление и взыскание налога · Глава III. Взыскание и возврат налога · Подраздел I. Уплата причитающегося налога

Налог, начисленный за налоговый год, не подлежит уплате за этот год, кроме суммы, превышающей налог, причитающийся по декларации о доходе за тот же год. Налог подлежит уплате в срок статьи 146, пункта 4 настоящего Закона.

Статья 151 bis

Раздел V. Начисление и взыскание налога · Глава III. Взыскание и возврат налога · Подраздел I. Уплата причитающегося налога

Налог, причитающийся на основании начисления по статье 143 bis настоящего Закона, подлежит уплате в соответствии со статьёй 151, абзацем первым, без ущерба статье 148, абзацу второму.

Статья 151 bis (1)

Раздел V. Начисление и взыскание налога · Глава III. Взыскание и возврат налога · Подраздел I. Уплата причитающегося налога

Налог, причитающийся вследствие исправления, изменения либо дополнительного начисления первоначального налога, производимых Органом по статье 148 настоящего Закона, подлежит уплате в срок статьи 149 bis, пункта 7.

Статья 152

Раздел V. Начисление и взыскание налога · Глава III. Взыскание и возврат налога · Подраздел I. Уплата причитающегося налога

Собственник индивидуального предприятия, собственник постоянного представительства либо оманская компания обязаны уплатить налог Органу в установленный срок. Участники негласного товарищества несут солидарную ответственность за уплату причитающегося налога.

Статья 153

Раздел V. Начисление и взыскание налога · Глава III. Взыскание и возврат налога · Подраздел I. Уплата причитающегося налога

Без ущерба статье 156 настоящего Закона допускается уплата причитающегося налога в рассрочку при соблюдении условий, правил и обеспечений, установленных Исполнительным регламентом Закона. Председатель, и только он, вправе отступить от этих условий, правил либо требований к обеспечению в случаях необходимости, оцениваемых им.

Статья 154

Раздел V. Начисление и взыскание налога · Глава III. Взыскание и возврат налога · Подраздел II. Взыскание налога

При неуплате причитающегося налога в установленные сроки он взыскивается принудительно по процедурам административного исполнения, предусмотренным указанной Системой взыскания налогов, сборов и иных сумм, причитающихся органам государственного административного аппарата.

Статья 155

Раздел V. Начисление и взыскание налога · Глава III. Взыскание и возврат налога · Подраздел II. Взыскание налога

Для взыскания налога применяются только процедуры, предусмотренные указанной Системой взыскания налогов, сборов и иных сумм, причитающихся органам государственного административного аппарата.

Статья 156

Раздел V. Начисление и взыскание налога · Глава III. Взыскание и возврат налога · Подраздел II. Взыскание налога

На неуплаченную сумму причитающегося и подлежащего уплате налога начисляется дополнительный налог в размере одного процента (1%) в месяц за период, в течение которого этот налог не был уплачен. Председатель вправе полностью либо частично освободить от дополнительного налога по правилам, установленным Исполнительным регламентом настоящего Закона.

Статья 157

Раздел V. Начисление и взыскание налога · Глава III. Взыскание и возврат налога · Подраздел II. Взыскание налога

Право Правительства на взыскание налога прекращается по истечении семи лет с даты, когда налог стал причитающимся и подлежащим уплате по настоящему Закону. Течение срока давности прерывается признанной законом судебной претензией и другими предусмотренными законом основаниями. Для целей настоящей статьи к прерывающим срок требованиям относятся решения, уведомления, предписания, предупреждения, протоколы, распоряжения и иные документы, изданные по настоящему Закону либо указанной Системе взыскания налогов, сборов и иных сумм, причитающихся органам государственного административного аппарата. Новый срок давности начинается с окончания последствий основания прерывания и равен первоначальному сроку. Если вынесен окончательный судебный акт в пользу Органа, новый срок давности составляет пятнадцать лет.

Статья 158

Раздел V. Начисление и взыскание налога · Глава III. Взыскание и возврат налога · Подраздел II. Взыскание налога

Налогоплательщик вправе получить возврат налога, если установлено, что уплаченная им сумма за налоговый год превышает сумму, причитающуюся по окончательному начислению за этот год, с зачётом любых сумм налога, причитающихся от него за другие налоговые годы. Возврат производится по заявлению налогоплательщика в Орган в течение пяти лет с окончания налогового года, в котором возникло право на возврат. По истечении этого срока право прекращается.

Статья 159

Раздел V. Начисление и взыскание налога · Глава III. Взыскание и возврат налога · Подраздел II. Взыскание налога

Налогоплательщик не вправе соглашением переложить налоговое бремя на другое лицо.

