Закон о налоге на добавленную стоимость

Статья 1

Глава I · Определения и общие положения

При применении положений настоящего Закона следующие слова и выражения имеют указанные ниже значения, если из контекста не следует иное. Налоговый орган: Налоговый орган Омана. Председатель: Председатель Налогового органа. Главное управление таможни: Главное управление таможни Королевской полиции Омана. Совет: Совет сотрудничества арабских государств Персидского залива. Единый таможенный закон: Единый таможенный закон государств Совета сотрудничества арабских государств Персидского залива. Налог: налог на добавленную стоимость, взимаемый в соответствии с положениями настоящего Закона при импорте и поставке товаров или услуг на каждом этапе производства и распределения. Дополнительный налог: налог, взимаемый по ставке один процент (1%) от суммы неуплаченного налога за каждый месяц просрочки или его часть, начиная с окончания установленного срока уплаты и до дня уплаты. Лицо: любое физическое или юридическое лицо, включая негласные товарищества (совместные предприятия) и соглашения о партнерстве, заключенные за пределами Султаната и не имеющие формы компании. Ответственное лицо: любое лицо, связанное каким-либо отношением с налогооблагаемым лицом и замещающее его при исполнении обязательств, возложенных на него положениями настоящего Закона. Налогооблагаемое лицо: лицо, самостоятельно осуществляющее деятельность с целью получения дохода и зарегистрированное в Налоговом органе либо обязанное зарегистрироваться в нем в соответствии с положениями настоящего Закона. Обязательный регистрационный порог: минимальная стоимость фактических поставок, при достижении которой налогооблагаемое лицо становится обязанным зарегистрироваться для налоговых целей. Добровольный регистрационный порог: минимальная стоимость фактических поставок, при достижении которой налогооблагаемое лицо вправе зарегистрироваться для налоговых целей. Налоговая декларация: данные и сведения, установленные для налоговых целей, которые налогооблагаемое лицо обязано представить по форме, подготовленной Налоговым органом для этой цели. Налоговый счёт-фактура: любой письменный или электронный документ, который налогооблагаемое лицо обязано выдать и в котором указываются сведения о поставке в соответствии с положениями настоящего Закона. Налогооблагаемый торговец: налогооблагаемое лицо, основной деятельностью которого является распределение нефти, газа, электроэнергии или воды. Связанные лица: два или более лица, одно из которых имеет полномочия по руководству и надзору в отношении других и обладает управленческими полномочиями, позволяющими влиять на деятельность других лиц в финансовом, экономическом или организационном отношении. Это понятие включает также лиц, находящихся под контролем третьего лица, которое может влиять на их деятельность в финансовом, экономическом или организационном отношении. Налоговый год: двенадцать (12) месяцев, начинающихся первого января и заканчивающихся в конце декабря каждого года григорианского календаря. Налоговый период: период времени, за который необходимо исчислить чистую сумму налога и представить налоговую декларацию в соответствии со статьей 71 настоящего Закона. Деятельность: деятельность, осуществляемая непрерывно и регулярно, в частности коммерческая, промышленная, профессиональная, ремесленная деятельность или деятельность по оказанию услуг. Входной налог: налог, понесенный налогооблагаемым лицом в отношении товаров или услуг, поставленных ему либо импортированных им для осуществления деятельности. Выходной налог: подлежащий уплате налог, начисляемый на налогооблагаемые поставки товаров и услуг. Первый пункт ввоза: первый таможенный пункт, через который товары ввозятся из-за пределов территории Совета в соответствии с Единым таможенным законом. Пункт ввоза в государство конечного назначения: таможенный пункт, через который товары ввозятся в государство их конечного назначения на территории Совета в соответствии с Единым таможенным законом. Налогооблагаемая стоимость: стоимость, используемая в качестве основы для исчисления налога в соответствии с положениями настоящего Закона. Поставка: поставка товаров или услуг за вознаграждение в соответствии с настоящим Законом. Поставки между государствами Совета: поставки товаров или услуг, осуществляемые поставщиком с местом нахождения в Султанате покупателю, находящемуся в одном из государств Совета, или в обратном направлении. Налогооблагаемые поставки: поставки, облагаемые налогом по стандартной или нулевой ставке, в отношении которых соответствующий входной налог подлежит вычету согласно положениям настоящего Закона. Освобожденные поставки: поставки, не облагаемые налогом, в отношении которых соответствующий входной налог не подлежит вычету согласно положениям настоящего Закона. Условная поставка: все, что признается поставкой в случаях, предусмотренных статьями 14 и 17 настоящего Закона. Вознаграждение: все, что получено или подлежит получению налогооблагаемым поставщиком от покупателя либо третьего лица за поставку товаров или услуг, включая налог. Место ведения деятельности: место, в котором лицо учреждено в установленном законом порядке, либо место его центра фактического управления, где принимаются основные решения по ведению деятельности, если это место отличается от места учреждения. Постоянное учреждение: постоянное место осуществления деятельности, отличное от места ведения деятельности, через которое иностранное лицо полностью или частично осуществляет свою деятельность в Султанате непосредственно либо через зависимого агента. Место нахождения: место, где находится место ведения деятельности или постоянное учреждение, либо обычное место проживания физического лица, не имеющего места ведения деятельности или постоянного учреждения. Если лицо имеет место нахождения более чем в одном государстве, используется место, наиболее тесно связанное с поставкой. Товары: все материальные активы, включая, в частности, воду и все виды энергии, в том числе электроэнергию и газ. Поставщик: лицо, осуществляющее поставку товаров или услуг. Покупатель: лицо, получающее товары или услуги. Механизм обратного начисления: механизм, при котором налогооблагаемый покупатель несет обязанность по уплате налога вместо поставщика и отвечает за исполнение всех обязательств, установленных настоящим Законом. Импорт: ввоз товаров в Султанат из-за пределов территории Совета в соответствии с положениями Единого таможенного закона. Экспорт: вывоз товаров из Султаната за пределы территории Совета в соответствии с положениями Единого таможенного закона. Комитет: Комитет по налоговым жалобам, предусмотренный статьей 92 настоящего Закона. Регламент: исполнительный регламент настоящего Закона.

Статья 2

Глава I · Определения и общие положения

Ответственное лицо определяется следующим образом. 1. Для индивидуального предприятия: собственник или ответственный управляющий; при установлении судебного управления либо объявлении банкротства - судебный управляющий или управляющий в деле о банкротстве соответственно. 2. Для оманской компании: а) компания с одним участником - собственник или ответственный управляющий; б) полное или коммандитное товарищество - участник или управляющий компании; в) негласное товарищество (совместное предприятие) - управляющий, которого участники уполномочили осуществлять управление компанией, независимо от того, является ли он участником или третьим лицом; г) акционерная компания - председатель совета директоров или управляющий, уполномоченный советом директоров; д) компания с ограниченной ответственностью - управляющий компании или лицо, ответственное за управление. При установлении судебного управления, объявлении банкротства или ликвидации компании ответственным лицом соответственно является судебный управляющий, управляющий в деле о банкротстве или ликвидатор. 3. Для постоянного учреждения: а) собственник или управляющий; б) агент собственника постоянного учреждения, если его деятельность в Султанате осуществляется через агента; в) судебный управляющий, управляющий в деле о банкротстве или ликвидатор при установлении судебного управления, объявлении банкротства или ликвидации соответственно. 4. Для любого лица, не имеющего места нахождения в Султанате: любое назначенное им лицо, имеющее место нахождения в Султанате. Председатель вправе своим решением определить квалификационные требования к ответственному лицу.

