Закон о налоге на добавленную стоимость — статьи 1–100

При применении положений настоящего Закона следующие слова и выражения имеют указанные ниже значения, если из контекста не следует иное. Налоговый орган: Налоговый орган Омана. Председатель: Председатель Налогового орган…

Ответственное лицо определяется следующим образом. 1. Для индивидуального предприятия: собственник или ответственный управляющий; при установлении судебного управления либо объявлении банкротства - судебный управляющий и…

С учетом положений статьи 2 настоящего Закона налогооблагаемое лицо обязано назначить ответственное лицо и уведомить об этом Налоговый орган в порядке, установленном Регламентом. Если налогооблагаемое лицо не назначает о…

Ответственное лицо не вправе находиться за пределами Султаната более девяноста (90) дней в течение налогового года, кроме случаев, когда оно уведомило об этом Налоговый орган и получило его согласие на назначение другого…

Подразделения государственного административного аппарата и иные публичные юридические лица обязаны по запросу Налогового органа предоставлять ему данные и сведения, относящиеся к применению положений настоящего Закона.

В рамках применения положений настоящего Закона секретариат компетентного суда обязан по запросу Налогового органа предоставить ему копии следующих документов: 1. Протоколы ареста движимого имущества и сведения о назначе…

Любое лицо, осуществляющее процедуру продажи с публичных торгов движимого или недвижимого имущества налогооблагаемого лица, обязано уведомить Налоговый орган о назначенной дате продажи не менее чем за десять (10) дней до…

Если для применения положений настоящего Закона Налоговому органу необходимы сведения о налогооблагаемом лице от лицензированного банка, Налоговый орган направляет запрос в Центральный банк Омана для передачи лицензирова…

Сведения и данные о налогооблагаемом лице являются строго конфиденциальными и не подлежат раскрытию, кроме случаев, допускаемых законом, при наличии письменного согласия налогооблагаемого лица, во исполнение судебного ре…

Налогооблагаемое лицо обязано представлять в Налоговый орган налоговые декларации, финансовую отчетность, записи, документы и иные материалы в электронной форме. В порядке исключения допускается их представление лично ил…

Налогооблагаемое лицо или любое иное лицо извещается об уведомлениях и решениях, издаваемых Налоговым органом, в электронной форме. В порядке исключения допускается вручение извещения лично или направление заказным почто…

Налог взимается со следующих операций: 1. Поставка товаров или услуг налогооблагаемым лицом в Султанате, включая условную поставку. 2. Получение налогооблагаемым покупателем товаров или услуг от поставщика, не имеющего м…

Для целей настоящего Закона поставкой товаров признается передача права собственности на товары либо права распоряжаться ими как собственник, включая, в частности: 1. Передачу владения товарами по соглашению, предусматри…

Для целей настоящего Закона к поставке товаров приравниваются: 1. Распоряжение товарами для целей, не связанных с деятельностью, за вознаграждение или без него. 2. Изменение использования товаров для осуществления ненало…

Перемещение товаров, являющихся частью активов деятельности налогооблагаемого лица, из любого государства Совета в Султанат или в обратном направлении признается поставкой товаров, кроме следующих случаев: 1. Перемещение…

Для целей настоящего Закона поставкой услуг признается любая поставка, не являющаяся поставкой товаров. Она включает, в частности, услуги, связанные с предоставлением, передачей или отказом от любых прав, в том числе с в…

Для целей настоящего Закона к поставке услуг приравниваются: 1. Использование налогооблагаемым лицом товаров, являющихся частью его активов, без вознаграждения для целей, не связанных с деятельностью. 2. Поставка услуг б…

Поставка товаров или услуг не подлежит налогообложению в следующих случаях с соблюдением обстоятельств и условий, установленных Регламентом: 1. Поставка одним лицом, входящим в налоговую группу, другому лицу той же групп…

Поставка товаров или услуг агентом, действующим от имени и за счет принципала, признается поставкой принципала, кроме поставки товаров или услуг агентом принципалу в рамках обычной деятельности агента. Поставка товаров и…

Если налогооблагаемое лицо получает товары или услуги от поставщика с местом нахождения в одном из государств Совета, считается, что оно поставило эти товары или услуги самому себе. Такая поставка облагается налогом по м…

