Компания в Duqm, Sohar, Salalah или Al Mazunah не становится «безналоговой» только из-за адреса. Для налога на прибыль, НДС и таможни действуют разные основания, условия и документы. Ниже — рабочая карта, которая отделяет рекламные обещания зоны от правовой квалификации конкретного проекта.
- Закон 38/2025 предусматривает освобождение по налогу на прибыль на 10 лет; продление ещё на два аналогичных периода возможно для деятельности специального характера и оформляется решением министра финансов.
- Ранее предоставленные льготы действующих зон сохраняются до окончания соответствующих сроков, поэтому старый и новый режимы нельзя смешивать.
- Банки, финансовые учреждения, страхование и перестрахование, телеком, строительство, наземный и морской транспорт исключены из освобождения по статье 27 нового закона.
- Нулевая ставка НДС применяется только к квалифицируемым поставкам в признанную Special Zone при выполнении условий; выход товара или услуги на mainland обычно меняет результат.
01
Свободная зона — это правовой режим, а не готовый налоговый ответ
В Омане работают свободные зоны, специальные экономические зоны и промышленные города. Их коммерческие предложения похожи, но налоговый результат определяется не брошюрой, а законом, указом о создании зоны, решениями OPAZ, лицензией предприятия, налоговым решением и фактическими операциями.
До расчёта экономии нужно определить юридический статус площадки, дату начала деятельности, применимый переходный режим, лицензированный вид бизнеса и географию каждой поставки. Офис или склад в зоне сам по себе не заменяет эту проверку.
02
Что изменил Закон 38/2025
Королевский указ 38/2025 ввёл единый Закон о специальных экономических и свободных зонах. Он вступил в силу после опубликования в апреле 2025 года и отменил прежний общий Закон о свободных зонах 56/2002.
При этом статья II указа защищает уже предоставленные действующим операторам и предприятиям льготы: они продолжаются до истечения соответствующих сроков по прежним актам и соглашениям. Поэтому две компании в одной зоне могут иметь разные основания и периоды освобождения.
- 01
Новый проект: отправная точка — Закон 38/2025 и будущая исполнительная регламентация.
- 02
Действующий проект: проверяются первоначальное решение, соглашение и оставшийся срок льготы.
- 03
Расширение проекта: право на льготу подтверждается отдельно по правилам OPAZ.
03
Налог на прибыль: 10 лет, но не автоматически
Статья 27 освобождает предприятие и оператора зоны от налогов, взимаемых по Закону о налоге на прибыль, на десять лет с даты начала деятельности. Для деятельности специального характера возможно два продления на аналогичные периоды в порядке, который должна определить регламентация.
Освобождение должно быть оформлено решением министра финансов. Даже при освобождении закон требует подавать налоговые декларации и приложения. Следовательно, компания сохраняет налоговый учёт, доказательства расходов и доходов, договоры и подтверждение соответствия условиям.
- 01
Подтвердить дату фактического начала лицензированной деятельности.
- 02
Получить применимое решение об освобождении, а не полагаться на общий буклет.
- 03
Подавать декларации и хранить подтверждающие документы.
- 04
Проверять влияние сделки с mainland, связанного лица или иной деятельности.
04
Какие отрасли исключены из освобождения
Новый закон прямо исключает банки, финансовые учреждения, страховые и перестраховочные компании, телекоммуникационные предприятия, строительные компании, а также наземных и морских перевозчиков, работающих в зоне. Для них зональная лицензия не отменяет обычный налоговый и отраслевой режим.
Граница исключения определяется фактической деятельностью. Например, логистическая инфраструктура, экспедирование, складирование и морская перевозка — не одно и то же. До подачи заявления нужны анализ договоров, потоков дохода и лицензии.
- 01
Не использовать слово «логистика» как универсальную налоговую квалификацию.
- 02
Разделить перевозку, агентирование, склад и сервисные функции.
- 03
Для финансового продукта отдельно проверить лицензию CBO или FSA и налоговый режим.
05
НДС: Special Zone и нулевая ставка — не синонимы
Стандартная ставка НДС в Омане составляет 5%. По руководству Tax Authority специальный режим применяется только к зонам, признанным Special Zones для целей НДС. В официальном руководстве перечислены Al Mazunah, Sohar, Salalah и Duqm; статус новых площадок нужно перепроверять на дату операции.
Компания в Special Zone применяет обычные правила регистрации. Обязательный порог для резидента — OMR 38 500, добровольный — OMR 19 250. Зональная компания прикладывает коммерческую регистрацию и лицензию оператора и не может входить в VAT group по указанному в руководстве правилу.
- 01
Статус зоны проверяется отдельно от статуса компании.
- 02
Нулевые поставки учитываются при тесте регистрационного порога.
- 03
VAT return и первичные документы сохраняются даже при нулевой ставке.
06
Товары и таможня: маршрут определяет результат
Поставки товаров в Special Zone или внутри неё могут облагаться НДС по ставке 0% при соблюдении статей 101–106 исполнительной регламентации. Перемещение товара из зоны на территорию Омана рассматривается как импорт: импортный НДС по общему правилу уплачивает импортёр.
Статьи 28 и 29 Закона 38/2025 предусматривают таможенные преимущества для оборудования, материалов и иных активов, необходимых для создания и работы предприятия, и для продукции, экспортируемой за пределы Омана. Продажа или использование ввезённых активов не по заявленной цели может потребовать согласия и уплаты пошлин.
- 01
Зафиксировать отправителя, получателя, маршрут и таможенный статус товара.
- 02
Сопоставить инвойс, транспортный документ, декларацию и зональную лицензию.
- 03
Отдельно моделировать продажу на mainland и реэкспорт.
07
Услуги: когда возможен НДС 0%
Услуги, оказываемые в Special Zone, из неё или в неё, по общему правилу находятся в периметре НДС Омана. Статья 107 исполнительной регламентации допускает ставку 0%, если заказчик является Taxable Person, зарегистрирован и лицензирован оператором зоны, а услуга получена для деятельности внутри зоны.
Поставщик должен получить подписанное заявление заказчика о лицензии и назначении услуги. Ресторанные, гостиничные, пищевые, культурные, спортивные, образовательные и развлекательные услуги в указанное правило не входят; освобождённые услуги также не превращаются в нулевые. Услуга из зоны клиенту на mainland обычно облагается по ставке 5%, если не действует другое основание.
- 01
Проверить статус и VAT-номер заказчика.
- 02
Получить заявление по статье 107 до применения ставки 0%.
- 03
Подтвердить связь услуги с деятельностью в зоне.
- 04
Отдельно оценить reverse charge для иностранного поставщика.
08
Как оформить налоговую модель проекта
Налоговая модель должна существовать не только в презентации инвестору. Для каждой линии дохода составляется таблица: контрагент, товар или услуга, место поставки, маршрут, VAT-ставка, таможенный режим и основание освобождения по налогу на прибыль.
До регистрации мы сопоставляем mainland и зональный сценарии, стоимость участка и персонала, Omanisation, банковский маршрут, продажи внутри Омана и экспорт. После запуска матрица обновляется при новом продукте, рынке, складе, договоре или изменении законодательства.
- 01
Выбрать зону по операционной логике, а не только по обещанной льготе.
- 02
Получить CR, зональную и отраслевые лицензии.
- 03
Оформить решение об освобождении и VAT-регистрацию.
- 04
Настроить раздельный учёт zonal/mainland и goods/services.
- 05
Ежеквартально сверять документы и фактические потоки.