Статья 3

Глава I · Определения и общие положения

С учетом положений статьи 2 настоящего Закона налогооблагаемое лицо обязано назначить ответственное лицо и уведомить об этом Налоговый орган в порядке, установленном Регламентом. Если налогооблагаемое лицо не назначает ответственное лицо, Председатель вправе назначить ответственным лицом лицо, связанное с деятельностью налогооблагаемого лица, при условии уведомления налогооблагаемого лица об этом.

Статья 4

Глава I · Определения и общие положения

Ответственное лицо не вправе находиться за пределами Султаната более девяноста (90) дней в течение налогового года, кроме случаев, когда оно уведомило об этом Налоговый орган и получило его согласие на назначение другого ответственного лица, замещающего его в течение всего периода отсутствия.

Статья 5

Глава I · Определения и общие положения

Подразделения государственного административного аппарата и иные публичные юридические лица обязаны по запросу Налогового органа предоставлять ему данные и сведения, относящиеся к применению положений настоящего Закона.

Статья 6

Глава I · Определения и общие положения

В рамках применения положений настоящего Закона секретариат компетентного суда обязан по запросу Налогового органа предоставить ему копии следующих документов: 1. Протоколы ареста движимого имущества и сведения о назначенных датах его продажи - после вынесения судьей по исполнению судебных решений распоряжения о продаже. 2. Заявления о наличии задолженности, подаваемые лицами, у которых наложен арест на имущество должника, - после представления ими такого заявления. 3. Уведомления, выдаваемые для обращения взыскания на недвижимость, после их регистрации в компетентном реестре недвижимости - после регистрации уведомления.

Статья 7

Глава I · Определения и общие положения

Любое лицо, осуществляющее процедуру продажи с публичных торгов движимого или недвижимого имущества налогооблагаемого лица, обязано уведомить Налоговый орган о назначенной дате продажи не менее чем за десять (10) дней до этой даты.

Статья 8

Глава I · Определения и общие положения

Если для применения положений настоящего Закона Налоговому органу необходимы сведения о налогооблагаемом лице от лицензированного банка, Налоговый орган направляет запрос в Центральный банк Омана для передачи лицензированному банку. Лицензированный банк обязан непосредственно предоставить Налоговому органу сведения о налогооблагаемом лице в установленный им срок и уведомить об этом своего клиента - налогооблагаемое лицо.

Статья 9

Глава I · Определения и общие положения

Сведения и данные о налогооблагаемом лице являются строго конфиденциальными и не подлежат раскрытию, кроме случаев, допускаемых законом, при наличии письменного согласия налогооблагаемого лица, во исполнение судебного решения или постановления либо решения Комитета.

Статья 10

Глава I · Определения и общие положения

Налогооблагаемое лицо обязано представлять в Налоговый орган налоговые декларации, финансовую отчетность, записи, документы и иные материалы в электронной форме. В порядке исключения допускается их представление лично или заказным почтовым отправлением в случаях, определенных Регламентом.

Статья 11

Глава I · Определения и общие положения

Налогооблагаемое лицо или любое иное лицо извещается об уведомлениях и решениях, издаваемых Налоговым органом, в электронной форме. В порядке исключения допускается вручение извещения лично или направление заказным почтовым отправлением в случаях, определенных Регламентом.

Статья 12

Глава II · Взимание налога

Налог взимается со следующих операций: 1. Поставка товаров или услуг налогооблагаемым лицом в Султанате, включая условную поставку. 2. Получение налогооблагаемым покупателем товаров или услуг от поставщика, не имеющего места нахождения в Султанате и не подлежащего налогообложению в Султанате, в случаях применения механизма обратного начисления. 3. Импорт товаров.

Статья 13

Глава II · Взимание налога

Для целей настоящего Закона поставкой товаров признается передача права собственности на товары либо права распоряжаться ими как собственник, включая, в частности: 1. Передачу владения товарами по соглашению, предусматривающему переход права собственности на эти товары или возможность такого перехода после даты соглашения, но не позднее даты полной уплаты вознаграждения. 2. Предоставление вещных прав, производных от права собственности. 3. Принудительное изъятие права собственности на товары за вознаграждение в соответствии с применимыми законами.

Статья 14

Глава II · Взимание налога

Для целей настоящего Закона к поставке товаров приравниваются: 1. Распоряжение товарами для целей, не связанных с деятельностью, за вознаграждение или без него. 2. Изменение использования товаров для осуществления неналогооблагаемых поставок. 3. Сохранение товаров после прекращения деятельности. 4. Поставка товаров без вознаграждения, кроме поставок, связанных с деятельностью, например подарков или бесплатных образцов. Во всех указанных случаях признание операции поставкой товаров обусловлено тем, что налогооблагаемое лицо ранее произвело вычет входного налога, относящегося к этим товарам.

Статья 15

Глава II · Взимание налога

Перемещение товаров, являющихся частью активов деятельности налогооблагаемого лица, из любого государства Совета в Султанат или в обратном направлении признается поставкой товаров, кроме следующих случаев: 1. Перемещение товаров является временным и соответствует условиям временного ввоза, предусмотренным Единым таможенным законом. 2. Перемещение товаров является частью другой налогооблагаемой поставки в Султанате или государстве, в которое товары перемещены.

Статья 16

Глава II · Взимание налога

Для целей настоящего Закона поставкой услуг признается любая поставка, не являющаяся поставкой товаров. Она включает, в частности, услуги, связанные с предоставлением, передачей или отказом от любых прав, в том числе с воздержанием от осуществления деятельности.

Статья 17

Глава II · Взимание налога

Для целей настоящего Закона к поставке услуг приравниваются: 1. Использование налогооблагаемым лицом товаров, являющихся частью его активов, без вознаграждения для целей, не связанных с деятельностью. 2. Поставка услуг без вознаграждения. Во всех указанных случаях признание операции поставкой услуг обусловлено тем, что налогооблагаемое лицо ранее произвело вычет входного налога, относящегося к этим услугам.

Статья 18

Глава II · Взимание налога

Поставка товаров или услуг не подлежит налогообложению в следующих случаях с соблюдением обстоятельств и условий, установленных Регламентом: 1. Поставка одним лицом, входящим в налоговую группу, другому лицу той же группы, кроме условной поставки. 2. Поставка между страховщиком и страхователем в рамках урегулирования страхового требования по договору страхования, облагаемому налогом в соответствии с положениями настоящего Закона. 3. Поставка налогооблагаемым лицом товаров или услуг в рамках полной или частичной передачи его деятельности другому налогооблагаемому лицу.

Статья 19

Глава II · Взимание налога

Поставка товаров или услуг агентом, действующим от имени и за счет принципала, признается поставкой принципала, кроме поставки товаров или услуг агентом принципалу в рамках обычной деятельности агента. Поставка товаров или услуг агентом, действующим от собственного имени и за счет принципала, признается поставкой агента.