Статья 159 bis

Раздел V bis. Особые налоговые положения для предприятий · Глава I. Основные правила

Особые положения настоящего раздела применяются к предприятиям, отвечающим следующим условиям: 1) деятельность ограничивается коммерческой, промышленной, ремесленной либо сервисной деятельностью, за исключением: а) морских и воздушных перевозок; б) банковской деятельности, страхования и финансовых учреждений; в) добычи природных ресурсов; г) концессий на деятельность объектов общего пользования; д) иных видов деятельности, исключённых решением Председателя после одобрения Совета министров; 2) капитал, зарегистрированный в Коммерческом реестре на начало налогового года, не превышает пятидесяти тысяч (50 000) оманских риалов; 3) валовой доход, полученный к окончанию налогового года, не превышает ста тысяч (100 000) оманских риалов; 4) среднее число работников в течение налогового года не превышает пятнадцати (15). При исчислении среднего учитываются все работники независимо от характера, вида, места и продолжительности порученной работы либо способа определения оплаты труда.

Статья 159 bis (1)

Раздел V bis. Особые налоговые положения для предприятий · Глава I. Основные правила

Предприятие обязано представить любые данные, информацию, документы, бумаги и иные материалы, запрошенные Органом, в установленный им срок для проверки соблюдения условий статьи 159 bis настоящего Закона.

Статья 159 bis (2)

Раздел V bis. Особые налоговые положения для предприятий · Глава I. Основные правила

При наступлении обстоятельства, влекущего несоблюдение любого условия статьи 159 bis, предприятие обязано уведомить Орган не позднее пятнадцати (15) дней с даты наступления этого обстоятельства и представить подтверждающие официальные документы.

Статья 159 bis (3)

Раздел V bis. Особые налоговые положения для предприятий · Глава I. Основные правила

Особые положения настоящего раздела не применяются к предприятию, и вместо них применяются иные положения настоящего Закона, если предприятие не исполнило требование Органа в срок статьи 159 bis (1) либо в каком-либо отчётном периоде наступило обстоятельство, влекущее несоблюдение любого условия статьи 159 bis.

Статья 159 bis (4)

Раздел V bis. Особые налоговые положения для предприятий · Глава I. Основные правила

Иные положения настоящего Закона в соответствии со статьёй 159 bis (3) применяются начиная с налогового года, следующего за годом, в котором предприятие не исполнило требование Органа в установленный срок либо наступило обстоятельство, влекущее несоблюдение любого условия статьи 159 bis.

Статья 159 bis (5)

Раздел V bis. Особые налоговые положения для предприятий · Глава I. Основные правила

В отступление от статьи 159 bis предприятие продолжает подпадать под настоящий раздел в следующих случаях: 1) изменение деятельности на другой вид деятельности, предусмотренный статьёй 159 bis, пунктом 1; 2) увеличение капитала, валового дохода либо среднего числа работников сверх пределов статьи 159 bis, пунктов 2, 3 и 4, если увеличение не превышает процент либо количество, установленные решением Председателя; 3) осуществление дополнительной деятельности, если капитал, валовой доход либо среднее число работников не превышают пределов пункта 2 настоящей статьи.

Статья 159 bis (6)

Раздел V bis. Особые налоговые положения для предприятий · Глава I. Основные правила

Председатель после одобрения Совета министров вправе изменить виды деятельности, величину капитала, валового дохода либо число работников, предусмотренные статьёй 159 bis настоящего Закона.

Статья 159 bis (7)

Раздел V bis. Особые налоговые положения для предприятий · Глава I. Основные правила

Применение настоящего раздела не может нарушать действие статей 21–25, 27–34, 124–133 и 189 настоящего Закона.

Статья 159 bis (8)

Раздел V bis. Особые налоговые положения для предприятий · Глава II. Обязанности предприятия

Применение особых положений настоящего раздела не затрагивает обязанностей предприятия по статье 6, пункту 1 и подпунктам 2(а), 2(г), 2(д), статьям 7, 8, 9, 53 и 137 настоящего Закона. Председатель вправе установить особые правила выдачи предприятию налоговой карточки, соответствующие его характеру, в отступление от статьи 11, пункта 1 настоящего Закона.

Статья 159 bis (9)

Раздел V bis. Особые налоговые положения для предприятий · Глава II. Обязанности предприятия

Без ущерба статьям 27, 28, 29 и 30 указанного Закона о торговле предприятие обязано хранить: 1) реестры и бухгалтерские книги, необходимые для определения налогооблагаемого дохода, и документы, подтверждающие записи в них. Виды таких реестров и книг устанавливаются решением Председателя; 2) реестры, бухгалтерские книги и документы, необходимые для определения налога на виды дохода статьи 52 настоящего Закона. Материалы пунктов 1 и 2 хранятся не менее десяти (10) лет с окончания отчётного периода, в котором соответствующий доход подлежит налогообложению.

Статья 159 bis (10)

Раздел V bis. Особые налоговые положения для предприятий · Глава II. Обязанности предприятия

Предприятие составляет прилагаемый к декларации отчёт о доходах по статье 159 bis (19) с применением кассового метода, если Орган не одобрил применение иного метода, без ущерба статьям 13 и 46 настоящего Закона.

Статья 159 bis (11)

Раздел V bis. Особые налоговые положения для предприятий · Глава III. Налогообложение предприятия

Налог за налоговый год взимается с налогооблагаемого дохода предприятия, полученного в течение этого года. Ставка налога определяется по настоящему разделу.

Статья 159 bis (12)

Раздел V bis. Особые налоговые положения для предприятий · Глава III. Налогообложение предприятия

При определении валового дохода предприятия учитываются общие принципы статей 35–38, 42–45, 47, 51 и 115 настоящего Закона.

