Исполнительный регламент к Закону о налоге на доход

Статья 1

Глава I. Определения и общие положения

При применении настоящего Регламента содержащиеся в нём слова и выражения имеют значения, установленные для них в указанном Законе о налоге на доход. Следующие слова и выражения имеют приведённые ниже значения, если из контекста не следует иное: 1) Ответственный министр — министр, ответственный за финансовые вопросы; 2) Закон — Закон о налоге на доход; 3) Регламент — Исполнительный регламент Закона о налоге на доход.

Статья 2

Глава I. Определения и общие положения

Министерства, публичные органы и учреждения, другие юридические лица публичного права, подразделения государственного административного аппарата и компании, в которых государству принадлежит более сорока процентов (40%) капитала, обязаны уведомлять Генеральный секретариат о заключаемых ими с другими лицами договорах и представлять сведения и информацию, запрашиваемые Генеральным секретариатом. Уведомление представляется в июне и декабре каждого года по форме № 19 «Налог на доход», приложенной к настоящему Регламенту. Уведомление подписывается компетентным генеральным директором соответствующего органа или замещающим его лицом и заверяется печатью соответствующего органа.

Статья 2 bis

Глава I. Определения и общие положения

Генеральный секретариат вправе временно прекратить взаимодействие с любым аудитором, имеющим законное разрешение на занятие бухгалтерской и аудиторской деятельностью в Омане, если установлено, что он содействовал налогоплательщику в представлении недостоверных деклараций, счетов, записей об активах или обязательствах либо других документов, относящихся к налоговой обязанности налогоплательщика. Решение о прекращении взаимодействия издаётся Генеральным секретарём или уполномоченным им лицом. Аудитор должен быть уведомлён об изданном решении.

Статья 3

Глава II. Налогоплательщики. Раздел I. Общие правила

Для целей применения настоящего Регламента налогоплательщиком признаётся каждый из следующих субъектов: 1) предприятие (المنشأة); 2) индивидуальное предприятие (المؤسسة); 3) оманская компания; 4) постоянное представительство.

Статья 4

Глава II. Налогоплательщики. Раздел I. Общие правила

Иностранное лицо, не осуществляющее деятельность в Омане через находящееся в нём постоянное представительство, подлежит налогообложению при получении в Омане следующих видов дохода: 1) роялти; 2) вознаграждения за исследования и разработки; 3) платы за использование или право использования компьютерных программ; 4) вознаграждения за управление или оказание услуг; 5) дивидендов или процентов. Положения предыдущего абзаца применяются также к иностранному лицу, осуществляющему деятельность в Омане через постоянное представительство, если общая выплаченная или зачисленная на счёт сумма, облагаемая налогом, не входит в состав валового дохода этого представительства.

Статья 4 bis

Глава II. Налогоплательщики. Раздел I. Общие правила

Доходом, полученным в Омане, из видов, определённых статьёй 52 Закона, признаются суммы, выплаченные или зачисленные на счёт любого иностранного лица в случаях, предусмотренных статьёй 40 Закона, если источником этих средств является Оман.

Статья 4 bis (1)

Глава II. Налогоплательщики. Раздел I. Общие правила

К вознаграждению за оказание услуг, предусмотренному статьёй 52, пунктом 4, Закона, не относятся суммы, выплаченные или зачисленные на счёт в следующих случаях: 1) участие в организациях, конференциях, семинарах или выставках; 2) обучение; 3) перевозка, отправка и страхование товаров; 4) авиабилеты и расходы на проживание за границей; 5) заседания советов директоров; 6) перестраховочные платежи; 7) любые услуги, оказанные в связи с деятельностью или недвижимостью, находящимися вне Омана.

Статья 4 bis (2)

Глава II. Налогоплательщики. Раздел I. Общие правила

Для целей применения статьи 52, пункта 5, Закона дивидендами признаются дивиденды по акциям, распределяемые акционерными компаниями, и доходы по инвестиционным паям, распределяемые инвестиционными фондами.

Статья 4 bis (3)

Глава II. Налогоплательщики. Раздел I. Общие правила

Для целей применения статьи 52, пункта 5, Закона процентами признаются любые суммы, получаемые по займам любого вида, авансам, договорённостям или финансовым механизмам, с обеспечением или без него, независимо от предоставления права участия в прибыли должника. К ним относится доход по облигациям и сукук, а также любые суммы, получаемые вместо процентов при применении раздела II bis главы III Закона. К процентам, предусмотренным статьёй 52, пунктом 5, Закона, не относятся суммы, выплаченные или зачисленные на счёт в следующих случаях: 1) проценты по средствам, размещённым в банках, находящихся в Омане; 2) доходы по облигациям и сукук, выпущенным правительством или банками, находящимися в Омане; 3) проценты по межбанковским операциям и механизмам, осуществляемым для обеспечения и управления ликвидностью или финансирования, срок погашения долга по которым не превышает пяти (5) лет.

Статья 4 bis (4)

Глава II. Налогоплательщики. Раздел I. Общие правила

Не принимаются во внимание договорённости или операции между двумя лицами, совершённые до или после вступления Закона в силу, если доказано, что их основной целью является избежание налога, взимаемого с определённых видов дохода при применении статей 52 и 53 Закона.

Статья 5

Глава II. Налогоплательщики. Раздел I. Общие правила

Для целей применения первого абзаца статьи 2 Закона к агенту, осуществляющему деятельность иностранного лица в качестве постоянного представительства, предъявляются следующие требования: 1) он должен быть зависимым от иностранного лица и не обладать экономической или юридической независимостью от него; 2) он должен на обычной основе обладать полномочиями совершать действия и заключать в Омане договоры от имени иностранного лица в пределах осуществляемой им деятельности; 3) при зависимости от иностранной страховой компании он должен собирать страховые премии либо осуществлять страхование рисков.

Статья 6

Глава II. Налогоплательщики. Раздел II. Профессиональная деятельность

Для целей применения Закона и настоящего Регламента профессиональной деятельностью признаются следующие виды деятельности: 1) медицина во всех её отраслях; 2) стоматология; 3) физиотерапия; 4) медицинские диагностические лаборатории; 5) ветеринария; 6) инженерная деятельность во всех её отраслях; 7) инженерное консультирование и консультирование по архитектуре; 8) бухгалтерский учёт и аудит; 9) адвокатская деятельность и юридическое консультирование; 10) управленческое и экономическое консультирование; 11) экспертная деятельность в судах, за исключением экспертов подразделения экспертизы Министерства юстиции и экспертов государственного аппарата; 12) экспертная деятельность перед административными или иными органами; 13) рисование, фотография и скульптура; 14) перевод.

Статья 7

Глава II. Налогоплательщики. Раздел II. Профессиональная деятельность

Все министерства и государственные органы, уполномоченные выдавать лицензии на осуществление профессиональной деятельности либо вносить записи в реестры, предусмотренные регулирующими их законами и регламентами, обязаны уведомлять Генеральный секретариат посредством перечня выданных лицензий или внесённых записей, относящихся к такой деятельности, а также сведений об их продлении, истечении срока, аннулировании или приостановлении. При этом указываются причина и дата аннулирования или приостановления, а при временном приостановлении — его продолжительность.

Статья 8

Глава II. Налогоплательщики. Раздел II. Профессиональная деятельность

Уведомление Генерального секретариата о выданных постоянных лицензиях на осуществление профессиональной деятельности, внесённых реестровых записях, их продлении или истечении срока в соответствии со статьёй 7 настоящего Регламента представляется в июне и декабре каждого года. Исключение составляют случаи аннулирования записи или лицензии, их полного или частичного приостановления, прекращения осуществления профессиональной деятельности либо её окончательного завершения: в таких случаях уведомление представляется до конца месяца, в котором произошло аннулирование, приостановление, прекращение или завершение деятельности.

Статья 9

Глава II. Налогоплательщики. Раздел II. Профессиональная деятельность

Генеральный секретариат уведомляется о выдаче временных лицензий немедленно после их выдачи. Для целей настоящего раздела временной лицензией признаётся лицензия, выдаваемая на срок менее одного года и не подлежащая продлению.

Статья 10

Глава II. Налогоплательщики. Раздел II. Профессиональная деятельность

Во всех случаях, предусмотренных настоящим разделом, уведомление представляется по форме № 1 «Налог на доход», приложенной к настоящему Регламенту. Уведомление подписывается компетентным генеральным директором органа, выдающего лицензии, либо замещающим его лицом и заверяется печатью соответствующего государственного органа. Компетентный генеральный директор либо замещающее его лицо отвечает за достоверность сведений, содержащихся в уведомлении.