Статья 20

Глава II · Взимание налога

Если налогооблагаемое лицо получает товары или услуги от поставщика с местом нахождения в одном из государств Совета, считается, что оно поставило эти товары или услуги самому себе. Такая поставка облагается налогом по механизму обратного начисления. Если налогооблагаемое лицо получает услуги от поставщика, не имеющего места нахождения ни в одном из государств Совета, считается, что оно поставило эти услуги самому себе. Такая поставка облагается налогом по механизму обратного начисления.

Статья 21

Глава III · Возникновение обязанности по уплате налога

Место поставки товаров находится в Султанате в следующих двух случаях: 1. При поставке без отправки или перевозки товары предоставляются в распоряжение покупателя в Султанате. 2. При поставке с отправкой или перевозкой товары находятся в Султанате на момент начала перевозки или отправки, осуществляемой поставщиком либо за счет покупателя. Место поставки товаров между Султанатом и одним из государств Совета, осуществляемой в любом из двух направлений, определяется в соответствии с правилами Регламента.

Статья 22

Глава III · Возникновение обязанности по уплате налога

В порядке исключения из статьи 21 настоящего Закона место поставки нефти, газа и воды по трубопроводам, а также место поставки электроэнергии определяется следующим образом: 1. Если поставка осуществляется налогооблагаемым лицом с местом нахождения в любом государстве Совета налогооблагаемому торговцу с местом нахождения в Султанате или в обратном направлении, местом поставки является место нахождения налогооблагаемого торговца. 2. Если поставка осуществляется лицу, не являющемуся налогооблагаемым торговцем, местом поставки является место фактического потребления.

Статья 23

Глава III · Возникновение обязанности по уплате налога

Место поставки услуг находится в Султанате, если налогооблагаемый поставщик имеет в нем место нахождения, при условии, что покупатель не является налогооблагаемым лицом, зарегистрированным в одном из государств Совета. В остальных случаях местом поставки услуг является место нахождения покупателя.

Статья 24

Глава III · Возникновение обязанности по уплате налога

В порядке исключения из статьи 23 настоящего Закона место поставки следующих услуг определяется так: 1. Услуги по перевозке товаров и пассажиров и связанные с ними услуги - место начала перевозки. 2. Услуги, связанные с недвижимостью, - место нахождения недвижимости. 3. Услуги по аренде транспортных средств, оказываемые налогооблагаемым поставщиком неналогооблагаемому покупателю, - место, где транспортные средства предоставляются в распоряжение покупателя. 4. Услуги проводной и беспроводной связи и услуги, оказываемые электронным способом, - место фактического использования таких услуг или извлечения выгоды из них. 5. Ресторанные и гостиничные услуги, предоставление питания и напитков, культурные, художественные, спортивные, образовательные и развлекательные услуги, а также услуги, связанные с движимыми товарами и предоставляемые неналогооблагаемому покупателю, - место фактического оказания услуг.

Статья 25

Глава III · Возникновение обязанности по уплате налога

Место импорта товаров находится в Султанате в следующих двух случаях: 1. Султанат является первым пунктом ввоза импортируемых товаров. 2. Султанат является местом выпуска импортированных товаров из режима приостановления уплаты таможенных пошлин, если товары помещены под такой режим в соответствии с Единым таможенным законом.

Статья 26

Глава III · Возникновение обязанности по уплате налога

Налог при поставке товаров или услуг становится подлежащим уплате на наиболее раннюю из следующих дат в порядке, установленном Регламентом: 1. Дата поставки. 2. Дата выдачи налогового счёта-фактуры. 3. Дата полного или частичного получения вознаграждения - в пределах полученной суммы.

Статья 27

Глава III · Возникновение обязанности по уплате налога

По поставкам, предполагающим последовательное выставление счетов или осуществление платежей, налог становится подлежащим уплате на дату платежа, указанную в счете, либо на дату фактического платежа, в зависимости от того, какая дата наступит раньше, но не реже одного раза за каждые двенадцать (12) последовательных месяцев.

Статья 28

Глава III · Возникновение обязанности по уплате налога

Регламент устанавливает даты возникновения обязанности по уплате налога при поставке предоплаченных телефонных карт, ваучеров и иных аналогичных поставках.

Статья 29

Глава III · Возникновение обязанности по уплате налога

При импорте налог становится подлежащим уплате на одну из следующих дат в зависимости от обстоятельств: 1. Дата импорта товаров. 2. Дата ввоза товаров через первый пункт ввоза в соответствии с Единым таможенным законом. 3. Дата выпуска импортированных товаров после прекращения приостановления уплаты налога, если товары находятся под режимом приостановления уплаты таможенных пошлин в соответствии с Единым таможенным законом.

Статья 30

Глава III · Возникновение обязанности по уплате налога

Если лицо выдает счет с указанием суммы налога, налог становится подлежащим уплате на дату выдачи такого счета.

Статья 31

Глава IV · Налогооблагаемая стоимость

Налогооблагаемая стоимость определяется как сумма вознаграждения без налога. В нее включаются все расходы, предъявляемые налогооблагаемым поставщиком покупателю, а также любые сборы или налоги, подлежащие уплате в связи с поставкой, за исключением скидок, субсидий, грантов или сумм, определенных Регламентом.

Статья 32

Глава IV · Налогооблагаемая стоимость

При поставке товаров или услуг между связанными лицами налогооблагаемая стоимость определяется на основе рыночной стоимости, если стоимость поставки ниже рыночной стоимости, в порядке, установленном Регламентом.

Статья 33

Глава IV · Налогооблагаемая стоимость

При условной поставке налогооблагаемая стоимость определяется исходя из стоимости приобретения или себестоимости. Если стоимость приобретения или себестоимость определить невозможно, налогооблагаемая стоимость определяется на основе рыночной стоимости в порядке, установленном Регламентом.

Статья 34

Глава IV · Налогооблагаемая стоимость

Налогооблагаемая стоимость импортируемых товаров определяется исходя из таможенной стоимости, установленной в соответствии с Единым таможенным законом, с добавлением любых налогов или иных сборов, подлежащих уплате при импорте товаров.

Статья 35

Глава IV · Налогооблагаемая стоимость

Налогооблагаемая стоимость товаров, временно экспортированных за пределы государств Совета для завершения производства или ремонта, при их обратном ввозе определяется исходя из прироста их стоимости в соответствии с Единым таможенным законом.

Статья 36

Глава V · Исчисление налога

С учётом положений статей 51, 52 и 53 настоящего Закона налог при импорте и поставке налогооблагаемых товаров или услуг исчисляется по ставке 5% (пять процентов) от налогооблагаемой стоимости.

Статья 37

Глава V · Исчисление налога

Налогооблагаемое лицо обязано указывать цены товаров и услуг с включённым в них налогом.

Статья 38

Глава V · Исчисление налога

Налог, подлежащий уплате налогооблагаемым лицом за любой налоговый период, исчисляется как превышение общей суммы выходного налога над общей суммой входного налога, разрешённого к вычету за этот период. Если общая сумма выходного налога меньше общей суммы входного налога за этот период, налогооблагаемое лицо вправе получить возврат разницы либо перенести её и зачесть в счёт налога, подлежащего уплате за любой последующий налоговый период.