Место поставки товаров находится в Султанате в следующих двух случаях: 1. При поставке без отправки или перевозки товары предоставляются в распоряжение покупателя в Султанате. 2. При поставке с отправкой или перевозкой т…

В порядке исключения из статьи 21 настоящего Закона место поставки нефти, газа и воды по трубопроводам, а также место поставки электроэнергии определяется следующим образом: 1. Если поставка осуществляется налогооблагаем…

Место поставки услуг находится в Султанате, если налогооблагаемый поставщик имеет в нем место нахождения, при условии, что покупатель не является налогооблагаемым лицом, зарегистрированным в одном из государств Совета. В…

В порядке исключения из статьи 23 настоящего Закона место поставки следующих услуг определяется так: 1. Услуги по перевозке товаров и пассажиров и связанные с ними услуги - место начала перевозки. 2. Услуги, связанные с …

Место импорта товаров находится в Султанате в следующих двух случаях: 1. Султанат является первым пунктом ввоза импортируемых товаров. 2. Султанат является местом выпуска импортированных товаров из режима приостановления…

Налог при поставке товаров или услуг становится подлежащим уплате на наиболее раннюю из следующих дат в порядке, установленном Регламентом: 1. Дата поставки. 2. Дата выдачи налогового счёта-фактуры. 3. Дата полного или ч…

По поставкам, предполагающим последовательное выставление счетов или осуществление платежей, налог становится подлежащим уплате на дату платежа, указанную в счете, либо на дату фактического платежа, в зависимости от того…

Регламент устанавливает даты возникновения обязанности по уплате налога при поставке предоплаченных телефонных карт, ваучеров и иных аналогичных поставках.

При импорте налог становится подлежащим уплате на одну из следующих дат в зависимости от обстоятельств: 1. Дата импорта товаров. 2. Дата ввоза товаров через первый пункт ввоза в соответствии с Единым таможенным законом. …

Если лицо выдает счет с указанием суммы налога, налог становится подлежащим уплате на дату выдачи такого счета.

Налогооблагаемая стоимость определяется как сумма вознаграждения без налога. В нее включаются все расходы, предъявляемые налогооблагаемым поставщиком покупателю, а также любые сборы или налоги, подлежащие уплате в связи …

При поставке товаров или услуг между связанными лицами налогооблагаемая стоимость определяется на основе рыночной стоимости, если стоимость поставки ниже рыночной стоимости, в порядке, установленном Регламентом.

При условной поставке налогооблагаемая стоимость определяется исходя из стоимости приобретения или себестоимости. Если стоимость приобретения или себестоимость определить невозможно, налогооблагаемая стоимость определяет…

Налогооблагаемая стоимость импортируемых товаров определяется исходя из таможенной стоимости, установленной в соответствии с Единым таможенным законом, с добавлением любых налогов или иных сборов, подлежащих уплате при и…

Налогооблагаемая стоимость товаров, временно экспортированных за пределы государств Совета для завершения производства или ремонта, при их обратном ввозе определяется исходя из прироста их стоимости в соответствии с Един…

С учётом положений статей 51, 52 и 53 настоящего Закона налог при импорте и поставке налогооблагаемых товаров или услуг исчисляется по ставке 5% (пять процентов) от налогооблагаемой стоимости.

Налогооблагаемое лицо обязано указывать цены товаров и услуг с включённым в них налогом.

Налог, подлежащий уплате налогооблагаемым лицом за любой налоговый период, исчисляется как превышение общей суммы выходного налога над общей суммой входного налога, разрешённого к вычету за этот период. Если общая сумма …

Налог в отношении продажи бывших в употреблении товаров в рамках обычной деятельности налогооблагаемого лица исчисляется по механизму налогообложения маржи прибыли в порядке, установленном Регламентом.