Статья 10 bis

Глава II. Раздел III. Правила вручения, представления деклараций и других документов автоматизированными или электронными способами

Декларации о доходе, документы, сведения, счета, бухгалтерские записи и любые другие записи или документы представляются в электронной форме через электронный портал Генерального секретариата. Ответственный сотрудник налогоплательщика или его представитель регистрируется и получает секретный пароль. Ответственный сотрудник несёт полную ответственность за представляемые им материалы.

Статья 10 bis (1)

Глава II. Раздел III. Правила вручения, представления деклараций и других документов автоматизированными или электронными способами

Декларации о доходе, документы, сведения, счета, бухгалтерские записи и любые другие записи или документы, которые налогоплательщик представляет электронным способом через электронный портал Генерального секретариата, считаются подписанными ответственным сотрудником налогоплательщика и полученными Генеральным секретариатом в день их получения.

Статья 10 bis (2)

Глава II. Раздел III. Правила вручения, представления деклараций и других документов автоматизированными или электронными способами

Любые решения или уведомления, которые Генеральный секретариат направляет через электронный портал налогоплательщику или любому лицу, имеют последствия вручения, предусмотренные статьями 30 и 31 Закона, и считаются полученными налогоплательщиком в день их вручения.

Статья 11

Глава III. Налоговые обязанности. Раздел I. Правила представления уведомления

Уведомление о данных налогоплательщика, предусмотренное статьёй 11, пунктом 2, Закона, представляется Генеральному секретариату следующим образом: 1) по форме № 2 «Налог на доход» для индивидуального предприятия, приложенной к настоящему Регламенту; 2) по форме № 3 «Налог на доход» для оманской компании, приложенной к настоящему Регламенту; 3) по форме № 4 «Налог на доход» для постоянного представительства, приложенной к настоящему Регламенту; 4) по форме № 5 «Налог на доход» для иностранного лица, оказывающего услуги в Омане, приложенной к настоящему Регламенту.

Статья 12

Глава III. Налоговые обязанности. Раздел I. Правила представления уведомления

Уведомление, указанное в статье 11 настоящего Регламента, представляется в течение шестидесяти (60) дней со дня учреждения или начала деятельности, в зависимости от того, какая дата наступила раньше. При первом начале оказания услуг в Омане уведомление представляется в течение шестидесяти (60) дней со дня начала их оказания. Если установленная продолжительность оказания услуг меньше шестидесяти (60) дней, уведомление должно быть представлено в день, следующий за установленной датой начала оказания услуг в Омане.

Статья 13

Глава III. Налоговые обязанности. Раздел I. Правила представления уведомления

Уведомление о любом изменении данных налогоплательщика представляется в течение тридцати (30) дней со дня изменения по форме № 6 «Налог на доход», приложенной к настоящему Регламенту.

Статья 14

Глава III. Налоговые обязанности. Раздел II. Правила выдачи налоговой карточки

Налоговая карточка, предусмотренная статьёй 11, пунктом 1, Закона, выдаётся на основании заявления, представленного Генеральному секретариату по форме № 11 «Налог на доход», приложенной к настоящему Регламенту.

Статья 15

Глава III. Налоговые обязанности. Раздел II. Правила выдачи налоговой карточки

Генеральный секретариат выдаёт налогоплательщику налоговую карточку и уведомляет его об этом не позднее одной недели со дня подачи заявления. Карточка, независимо от её бумажной формы или формы смарт-карты, должна содержать следующие данные: 1) номер налоговой карточки (налоговый идентификационный номер); 2) наименование налогоплательщика; 3) номер торгового реестра или номер лицензии; 4) дату окончания срока действия карточки; 5) другие данные, определяемые Генеральным секретариатом. Налоговая карточка утверждается Генеральным секретарём или уполномоченным им лицом и заверяется печатью Генерального секретариата. Размер сбора за выдачу налоговой карточки устанавливается решением ответственного министра.

Статья 16

Глава III. Налоговые обязанности. Раздел II. Правила выдачи налоговой карточки

Срок действия налоговой карточки составляет два (2) года со дня её выдачи. По истечении этого срока карточка считается аннулированной и непригодной для использования.

Статья 17

Глава III. Налоговые обязанности. Раздел II. Правила выдачи налоговой карточки

При осуществлении иностранным лицом одного или нескольких видов деятельности в Омане через более чем одно постоянное представительство выдача более одной налоговой карточки не допускается.

Статья 17 bis

Глава III. Налоговые обязанности. Раздел II. Правила выдачи налоговой карточки

Налогоплательщик обязан уведомлять Генеральный секретариат о любом изменении данных, содержащихся в налоговой карточке, в частности об изменении организационно-правовой формы или коммерческого наименования.

Статья 17 bis (1)

Глава III. Налоговые обязанности. Раздел II. Правила выдачи налоговой карточки

Налогоплательщик, которому выдана налоговая карточка, обязан не менее чем за месяц до истечения её срока действия обратиться в Генеральный секретариат с заявлением о продлении. Генеральному секретариату не разрешается продлевать налоговую карточку, если налогоплательщик не исполняет обязанности, возложенные на него Законом.

Статья 17 bis (2)

Глава III. Налоговые обязанности. Раздел II. Правила выдачи налоговой карточки

Налогоплательщик обязан передать налоговую карточку Генеральному секретариату в течение четырнадцати (14) дней со дня прекращения деятельности индивидуального предприятия или постоянного представительства либо со дня прекращения или ликвидации оманской компании.

Статья 17 bis (3)

Глава III. Налоговые обязанности. Раздел II. Правила выдачи налоговой карточки

Каждый налогоплательщик, осуществляющий деятельность на установленную дату применения системы налоговых карточек согласно статье 201, пункту 1, Закона и ранее не представлявший Генеральному секретариату уведомление о данных, обязан обратиться с заявлением о выдаче налоговой карточки по форме № 11 «Налог на доход», приложенной к настоящему Регламенту.

Статья 17 bis (4)

Глава III. Налоговые обязанности. Раздел II. Правила выдачи налоговой карточки

Министерства, публичные органы и учреждения, другие юридические лица публичного права, другие подразделения государственного административного аппарата и компании, в которых государству принадлежит более сорока процентов (40%) капитала, обязаны направлять Генеральному секретариату перечень случаев, в которых контрагент, лицо, вступающее с ними во взаимодействие, или заявитель не представили копию налоговой карточки. Уведомление представляется каждые три (3) месяца по форме № 20 «Налог на доход», приложенной к настоящему Регламенту. Уведомление подписывается компетентным генеральным директором соответствующего органа или замещающим его лицом и заверяется его печатью.

Статья 18

Глава IV. Правила вычета расходов при определении облагаемого дохода. Раздел I. Общие правила вычета расходов

При вычете расходов из валового дохода налогоплательщика за любой налоговый год необходимо соблюдать следующие условия: 1) расходы должны быть реальными и фактически понесёнными; 2) расходы должны относиться к деятельности налогоплательщика; 3) расходы вычитаются из валового дохода только в той мере, в какой они необходимы для получения этого дохода; 4) расходы должны быть отражены в регистрах и бухгалтерских книгах, которые налогоплательщик обязан вести по закону, и подтверждены соответствующими документами. Исключение составляют расходы, которые по обычаям не подтверждаются документами, выдаваемыми лицом, взаимодействующим с налогоплательщиком; 5) в случаях, когда расход представляет собой плату за оказанную налогоплательщику услугу, соотношение между суммой расхода и стоимостью услуги должно быть надлежащим с точки зрения Генерального секретариата; 6) расходы не должны относиться к тем, вычет которых из валового дохода запрещён Законом.

Статья 18 bis — Применение к налоговым годам с 2027 года

Глава IV. Правила вычета расходов при определении облагаемого дохода. Раздел I. Общие правила вычета расходов

Для вычета расходов, которые налогоплательщик несёт во исполнение решений, изданных подразделениями государственного административного аппарата и другими юридическими лицами публичного права, должны соблюдаться следующие условия: 1) расходы должны быть необходимыми для осуществления его деятельности; 2) их вычет должен быть разрешён Председателем — и никем иным; 3) расходы не должны быть следствием нарушения какого-либо обязательства независимо от его происхождения

Статья 19

Глава IV. Раздел II. Вычет взносов в пенсионные фонды. Подраздел I. Условия вычета взносов в фонды, учреждённые в Омане

Для вычета взносов, уплачиваемых в пенсионные фонды, учреждённые в Омане, необходимо соблюдать следующие условия: 1) пенсионный фонд должен быть независимым от налогоплательщика, а его средства должны быть обособлены от средств налогоплательщика и инвестироваться за счёт самого фонда; 2) уплаченные суммы должны быть рассчитаны в соответствии с правилами и системами, применяемыми фондом; 3) налогоплательщик должен представить Генеральному секретариату копии следующих документов: а) регламентов и правил фонда и выданной ему лицензии; б) бухгалтерской и финансовой отчётности фонда после её утверждения аудитором, имеющим предусмотренную законом лицензию на осуществление бухгалтерской и аудиторской деятельности в Омане.