Статья 39

Глава V · Исчисление налога

Налог в отношении продажи бывших в употреблении товаров в рамках обычной деятельности налогооблагаемого лица исчисляется по механизму налогообложения маржи прибыли в порядке, установленном Регламентом.

Статья 40

Глава V · Исчисление налога

Налогооблагаемое лицо вправе скорректировать сумму налога, подлежащего уплате, в следующих случаях и с соблюдением условий и требований, установленных Регламентом: 1. Отмена поставки или отказ от неё полностью либо частично. 2. Уменьшение стоимости поставки. 3. Невозможность получения вознаграждения полностью либо частично. 4. Иные случаи, установленные Регламентом.

Статья 41

Глава V · Исчисление налога

Налогооблагаемое лицо вправе за любой налоговый период принять к вычету входной налог, понесённый им в связи с его налогооблагаемыми поставками или товарами, импортированными в течение этого периода, либо налог, который оно обязано уплатить в качестве получателя по механизму обратного начисления.

Статья 42

Глава V · Исчисление налога

Если налогооблагаемое лицо осуществляет как налогооблагаемые, так и освобождённые от налога поставки либо если налогооблагаемые поставки или импортированные товары частично используются для целей, не связанных с деятельностью, входной налог принимается к вычету с соблюдением условий и процедур, установленных Регламентом.

Статья 43

Глава V · Исчисление налога

Не допускается вычет входного налога по товарам, импорт, поставка или экспорт которых запрещены действующим законодательством.

Статья 44

Глава V · Исчисление налога

Налогооблагаемое лицо вправе обратиться с заявлением о переносе вычета входного налога, относящегося к любому налоговому периоду, на любой последующий налоговый период. Право требовать вычет прекращается по истечении 3 (трёх) лет с окончания налогового периода, в котором возникло право на вычет.

Статья 45

Глава V · Исчисление налога

Налогооблагаемое лицо обязано скорректировать входной налог, ранее принятый им к вычету при получении поставленных ему товаров и услуг, в следующих случаях и с соблюдением условий и процедур, установленных Регламентом: 1. Отмена поставки полностью либо частично. 2. Уменьшение стоимости поставки. 3. Неуплата вознаграждения полностью либо частично. 4. Изменение использования капитальных активов. Налогооблагаемое лицо не обязано корректировать входной налог в случаях, когда повреждение, утрата или кража товаров доказаны, либо при использовании товаров в качестве коммерческих образцов или подарков.

Статья 46

Глава V · Исчисление налога

Налогооблагаемое лицо вправе принять к вычету входной налог, ранее понесённый им в связи с его налогооблагаемыми поставками или товарами, импортированными в период до даты регистрации, с соблюдением условий и порядка, установленных Регламентом.

Статья 47

Глава VI · Освобождённые поставки и поставки, облагаемые по нулевой ставке

Следующие поставки освобождаются от налога с соблюдением условий и требований, установленных Регламентом: 1. Финансовые услуги. 2. Услуги здравоохранения и связанные с ними товары и услуги. 3. Образовательные услуги и связанные с ними товары и услуги. 4. Незастроенные земельные участки. 5. Перепродажа жилой недвижимости. 6. Местные перевозки пассажиров. 7. Аренда недвижимости для жилых целей.

Статья 48

Глава VI · Освобождённые поставки и поставки, облагаемые по нулевой ставке

Следующие импортируемые товары освобождаются от налога: 1. Импортируемые товары, поставка которых освобождена от налога либо облагается по нулевой ставке в пункте ввоза в государство конечного назначения. 2. Товары, импортируемые для дипломатических и консульских учреждений, международных организаций, а также глав и членов дипломатического и консульского корпуса, аккредитованных в Султанате, при условии взаимности. 3. Товары, импортируемые для вооружённых сил и сил внутренней безопасности всех подразделений, включая боеприпасы, оружие, снаряжение, военные транспортные средства и их части. 4. Личные вещи и бывшие в употреблении предметы домашнего обихода, ввозимые гражданами, проживающими за рубежом, и иностранцами, впервые прибывающими для проживания в стране. 5. Предметы снабжения некоммерческих благотворительных организаций. 6. Возвращённые товары. Освобождение применяется с соблюдением условий и требований, предусмотренных Единым таможенным законом.

Статья 49

Глава VI · Освобождённые поставки и поставки, облагаемые по нулевой ставке

Личные вещи и подарки, сопровождающие путешественников, прибывающих в Султанат, а также необходимые предметы для лиц с особыми потребностями освобождаются от налога с соблюдением правил и условий, установленных Регламентом.

Статья 50

Глава VI · Освобождённые поставки и поставки, облагаемые по нулевой ставке

Уплата налога на импортируемые товары приостанавливается в случаях, когда уплата таможенной пошлины на такие товары приостановлена в соответствии с положениями Единого таможенного закона.

Статья 51

Глава VI · Освобождённые поставки и поставки, облагаемые по нулевой ставке

Следующие поставки облагаются налогом по нулевой ставке в пределах, при условиях и в порядке, установленных Регламентом: 1. Поставка продовольственных товаров, определённых решением Председателя. 2. Поставка лекарственных средств и медицинского оборудования с соблюдением требований, определённых решением Председателя после согласования с компетентными органами. 3. Поставка инвестиционного золота, серебра и платины. 4. Международные перевозки и перевозки между государствами Совета товаров или пассажиров, а также поставка услуг, связанных с такими перевозками. 5. Поставка морских, воздушных и наземных транспортных средств, предназначенных для перевозки товаров и пассажиров в коммерческих целях, а также поставка товаров и услуг, связанных с перевозками. 6. Поставка воздушных и морских судов для спасения и оказания помощи. 7. Поставка сырой нефти, нефтепродуктов и природного газа.

Статья 52

Глава VI · Освобождённые поставки и поставки, облагаемые по нулевой ставке

Поставки, осуществляемые за пределы территории государств Совета, облагаются налогом по нулевой ставке с соблюдением условий, установленных Регламентом, в следующих случаях: 1. Экспорт товаров. 2. Поставка товаров или услуг в один из режимов приостановления уплаты таможенных пошлин, предусмотренных Единым таможенным законом, либо в рамках такого режима. 3. Реэкспорт товаров, временно ввезённых в Султанат для ремонта, восстановления, преобразования или обработки, а также услуги, оказанные в отношении этих товаров. 4. Поставка услуг налогооблагаемым поставщиком, имеющим место нахождения в Султанате, клиенту, не имеющему места нахождения в государствах Совета, при условии использования клиентом этих услуг за пределами территории государств Совета, за исключением услуг, указанных в статье 24 настоящего Закона.

Статья 53

Глава VI · Освобождённые поставки и поставки, облагаемые по нулевой ставке

Поставки товаров или услуг, освобождённые от налога в Султанате и осуществляемые за пределы территории государств Совета, рассматриваются как поставки, облагаемые по нулевой ставке.

Статья 54

Глава VI · Освобождённые поставки и поставки, облагаемые по нулевой ставке

К поставкам товаров или услуг из специальных экономических зон, в такие зоны или внутри них применяется тот же режим, который предусмотрен для режимов приостановления уплаты таможенных пошлин в соответствии с настоящим Законом, в порядке, установленном Регламентом.