Налогооблагаемое лицо вправе скорректировать сумму налога, подлежащего уплате, в следующих случаях и с соблюдением условий и требований, установленных Регламентом: 1. Отмена поставки или отказ от неё полностью либо части…

Налогооблагаемое лицо вправе за любой налоговый период принять к вычету входной налог, понесённый им в связи с его налогооблагаемыми поставками или товарами, импортированными в течение этого периода, либо налог, который …

Если налогооблагаемое лицо осуществляет как налогооблагаемые, так и освобождённые от налога поставки либо если налогооблагаемые поставки или импортированные товары частично используются для целей, не связанных с деятельн…

Не допускается вычет входного налога по товарам, импорт, поставка или экспорт которых запрещены действующим законодательством.

Налогооблагаемое лицо вправе обратиться с заявлением о переносе вычета входного налога, относящегося к любому налоговому периоду, на любой последующий налоговый период. Право требовать вычет прекращается по истечении 3 (…

Налогооблагаемое лицо обязано скорректировать входной налог, ранее принятый им к вычету при получении поставленных ему товаров и услуг, в следующих случаях и с соблюдением условий и процедур, установленных Регламентом: 1…

Налогооблагаемое лицо вправе принять к вычету входной налог, ранее понесённый им в связи с его налогооблагаемыми поставками или товарами, импортированными в период до даты регистрации, с соблюдением условий и порядка, ус…

Следующие поставки освобождаются от налога с соблюдением условий и требований, установленных Регламентом: 1. Финансовые услуги. 2. Услуги здравоохранения и связанные с ними товары и услуги. 3. Образовательные услуги и св…

Следующие импортируемые товары освобождаются от налога: 1. Импортируемые товары, поставка которых освобождена от налога либо облагается по нулевой ставке в пункте ввоза в государство конечного назначения. 2. Товары, импо…

Личные вещи и подарки, сопровождающие путешественников, прибывающих в Султанат, а также необходимые предметы для лиц с особыми потребностями освобождаются от налога с соблюдением правил и условий, установленных Регламент…

Уплата налога на импортируемые товары приостанавливается в случаях, когда уплата таможенной пошлины на такие товары приостановлена в соответствии с положениями Единого таможенного закона.

Следующие поставки облагаются налогом по нулевой ставке в пределах, при условиях и в порядке, установленных Регламентом: 1. Поставка продовольственных товаров, определённых решением Председателя. 2. Поставка лекарственны…

Поставки, осуществляемые за пределы территории государств Совета, облагаются налогом по нулевой ставке с соблюдением условий, установленных Регламентом, в следующих случаях: 1. Экспорт товаров. 2. Поставка товаров или ус…

Поставки товаров или услуг, освобождённые от налога в Султанате и осуществляемые за пределы территории государств Совета, рассматриваются как поставки, облагаемые по нулевой ставке.

К поставкам товаров или услуг из специальных экономических зон, в такие зоны или внутри них применяется тот же режим, который предусмотрен для режимов приостановления уплаты таможенных пошлин в соответствии с настоящим З…

Каждое лицо, осуществляющее деятельность и имеющее место нахождения в Султанате, обязано зарегистрироваться в Налоговом органе в любом из следующих случаев: 1. Общая стоимость поставок, осуществлённых к концу какого-либо…

Для целей применения положений настоящей главы стоимость поставок включает следующее: 1. Стоимость налогооблагаемых поставок, за исключением поставок капитальных активов. 2. Стоимость товаров и услуг, поставленных налого…

Каждое лицо, не имеющее места нахождения в Султанате, обязано зарегистрироваться в Налоговом органе с даты, с которой оно обязано уплачивать налог в соответствии с положениями настоящего Закона. Такое лицо вправе назначи…

Два или более лиц вправе зарегистрироваться в Налоговом органе в качестве налоговой группы с соблюдением условий, установленных Регламентом. Для целей применения настоящего Закона налоговая группа рассматривается как нал…

Налоговый орган осуществляет регистрацию любого лица, обязанного зарегистрироваться в соответствии с положениями статей 55 и 57 настоящего Закона, если это лицо не зарегистрировалось в установленный Законом срок. Налогов…

Лицо, обязанное зарегистрироваться и осуществляющее поставки, облагаемые налогом по нулевой ставке в соответствии с настоящим Законом, вправе обратиться в Налоговый орган с заявлением об освобождении от регистрации с соб…

Любое лицо, имеющее место нахождения в Султанате, осуществляющее налогооблагаемые поставки и не обязанное регистрироваться в соответствии со статьёй 55 настоящего Закона, вправе подать заявление о добровольной регистраци…

Заявление о регистрации подаётся в Налоговый орган по установленной для этой цели форме. Налоговый орган ведёт реестр, в котором после рассмотрения заявлений о регистрации и проверки достоверности содержащихся в них свед…

Налоговый орган вправе отказать в удовлетворении поданного заявления о регистрации, если условия регистрации не соблюдены. Он обязан уведомить налогооблагаемое лицо о решении об отказе в регистрации и его основаниях.