Статья 159 bis (13)

Раздел V bis. Особые налоговые положения для предприятий · Глава III. Налогообложение предприятия

Исполнительный регламент Закона устанавливает все правила определения расходов и затрат, вычитаемых из валового дохода предприятия, с учётом общих принципов статей 54–60, статьи 61, пунктов 1 и 2, статей 62, 63 и статьи 64, пунктов 2 и 3 настоящего Закона. Во всех случаях предприятие вправе вычесть расходы и затраты, фактически понесённые для получения валового дохода, если они отражены в реестрах и книгах статьи 159 bis (9) и подтверждены соответствующими документами.

Статья 159 bis (14)

Раздел V bis. Особые налоговые положения для предприятий · Глава III. Налогообложение предприятия

Вычет и перенос убытка при определении налогооблагаемого дохода производятся по правилам Исполнительного регламента Закона с учётом общих принципов статей 68, 69 и 71–74 настоящего Закона.

Статья 159 bis (15)

Раздел V bis. Особые налоговые положения для предприятий · Глава III. Налогообложение предприятия

Налог по настоящему разделу рассчитывается по ставке три процента (3%) налогооблагаемого дохода предприятия за налоговый год. От применения настоящей статьи освобождаются предприятия, собственник которых либо один из участников полностью занят их управлением, а также предприятия, в которых работают не менее двух оманских граждан.

Статья 159 bis (16)

Раздел V bis. Особые налоговые положения для предприятий · Глава III. Налогообложение предприятия

Доход предприятия от деятельности в промышленном проекте — промышленном предприятии — по Закону о единой системе промышленного регулирования государств Совета сотрудничества арабских государств Залива освобождается от налога с применением статьи 118 настоящего Закона.

Статья 159 bis (17)

Раздел V bis. Особые налоговые положения для предприятий · Глава IV. Начисление, взыскание и возврат налога предприятия · Подраздел I. Декларация о доходе

Декларация о доходе за любой налоговый год подаётся в электронной форме по форме, установленной Органом для этой цели. Декларация о доходе в основном включает величину валового дохода за налоговый год, за который она подаётся, величину расходов и затрат, подлежащих вычету за этот год, размер налогооблагаемого дохода за год и сумму причитающегося налога.

Статья 159 bis (18)

Раздел V bis. Особые налоговые положения для предприятий · Глава IV. Начисление, взыскание и возврат налога предприятия · Подраздел I. Декларация о доходе

Декларация о доходе по статье 159 bis (17) настоящего Закона за налоговый год подаётся до истечения трёх (3) месяцев с окончания этого года. Она подписывается в соответствии со статьёй 134, абзацем четвёртым настоящего Закона.

Статья 159 bis (19)

Раздел V bis. Особые налоговые положения для предприятий · Глава IV. Начисление, взыскание и возврат налога предприятия · Подраздел I. Декларация о доходе

К декларации, поданной по настоящей главе, прилагается отчёт о доходах по форме, установленной Органом для этой цели. Отчёт составляется по данным реестров и бухгалтерских книг, которые предприятие обязано хранить по статье 159 bis (9) настоящего Закона.

Статья 159 bis (20)

Раздел V bis. Особые налоговые положения для предприятий · Глава IV. Начисление, взыскание и возврат налога предприятия · Подраздел I. Декларация о доходе

Орган проверяет декларации предприятия и приложенные отчёты о доходах в соответствии со статьёй 142 настоящего Закона.

Статья 159 bis (21)

Раздел V bis. Особые налоговые положения для предприятий · Глава IV. Начисление, взыскание и возврат налога предприятия · Подраздел II. Начисление налога предприятию

При начислении налога предприятию применяются статья 135 bis, статья 143, абзац первый, статья 143 bis, статья 147, статья 148, абзац второй, статья 149, абзацы второй и третий, и статья 149 bis настоящего Закона.

Статья 159 bis (22)

Раздел V bis. Особые налоговые положения для предприятий · Глава IV. Начисление, взыскание и возврат налога предприятия · Подраздел III. Взыскание и возврат налога предприятия

Налог, причитающийся с предприятия по декларации о доходе, подлежит уплате в срок подачи декларации, без ущерба статье 1, пункту 13, статьям 151 bis и 151 bis (1), статье 152, абзацу первому и статьям 153–158 настоящего Закона.

Статья 159 bis (23)

Раздел V bis. Особые налоговые положения для предприятий · Глава V. Разные положения

Оспаривание налога, начисленного предприятию, производится по правилам и процедурам раздела VI настоящего Закона.

Статья 159 bis (24)

Раздел V bis. Особые налоговые положения для предприятий · Глава V. Разные положения

Председатель вправе налагать административные санкции в случаях статей 179, 180 и 181 настоящего Закона, без ущерба статье 1, пункту 13 и статьям 182 и 183.

Статья 159 bis (25)

Раздел V bis. Особые налоговые положения для предприятий · Глава V. Разные положения

К предприятиям применяются наказания статей 184 и 185 настоящего Закона в предусмотренных ими случаях, без ущерба статьям 186, 187, 187 bis и 187 bis (1).