Статья 55

Глава VII · Регистрация

Каждое лицо, осуществляющее деятельность и имеющее место нахождения в Султанате, обязано зарегистрироваться в Налоговом органе в любом из следующих случаев: 1. Общая стоимость поставок, осуществлённых к концу какого-либо месяца в совокупности с 11 (одиннадцатью) непосредственно предшествующими ему месяцами, превышает обязательный регистрационный порог. 2. Общая стоимость поставок, которые, как ожидается, будут осуществлены к концу какого-либо месяца в совокупности с 11 (одиннадцатью) непосредственно следующими за ним месяцами, превышает обязательный регистрационный порог. Обязательный регистрационный порог устанавливается и изменяется решением Председателя после одобрения Совета министров.

Статья 56

Глава VII · Регистрация

Для целей применения положений настоящей главы стоимость поставок включает следующее: 1. Стоимость налогооблагаемых поставок, за исключением поставок капитальных активов. 2. Стоимость товаров и услуг, поставленных налогооблагаемому лицу и подпадающих под механизм обратного начисления. 3. Стоимость поставок товаров и услуг между государствами Совета.

Статья 57

Глава VII · Регистрация

Каждое лицо, не имеющее места нахождения в Султанате, обязано зарегистрироваться в Налоговом органе с даты, с которой оно обязано уплачивать налог в соответствии с положениями настоящего Закона. Такое лицо вправе назначить налогового представителя после получения согласия Налогового органа. Налоговый представитель заменяет это лицо во всём, что касается его налоговых обязанностей и прав. Регламент устанавливает условия и процедуры назначения налогового представителя.

Статья 58

Глава VII · Регистрация

Два или более лиц вправе зарегистрироваться в Налоговом органе в качестве налоговой группы с соблюдением условий, установленных Регламентом. Для целей применения настоящего Закона налоговая группа рассматривается как налогооблагаемое лицо, самостоятельное по отношению к входящим в неё лицам. Участники налоговой группы несут солидарную ответственность по налоговым обязательствам группы, возникающим в период их участия в ней.

Статья 59

Глава VII · Регистрация

Налоговый орган осуществляет регистрацию любого лица, обязанного зарегистрироваться в соответствии с положениями статей 55 и 57 настоящего Закона, если это лицо не зарегистрировалось в установленный Законом срок. Налоговый орган также осуществляет регистрацию связанных лиц, ведущих сходную или взаимосвязанную деятельность, если совокупная стоимость их годовых поставок превышает обязательный регистрационный порог, с соблюдением условий и требований, установленных Регламентом.

Статья 60

Глава VII · Регистрация

Лицо, обязанное зарегистрироваться и осуществляющее поставки, облагаемые налогом по нулевой ставке в соответствии с настоящим Законом, вправе обратиться в Налоговый орган с заявлением об освобождении от регистрации с соблюдением условий и процедур, установленных Регламентом.

Статья 61

Глава VII · Регистрация

Любое лицо, имеющее место нахождения в Султанате, осуществляющее налогооблагаемые поставки и не обязанное регистрироваться в соответствии со статьёй 55 настоящего Закона, вправе подать заявление о добровольной регистрации в любом из следующих случаев: 1. Общая стоимость осуществлённых поставок или понесённых расходов к концу какого-либо месяца в совокупности с 11 (одиннадцатью) непосредственно предшествующими ему месяцами превышает добровольный регистрационный порог. 2. Общая стоимость поставок, которые, как ожидается, будут осуществлены, или расходов, которые, как ожидается, будут понесены, к концу какого-либо месяца в совокупности с 11 (одиннадцатью) непосредственно следующими за ним месяцами превышает добровольный регистрационный порог. Добровольный регистрационный порог устанавливается и изменяется решением Председателя после одобрения Совета министров.

Статья 62

Глава VII · Регистрация

Заявление о регистрации подаётся в Налоговый орган по установленной для этой цели форме. Налоговый орган ведёт реестр, в котором после рассмотрения заявлений о регистрации и проверки достоверности содержащихся в них сведений учитываются такие заявления и сведения, и выдаёт налогооблагаемому лицу свидетельство о регистрации в порядке, установленном Регламентом.

Статья 63

Глава VII · Регистрация

Налоговый орган вправе отказать в удовлетворении поданного заявления о регистрации, если условия регистрации не соблюдены. Он обязан уведомить налогооблагаемое лицо о решении об отказе в регистрации и его основаниях.

Статья 64

Глава VII · Регистрация

Налогооблагаемое лицо, которому выдано свидетельство о регистрации, обязано указывать присвоенный ему налоговый идентификационный номер во всей выдаваемой им корреспонденции, счетах-фактурах и документах, а также в декларациях и уведомлениях, которые оно обязано представлять в Налоговый орган в соответствии с настоящим Законом.

Статья 65

Глава VII · Регистрация

Налогооблагаемое лицо обязано письменно уведомить Налоговый орган о любых изменениях сведений, ранее представленных в заявлении о регистрации, в течение 30 (тридцати) дней с момента таких изменений. Налоговый орган выдаёт свидетельство о регистрации, содержащее новые сведения.

Статья 66

Глава VII · Регистрация

Зарегистрированное лицо обязано обратиться в Налоговый орган с заявлением об отмене своей регистрации с соблюдением условий и процедур, установленных Регламентом, в любом из следующих случаев: 1. Прекращение осуществления деятельности. 2. Прекращение осуществления налогооблагаемых поставок. 3. Снижение стоимости его поставок ниже добровольного регистрационного порога. 4. Иные случаи, установленные Регламентом. Зарегистрированное лицо также вправе обратиться с заявлением об отмене регистрации, если стоимость его поставок снизилась ниже обязательного регистрационного порога, но превышает добровольный регистрационный порог. Налоговый орган вправе отказать в удовлетворении заявления об отмене регистрации, если установленные условия отмены не соблюдены. Он обязан уведомить налогооблагаемое лицо о решении об отказе в отмене регистрации и его основаниях.

Статья 67

Глава VIII · Счета-фактуры, учётные регистры и декларации

Налогооблагаемое лицо обязано выставлять налоговый счёт-фактуру при поставке товаров или услуг, включая условную поставку, либо при получении вознаграждения полностью или частично до даты поставки. Налогооблагаемое лицо вправе поручить другому лицу выставление налогового счёта-фактуры от своего имени при условии получения согласия Налогового органа. Регламент устанавливает условия и правила выставления налоговых счетов-фактур, их виды, заменяющие их документы, порядок внесения изменений, обязательные сведения и случаи освобождения от выставления налогового счёта-фактуры.

Статья 68

Глава VIII · Счета-фактуры, учётные регистры и декларации

Налоговый счёт-фактура выставляется в оманских риалах либо в любой другой валюте. Если он выставлен в иностранной валюте, сумма налога должна быть исчислена в оманских риалах по среднему между курсами покупки и продажи этой валюты, объявленными Центральным банком Омана на дату возникновения обязанности по уплате налога.

