لا تصبح الشركة في الدقم أو صحار أو صلالة أو المزيونة معفاة من الضرائب لمجرد عنوانها. فضريبة الدخل والقيمة المضافة والجمارك لها أسس وشروط ومستندات مستقلة. ويفصل هذا الدليل بين العرض التسويقي للمنطقة والتحليل القانوني للمشروع الفعلي.
- يقرر المرسوم السلطاني 38/2025 إعفاء من ضريبة الدخل لعشر سنوات، مع إمكان التجديد لفترتين مماثلتين للأنشطة ذات الطبيعة الخاصة وبقرار من وزير المالية.
- تظل الحوافز الممنوحة للمشروعات القائمة نافذة حتى انتهاء مددها.
- تستثنى البنوك والمؤسسات المالية والتأمين وإعادة التأمين والاتصالات والمقاولات والنقل البري والبحري من إعفاء المادة 27.
- لا تطبق نسبة الصفر للقيمة المضافة إلا على التوريدات المؤهلة المرتبطة بمنطقة خاصة مع استيفاء الشروط والاحتفاظ بالأدلة.
01
المنطقة نظام قانوني وليست نتيجة ضريبية جاهزة
تضم عُمان مناطق حرة ومناطق اقتصادية خاصة ومدناً صناعية. وقد تتشابه عروضها التجارية، لكن النتيجة الضريبية يحددها القانون ومرسوم إنشاء المنطقة وقرارات OPAZ وترخيص المنشأة والقرار الضريبي والعمليات الفعلية.
قبل احتساب الوفر يجب تحديد الوضع القانوني للموقع وتاريخ بدء النشاط والنظام الانتقالي والنشاط المرخص ومكان كل توريد. ولا يكفي مكتب أو مستودع داخل المنطقة.
02
ما الذي غيّره المرسوم 38/2025
أصدر المرسوم 38/2025 قانوناً موحداً للمناطق الاقتصادية الخاصة والمناطق الحرة وألغى قانون المناطق الحرة السابق 56/2002.
وتحفظ المادة الثانية الحوافز الممنوحة للمشغلين والمنشآت القائمة حتى انتهاء مددها. لذلك قد تعتمد شركتان في المنطقة ذاتها على سندين ومدتين مختلفتين.
- 01
المشروع الجديد: يبدأ بالقانون 38/2025 ولائحته التنفيذية.
- 02
المشروع القائم: يراجع القرار والاتفاق والمدة المتبقية.
- 03
التوسعة: يفحص استحقاق النشاط أو الأصول الجديدة بصورة مستقلة.
03
ضريبة الدخل: عشر سنوات وليست تلقائية
تعفي المادة 27 المنشأة والمشغل من الضرائب المفروضة بقانون ضريبة الدخل لمدة عشر سنوات من بدء النشاط، ويمكن تجديدها لفترتين مماثلتين للأنشطة ذات الطبيعة الخاصة وفق اللائحة.
يستلزم الإعفاء قراراً من وزير المالية، مع استمرار تقديم الإقرارات ومرفقاتها. لذلك تبقى السجلات والعقود وأدلة الامتثال ضرورية.
- 01
إثبات تاريخ البدء الفعلي للنشاط المرخص.
- 02
الحصول على قرار الإعفاء المنطبق.
- 03
استمرار تقديم الإقرارات والمرفقات.
- 04
إعادة فحص عمليات الإقليم الجمركي والأطراف المرتبطة والأنشطة الجديدة.
04
القطاعات المستثناة من الإعفاء
يستثني القانون البنوك والمؤسسات المالية وشركات التأمين وإعادة التأمين والاتصالات والمقاولات والنقل البري والبحري.
العبرة بحقيقة النشاط. فالوساطة والشحن والتخزين وخدمات الميناء والنقل البحري ليست نشاطاً واحداً بالضرورة؛ وتراجع العقود والإيرادات والتراخيص قبل تقديم الطلب.
- 01
عدم اعتبار كلمة «لوجستيات» تصنيفاً ضريبياً موحداً.