Статья 160

Раздел VI. Налоговые споры · Глава I. Возражение · Подраздел I. Подача возражения

Налогоплательщик вправе возражать против начисления налога, его исправления, изменения либо дополнительного начисления за налоговый год, за исключением начислений, предусмотренных статьями 161 bis, 170 bis и 177 настоящего Закона, а также против любого решения, которое допускается оспаривать по настоящему Закону. Возражение подаётся Председателю письменно с указанием требований налогоплательщика и подробным изложением их оснований в течение сорока пяти дней с даты уведомления о начислении либо решении. Председатель вправе принять возражение после истечения срока, если установлено, что просрочка обусловлена причинами либо чрезвычайными обстоятельствами, которые налогоплательщик не мог предвидеть. Если возражение не подано в срок второго абзаца либо не принято по предыдущему абзацу, налоговое начисление становится окончательным.

Статья 160 bis

Раздел VI. Налоговые споры · Глава I. Возражение · Подраздел I. Подача возражения

Подача возражения не приостанавливает уплату оспариваемого налога. Он подлежит уплате в срок статьи 146, пункта 4 настоящего Закона, если не предоставлена отсрочка по подразделу III настоящей главы.

Статья 161

Раздел VI. Налоговые споры · Глава I. Возражение · Подраздел II. Рассмотрение и разрешение возражения

Если возражение принято, Орган пересматривает начисление либо оспариваемое решение не позднее пяти месяцев с даты подачи возражения. Срок может быть продлён не более чем на три месяца при уведомлении заявителя. Председатель принимает решение об оставлении начисления в силе, его отмене или уменьшении либо об оставлении решения в силе, его отмене или изменении. До принятия решения Орган вправе потребовать явки ответственного представителя для обсуждения, если сочтёт это необходимым, направив ему уведомление. Истечение срока разрешения возражения без принятия решения считается подразумеваемым отказом.

Статья 161 bis

Раздел VI. Налоговые споры · Глава I. Возражение · Подраздел II. Рассмотрение и разрешение возражения

Орган производит начисление, необходимое для исполнения решения по возражению, принятого по настоящему подразделу.

Статья 162

Раздел VI. Налоговые споры · Глава I. Возражение · Подраздел III. Отсрочка уплаты оспариваемого налога

Налогоплательщик вправе просить отсрочить уплату оспариваемой части налога при условии уплаты неоспариваемого налога. Заявление об отсрочке подаётся Председателю письменно с указанием суммы налога, уплату которой просят отсрочить, и оснований заявления в течение тридцати дней с даты подачи возражения.

Статья 163

Раздел VI. Налоговые споры · Глава I. Возражение · Подраздел III. Отсрочка уплаты оспариваемого налога

Председатель рассматривает своевременно поданное заявление об отсрочке и принимает решение об отказе либо о полной или частичной отсрочке уплаты налога. При одобрении отсрочки Председатель вправе потребовать от налогоплательщика предоставления банковских гарантий, которые считает необходимыми.

Статья 164

Раздел VI. Налоговые споры · Глава I. Возражение · Подраздел III. Отсрочка уплаты оспариваемого налога

Действие решения об отсрочке прекращается, и налог становится подлежащим уплате с даты наступления срока по начислению, произведённому во исполнение решения по возражению, либо с даты соответствующего оспариваемого решения.

Статья 165

Раздел VI. Налоговые споры · Глава I. Возражение · Подраздел III. Отсрочка уплаты оспариваемого налога

При определении оспариваемого налога его сумма равна разнице между налогом, подлежащим уплате по начислению, и налогом, который подлежал бы уплате с неоспариваемой части дохода, если бы этот доход являлся налогооблагаемым доходом за соответствующий налоговый год.

Статья 166

Раздел VI. Налоговые споры · Глава II. Налоговая жалоба · Подраздел I. Формирование Комиссии и её полномочия

Комиссия формируется решением Председателя после одобрения Советом министров и состоит из председателя, заместителя председателя и трёх (3) членов. Все члены Комиссии должны быть лицами, не являющимися работниками Органа. Председатель вправе назначать замещающих членов. Заседание Комиссии правомочно только при участии её председателя либо его заместителя — если председатель отсутствует или имеет препятствие для участия — и не менее двух (2) членов. Секретарь Комиссии и один или несколько экспертов назначаются решением Председателя. Членам Комиссии выплачивается вознаграждение за участие в заседаниях в соответствии с правилами, устанавливаемыми решением Председателя.

Статья 167

Раздел VI. Налоговые споры · Глава II. Налоговая жалоба · Подраздел I. Формирование Комиссии и её полномочия

Комиссия рассматривает жалобы налогоплательщиков на решение Председателя по возражению. Решением Председателя устанавливаются порядок работы Комиссии, обязательные для ведения реестры, порядок проведения заседаний, условия и сроки подачи жалобы, порядок её рассмотрения и разрешения, а также способы и средства уведомления о решениях Комиссии. Во всех случаях Комиссия должна соблюдать основные правила и общие принципы судебной процедуры, включая состязательность, право на защиту, мотивирование решений, соблюдение предусмотренных законом способов уведомления и сроков.