Статья 20

Глава IV. Раздел II. Вычет взносов в пенсионные фонды. Подраздел II. Условия вычета взносов в фонды, учреждённые за пределами Омана

Для вычета взносов, уплачиваемых в пенсионные фонды, учреждённые за пределами Омана, необходимо соблюдать следующие условия: 1) учреждение пенсионного фонда должно быть разрешено в соответствии с законами и системами, действующими в государстве его учреждения; 2) пенсионный фонд должен иметь регламенты, системы или специальные правила, которые налогоплательщик обязан соблюдать и которые предусматривают следующее: а) фонд имеет разрешение на управление системой социального страхования, распространяющейся на работников налогоплательщика; б) средства фонда формируются преимущественно за счёт взносов, удерживаемых из средств работников налогоплательщика, и взносов, которые налогоплательщик обязан уплачивать как работодатель; в) взнос налогоплательщика в систему, управляемую пенсионным фондом, уплачивается в обмен на обязательство фонда выплачивать работникам налогоплательщика периодические пенсии или выплаты по окончании службы при прекращении службы либо лицам, имеющим право на такие выплаты в случае смерти работника; г) фонд, его средства и инвестиции должны быть независимыми от налогоплательщика, а средства фонда должны быть обособлены от средств налогоплательщика и инвестироваться за счёт самого фонда; 3) налогоплательщик должен представить Генеральному секретариату утверждённые и надлежащим образом удостоверенные копии следующих документов: а) лицензии пенсионного фонда, действующей в течение налогового года, за который подлежит уплате соответствующий взнос; б) системы социального страхования фонда; в) регламентов и систем, относящихся к учреждению фонда и управлению им.

Статья 21

Глава IV. Раздел III. Вычет сумм, уплачиваемых в сберегательные фонды

Для вычета сумм, которые налогоплательщик обязан уплачивать как работодатель в сберегательный фонд в соответствии со статьёй 44 Закона о труде, изданного Султанским указом № 35/2003, в индивидуальном предприятии, оманской компании или постоянном представительстве необходимо соблюдать следующие условия: 1) сберегательный фонд должен быть зарегистрирован в Министерстве трудовых ресурсов; 2) налогоплательщик как работодатель должен быть обязан в соответствии с утверждёнными внутренними правилами фонда уплачивать в сберегательный фонд суммы в пользу работника, причём эти суммы уплачиваются взамен установленной законом обязанности работодателя выплатить работнику вознаграждение по окончании службы.

Статья 22

Глава IV. Раздел IV. Условия и правила вычета безнадёжных долгов

Безнадёжные долги вычитаются за любой налоговый год при соблюдении следующих условий: 1) долг возник в результате операций налогоплательщика, связанных с его деятельностью и необходимых для получения валового дохода; 2) сумма долга ранее была отражена в регистрах и бухгалтерских книгах, которые налогоплательщик обязан вести по закону; 3) Налогоплательщик предпринял предусмотренные законом необходимые меры по взысканию долга в соответствии со статьёй 23 или 24 настоящего Регламента, но не смог взыскать его полностью или частично вследствие юридической невозможности принудительного исполнения.

Статья 23

Глава IV. Раздел IV. Условия и правила вычета безнадёжных долгов

К предусмотренным законом необходимым мерам по взысканию долга относятся следующие действия: 1) Вынесено окончательное судебное решение, обязывающее должника уплатить налогоплательщику долг, и предприняты предусмотренные законом необходимые исполнительные действия на основании документа о долге, способами, установленными законом; 2) получение налогоплательщиком судебного приказа об уплате долга у компетентного судьи; 3) подтверждение долга в ходе определения состава и ликвидации наследственной массы должника в случае его смерти перед компетентным судом; 4) заявление налогоплательщиком долга перед ликвидатором в случае прекращения и ликвидации компании-должника; 5) совершение необходимых действий для установления долга и его окончательного признания в случае вынесения решения об объявлении должника банкротом перед управляющим конкурсной массой; 6) участие в судебном мировом соглашении либо в соглашении, связанном с передачей должником своего имущества, в случае вынесения решения об объявлении должника банкротом и утверждения соглашения; 7) совершение необходимых действий для установления долга в случае вынесения решения об открытии процедуры мирового соглашения, предотвращающего банкротство, перед судьёй, рассматривающим такое соглашение; 8) любое другое действие, которому закон придаёт последствия, аналогичные последствиям действий, указанных в предыдущих пунктах.

Статья 24

Глава IV. Раздел IV. Условия и правила вычета безнадёжных долгов

Любое правовое действие налогоплательщика, направленное на предъявление должнику требования об уплате долга, признаётся предусмотренной законом необходимой мерой по взысканию долга в следующих случаях и при соблюдении следующих условий: 1) долг является установленным и не оспаривается по основанию возникновения или размеру; 2) отказ от уплаты долга обусловлен причинами, связанными с неспособностью должника произвести платёж; 3) сумма долга не превышает одной тысячи пятисот (1 500) оманских риалов; 4) требование об уплате долга заявлено ясно и определённо; 5) серьёзность предпринятого действия подтверждается документами или официальными письменными доказательствами, представляемыми налогоплательщиком в соответствии с требованиями, устанавливаемыми Генеральным секретарём.

Статья 25

Глава IV. Раздел IV. Условия и правила вычета безнадёжных долгов

К безнадёжным долгам, вычитаемым за любой налоговый год, относится долг, признанный безнадёжным в течение этого года вследствие согласованного с должником списания, уменьшения или урегулирования его суммы. Такое действие подтверждается документами или официальными письменными доказательствами, представляемыми налогоплательщиком в соответствии с требованиями, устанавливаемыми Генеральным секретарём.

Статья 26

Глава IV. Раздел IV. Условия и правила вычета безнадёжных долгов

Долг не признаётся безнадёжным в следующих двух случаях: 1) он возник в результате операций налогоплательщика, направленных на получение дохода, освобождённого от налога в силу Закона или других законов; 2) он возник в результате операций налогоплательщика с лицом, связанным с ним в соответствии со статьёй 125 Закона, если налогоплательщик не предпринял ни одного из действий, предусмотренных статьёй 23 настоящего Регламента.

Статья 27

Глава IV. Раздел IV. Условия и правила вычета безнадёжных долгов

Без ущерба для положений статьи 37, пункта 2, Закона суммы безнадёжных долгов, взысканные в течение любого налогового года, включаются в валовой доход налогоплательщика.

Статья 28

Глава IV. Раздел V. Правила вычета вознаграждения поручителя

Для целей применения статьи 55, пункта 9, Закона поручителем признаётся лицо, с которым иностранная компания заключает договор для осуществления ею коммерческой деятельности в Омане.

Статья 29

Глава IV. Раздел V. Правила вычета вознаграждения поручителя

Для вычета вознаграждения поручителя из валового дохода постоянного представительства, осуществляющего коммерческую деятельность в Омане, необходимо соблюдать следующие условия: 1) отношения поручительства между сторонами должны быть установлены удостоверенным договором, определяющим их взаимные права и обязанности; 2) постоянное представительство должно фактически понести расходы на вознаграждение в течение налогового года, в котором оно было уплачено или стало подлежащим уплате; 3) вознаграждение ограничивается суммами, получаемыми поручителем именно в этом качестве, независимо от их наименования, и не включает суммы или комиссии, уплачиваемые или подлежащие уплате ему за поставку товаров или продукции постоянному представительству либо оказание ему услуг. Фактически полученное поручителем вознаграждение вычитается в пределах пяти процентов (5%) облагаемого дохода, рассчитанного до вычета вознаграждения поручителя и после вычета убытков, перенесённых с предыдущих лет.

Статья 30

Глава IV. Раздел V. Правила вычета вознаграждения поручителя

Положения настоящего раздела не применяются к налогоплательщикам, осуществляющим деятельность в области разведки нефти.