Статья 69

Глава VIII · Счета-фактуры, учётные регистры и декларации

Налогооблагаемое лицо обязано вести упорядоченные учётные регистры и бухгалтерские книги, в которых своевременно отражаются операции, связанные с импортом или экспортом товаров, а также с поставками товаров и услуг. Регламент определяет регистры и книги, которые обязано вести налогооблагаемое лицо, связанные с ними правила и процедуры, сведения, подлежащие отражению, и документы, подлежащие хранению. Налогооблагаемое лицо не вправе вести какие-либо учётные регистры или бухгалтерские книги в иностранной валюте без письменного согласия Налогового органа.

Статья 70

Глава VIII · Счета-фактуры, учётные регистры и декларации

Налогооблагаемое лицо обязано хранить налоговые счета-фактуры, учётные регистры и бухгалтерские книги, таможенные документы, относящиеся к импорту и экспорту товаров, а также любые иные документы, связанные с применением настоящего Закона, безопасными и надёжными средствами в течение 10 (десяти) лет после окончания налогового года, в котором была представлена налоговая декларация. Указанный срок продлевается до 15 (пятнадцати) лет в отношении налоговых счетов-фактур, учётных регистров и бухгалтерских книг, а также таможенных документов, относящихся к недвижимому имуществу.

Статья 71

Глава VIII · Счета-фактуры, учётные регистры и декларации

Первый налоговый период для любого налогооблагаемого лица начинается с даты регистрации. Каждый последующий налоговый период начинается со дня, следующего за окончанием истекшего налогового периода. Регламент определяет налоговый период, за который налогооблагаемое лицо обязано представлять налоговую декларацию, при условии, что его продолжительность составляет не менее одного месяца.

Статья 72

Глава VIII · Счета-фактуры, учётные регистры и декларации

Налогооблагаемое лицо обязано представить в Налоговый орган налоговую декларацию в течение 30 (тридцати) дней после окончания налогового периода по установленной для этой цели форме. Такая декларация должна, в частности, содержать следующее: 1. Стоимость налогооблагаемых и освобождённых от налога поставок. 2. Стоимость импортированных товаров. 3. Сумму выходного налога за налоговый период, за который составляется декларация, и сумму входного налога, заявленную к вычету. 4. Сумму налога, подлежащего уплате за налоговый период, за который составляется декларация. Если декларация не представлена в срок, указанный в предыдущем абзаце, Налоговый орган вправе определить сумму налога за налоговый период и уведомить налогооблагаемое лицо об этом определении с указанием его оснований в порядке, установленном Регламентом. Во всех случаях не допускается определение суммы налога по истечении 5 (пяти) лет со дня истечения срока, установленного для представления налоговой декларации за соответствующий налоговый период. Этот срок продлевается до 10 (десяти) лет в случае неисполнения обязанности по регистрации в сроки, установленные настоящим Законом.

Статья 73

Глава VIII · Счета-фактуры, учётные регистры и декларации

Налогооблагаемое лицо обязано представить исправленную налоговую декларацию, если обнаружит, что поданная им декларация содержит ошибку или пропуск. Исправленная декларация должна быть представлена в течение 30 (тридцати) дней после обнаружения ошибки или пропуска. Исправленная декларация, представленная в срок, указанный в предыдущем абзаце, считается первоначальной декларацией. Не допускается исправление налоговой декларации по истечении 3 (трёх) лет с даты её представления. Во всех случаях налогооблагаемое лицо не вправе исправлять налоговую декларацию, если Налоговый орган начал в отношении него процедуры налоговой проверки.

Статья 74

Глава VIII · Счета-фактуры, учётные регистры и декларации

Налоговый орган обязан внести изменения в налоговую декларацию, представленную налогооблагаемым лицом, если обнаружит в ней ошибку, пропуск или недостаточность сведений. При этом он обязан уведомить налогооблагаемое лицо о внесённых изменениях и их основаниях в порядке, установленном Регламентом. Не допускается внесение изменений в налоговую декларацию по истечении 3 (трёх) лет с даты её представления. Этот срок продлевается до 5 (пяти) лет в случаях мошенничества или применения мошеннических средств.

Статья 75

Глава IX · Налоговый контроль и проверка

Регламент устанавливает необходимые правила и системы контроля учётных регистров, бухгалтерских книг, документов, компьютерных систем и иных средств, используемых налогооблагаемым лицом при осуществлении деятельности, связанной с операциями, облагаемыми налогом в соответствии с настоящим Законом.

Статья 76

Глава IX · Налоговый контроль и проверка

Налоговый орган вправе вызвать ответственное лицо для явки во время и место, указанные в направленном для этой цели уведомлении, для обсуждения вопросов, относящихся к операциям, облагаемым налогом в соответствии с настоящим Законом, либо к возникновению обязанности по уплате налога.

Статья 77

Глава IX · Налоговый контроль и проверка

Сотрудники Налогового органа, определённые решением компетентного органа по согласованию с Председателем, наделяются полномочиями должностных лиц судебной полиции в отношении применения положений настоящего Закона, регламентов и решений, принятых для его исполнения.

Статья 78

Глава IX · Налоговый контроль и проверка

Налоговый орган вправе обязать налогооблагаемое лицо или любое другое лицо представить находящиеся у него документы, данные, учётные регистры, бухгалтерские книги, налоговые счета-фактуры или иные материалы, относящиеся к налоговому обязательству налогооблагаемого лица.

Статья 79

Глава IX · Налоговый контроль и проверка

Сотрудники Налогового органа, наделённые полномочиями должностных лиц судебной полиции, вправе входить в помещения налогооблагаемого лица, в которых оно осуществляет деятельность, знакомиться с учётными регистрами и бухгалтерскими книгами, финансовой отчётностью, документами, данными и иными материалами, относящимися к применению настоящего Закона, и получать их копии. Налогооблагаемое лицо не вправе препятствовать или пытаться препятствовать сотруднику Налогового органа в выполнении задач и осуществлении полномочий, возложенных на него настоящим Законом. Оно также не вправе отказываться от представления данных, информации, документов и иных материалов, когда этого требует Налоговый орган.

Статья 80

Глава IX · Налоговый контроль и проверка

Налоговый орган вправе принимать необходимые меры, если установит, что какое-либо лицо прибегает к обману или использует мошеннические способы, либо что основной целью какой-либо совершённой сделки или осуществляемой деятельности, как с даты издания настоящего Закона, так и с даты вступления его в силу, является полное или частичное избежание налогообложения налогом, подлежащим уплате за любой налоговый период, в порядке, установленном Регламентом.

Статья 81

Глава X · Взимание и возврат налога

Уплачивать налог Налоговому органу обязаны: 1. Налогооблагаемое лицо при осуществлении поставки товаров или услуг. 2. Налогооблагаемый покупатель при получении товаров или услуг от лица, не имеющего места нахождения в Султанате, в случаях применения механизма обратного начисления. 3. Импортёр при ввозе товаров в соответствии с положениями Единого таможенного закона. 4. Лицо, указывающее сумму налога в выставленном им счёте-фактуре.

Статья 82

Глава X · Взимание и возврат налога

Налог, подлежащий уплате согласно налоговой декларации, должен быть уплачен Налоговому органу в срок, установленный для представления декларации. Налог, подлежащий уплате в результате исчисления или корректировки, произведённых Налоговым органом, уплачивается в срок, указанный в направленном им уведомлении, который не может превышать 30 (тридцати) дней с даты уведомления. При неуплате налога в установленный срок возникает обязанность уплатить дополнительный налог. Председатель вправе полностью или частично освободить от уплаты дополнительного налога в соответствии с правилами, установленными Регламентом.