Статья 168

Раздел VI. Налоговые споры · Глава II. Налоговая жалоба · Подраздел II. Подача, рассмотрение и разрешение жалобы

Налогоплательщик вправе подать жалобу на решение Председателя по возражению. Жалоба подаётся в письменной форме в Комиссию и должна содержать требования заявителя и подробное изложение оснований, на которых они строятся. Она подаётся в течение сорока пяти (45) дней с даты уведомления заявителя о решении по возражению либо с даты истечения установленного срока разрешения возражения без принятия решения. Если жалоба не подана в указанный срок, решение Председателя становится окончательным. Подача жалобы не приостанавливает уплату налога, который обжалуется.

Статья 169

Раздел VI. Налоговые споры · Глава II. Налоговая жалоба · Подраздел II. Подача, рассмотрение и разрешение жалобы

Комиссия не вправе рассматривать и разрешать жалобу, если она не отвечает установленным формальным требованиям.

Статья 170

Раздел VI. Налоговые споры · Глава II. Налоговая жалоба · Подраздел II. Подача, рассмотрение и разрешение жалобы

В пределах требований заявителя Комиссия принимает решение об оставлении обжалуемого решения Председателя в силе, его изменении либо отмене. Решение подписывается председателем заседания и секретарём не позднее одной недели с даты его принятия. Секретарь уведомляет Орган и заявителя о решении по жалобе не позднее одной недели с даты его подписания. Орган вправе в течение шестидесяти (60) дней с даты уведомления его о решении обратиться в Комиссию с требованием исправить либо изменить решение, если оно содержит ошибку в применении закона, при условии, что решение ещё не обжаловано в компетентном суде. Во всех случаях налогоплательщик уведомляется о требовании Органа и о принятом по нему решении; он вправе обжаловать его в соответствии со статьёй 171 настоящего Закона.

Статья 170 bis

Раздел VI. Налоговые споры · Глава II. Налоговая жалоба · Подраздел II. Подача, рассмотрение и разрешение жалобы

Орган производит налоговое начисление, необходимое для исполнения решения по жалобе, принятого в соответствии с настоящим подразделом.

Статья 171

Раздел VI. Налоговые споры · Глава III. Налоговый иск · Подраздел I. Рассмотрение и разрешение налогового иска

Налогоплательщик вправе подать налоговый иск в компетентный суд первой инстанции в составе трёх судей для обжалования решения Комиссии независимо от цены иска в течение сорока пяти дней с даты уведомления о решении по жалобе. Если иск не подан в установленный срок, решение Комиссии становится окончательным. Подача иска не приостанавливает уплату оспариваемого налога. Во всех случаях суд, компетентный рассматривать первоначальный налоговый иск, разрешает также предварительные вопросы, от которых зависит решение по нему, и встречные требования. Требования по налоговому иску ограничиваются требованиями, ранее заявленными в жалобе, поданной в Комиссию. Мировое соглашение либо арбитраж в налоговом споре не допускаются.

Статья 171 bis

Раздел VI. Налоговые споры · Глава III. Налоговый иск · Подраздел I. Рассмотрение и разрешение налогового иска

Отменена.

Статья 172

Раздел VI. Налоговые споры · Глава III. Налоговый иск · Подраздел I. Рассмотрение и разрешение налогового иска

При рассмотрении налогового иска компетентным судом соблюдаются следующие правила: 1) третьи лица не вправе вступать в налоговый иск и не могут быть привлечены в него; 2) Орган как ответчик вправе на любой стадии разбирательства заявлять в судебном заседании встречные требования, возражения либо новые основания, позволяющие сохранить первоначальное налоговое начисление; 3) допускаются все средства доказывания, включая письменные документы, бухгалтерские и иные экспертные заключения, осмотр, презумпции и признание, кроме присяги, свидетельских показаний и иных доказательств, несовместимых с письменным характером процедуры; 4) в вопросах, не урегулированных специальной нормой настоящего Закона, применяются указанные Закон о гражданском и торговом судопроизводстве и Закон о доказывании в гражданских и торговых делах.

Статья 173

Раздел VI. Налоговые споры · Глава III. Налоговый иск · Подраздел I. Рассмотрение и разрешение налогового иска

Орган освобождён от сборов, установленных за подачу налоговых исков и жалоб.

Статья 174

Раздел VI. Налоговые споры · Глава III. Налоговый иск · Подраздел II. Решение по налоговому иску и его обжалование

Суд рассматривает налоговый иск в срочном порядке. Его полномочия ограничиваются проверкой того, соответствует ли решение Комиссии по жалобе настоящему Закону либо нарушает его.

Статья 175

Раздел VI. Налоговые споры · Глава III. Налоговый иск · Подраздел II. Решение по налоговому иску и его обжалование

Лицо, в отношении которого вынесено решение по налоговому иску, вправе обжаловать его в апелляционном порядке независимо от цены спора. Подача апелляционной жалобы не приостанавливает уплату налога, присуждённого этим решением.

Статья 176

Раздел VI. Налоговые споры · Глава III. Налоговый иск · Подраздел II. Решение по налоговому иску и его обжалование

Обжалование в Верховном суде не приостанавливает уплату налога, присуждённого судебным решением.