Статья 31

Глава IV. Раздел VI. Правила вычета комиссии уполномоченного агента

Для целей настоящего раздела уполномоченным агентом признаётся лицо, которому выдана лицензия на осуществление страховой агентской деятельности и которое уполномочено иностранной страховой компанией вести от её имени страховые операции в соответствии с заключённым между ними договором и указанным Законом о страховых компаниях. Агент должен вести агентскую деятельность на обычной и независимой основе, в частности: 1) непосредственно управлять агентской деятельностью, включая заключение и подписание страховых полисов, определение тарифов и категорий, сбор страховых премий и урегулирование требований, неся при этом все необходимые расходы, включая оплату труда работников агентства; 2) вести книги и реестры, предусмотренные указанным Законом о страховых компаниях, регламентами и решениями, изданными для его исполнения; 3) представлять иностранную компанию перед компетентными оманскими органами.

Статья 32

Глава IV. Раздел VI. Правила вычета комиссии уполномоченного агента

При определении облагаемого дохода иностранной страховой компании, работающей в Омане через уполномоченного агента, необходимо соблюдать следующие условия: 1) иностранная компания и уполномоченный агент должны соблюдать обязанности, установленные указанным Законом о страховых компаниях; 2) в качестве комиссии, получаемой агентом, не допускается вычет суммы, превышающей двадцать пять процентов (25%) чистой суммы собранных страховых премий.

Статья 33

Глава IV. Раздел VII. Правила вычета пожертвований

При определении дохода налогоплательщика за любой налоговый год подлежат вычету следующие пожертвования: 1) денежные или натуральные пожертвования министерствам, государственным подразделениям, муниципалитетам, публичным органам и другим подразделениям государственного административного аппарата по случаю празднования Национального дня, праздников или религиозных событий, для выполнения работ, благотворительных проектов, проектов общественной инфраструктуры, строительства или содержания мечетей под надзором Министерства вакфов и религиозных вопросов либо для иных целей; 2) денежные или натуральные пожертвования негосударственным органам благотворительной деятельности или объединениям, официально зарегистрированным в соответствии с Законом об общественных объединениях, изданным Султанским указом № 14/2000; 3) денежные или натуральные пожертвования негосударственным организациям, действующим в спортивной сфере и официально зарегистрированным в соответствии с Законом о негосударственных организациях в спортивной сфере, изданным Султанским указом № 81/2007. 4) Пожертвования, передаваемые в денежной или натуральной форме вакфовым учреждениям, прошедшим процедуру официального объявления в соответствии с положениями Закона о вакфах, изданного Султанским указом № 65/2000 Во всех случаях не допускается вычет пожертвований, общая сумма которых превышает пять процентов (5%) валового дохода налогоплательщика за соответствующий налоговый год.

Статья 33 bis

Глава IV. Раздел VII. Правила вычета пожертвований

Для вычета пожертвованных в натуральной форме движимых или недвижимых активов они должны быть отражены в счетах и финансовой отчётности налогоплательщика и подтверждены документами, устанавливающими первоначальную стоимость. При отсутствии документов, подтверждающих стоимость, а также для унаследованных или безвозмездно полученных активов Генеральный секретариат определяет стоимость пожертвованных активов.

Статья 33 bis (1)

Глава IV. Раздел VII. Правила вычета пожертвований

Генеральный секретариат определяет стоимость пожертвованных в натуральной форме движимых или недвижимых активов по следующим правилам: 1) стоимость пожертвованных основных средств, подлежащих амортизации согласно Закону, определяется по их балансовой стоимости на основании счетов и утверждённой финансовой отчётности налогоплательщика за налоговый год, в котором сделано пожертвование; 2) стоимость пожертвованных основных средств, не подлежащих амортизации согласно Закону, определяется по первоначальным затратам на приобретение актива, отражённым в счетах и утверждённой финансовой отчётности налогоплательщика; 3) стоимость пожертвованных товаров определяется по стоимости, отражённой в счетах.

Статья 33 bis (2)

Глава IV. Раздел VII. Правила вычета пожертвований

Не разрешается вычет натуральных пожертвований в виде активов, бухгалтерская амортизация которых превышает десять процентов (10%) затрат на приобретение актива.

Статья 33 bis (3)

Глава IV. Раздел VII. Правила вычета пожертвований

Для вычета пожертвований через фонд, создаваемый налогоплательщиком для благотворительной деятельности, должны выполняться следующие условия: 1) фонд независим от налогоплательщика; 2) фонд создан для осуществления благотворительной деятельности; 3) фонд имеет разрешение в соответствии с действующими законами и системами; 4) движимый или недвижимый актив, передаваемый в дар фонду, учтён в составе активов налогоплательщика и используется им в своей деятельности; 5) налогоплательщик представляет документы, подтверждающие первоначальные затраты на приобретение пожертвованного движимого или недвижимого актива.

Статья 34

Глава IV. Раздел VIII. Правила вычета арендной платы за недвижимость и помещения

При вычете арендной платы за недвижимость и помещения, используемые налогоплательщиком для осуществления деятельности, договоры аренды должны быть зарегистрированы в соответствии с Султанским указом № 6/1989, регулирующим отношения между собственниками и арендаторами жилых, коммерческих и промышленных помещений и регистрацию договоров их аренды.

Статья 35

Глава IV. Раздел VIII. Правила вычета арендной платы за недвижимость и помещения

Налогоплательщик обязан приложить к окончательной декларации перечень помещений, арендуемых для осуществления деятельности, с указанием их характера, установленной арендной платы за каждое помещение, имени и адреса арендодателя, а также даты регистрации соответствующих договоров. Перечень подписывается ответственным лицом.

Статья 36

Глава IV. Раздел VIII. Правила вычета арендной платы за недвижимость и помещения

Положения настоящего раздела не применяются к недвижимости, занимаемой индивидуальным предприятием и зарегистрированной на имя его владельца.

Статья 37

Глава IV. Раздел IX. Правила определения процентов по займам, допускаемых к вычету из валового дохода. Подраздел I. Общие правила

Положения статей 38–45 настоящего Регламента применяются для определения процентов по займам, допускаемых к вычету при определении дохода налогоплательщика за любой налоговый год, если налогоплательщик связан с займодавцем в соответствии со статьями 132 и 133 Закона.

Статья 38

Глава IV. Раздел IX. Подраздел II. Проценты по займам, допускаемые к вычету при определении облагаемого дохода индивидуального предприятия

Для вычета процентов по займам в соответствии со статьёй 61, пунктом 1, Закона необходимо соблюдать следующие условия: 1) проценты начислены по займам, предоставленным индивидуальному предприятию его владельцем либо другим лицом, контролирующим владельца в соответствии со статьями 132 и 133 Закона; 2) займодавец получил соответствующий заём в банке, зарегистрированном в Омане; 3) индивидуальное предприятие использует заём для финансирования деятельности, а не для финансирования или увеличения капитала; 4) индивидуальное предприятие-заёмщик несёт расходы по процентам от имени займодавца.

Статья 39

Глава IV. Раздел IX. Подраздел III. Проценты по займам, допускаемые к вычету при определении облагаемого дохода оманской компании, кроме банков и страховых компаний

Для целей настоящего подраздела собственный капитал означает права акционеров или участников компании и включает следующие элементы: 1) оплаченный капитал, включая эмиссионный доход; 2) обязательный резерв; 3) нераспределённую прибыль по данным утверждённой бухгалтерской и финансовой отчётности компании, включая общий резерв. Собственный капитал рассчитывается как сумма средних величин элементов, из которых он состоит, за расчётный период. Средняя величина каждого элемента определяется путём деления суммы его значений на начало и конец расчётного периода на два.

Статья 40

Глава IV. Раздел IX. Подраздел III. Проценты по займам, допускаемые к вычету при определении облагаемого дохода оманской компании, кроме банков и страховых компаний

Для целей статей 41–43 настоящего Регламента сумма займов определяется как средняя величина совокупного остатка непогашенных займов компании на начало и конец расчётного периода независимо от вида займов, за исключением беспроцентных займов. Средняя величина совокупного остатка займов определяется по данным утверждённой бухгалтерской и финансовой отчётности компании.

Статья 41

Глава IV. Раздел IX. Подраздел III. Проценты по займам, допускаемые к вычету при определении облагаемого дохода оманской компании, кроме банков и страховых компаний

Допускается вычет процентов, понесённых компанией и отражённых в утверждённой бухгалтерской и финансовой отчётности, если сумма займов компании за соответствующий расчётный период не превышает двукратную величину её собственного капитала за этот период.

Статья 42

Глава IV. Раздел IX. Подраздел III. Проценты по займам, допускаемые к вычету при определении облагаемого дохода оманской компании, кроме банков и страховых компаний

Если сумма займов компании за расчётный период превышает двукратную величину её собственного капитала за этот период, размер процентов рассчитывается путём умножения процентов, понесённых компанией по данным утверждённой бухгалтерской и финансовой отчётности, на отношение двукратной величины собственного капитала к сумме займов.

