01
Сначала карта фактов, затем выбор страны
Регистрация компании не переносит в неё автоматически управление, функции и прибыль. Мы фиксируем налоговые резидентства людей и компаний, цепочку владения, места принятия решений, сотрудников, активы, договоры, банки и реальные потоки. Для каждого элемента определяем страны, налоги, отчётность и возможный спор.
- People
- Резидентство, гражданство, дни, дом, семья и центр интересов
- Entities
- Инкорпорация, effective management, permanent establishment и substance
- Ownership
- Прямое и косвенное участие, trusts, foundations и фактический контроль
- Income
- Источник, получатель, beneficial owner и применимое соглашение
- Reporting
- КИК, CRS, счета, активы и локальные декларации
02
КИК определяется не только процентом акций
Для российского налогового резидента анализируются доля участия, совместное владение, фактический контроль и права в иностранной структуре без образования юридического лица. Отдельно проверяются момент признания прибыли, основания освобождения, финансовая отчётность, аудит, налоги за рубежом и сроки уведомлений.
Отсутствие привычных акций само по себе не означает отсутствия контроля. Значение имеют права на доход и имущество, возможность влиять на распределения и фактическая система управления.
03
Личное и корпоративное резидентство рассматриваются отдельно
Для физического лица календарь поездок — только начало: в другой стране могут применяться внутренние тесты жилья, семьи, работы и центра жизненных интересов. Для компании проверяются место управления, директора, board process, полномочия подписантов и фактические функции. При двойном резидентстве порядок разрешения конфликта зависит от применимого соглашения.
Exit taxes, unrealised gains, КИК, бизнес и инвестиционные счета.
Split-year правила, дни, источник доходов и две декларации.
Новые инвестиции, зарплата, дивиденды, distributions и estate planning.
Travel log, жильё, board records, договоры и подтверждение налогового статуса.
04
Ставка по соглашению — результат, а не исходное предположение
По дивидендам, процентам, роялти, услугам и продаже активов последовательно проверяются внутреннее право страны источника, резидентство получателя, действующее соглашение, фактическое право на доход, limitation rules и процедура подтверждения. Формальный транзит через промежуточную компанию повышает риск отказа в льготе.
- Source
- Какая страна вправе облагать доход по внутреннему праву
- Residence
- Кто и где является получателем для налоговых целей
- Treaty
- Действует ли соглашение и на какой период
- Beneficial owner
- Кто распоряжается доходом и несёт экономический риск
- Procedure
- Сертификат, формы, раскрытие и возврат удержанного налога
05
CRS начинается с квалификации счёта и контролирующих лиц
Банк определяет налоговые резидентства, статус account holder, financial institution или non-financial entity и controlling persons. Данные сопоставляются с KYC, адресами, телефонами, полномочиями и движением средств. Мы готовим self-certifications и пояснения так, чтобы они совпадали с юридическими документами и налоговыми декларациями.
06
Трансграничный спор обычно начинается с несовпадения документов и функций
Внутригрупповые услуги, финансирование, IP, гарантии, торговля и реструктуризация проверяются через деловую цель, функции, активы, риски, цену и реальное исполнение. При запросе ФНС или иностранного органа формируем хронологию, доказательственный файл и согласованную позицию по обе стороны границы.
07
Рабочий маршрут
- 01
Интервью и карта людей, компаний, структур, счетов, активов и договоров.
- 02
Матрица стран, налогов, уведомлений, сроков и ответственных лиц.
- 03
Анализ КИК, резидентства, соглашений, substance, CRS и валютных правил.
- 04
Сценарии: сохранить, перестроить, ликвидировать или перенести функции.
- 05
Реализация, банковское раскрытие и ежегодный compliance calendar.