Статья 177

Раздел VI. Налоговые споры · Глава III. Налоговый иск · Подраздел III. Исполнение решения по налоговому иску

Судебные решения по налоговым искам исполняются по настоящему Закону. Решение против налогоплательщика исполняется путём производства Органом необходимого налогового начисления и уведомления о нём налогоплательщика в соответствии со статьёй 146 настоящего Закона.

Статья 178

Раздел VI. Налоговые споры · Глава III. Налоговый иск · Подраздел III. Исполнение решения по налоговому иску

Если окончательный судебный акт в пользу налогоплательщика устанавливает его право на возврат ранее уплаченного налога либо части налога, Орган возвращает причитающуюся сумму в течение шестидесяти дней с даты уведомления о судебном акте. При необходимости срок может быть продлён ещё на тридцать дней.

Статья 179

Раздел VII. Санкции и наказания · Глава I. Административные санкции

Если любое из двух уведомлений по статье 11, пункту 2 настоящего Закона либо декларация о доходе не представлены в соответствующий установленный срок, Председатель вправе наложить на налогоплательщика штраф не менее ста (100) и не более двух тысяч (2 000) оманских риалов.

Статья 180

Раздел VII. Санкции и наказания · Глава I. Административные санкции

При неуказании действительного дохода в декларации Председатель вправе наложить штраф не менее одного процента (1%) и не более двадцати пяти процентов (25%) разницы между налогом с действительного дохода налогоплательщика и налогом по ранее поданной декларации. Величина штрафа корректируется при уменьшении начисления, произведённого Органом, по статьям 148, 161 bis, 170 bis или 177 настоящего Закона.

Статья 181

Раздел VII. Санкции и наказания · Глава I. Административные санкции

Председатель вправе наложить штраф не менее двухсот (200) и не более пяти тысяч (5 000) оманских риалов в следующих случаях: 1) непредставление в установленный срок данных, информации, бухгалтерских книг, учётных реестров либо иных документов, которые налогоплательщик или любое другое лицо обязаны представить по настоящему Закону; 2) неявка в срок и место, установленные по статье 24 настоящего Закона; 3) отказ отвечать на законно поставленные вопросы, относящиеся к налогу; 4) неподача заявления на получение налоговой карточки по статье 11, пункту 1 либо неисполнение обязанности по статье 15 bis настоящего Закона; 5) нарушение обязанностей, предусмотренных статьями 16 bis (2) и 120 bis (2) настоящего Закона. Штраф по настоящей статье допускается наложить на ответственного представителя налогоплательщика, на самого налогоплательщика либо на обоих.

Статья 182

Раздел VII. Санкции и наказания · Глава I. Административные санкции

До принятия решения о штрафе по настоящей главе Председатель обязан уведомить лицо о необходимости явиться в установленный срок для заслушивания его объяснений. При неявке штраф допускается наложить без заслушивания объяснений этого лица.

Статья 183

Раздел VII. Санкции и наказания · Глава I. Административные санкции

Лицо, на которое наложена административная санкция по настоящему Закону, вправе подать жалобу на решение о её наложении. Жалоба подаётся в Комиссию в течение сорока пяти дней с даты уведомления о решении с соблюдением статьи 169, абзаца первого настоящего Закона. Комиссия рассматривает и разрешает жалобу по главе II раздела VI настоящего Закона. Решение Комиссии, оставляющее штраф в силе, допускается обжаловать. Жалоба в суд по статье 171 настоящего Закона подаётся в течение сорока пяти дней с даты уведомления о решении Комиссии. Суд рассматривает и разрешает её по процедурам, установленным для налоговых исков.

Статья 184

Раздел VII. Санкции и наказания · Глава II. Преступления и наказания

Без ущерба более строгому наказанию по Оманскому уголовному кодексу либо любому другому закону следующие деяния наказываются лишением свободы на срок не менее одного месяца и не более шести (6) месяцев и штрафом не менее пятисот (500) и не более двадцати тысяч (20 000) оманских риалов либо одним из этих наказаний: 1) умышленное непредставление ответственным представителем декларации, подлежащей представлению за налоговый год по настоящему Закону. При повторном совершении в течение двух (2) лет наказание составляет лишение свободы не менее трёх (3) месяцев и не более одного года и штраф не менее двух тысяч (2 000) и не более тридцати тысяч (30 000) оманских риалов либо одно из этих наказаний; 2) умышленное неисполнение ответственным представителем следующих обязанностей: а) представление документов, данных, бухгалтерских книг, реестров либо перечней по статье 22 настоящего Закона; б) хранение реестров, бухгалтерских книг и подтверждающих документов в течение срока статьи 15 настоящего Закона; в) представление достоверных данных о налоговых обязательствах индивидуального предприятия, оманской компании либо постоянного представительства; 3) действия, препятствующие осуществлению Органом его компетенции, полномочий или прав по настоящему Закону; 4) отсутствие назначения ответственного представителя собственником индивидуального предприятия либо постоянного представительства в соответствии со статьёй 9 настоящего Закона; 5) умышленная неявка по требованию Органа по статье 24 настоящего Закона; 6) умышленное получение освобождения от налога без законного основания либо вопреки Закону.