Статья 43

Глава IV. Раздел IX. Подраздел III. Проценты по займам, допускаемые к вычету при определении облагаемого дохода оманской компании, кроме банков и страховых компаний

В следующих двух случаях проценты вычитаются из валового дохода в следующем порядке: 1) если проценты, рассчитанные в соответствии со статьёй 42 настоящего Регламента, не превышают процентов по займам, займодавец по которым не связан с компанией в соответствии со статьями 132 и 133 Закона, вычет каких-либо процентов из валового дохода по статье 61, пункту 2, Закона не допускается; 2) если проценты, рассчитанные в соответствии со статьёй 42 настоящего Регламента, превышают проценты по займам, займодавец по которым не связан с компанией в соответствии со статьями 132 и 133 Закона, при применении статьи 61, пункта 2, Закона из валового дохода компании вычитается только разница или превышение.

Статья 44

Глава IV. Раздел IX. Подраздел IV. Проценты по займам, допускаемые к вычету при определении облагаемого дохода постоянного представительства

Суммы, отнесённые постоянным представительством на расходы по процентам по займам, предоставленным главным офисом или любым другим лицом, контролирующим владельца постоянного представительства, не подлежат вычету, за исключением случая, когда заём оформлен согласно договорённостям между представительством и главным офисом, исходящим из того, что они заключены между двумя независимыми друг от друга юридическими лицами, и заём не используется для финансирования или увеличения капитала представительства, определяемого в соответствии со статьёй 60 Банковского закона, изданного Султанским указом № 114/2000.

Статья 45

Глава IV. Раздел IX. Подраздел IV. Проценты по займам, допускаемые к вычету при определении облагаемого дохода постоянного представительства

Постоянное представительство, кроме банка, вправе вычитать суммы, отнесённые им на расходы по процентам, подлежащим уплате его главным офисом по займу, заключённому с третьим лицом в интересах представительства, при условии, что заём использован для финансирования расходов, необходимых для продолжения деятельности представительства, и займодавец не связан с главным офисом представительства в соответствии со статьями 132 и 133 Закона.

Статья 46

Глава IV. Раздел X. Правила вычета выплат, приравниваемых к расходам, в соответствии со статьёй 64 Закона. Подраздел I. Вознаграждения председателей и членов советов директоров акционерных компаний

При определении облагаемого дохода оманской акционерной компании вознаграждения, причитающиеся председателю и членам совета директоров, а также выплаты за участие в заседаниях совета и сформированных им комитетов вычитаются в пределах, установленных статьёй 101 указанного Закона о коммерческих компаниях.

Статья 47

Глава IV. Раздел X. Подраздел II. Вознаграждения владельца индивидуального предприятия или участников индивидуального предприятия или оманской компании за управление

При определении облагаемого дохода индивидуального предприятия или оманской компании в форме полного товарищества, коммандитного товарищества, негласного товарищества либо общества с ограниченной ответственностью вознаграждения и приравненные к ним выплаты владельцу или участникам за управление индивидуальным предприятием или компанией вычитаются при соблюдении следующих условий: 1) для определения статуса управляющего оманской компании, кроме негласного товарищества, учитываются положения учредительного договора компании или другого договора, заключённого в соответствии с указанным Законом о коммерческих компаниях, при условии внесения соответствующей записи в торговый реестр; 2) владелец индивидуального предприятия или участник должен быть полностью занят управлением и не состоять в трудовых отношениях с другим подразделением или организацией.

Статья 48

Глава IV. Раздел X. Подраздел II. Вознаграждения владельца индивидуального предприятия или участников индивидуального предприятия или оманской компании за управление

Для целей настоящего подраздела к вознаграждениям приравниваются заработная плата, надбавки, премии, компенсации, комиссии, дополнительные льготы, доли в прибыли и другие суммы, причитающиеся владельцу или участникам за управление индивидуальным предприятием или компанией, независимо от периодичности их выплаты. Сюда также относится стоимость любых натуральных льгот, предоставляемых индивидуальным предприятием или компанией владельцу или участникам, включая жильё, воду, электроэнергию, телефон, транспорт, лечение и другие льготы.

Статья 49

Глава IV. Раздел X. Подраздел II. Вознаграждения владельца индивидуального предприятия или участников индивидуального предприятия или оманской компании за управление

Вычет заработной платы и приравненных к ней выплат осуществляется по следующим правилам: 1) для индивидуальных предприятий и компаний, не осуществляющих профессиональную деятельность, вычитается заработная плата и приравненные к ней выплаты, причитающиеся владельцу индивидуального предприятия или участнику за расчётный период, в размере, установленном договором, либо в размере одной тысячи пятисот (1500) оманских риалов в месяц, в зависимости от того, какая сумма меньше, за время его присутствия в этом периоде. Во всех случаях вычет таких выплат владельцу индивидуального предприятия, каждому участнику по отдельности или всем участникам, полностью занятым управлением, за любой налоговый год не может превышать двадцать пять процентов (25%) облагаемого дохода налогоплательщика за этот год, исчисленного до вычета таких выплат и убытков, перенесённых с предыдущих налоговых лет; 2) для индивидуальных предприятий и компаний, осуществляющих профессиональную деятельность, вычитается заработная плата и приравненные к ней выплаты, причитающиеся владельцу индивидуального предприятия или участнику за расчётный период, в размере, установленном договором, либо в размере трёх тысяч пятисот (3500) оманских риалов в месяц, в зависимости от того, какая сумма меньше, за время его присутствия в этом периоде. Во всех случаях вычет таких выплат владельцу индивидуального предприятия, каждому участнику по отдельности или всем участникам, полностью занятым управлением, за любой налоговый год не может превышать тридцать пять процентов (35%) облагаемого дохода налогоплательщика за этот год, исчисленного до вычета таких выплат и убытков, перенесённых с предыдущих налоговых лет.

Статья 50

Глава IV. Раздел X. Подраздел II. Вознаграждения владельца индивидуального предприятия или участников индивидуального предприятия или оманской компании за управление

Если владелец или участник управляет более чем одним индивидуальным предприятием или компанией либо одновременно управляет компанией и принадлежащим ему индивидуальным предприятием, вознаграждения и приравненные к ним выплаты за любой налоговый год вычитаются из облагаемого дохода компании или индивидуального предприятия по выбору владельца или участника. О наименовании выбранной компании или индивидуального предприятия необходимо уведомить Генеральный секретариат при подаче окончательной декларации за этот налоговый год. Если уведомление не представлено в установленный срок подачи декларации, Генеральный секретариат вправе выбрать компанию или индивидуальное предприятие, из валового дохода которых будет произведён вычет этих выплат.

Статья 51

Глава IV. Раздел X. Подраздел III. Платежи за использование индивидуальным предприятием недвижимости, зарегистрированной на имя его владельца

При определении облагаемого дохода индивидуального предприятия платежи за использование недвижимости, зарегистрированной на имя его владельца, вычитаются при соблюдении следующих условий: 1) недвижимость зарегистрирована в соответствии с системой регистрации недвижимости, установленной Султанским указом № 2/1998; 2) индивидуальное предприятие использует недвижимость в соответствующем расчётном периоде для осуществления своей деятельности; 3) сумма, вычитаемая ежегодно из валового дохода индивидуального предприятия, не превышает четырёх процентов (4%) стоимости недвижимости, причём для определения стоимости применяются положения статьи 58 Закона; 4) срок использования недвижимости индивидуальным предприятием не превышает двадцати пяти (25) лет с даты её приобретения или строительства; 5) если индивидуальное предприятие использует для осуществления деятельности только часть недвижимости, вычитается только сумма, соответствующая использованию этой части.

Статья 52

Глава IV. Раздел XI. Правила вычета расходов главного офиса. Подраздел I. Общие правила

Положения настоящего раздела применяются к постоянным представительствам, кроме тех, которые осуществляют деятельность в области разведки нефти.

Статья 53

Глава IV. Раздел XI. Правила вычета расходов главного офиса. Подраздел I. Общие правила

Для целей настоящего раздела валовой доход постоянных представительств иностранных страховых компаний, лицензированных Государственным управлением рынка капитала в соответствии с указанным Законом о страховых компаниях, означает общую сумму собранных страховых премий за вычетом премий, уплаченных за перестрахование.

Статья 54

Глава IV. Раздел XI. Правила вычета расходов главного офиса. Подраздел I. Общие правила

При определении облагаемого дохода постоянного представительства расходы главного офиса не вычитаются, если деятельность главного офиса, относящаяся к представительству, в соответствующем налоговом году ограничивается надзором и контролем. Если у постоянного представительства несколько главных офисов, положения настоящей статьи применяются к каждому из них отдельно.