Статья 83

Глава X · Взимание и возврат налога

Налогооблагаемое лицо не вправе заключать соглашение о переносе налогового бремени на другое лицо. Любое соглашение, предусматривающее такой перенос, является недействительным.

Статья 84

Глава X · Взимание и возврат налога

Главное управление таможни взимает налог с ввозимых товаров с применением установленной ставки и налогооблагаемой стоимости и зачисляет его на специальный счёт, открытый для этой цели, в соответствии с правилами, установленными Регламентом. Каждый импортёр, если налог с ввозимых товаров уплачен в первом пункте ввоза в любом из государств Совета, обязан представить Главному управлению таможни документы, подтверждающие уплату налога в первом пункте ввоза. В противном случае у него возникает обязанность уплатить налог.

Статья 85

Глава X · Взимание и возврат налога

В случае приостановления уплаты налога в соответствии со статьёй 50 настоящего Закона импортёр обязан предоставить Главному управлению таможни предусмотренное Регламентом обеспечение в размере подлежащего уплате налога. Обеспечение должно действовать в течение всего периода приостановления уплаты налога.

Статья 86

Глава X · Взимание и возврат налога

Налогооблагаемое лицо вправе просить об отсрочке уплаты налога, подлежащего уплате при ввозе, до представления им налоговой декларации за налоговый период, в котором осуществлён ввоз, при соблюдении условий и процедур, предусмотренных Регламентом.

Статья 87

Глава X · Взимание и возврат налога

Налог возвращается при соблюдении условий и порядка, установленных Регламентом, в следующих случаях: 1. Налог, уплаченный налогооблагаемым лицом сверх суммы налога, подлежащего уплате. 2. Налог, уплаченный иностранными правительствами, дипломатическими, консульскими и военными органами и миссиями, международными организациями, главами и членами дипломатического и консульского корпусов, аккредитованными в Султанате, при условии взаимности. 3. Налог, уплаченный лицом, которое не имеет места нахождения в Султанате или в каком-либо государстве Совета и не является налогооблагаемым лицом. 4. Налог, уплаченный лицом, имеющим место нахождения в каком-либо государстве Совета и являющимся там налогооблагаемым лицом, но не имеющим места нахождения в Султанате и не являющимся в нём налогооблагаемым лицом. 5. Налог, уплаченный туристами, посещающими Султанат, с приобретённых в нём товаров, которые они вывозят в личном багаже при выезде за пределы государств Совета. 6. В иных случаях, определённых решением Председателя.

Статья 88

Глава XI · Налоговые споры

Налогооблагаемое лицо вправе подать Председателю возражение против исчисления налога или корректировки налоговой декларации Налоговым органом, решения о регистрации, об отказе в регистрации или об её аннулировании в течение 45 (сорока пяти) дней с даты уведомления об исчислении, корректировке или решении в порядке, установленном Регламентом. Исчисление налога или корректировка налоговой декларации Налоговым органом, решение о регистрации, об отказе в регистрации или об её аннулировании становятся окончательными, если возражение не подано в указанный срок. Подача возражения не препятствует взиманию налога, если его уплата не отсрочена в соответствии со статьёй 90 настоящего Закона.

Статья 89

Глава XI · Налоговые споры

Если возражение принято к рассмотрению, Налоговый орган пересматривает оспариваемое исчисление налога, корректировку налоговой декларации или решение о регистрации, об отказе в регистрации или об её аннулировании не позднее 5 (пяти) месяцев с даты подачи возражения. Этот срок может быть продлён ещё не более чем на 3 (три) месяца при условии уведомления лица, подавшего возражение. Председатель принимает решение по возражению в пределах требований подавшего его лица, подтверждая исчисление налога, изменяя его или уменьшая его размер либо оставляя решение в силе или отменяя его. Если налог ещё не взыскан, он взыскивается в соответствии с решением Председателя. Истечение установленного срока рассмотрения возражения без принятия решения считается отказом в удовлетворении возражения.

Статья 90

Глава XI · Налоговые споры

Лицо, подавшее возражение, вправе просить о полной или частичной отсрочке уплаты оспариваемого налога. Заявление подаётся Председателю в течение 30 (тридцати) дней с даты подачи возражения и должно содержать основания просьбы и сумму налога, уплату которой предлагается отсрочить, в порядке, установленном Регламентом. Условием удовлетворения заявления о частичной отсрочке является уплата заявителем остальной суммы налога, не охваченной заявлением.

Статья 91

Глава XI · Налоговые споры

Налогооблагаемое лицо вправе обжаловать в Комитете решение Председателя по возражению в течение 45 (сорока пяти) дней с даты уведомления об этом решении в порядке, установленном Регламентом. Решение Председателя становится окончательным, если жалоба не подана в указанный срок. Подача жалобы не препятствует взиманию налога.

Статья 92

Глава XI · Налоговые споры

Комитет формируется решением Председателя после одобрения Советом министров и состоит из председателя комитета, его заместителя и 3 (трёх) членов, не являющихся сотрудниками Налогового органа. Председатель вправе назначать запасных членов. Заседание Комитета правомочно только при присутствии его председателя либо, в случае его отсутствия или наличия препятствия к участию, его заместителя, а также не менее 2 (двух) членов. Комитет имеет секретаря и одного или нескольких технических экспертов, определяемых решением Председателя. Члены Комитета вправе получать вознаграждение за участие в заседаниях в соответствии с правилами, установленными Председателем.

Статья 93

Глава XI · Налоговые споры

Комитет рассматривает жалобы налогооблагаемого лица на решение Председателя по возражению. Правила работы Комитета, подлежащие ведению регистры, процедуры проведения заседаний, порядок и сроки подачи жалобы, процедуры её рассмотрения, способы уведомления о решениях Комитета устанавливаются решением Председателя. Во всех случаях Комитет обязан соблюдать общие начала и принципы судопроизводства, включая состязательность и право на защиту, мотивировать решения, соблюдать способы уведомления и установленные законом сроки.

Статья 94

Глава XI · Налоговые споры

Комитет принимает решение по жалобе в пределах требований заявителя, оставляя решение Председателя в силе, изменяя или отменяя его. Если налог ещё не взыскан, он взыскивается в соответствии с решением Комитета. Заседания Комитета являются закрытыми. Мотивированные решения принимаются большинством голосов присутствующих членов; при равенстве голосов решающим является голос председательствующего. Решение подписывается председательствующим и секретарём не позднее 7 (семи) дней с даты его принятия. Секретарь уведомляет заявителя и Председателя о решении Комитета не позднее 7 (семи) дней с даты его подписания.

Статья 95

Глава XI · Налоговые споры

Налоговый орган вправе в течение 60 (шестидесяти) дней с даты уведомления о решении Комитета просить об исправлении или изменении решения, если оно содержит ошибку в применении закона и не обжаловано в судебном порядке. Во всех случаях налогооблагаемое лицо должно быть уведомлено о заявлении Налогового органа и решении Комитета по нему.