Статья 185

Раздел VII. Санкции и наказания · Глава II. Преступления и наказания

Без ущерба более строгому наказанию по Оманскому уголовному кодексу либо любому другому закону следующие деяния наказываются лишением свободы на срок не менее шести (6) месяцев и не более трёх (3) лет и штрафом не менее пяти тысяч (5 000) и не более пятидесяти тысяч (50 000) оманских риалов либо одним из этих наказаний: 1) умышленное непредставление ответственным представителем декларации о действительном налогооблагаемом доходе индивидуального предприятия, оманской компании либо постоянного представительства; 2) умышленное подстрекательство налогоплательщика либо содействие ему в представлении недостоверных деклараций, бухгалтерских книг, реестров, перечней активов или обязательств и иных документов о налоговых обязательствах; 3) умышленное уничтожение, сокрытие либо избавление от документов, реестров, бухгалтерских книг и перечней, которые Орган потребовал представить по настоящему Закону, если это произошло в течение двух лет с получения уведомления Органа; 4) нарушение обязанностей, предусмотренных статьями 120 bis (1) и 120 bis (2) настоящего Закона, умышленно либо вследствие грубой неосторожности.

Статья 186

Раздел VII. Санкции и наказания · Глава II. Преступления и наказания

Уголовное преследование преступлений настоящей главы возбуждается по заявлению Председателя. Орган при возбуждении таких дел взаимодействует с прокуратурой. Отзыв заявления о возбуждении уголовного преследования какого-либо из указанных в настоящей статье преступлений не допускается.

Статья 187

Раздел VII. Санкции и наказания · Глава II. Преступления и наказания

Председатель вправе одобрить урегулирование при совершении преступления настоящей главы до либо после передачи дела в компетентный суд, но до вынесения решения по нему. Урегулирование допускается только после уплаты суммы, равной удвоенному максимальному штрафу за это преступление; сумма уплачивается Органу. Во всех случаях урегулирование прекращает уголовное преследование соответствующего преступления.

Статья 187 bis

Раздел VII. Санкции и наказания · Глава II. Преступления и наказания

В отступление от статей 186 и 187 настоящего Закона, если прокуратура установит, что преступление настоящей главы является предикатным преступлением для применения Закона о противодействии отмыванию денег и финансированию терроризма, уголовное преследование возбуждается в соответствии со статьёй 4 указанного Закона об уголовном судопроизводстве. Урегулирование такого дела не допускается.

Статья 187 bis (1)

Раздел VII. Санкции и наказания · Глава II. Преступления и наказания

Председатель вправе налагать административные штрафы за нарушения Исполнительного регламента настоящего Закона либо иных исполнительных решений. Размер штрафа не может превышать трёх тысяч (3 000) оманских риалов.

Статья 188

Раздел VIII. Разные и переходные положения

В законах и Королевских указах следующие выражения заменяются следующим образом: 1) «Закон о налоге на доход компаний» и «Закон о налоге на прибыль предприятий» заменяются выражением «Закон о налоге на доход»; 2) «налог на доход компаний» и «налог на прибыль предприятий» заменяются выражением «налог на доход».

Статья 189

Раздел VIII. Разные и переходные положения

Если последний день срока совершения действия по настоящему Закону приходится на официальный нерабочий день, срок продлевается до первого рабочего дня после его окончания.

Статья 190

Раздел VIII. Разные и переходные положения

Процессуальные сроки, не истёкшие до вступления настоящего Закона в силу, продлеваются по его статье 189.

Статья 191

Раздел VIII. Разные и переходные положения

Коммерческие и промышленные предприятия и оманские компании, в отношении которых ранее приняты решения об освобождении по Закону о налоге на доход компаний либо Закону о налоге на прибыль предприятий, сохраняют освобождение до окончания сроков, установленных этими решениями. Коммерческие и промышленные предприятия и оманские компании, ранее освобождённые по статье 51 bis Закона о налоге на доход компаний либо статье 5 bis Закона о налоге на прибыль предприятий, сохраняют освобождение в течение десяти лет с даты, установленной этими решениями. Чистый убыток, возникший в первые пять лет периода освобождения по таким решениям, может вычитаться или переноситься без ограничения числа налоговых лет до полного погашения.

Статья 192

Раздел VIII. Разные и переходные положения

Статья 148 и статья 149, абзац первый настоящего Закона применяются к любому начислению, произведённому Органом в течение пяти лет, предшествующих дате вступления Закона в силу.

Статья 193

Раздел VIII. Разные и переходные положения

1) Процессуальные правила настоящего Закона применяются с даты его вступления в силу. Налогооблагаемый доход, убыток, налог либо дополнительный налог определяются по материальным правилам, действовавшим в налоговом году, за который соответствующий доход или убыток определяется. 2) Процессуальные правила рассмотрения и разрешения возражений, жалоб и исков по настоящему Закону применяются к делам, находящимся на рассмотрении в дату вступления Закона в силу, если рассмотрение ещё не отложено для вынесения решения или судебного акта.