Налогооблагаемое лицо, которому выдано свидетельство о регистрации, обязано указывать присвоенный ему налоговый идентификационный номер во всей выдаваемой им корреспонденции, счетах-фактурах и документах, а также в декла…

Налогооблагаемое лицо обязано письменно уведомить Налоговый орган о любых изменениях сведений, ранее представленных в заявлении о регистрации, в течение 30 (тридцати) дней с момента таких изменений. Налоговый орган выдаё…

Зарегистрированное лицо обязано обратиться в Налоговый орган с заявлением об отмене своей регистрации с соблюдением условий и процедур, установленных Регламентом, в любом из следующих случаев: 1. Прекращение осуществлени…

Налогооблагаемое лицо обязано выставлять налоговый счёт-фактуру при поставке товаров или услуг, включая условную поставку, либо при получении вознаграждения полностью или частично до даты поставки. Налогооблагаемое лицо …

Налоговый счёт-фактура выставляется в оманских риалах либо в любой другой валюте. Если он выставлен в иностранной валюте, сумма налога должна быть исчислена в оманских риалах по среднему между курсами покупки и продажи э…

Налогооблагаемое лицо обязано вести упорядоченные учётные регистры и бухгалтерские книги, в которых своевременно отражаются операции, связанные с импортом или экспортом товаров, а также с поставками товаров и услуг. Регл…

Налогооблагаемое лицо обязано хранить налоговые счета-фактуры, учётные регистры и бухгалтерские книги, таможенные документы, относящиеся к импорту и экспорту товаров, а также любые иные документы, связанные с применением…

Первый налоговый период для любого налогооблагаемого лица начинается с даты регистрации. Каждый последующий налоговый период начинается со дня, следующего за окончанием истекшего налогового периода. Регламент определяет …

Налогооблагаемое лицо обязано представить в Налоговый орган налоговую декларацию в течение 30 (тридцати) дней после окончания налогового периода по установленной для этой цели форме. Такая декларация должна, в частности,…

Налогооблагаемое лицо обязано представить исправленную налоговую декларацию, если обнаружит, что поданная им декларация содержит ошибку или пропуск. Исправленная декларация должна быть представлена в течение 30 (тридцати…

Налоговый орган обязан внести изменения в налоговую декларацию, представленную налогооблагаемым лицом, если обнаружит в ней ошибку, пропуск или недостаточность сведений. При этом он обязан уведомить налогооблагаемое лицо…

Регламент устанавливает необходимые правила и системы контроля учётных регистров, бухгалтерских книг, документов, компьютерных систем и иных средств, используемых налогооблагаемым лицом при осуществлении деятельности, св…

Налоговый орган вправе вызвать ответственное лицо для явки во время и место, указанные в направленном для этой цели уведомлении, для обсуждения вопросов, относящихся к операциям, облагаемым налогом в соответствии с насто…

Сотрудники Налогового органа, определённые решением компетентного органа по согласованию с Председателем, наделяются полномочиями должностных лиц судебной полиции в отношении применения положений настоящего Закона, регла…

Налоговый орган вправе обязать налогооблагаемое лицо или любое другое лицо представить находящиеся у него документы, данные, учётные регистры, бухгалтерские книги, налоговые счета-фактуры или иные материалы, относящиеся …

Сотрудники Налогового органа, наделённые полномочиями должностных лиц судебной полиции, вправе входить в помещения налогооблагаемого лица, в которых оно осуществляет деятельность, знакомиться с учётными регистрами и бухг…

Налоговый орган вправе принимать необходимые меры, если установит, что какое-либо лицо прибегает к обману или использует мошеннические способы, либо что основной целью какой-либо совершённой сделки или осуществляемой дея…