Статья 55

Глава IV. Раздел XI. Правила вычета расходов главного офиса. Подраздел I. Общие правила

Если расходы главного офиса уменьшены в соответствии со статьёй 126 Закона, для целей настоящего раздела учитываются только расходы после такого уменьшения.

Статья 56

Глава IV. Раздел XI. Подраздел II. Расходы главного офиса, понесённые исключительно в интересах постоянного представительства в Омане

Для вычета расходов, понесённых главным офисом исключительно в интересах постоянного представительства в Омане, при определении облагаемого дохода представительства за любой налоговый год необходимо соблюдать следующие условия: 1) расходы необходимы для получения валового дохода постоянного представительства и полностью понесены для получения этого дохода; 2) расходы отражены в утверждённой бухгалтерской и финансовой отчётности постоянного представительства и подтверждены соответствующими документами.

Статья 57

Глава IV. Раздел XI. Подраздел III. Расходы главного офиса, понесённые в интересах постоянного представительства в Омане и других подразделений

Без ущерба для положений статей 56 и 59 настоящего Регламента при вычете расходов, понесённых главным офисом в течение налогового года в интересах постоянного представительства в Омане и других подразделений, если невозможно точно определить расходы, относящиеся к этому представительству, или его долю в таких расходах, вычет при определении облагаемого дохода представительства ограничивается тремя процентами (3%) его валового дохода за соответствующий налоговый год. Указанная величина увеличивается следующим образом: 1) до пяти процентов (5%) валового дохода постоянного представительства банков и страховых компаний; 2) до десяти процентов (10%) валового дохода постоянного представительства крупных промышленных компаний, которые используют современные технологии, применяют методы научных исследований, предоставляют техническую помощь либо используют патенты на изобретения, требующие обмена информацией и технической помощью с промышленной компанией или связанным с ней лицом.

Статья 58

Глава IV. Раздел XI. Подраздел III. Расходы главного офиса, понесённые в интересах постоянного представительства в Омане и других подразделений

При определении облагаемого дохода постоянного представительства за налоговый год вычет расходов главного офиса по статье 57 настоящего Регламента не допускается, если понесённые в этом году расходы ранее были вычтены в соответствии со статьёй 56 настоящего Регламента.

Статья 59

Глава IV. Раздел XI. Подраздел III. Расходы главного офиса, понесённые в интересах постоянного представительства в Омане и других подразделений

При определении облагаемого дохода постоянного представительства за любой налоговый год ни при каких обстоятельствах не допускается вычет расходов главного офиса по статье 57 настоящего Регламента в размере, превышающем сумму, отражённую за этот год в утверждённой бухгалтерской и финансовой отчётности постоянного представительства.

Статья 60

Глава IV. Раздел XI. Подраздел III. Расходы главного офиса, понесённые в интересах постоянного представительства в Омане и других подразделений

Если главный офис оплатил товары, поставленные постоянному представительству, или услуги, оказанные в его интересах, и связанные с этими товарами либо услугами расходы вычтены в соответствии со статьёй 56 настоящего Регламента, при определении облагаемого дохода постоянного представительства не допускается вычет каких-либо расходов, понесённых им в связи с теми же товарами и услугами.

Статья 61

Глава V. Правила определения расходов, связанных с капитальными активами, переданными в финансовую аренду. Раздел I. Общие правила

Для целей настоящей главы финансовая аренда означает договорные отношения, при которых одно лицо в качестве арендодателя приобретает право собственности на капитальные активы с целью передать их другому лицу в качестве арендатора за арендную плату и на согласованный срок; такие договорные отношения должны отражаться в учёте как финансовая аренда в соответствии с международными стандартами бухгалтерского учёта. При определении капитальных активов для целей настоящей главы учитываются положения статьи 77 Закона.

Статья 62

Глава V. Раздел II. Расходы арендодателя капитальных активов

При определении облагаемого дохода арендодателя не допускается вычет амортизации капитальных расходов, понесённых им для приобретения права собственности на активы, переданные в финансовую аренду.

Статья 63

Глава V. Раздел II. Расходы арендодателя капитальных активов

При применении положений настоящего раздела необходимо учитывать следующее: 1) отношения между арендодателем и арендатором рассматриваются как отношения займодавца и заёмщика; 2) непогашенный остаток займа на любую дату приравнивается к чистой стоимости инвестиций в капитальные активы на эту дату при условии, что этот остаток отражён в учёте арендодателя в соответствии с международными стандартами бухгалтерского учёта; 3) проценты по займу за любой налоговый год рассматриваются как доход арендодателя при условии, что они распределены в его учёте в соответствии с международными стандартами бухгалтерского учёта; 4) при определении облагаемого дохода арендодателя за налоговый год, в котором отражена прибыль или убыток от продажи на дату начала договора финансовой аренды, такая прибыль или убыток учитывается в соответствии с международными стандартами бухгалтерского учёта.

Статья 64

Глава V. Раздел III. Расходы арендатора капитальных активов

Для целей раздела III главы III Закона капитальные расходы, которые считаются понесёнными арендатором, определяются следующим образом: 1) сумма, отражённая в учёте арендатора в качестве актива на дату начала договора финансовой аренды, при условии, что запись произведена в соответствии с международными стандартами бухгалтерского учёта; 2) расходы, которые считаются понесёнными на дату, когда арендатор получает доход от финансовой аренды.

Статья 65

Глава V. Раздел III. Расходы арендатора капитальных активов

При применении положений настоящего раздела необходимо учитывать следующее: 1) отношения между арендатором и арендодателем рассматриваются как отношения заёмщика и займодавца; 2) непогашенный остаток займа на любую дату приравнивается к обязательству, отражённому в учёте арендатора на эту дату в соответствии с международными стандартами бухгалтерского учёта; 3) проценты по займу за любой налоговый год рассматриваются как расходы по финансовой аренде, подлежащие уплате на основании соответствующего договора, при условии, что они распределены в учёте арендатора в соответствии с международными стандартами бухгалтерского учёта.

Статья 66

Глава V. Раздел III. Расходы арендатора капитальных активов

Прекращение получения арендатором дохода от финансовой аренды без приобретения права собственности на капитальные активы рассматривается как распоряжение этими активами для целей пункта 4 статьи 77 Закона. Стоимость, по которой актив считается отчуждённым, определяется как общая сумма следующих величин: 1) расходы, понесённые в отношении актива на дату начала аренды, в той части, в которой арендатор фактически их не понёс; 2) компенсация и страховое возмещение, причитающиеся арендатору при повреждении, гибели актива или прекращении его прав, установленных договором финансовой аренды.

Статья 67

Глава VI. Освобождение от налога. Раздел I. Условия, правила и процедуры освобождения индивидуальных предприятий и оманских компаний, осуществляющих морские перевозки

Для освобождения индивидуальных предприятий или оманских компаний, осуществляющих морские перевозки, необходимо соблюдать следующие условия: 1) индивидуальное предприятие принадлежит одному физическому лицу — гражданину Омана; 2) оманская компания учреждена в соответствии с положениями указанного Закона о коммерческих компаниях либо иного закона; 3) индивидуальное предприятие или оманская компания зарегистрированы в Министерстве торговли и промышленности и имеют в Омане главный центр управления либо осуществления деятельности; 4) индивидуальное предприятие или оманская компания осуществляют морские перевозки грузов, пассажиров, почты, багажа либо иные морские перевозки, включая сдачу в аренду или наём судов со всем оборудованием, экипажем и запасами, а также иную деятельность, неразрывно связанную с этими перевозками, в соответствии с определением Генерального секретаря; 5) деятельность осуществляется на основании лицензии, выданной компетентным министерством; 6) суда, используемые для морских перевозок, зарегистрированы в соответствии с положениями Морского закона, изданного Королевским указом 35/81, либо иных законов.

Статья 68

Глава VI. Раздел I. Условия, правила и процедуры освобождения индивидуальных предприятий и оманских компаний, осуществляющих морские перевозки

Освобождение распространяется только на доход индивидуального предприятия или оманской компании от морских перевозок и не распространяется на доход от иных видов деятельности.

Статья 69

Глава VI. Раздел I. Условия, правила и процедуры освобождения индивидуальных предприятий и оманских компаний, осуществляющих морские перевозки

Индивидуальное предприятие или оманская компания обязаны подать в Генеральный секретариат заявление с приложением официальных документов, подтверждающих соблюдение условий освобождения, в частности: 1) документов об учреждении оманской компании и определении её основной деятельности, а также её устава либо учредительного договора; 2) документов о создании индивидуального предприятия и определении его деятельности; 3) лицензии, выданной компетентным министерством индивидуальному предприятию или оманской компании на осуществление деятельности; 4) сведений о дате начала деятельности. Заявление об освобождении подаётся по форме № 7 «Налог на доход», приложенной к настоящему Регламенту.