Статья 194

Раздел VIII. Разные и переходные положения

При применении настоящего Закона соблюдается налоговый режим граждан государств Совета сотрудничества арабских государств Залива — физических и юридических лиц — и принадлежащих им инвестиций по Экономическому соглашению, подписанному на заседании Высшего совета Совета сотрудничества арабских государств Залива в декабре 2001 года.

Статья 195

Раздел VIII. Разные и переходные положения

С даты вступления настоящего Закона в силу отменяются: 1) исключение для индивидуальных предприятий и оманских компаний из обязанности представлять: а) уведомление об относящихся к ним данных и любых их изменениях по статье 11, абзацу третьему настоящего Закона; б) декларацию о доходе по статье 135, абзацу третьему настоящего Закона; 2) освобождение от представления бухгалтерской отчётности по статье 141 настоящего Закона для индивидуальных предприятий и оманских компаний, не освобождённых от представления декларации по статье 142.

Статья 196

Раздел VIII. Разные и переходные положения

Индивидуальные предприятия и оманские компании, освобождённые на дату вступления Закона в силу от применения статьи 11, обязаны представить уведомления о своих данных и об изменениях этих данных, возникших в период исключения. Уведомления подаются по установленной для этой цели форме. Любое из двух уведомлений предыдущего абзаца подаётся в течение трёх (3) месяцев с даты вступления настоящего Закона в силу. При непредставлении любого уведомления в установленный срок Председатель вправе наложить штраф по статье 179 настоящего Закона без ущерба статьям 182 и 183.

Статья 197

Раздел VIII. Разные и переходные положения

Индивидуальные предприятия и оманские компании, в отношении которых до вступления настоящего Закона в силу приняты решения об освобождении или продлении освобождения по статье 118, сохраняют освобождение до окончания сроков, установленных этими решениями. После вступления настоящего Закона в силу принятие решений о продлении освобождения этих предприятий и оманских компаний от налога на доход не допускается.

Статья 198

Раздел VIII. Разные и переходные положения

Индивидуальные предприятия и оманские компании, освобождённые от налога по статье 118 на дату вступления настоящего Закона в силу, обязаны подать декларацию за налоговый год, непосредственно следующий за последним налоговым годом периода освобождения по статье 197. Декларация, прилагаемая бухгалтерская отчётность и уплата причитающегося по ней налога производятся по статьям 134, 135, 138–141 и 150 настоящего Закона. При непредставлении декларации в установленный срок Председатель вправе наложить штраф по статье 179 без ущерба статьям 182 и 183.

Статья 199

Раздел VIII. Разные и переходные положения

Индивидуальные предприятия и оманские компании, в отношении которых до вступления Закона в силу приняты решения об освобождении от представления декларации и исключение продолжает действовать на эту дату, обязаны подать декларацию за налоговый год, непосредственно следующий за годом окончания действия исключения, без ущерба статье 198, абзацам второму и третьему настоящего Закона.

Статья 200

Раздел VIII. Разные и переходные положения

Индивидуальные предприятия и оманские компании, не освобождённые от подачи декларации и в отношении которых до вступления Закона в силу приняты продолжающие действовать решения об освобождении от представления бухгалтерской отчётности, обязаны приложить эту отчётность к декларации за налоговый год, непосредственно следующий за годом окончания освобождения, в соответствии со статьёй 141, абзацем вторым настоящего Закона. При непредставлении отчётности в срок подачи декларации Председатель вправе наложить штраф по статье 181, пункту 1 без ущерба статьям 182 и 183.

Статья 201

Раздел VIII. Разные и переходные положения

Председатель вправе определить: 1) дату начала применения системы налоговых карточек по статье 11, пункту 1 настоящего Закона; 2) правила выдачи Органом сертификатов налогового резидентства по заявлению лица, отвечающего условиям и требованиям резидентства действующих соглашений об избежании двойного налогообложения между Оманом и другими государствами по статье 120 настоящего Закона либо иных применимых законов и правил.

Статья 202

Раздел VIII. Разные и переходные положения

Орган выдаёт налоговые карточки индивидуальным предприятиям, оманским компаниям и постоянным представительствам, осуществляющим деятельность на дату статьи 201, если они ранее представили уведомление о своих данных в срок статьи 11, абзаца второго настоящего Закона.

Статья 203

Раздел VIII. Разные и переходные положения

Индивидуальные предприятия, оманские компании и постоянные представительства, осуществляющие деятельность на дату статьи 201 и ранее не представившие уведомление о своих данных в срок статьи 11, абзаца второго, при отсутствии исключения из обязанности его представления по абзацу третьему той же статьи обязаны подать заявление о выдаче налоговой карточки по установленной форме в срок, определяемый решением Председателя. Причитающийся налог за период, в котором уведомление о данных не подавалось, урегулируется по упрощённым правилам, устанавливаемым решением Председателя после одобрения Совета министров. Подача заявления в срок первого абзаца и уплата налоговых обязательств, урегулированных по правилам предыдущего абзаца, освобождают от административных санкций и наказаний раздела VII настоящего Закона. При неподаче заявления в срок первого абзаца применяется наказание статьи 184, абзаца первого настоящего Закона.