Уплачивать налог Налоговому органу обязаны: 1. Налогооблагаемое лицо при осуществлении поставки товаров или услуг. 2. Налогооблагаемый покупатель при получении товаров или услуг от лица, не имеющего места нахождения в Су…

Налог, подлежащий уплате согласно налоговой декларации, должен быть уплачен Налоговому органу в срок, установленный для представления декларации. Налог, подлежащий уплате в результате исчисления или корректировки, произв…

Налогооблагаемое лицо не вправе заключать соглашение о переносе налогового бремени на другое лицо. Любое соглашение, предусматривающее такой перенос, является недействительным.

Главное управление таможни взимает налог с ввозимых товаров с применением установленной ставки и налогооблагаемой стоимости и зачисляет его на специальный счёт, открытый для этой цели, в соответствии с правилами, установ…

В случае приостановления уплаты налога в соответствии со статьёй 50 настоящего Закона импортёр обязан предоставить Главному управлению таможни предусмотренное Регламентом обеспечение в размере подлежащего уплате налога. …

Налогооблагаемое лицо вправе просить об отсрочке уплаты налога, подлежащего уплате при ввозе, до представления им налоговой декларации за налоговый период, в котором осуществлён ввоз, при соблюдении условий и процедур, п…

Налог возвращается при соблюдении условий и порядка, установленных Регламентом, в следующих случаях: 1. Налог, уплаченный налогооблагаемым лицом сверх суммы налога, подлежащего уплате. 2. Налог, уплаченный иностранными п…

Налогооблагаемое лицо вправе подать Председателю возражение против исчисления налога или корректировки налоговой декларации Налоговым органом, решения о регистрации, об отказе в регистрации или об её аннулировании в тече…

Если возражение принято к рассмотрению, Налоговый орган пересматривает оспариваемое исчисление налога, корректировку налоговой декларации или решение о регистрации, об отказе в регистрации или об её аннулировании не позд…

Лицо, подавшее возражение, вправе просить о полной или частичной отсрочке уплаты оспариваемого налога. Заявление подаётся Председателю в течение 30 (тридцати) дней с даты подачи возражения и должно содержать основания пр…

Налогооблагаемое лицо вправе обжаловать в Комитете решение Председателя по возражению в течение 45 (сорока пяти) дней с даты уведомления об этом решении в порядке, установленном Регламентом. Решение Председателя становит…

Комитет формируется решением Председателя после одобрения Советом министров и состоит из председателя комитета, его заместителя и 3 (трёх) членов, не являющихся сотрудниками Налогового органа. Председатель вправе назнача…

Комитет рассматривает жалобы налогооблагаемого лица на решение Председателя по возражению. Правила работы Комитета, подлежащие ведению регистры, процедуры проведения заседаний, порядок и сроки подачи жалобы, процедуры её…

Комитет принимает решение по жалобе в пределах требований заявителя, оставляя решение Председателя в силе, изменяя или отменяя его. Если налог ещё не взыскан, он взыскивается в соответствии с решением Комитета. Заседания…

Налоговый орган вправе в течение 60 (шестидесяти) дней с даты уведомления о решении Комитета просить об исправлении или изменении решения, если оно содержит ошибку в применении закона и не обжаловано в судебном порядке. …

Налогооблагаемое лицо вправе обжаловать решения Комитета в компетентном суде первой инстанции в составе 3 (трёх) судей в течение 45 (сорока пяти) дней с даты уведомления о решении. Обжалование решения Комитета не препятс…

Суд, указанный в статье 96 настоящего Закона, вправе рассматривать налоговое дело в закрытом заседании. Суд должен разрешить налоговое дело в срочном порядке.

Налоговый орган освобождается от сборов, установленных для налоговых исков и жалоб.

Без ущерба для любого более строгого наказания, предусмотренного другим законом, за преступления, установленные настоящим Законом, применяются предусмотренные им наказания.

Лишением свободы на срок не менее 2 (двух) месяцев и не более 1 (одного) года и штрафом не менее 1 000 (одной тысячи) и не более 10 000 (десяти тысяч) оманских риалов либо одним из этих наказаний наказываются следующие д…