Статья 96

Глава XI · Налоговые споры

Налогооблагаемое лицо вправе обжаловать решения Комитета в компетентном суде первой инстанции в составе 3 (трёх) судей в течение 45 (сорока пяти) дней с даты уведомления о решении. Обжалование решения Комитета не препятствует взиманию налога. Заключение мирового соглашения или арбитраж в налоговых спорах не допускаются.

Статья 97

Глава XI · Налоговые споры

Суд, указанный в статье 96 настоящего Закона, вправе рассматривать налоговое дело в закрытом заседании. Суд должен разрешить налоговое дело в срочном порядке.

Статья 98

Глава XI · Налоговые споры

Налоговый орган освобождается от сборов, установленных для налоговых исков и жалоб.

Статья 99

Глава XII · Наказания

Без ущерба для любого более строгого наказания, предусмотренного другим законом, за преступления, установленные настоящим Законом, применяются предусмотренные им наказания.

Статья 100

Глава XII · Наказания

Лишением свободы на срок не менее 2 (двух) месяцев и не более 1 (одного) года и штрафом не менее 1 000 (одной тысячи) и не более 10 000 (десяти тысяч) оманских риалов либо одним из этих наказаний наказываются следующие деяния: 1. Умышленное уклонение налогооблагаемого лица от определения ответственного лица. 2. Умышленное уклонение ответственного лица от уведомления Налогового органа и получения его согласия на назначение другого ответственного лица на период отсутствия продолжительностью более 90 (девяноста) дней. 3. Умышленное уклонение налогооблагаемого лица от уведомления Налогового органа об изменениях в данных в соответствии со статьёй 65 настоящего Закона. 4. Умышленная неявка ответственного лица по требованию Налогового органа. 5. Умышленное непредставление ответственным лицом налоговой декларации за любой налоговый период. 6. Умышленное уклонение налогооблагаемого лица от ведения регулярных учётных регистров и бухгалтерских книг в соответствии с настоящим Законом. 7. Умышленное уклонение от хранения налоговых счетов-фактур и документов в течение срока, предусмотренного настоящим Законом. 8. Умышленное невыставление налогового счёта-фактуры, который должен быть выставлен в соответствии с настоящим Законом. 9. Выставление счёта-фактуры с умышленным указанием суммы налога, отличной от налога, установленного настоящим Законом. 10. Любое действие, поведение, процедура или бездействие, препятствующие сотрудникам Налогового органа либо привлечённым им лицам в осуществлении полномочий и задач, предусмотренных настоящим Законом. 11. Умышленное уклонение налогооблагаемого или другого лица от представления документов, данных, учётных регистров, бухгалтерских книг, налоговых счетов-фактур или иных материалов в соответствии со статьёй 78 настоящего Закона. 12. Умышленное включение недостоверных данных или информации в заявление о возврате налога. При повторном совершении преступления суд вправе удвоить штраф и увеличить установленный законом максимальный срок лишения свободы не более чем на половину этого максимального срока.

Статья 101

Глава XII · Наказания

Лишением свободы на срок не менее 1 (одного) года и не более 3 (трёх) лет и штрафом не менее 5 000 (пяти тысяч) и не более 20 000 (двадцати тысяч) оманских риалов либо одним из этих наказаний наказывается лицо, совершившее одно из следующих деяний: 1. Умышленное уклонение от регистрации в Налоговом органе. 2. Умышленное невключение в налоговую декларацию достоверных данных о налогооблагаемой стоимости и подлежащем уплате с неё налоге. 3. Представление подложных налоговых деклараций, документов или регистров в целях уклонения от уплаты налога полностью или частично. 4. Умышленное уничтожение, сокрытие или избавление от документов, регистров, счетов, отчётности или иных материалов, представления которых требует Налоговый орган в соответствии с настоящим Законом, если уничтожение, сокрытие или избавление от них совершено в течение 1 (одного) года с даты получения уведомления Налогового органа. 5. Умышленное подстрекательство налогооблагаемого лица к представлению недостоверных деклараций, регистров или иных документов, относящихся к его налоговому обязательству, либо содействие ему в таком представлении. Суд вправе постановить конфискацию средств, устройств и инструментов, использованных при совершении преступлений, указанных в настоящей статье. При повторном совершении преступления суд вправе удвоить штраф и увеличить установленный законом максимальный срок лишения свободы не более чем на половину этого максимального срока.

Статья 102

Глава XII · Наказания

Возбуждение уголовного дела или совершение каких-либо процессуальных действий по преступлениям, предусмотренным настоящим Законом, допускаются только по запросу Председателя. Председатель вправе заключить соглашение о примирении по указанным преступлениям до вынесения окончательного судебного решения по делу при условии уплаты суммы не менее двукратного минимального и не более двукратного максимального размера штрафа, установленного за соответствующее преступление. Примирение влечёт прекращение уголовного дела и отмену возникших в связи с ним последствий, включая назначенное наказание.

Статья 103

Глава XII · Наказания

Регламент определяет административные санкции, которые могут быть применены к нарушителю, включая порядок их обжалования и размер допустимого административного штрафа.

Статья 104

Глава XIII · Заключительные положения

Если счёт-фактура выставлен или вознаграждение за поставку товаров или услуг уплачено до даты вступления настоящего Закона в силу либо до даты регистрации, а поставка осуществлена после одной из этих дат, поставщик считается осуществившим налогооблагаемую поставку после даты вступления настоящего Закона в силу либо после даты регистрации в следующих двух случаях: 1. Если товары переданы после даты вступления настоящего Закона в силу либо после даты регистрации. 2. Если оказание услуги завершено после даты вступления настоящего Закона в силу либо после даты регистрации.

Статья 105

Глава XIII · Заключительные положения

В отношении последовательных поставок по договорам, заключённым до даты вступления настоящего Закона в силу либо до даты регистрации, налог подлежит уплате с поставки, осуществлённой полностью или частично после даты вступления настоящего Закона в силу либо после даты регистрации, в зависимости от обстоятельств. Если договор не содержит положения о налоге, вознаграждение считается включающим налог, когда налог подлежит уплате в соответствии с настоящим Законом, в порядке, установленном Регламентом.

Статья 106

Глава XIII · Заключительные положения

Лицо, имеющее место нахождения в Султанате и осуществляющее в нём деятельность до даты вступления настоящего Закона в силу, обязано: 1. Рассчитать совокупную стоимость поставок, указанных в статье 56 настоящего Закона, фактически осуществлённых к концу месяца опубликования Закона в Официальной газете с учётом 11 (одиннадцати) непосредственно предшествующих месяцев. 2. Оценить совокупную стоимость поставок, указанных в статье 56 настоящего Закона, ожидаемых к концу месяца опубликования Закона в Официальной газете с учётом 11 (одиннадцати) непосредственно следующих месяцев. 3. Подать заявление о регистрации в Налоговый орган, если стоимость поставок, указанных в пункте 1 или пункте 2 настоящей статьи, превышает обязательный регистрационный порог, в сроки, установленные решением Председателя. Если сроки регистрации, указанные в предыдущем абзаце, истекли без подачи заявления, лицо, фактическая или ожидаемая стоимость поставок которого за период, указанный в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, как установлено, превышает обязательный регистрационный порог, считается зарегистрированным для целей налога.