Статья 70

Глава VI. Раздел I. Условия, правила и процедуры освобождения индивидуальных предприятий и оманских компаний, осуществляющих морские перевозки

Генеральный секретариат рассматривает заявление, чтобы определить соблюдение условий освобождения и доход, подлежащий освобождению. Освобождение применяется с даты подтверждения соблюдения всех установленных законом условий либо с даты начала деятельности индивидуального предприятия или компании — в зависимости от того, какая из этих дат наступила раньше. Результат рассмотрения, подготовленный Генеральным секретариатом, представляется Министру для утверждения.

Статья 71

Глава VI. Раздел I. Условия, правила и процедуры освобождения индивидуальных предприятий и оманских компаний, осуществляющих морские перевозки

Индивидуальное предприятие или оманская компания обязаны представить Генеральному секретариату: 1) копию годовой бухгалтерской и финансовой отчётности и отчёт аудитора в течение шести месяцев с даты окончания финансового года, за который подготовлена отчётность; 2) любое решение компетентного органа о временном приостановлении действия выданной индивидуальному предприятию или компании лицензии, её отмене либо о прекращении осуществления деятельности.

Статья 72

Глава VI. Раздел II. Условия, правила и процедуры освобождения иностранного лица, осуществляющего морские или воздушные перевозки

Для освобождения иностранного лица, осуществляющего морские или воздушные перевозки, необходимо соблюдать следующие условия: 1) лицо осуществляет деятельность в соответствии с законами и правилами государства, в котором оно учреждено и имеет главный центр управления; 2) лицо осуществляет деятельность в Омане через постоянное представительство; 3) постоянное представительство зарегистрировано в Омане в соответствии с действующими законами и правилами и имеет разрешение компетентных органов на осуществление деятельности; 4) суда или воздушные суда, используемые для деятельности, зарегистрированы в соответствии с законами и правилами государства, в котором лицо учреждено, и имеют необходимые лицензии, разрешения, свидетельства и документы в соответствии с указанными законами и правилами, а также законами и правилами Омана; 5) Законодательство государства учреждения юридического лица, государства осуществления управления и фактического контроля над ним либо государства гражданства физического лица допускает освобождение иностранных морских транспортных или авиационных компаний от налога на доход в этом государстве, если они осуществляют деятельность через постоянное представительство.

Статья 73

Глава VI. Раздел II. Условия, правила и процедуры освобождения иностранного лица, осуществляющего морские или воздушные перевозки

Освобождение, предусмотренное статьёй 72 настоящего Регламента, распространяется только на доход постоянного представительства в Омане от эксплуатации судов или воздушных судов в международных перевозках между пунктами, не находящимися исключительно в Омане, для перевозки пассажиров, грузов, багажа, почты либо иного транспорта, включая сдачу в аренду или наём судов или воздушных судов со всем оборудованием, экипажем и запасами. Освобождение также охватывает доход от продажи проездных билетов или иных аналогичных документов и любой иной доход, неразрывно связанный с указанными перевозками, в соответствии с определением Генерального секретаря.

Статья 74

Глава VI. Раздел II. Условия, правила и процедуры освобождения иностранного лица, осуществляющего морские или воздушные перевозки

Иностранное лицо обязано подать в Генеральный секретариат заявление с приложением официальных документов, подтверждающих соблюдение условий освобождения, в частности: 1) осуществление лицом международных морских или воздушных перевозок в соответствии с законами и правилами государства, в котором оно учреждено; 2) регистрацию постоянного представительства в Омане и выданные ему разрешения на осуществление деятельности; 3) освобождение оманских морских перевозчиков или оманских авиакомпаний от налога на доход, установленного в государстве учреждения лица, государстве его фактического управления и контроля либо государстве гражданства физического лица, если они осуществляют деятельность через постоянное представительство; 4) дату начала деятельности в Омане. Заявление об освобождении подаётся по форме № 8 «Налог на доход», приложенной к настоящему Регламенту. Во всех случаях подписи на документах, выданных иностранным государством, должны быть удостоверены Министерством иностранных дел этого государства и посольством Омана в нём; к документам прилагается заверенный перевод на арабский язык.

Статья 75

Глава VI. Раздел II. Условия, правила и процедуры освобождения иностранного лица, осуществляющего морские или воздушные перевозки

Генеральный секретариат рассматривает заявление, чтобы определить соблюдение условий освобождения и доход, подлежащий освобождению. Освобождение применяется с даты подтверждения соблюдения всех установленных законом условий либо с даты начала деятельности лица — в зависимости от того, какая из этих дат наступила раньше. Результат рассмотрения, подготовленный Генеральным секретариатом, представляется Министру для утверждения.

Статья 76

Глава VI. Раздел II. Условия, правила и процедуры освобождения иностранного лица, осуществляющего морские или воздушные перевозки

Иностранное лицо обязано представить Генеральному секретариату: 1) официальные документы, подтверждающие соблюдение условия, установленного пунктом 3 статьи 74 настоящего Регламента, в течение последнего месяца каждого календарного года; 2) копию годовой бухгалтерской и финансовой отчётности и отчёт аудитора в течение шести месяцев с даты окончания финансового года, за который подготовлена отчётность; 3) любое решение компетентного органа государства, в котором лицо учреждено, о прекращении осуществления им деятельности, отмене выданного разрешения, его отзыве либо приостановлении действия.

Статья 77

Глава VI. Раздел III. Условия, правила и процедуры освобождения инвестиционных фондов

Для освобождения инвестиционных фондов, учреждённых в Омане, необходимо соблюдать следующие условия: 1) фонд учреждён в соответствии с положениями Закона о рынке капитала, изданного Королевским указом 80/98, независимо от того, учреждён ли он самостоятельно в форме акционерной компании либо связан с коммерческим банком или инвестиционной компанией; 2) фонд имеет предусмотренную законом лицензию Государственного управления рынка капитала на осуществление деятельности и зарегистрирован в этом управлении.

Статья 78

Глава VI. Раздел III. Условия, правила и процедуры освобождения инвестиционных фондов

Для освобождения инвестиционных фондов, учреждённых за пределами Омана, необходимо соблюдать следующие условия: 1) фонд учреждён в соответствии с законами и правилами государства, в котором он учреждён, и имеет необходимые лицензии на осуществление деятельности; 2) основная цель учреждения фонда — создание или управление портфелями ценных бумаг либо обращающихся активов в интересах инвесторов; 3) фонд имеет разрешение компетентного органа государства, в котором он учреждён, на операции с иностранными ценными бумагами; 4) фонд имеет разрешение Государственного управления рынка капитала на операции с оманскими ценными бумагами, зарегистрированными на Маскатском рынке ценных бумаг; 5) фонд осуществляет деятельность в Омане через постоянное представительство.

Статья 79

Глава VI. Раздел III. Условия, правила и процедуры освобождения инвестиционных фондов

Инвестиционный фонд обязан подать в Генеральный секретариат заявление с приложением копии устава, официальных документов, подтверждающих соблюдение установленных законом условий освобождения, и сведений о дате начала деятельности. Заявление подаётся по форме № 9 «Налог на доход», приложенной к настоящему Регламенту. Для фондов, учреждённых за пределами Омана, также необходимо соблюдать последний абзац статьи 74 настоящего Регламента. Генеральный секретариат рассматривает заявление и определяет освобождение в порядке, установленном статьёй 75 настоящего Регламента.

Статья 80

Глава VI. Раздел III. Условия, правила и процедуры освобождения инвестиционных фондов

Инвестиционный фонд обязан представить Генеральному секретариату: 1) копию годовой бухгалтерской и финансовой отчётности и отчёт аудитора в течение шести месяцев с даты окончания финансового года, за который подготовлена отчётность; 2) любое решение компетентного органа о временном приостановлении действия лицензии, её отмене либо об исключении фонда из реестра.