- 02
فصل النقل والوكالة والتخزين والخدمات.
- 03
تحليل ترخيص CBO أو FSA والضريبة معاً للمنتج المالي.
05
القيمة المضافة: المنطقة الخاصة ليست صفراً شاملاً
النسبة الأساسية للقيمة المضافة في عُمان 5%. ويقصر دليل جهاز الضرائب المعاملة الخاصة على المناطق المعترف بها لأغراض الضريبة، ويذكر المزيونة وصحار وصلالة والدقم؛ ويجب فحص أي موقع جديد في تاريخ المعاملة.
تطبق اختبارات التسجيل المعتادة: 38,500 ريال عُماني إلزامياً و19,250 اختيارياً للمقيم. ويرفق السجل التجاري وترخيص المنطقة، ولا يجوز للشخص المعتمد في المنطقة الخاصة الانضمام إلى مجموعة ضريبية وفق الدليل.
- 01
فحص وضع المنطقة الضريبي منفصلاً عن ترخيص الشركة.
- 02
التوريدات بنسبة الصفر تدخل في اختبار التسجيل.
- 03
استمرار الإقرار وحفظ السجلات رغم نسبة الصفر.
06
السلع والجمارك: المسار يحدد النتيجة
قد تخضع السلع الموردة إلى المنطقة الخاصة أو داخلها لنسبة الصفر إذا تحققت شروط المواد 101–106. ويعامل نقل السلع من المنطقة إلى عُمان كاستيراد يدفع ضريبته المستورد عادة.
تمنح المادتان 28 و29 من القانون 38/2025 إعفاءات جمركية للأصول والمواد التشغيلية المؤهلة وللمنتجات المصدرة خارج عُمان. وقد يستلزم تحويل الأصل المستورد لغرض آخر موافقة وسداد الرسوم.
- 01
توثيق المورد والعميل والمسار والوضع الجمركي.
- 02
مطابقة الفاتورة ومستند النقل والبيان والترخيص.
- 03
نمذجة البيع داخل عُمان وإعادة التصدير بصورة منفصلة.
07
متى تطبق نسبة الصفر على الخدمات
تظل الخدمات المقدمة إلى المنطقة الخاصة أو منها أو داخلها ضمن نظام القيمة المضافة. وقد تسمح المادة 107 بنسبة الصفر إذا كان العميل خاضعاً للضريبة ومسجلاً ومرخصاً لدى مشغل المنطقة وتلقى الخدمة لنشاطه داخلها.
يحتاج المورد إلى إقرار موقع من العميل. ولا يشمل المسار خدمات المطاعم والفنادق والأغذية والخدمات الثقافية والرياضية والتعليمية والترفيهية المحددة. والخدمة من المنطقة إلى عميل في عُمان تخضع عادة لنسبة 5% ما لم ينطبق حكم آخر.
- 01
التحقق من وضع العميل ورقمه الضريبي.
- 02
الحصول على إقرار المادة 107 قبل تطبيق الصفر.
- 03
إثبات استخدام الخدمة في نشاط المنطقة.
- 04
فحص الاحتساب العكسي للمورد غير المقيم.
08
بناء نموذج ضريبي قابل للمراجعة
ينشأ لكل مصدر دخل جدول يبين الطرف والسلعة أو الخدمة ومكان التوريد والمسار الفعلي ومعاملة القيمة المضافة والوضع الجمركي وسند إعفاء ضريبة الدخل.
تُقارن نماذج الإقليم الجمركي والمنطقة قبل التأسيس، بما في ذلك الموقع والموظفون والتعمين والمصرف والمبيعات المحلية والتصدير. ويحدث الجدول عند تغير المنتج أو السوق أو المستودع أو العقد أو القانون.
- 01
اختيار المنطقة وفق التشغيل لا الإعلان.
- 02
استخراج السجل والتراخيص الإقليمية والقطاعية.
- 03
استكمال الإعفاء وإجراءات القيمة المضافة.
- 04
فصل حسابات المنطقة والإقليم والسلع والخدمات.
- 05
مراجعة الأدلة كل ربع سنة.