Статья 81

Глава VI. Раздел IV. Временное освобождение, установленное для индивидуальных предприятий и оманских компаний, осуществляющих деятельность в сфере промышленного проекта (промышленного предприятия). Подраздел I. Условия, правила и процедуры освобождения

Для освобождения от налога на доход, получаемого индивидуальными предприятиями или оманскими компаниями, основная деятельность которых осуществляется в сфере промышленного проекта (промышленного предприятия), должны выполняться следующие условия: 1) компания учреждена в Омане; 2) индивидуальное предприятие или оманская компания зарегистрированы в Министерстве торговли и промышленности и других соответствующих органах согласно действующим законам и системам и имеют в Омане главный центр управления или деятельности; 3) индивидуальное предприятие или оманская компания осуществляют деятельность в сфере промышленного проекта (промышленного предприятия) в соответствии с законами, системами и регламентами, регулирующими её осуществление; 4) индивидуальное предприятие или оманская компания имеют разрешение на осуществление деятельности и внесены в предусмотренные законом реестры согласно законам, системам и регламентам, регулирующим эту деятельность, в течение установленного периода освобождения; 5) основная деятельность индивидуального предприятия или оманской компании осуществляется в сфере промышленного проекта (промышленного предприятия), за исключением подрядной деятельности по реализации проектов; 6) индивидуальное предприятие или оманская компания ведут надлежащий бухгалтерский учёт, заверенный аудитором, имеющим законное разрешение на занятие бухгалтерской и аудиторской деятельностью; учёт должен включать отдельные счета по основной деятельности. Копии счетов и годовой финансовой отчётности направляются Генеральному секретариату сразу после их утверждения; 7) оманская компания не пользуется освобождением, предусмотренным Законом об инвестициях иностранного капитала или любым другим законом; 8) индивидуальное предприятие или оманская компания направляют Генеральному секретариату копии лицензий на осуществление деятельности либо свидетельства о внесении в реестр с учётом последнего продления; 9) инвестиции индивидуального предприятия или оманской компании в основные средства составляют не менее одного (1) миллиона оманских риалов; 10) в течение последних трёх финансовых лет периода освобождения индивидуальное предприятие или оманская компания соблюдают долю оманизации, установленную Министерством трудовых ресурсов. Эта доля должна сбалансированно распределяться между различными уровнями управления и труда, в том числе высшим руководством, профессиональными и вспомогательными работами.

Статья 82

Глава VI. Раздел IV. Временное освобождение, установленное для индивидуальных предприятий и оманских компаний, осуществляющих деятельность в сфере промышленного проекта (промышленного предприятия). Подраздел I. Условия, правила и процедуры освобождения

Освобождение ограничивается доходом, который индивидуальное предприятие или оманская компания получают от осуществления своей основной деятельности в сфере промышленного проекта (промышленного предприятия), за исключением подрядной деятельности по реализации проектов; другие осуществляемые ими виды деятельности освобождением не охватываются. Основная деятельность определяется на основании сведений торгового или промышленного реестра, лицензии, учредительного договора, устава компании либо других документов; её вклад в формирование годового валового дохода индивидуального предприятия или компании должен составлять не менее девяноста процентов (90%).

Статья 83

Глава VI. Раздел IV. Временное освобождение, установленное для индивидуальных предприятий и оманских компаний, осуществляющих деятельность в сфере промышленного проекта (промышленного предприятия). Подраздел I. Условия, правила и процедуры освобождения

Индивидуальное предприятие или оманская компания не могут пользоваться более чем одним освобождением от налога, если на них распространяются несколько законов и режимов налоговых освобождений.

Статья 84

Глава VI. Раздел IV. Временное освобождение, установленное для индивидуальных предприятий и оманских компаний, осуществляющих деятельность в сфере промышленного проекта (промышленного предприятия). Подраздел I. Условия, правила и процедуры освобождения

Освобождение предоставляется на пять (5) лет со дня начала производства индивидуальным предприятием или оманской компанией.

Статья 85

Глава VI. Раздел IV. Временное освобождение, установленное для индивидуальных предприятий и оманских компаний, осуществляющих деятельность в сфере промышленного проекта (промышленного предприятия). Подраздел I. Условия, правила и процедуры освобождения

Освобождение оформляется следующим образом: 1) законный представитель индивидуального предприятия или оманской компании обращается в Министерство торговли и промышленности с заявлением об освобождении. В заявлении указываются данные предприятия или компании по торговому реестру, другим официальным реестрам и документам; к нему прилагаются официальные документы, подтверждающие соблюдение условий освобождения, и предлагается дата начала освобождения. Заявление представляется по форме № 10 «Налог на доход», приложенной к настоящему Регламенту; 2) заявление с приложениями представляется не позднее восьми (8) месяцев с предлагаемой даты начала периода освобождения; 3) Министерство изучает заявление и даёт заключение, определяя: а) сферу основной деятельности индивидуального предприятия или компании; б) соблюдение условий освобождения; в) предлагаемую дату начала периода освобождения. Документы и заключение представляются министру торговли и промышленности для утверждения, затем направляются ответственному министру вместе с представленными предприятием или компанией документами в течение трёх (3) месяцев со дня представления полного комплекта документов; 4) Генеральный секретариат изучает заявление и приложения, чтобы удостовериться в соблюдении условий освобождения; 5) ответственный министр издаёт решение об освобождении.

Статья 86

Глава VI. Раздел IV. Временное освобождение, установленное для индивидуальных предприятий и оманских компаний, осуществляющих деятельность в сфере промышленного проекта (промышленного предприятия). Подраздел I. Условия, правила и процедуры освобождения

Индивидуальное предприятие или компания, освобождённые от налога согласно статье 118 Закона, обязаны представить окончательную декларацию о доходе за каждый налоговый год либо его часть, за которые принято решение об освобождении. Налог, причитающийся согласно декларации, представленной в соответствии с настоящей статьёй, не подлежит уплате. Генеральный секретариат обязан произвести налоговое начисление для определения облагаемого дохода либо убытка индивидуальных предприятий и компаний, освобождённых от налога, в соответствии с положениями Закона.

Статья 87

Глава VI. Раздел IV. Подраздел II. Условия и процедуры продления освобождения

Отменена решением № 14/2019.

Статья 88

Глава VI. Раздел IV. Подраздел II. Условия и процедуры продления освобождения

Отменена решением № 14/2019.

Статья 89

Глава VI. Раздел IV. Подраздел II. Условия и процедуры продления освобождения

Отменена решением № 14/2019.

Статья 90

Глава VI. Раздел IV. Подраздел II. Условия и процедуры продления освобождения

Отменена решением № 14/2019.

Статья 91

Глава VI. Раздел IV. Подраздел II. Условия и процедуры продления освобождения

Отменена решением № 14/2019.

Статья 92

Глава VI. Раздел IV. Подраздел II. Условия и процедуры продления освобождения

Отменена решением № 14/2019.

Статья 93

Глава VI. Раздел IV. Подраздел II. Условия и процедуры продления освобождения

Отменена решением № 14/2019.

Статья 94

Глава VI. Раздел IV. Подраздел II. Условия и процедуры продления освобождения

Отменена решением № 14/2019.

Статья 95

Глава VI. Раздел IV. Временное освобождение, установленное для индивидуальных предприятий и оманских компаний, осуществляющих деятельность в сфере промышленного проекта (промышленного предприятия). Подраздел III. Специальные положения об освобождении в зависимости от вида деятельности. Пункт 1. Промышленность

При освобождении индивидуальных предприятий или оманских компаний, основная деятельность которых осуществляется в промышленности, необходимо учитывать следующее: 1) промышленная деятельность определяется согласно определению в указанном Едином законе (системе) промышленного регулирования государств — членов Совета сотрудничества арабских государств Персидского залива; 2) промышленный проект не относится к проектам, исключённым из сферы применения указанного Единого закона (системы) промышленного регулирования государств — членов Совета сотрудничества арабских государств Персидского залива.

Статья 96

Глава VI. Раздел IV. Временное освобождение, установленное для индивидуальных предприятий и оманских компаний, осуществляющих деятельность в сфере промышленного проекта (промышленного предприятия). Подраздел III. Пункт 1. Промышленность

Законный представитель индивидуального предприятия или оманской компании, основная деятельность которых осуществляется в промышленности, обязан приложить копию свидетельства о внесении в промышленный реестр с учётом последнего продления.

Статья 97

Глава VI. Раздел IV. Временное освобождение, установленное для индивидуальных предприятий и оманских компаний, осуществляющих деятельность в сфере промышленного проекта (промышленного предприятия). Подраздел III. Пункт 1. Промышленность

Дата начала производства промышленного проекта определяется по данным свидетельства о внесении в промышленный реестр.

Статья 98

Глава VI. Раздел IV. Временное освобождение, установленное для индивидуальных предприятий и оманских компаний, осуществляющих деятельность в сфере промышленного проекта (промышленного предприятия). Подраздел III. Пункт 1. Промышленность

Компетентное подразделение Министерства торговли и промышленности направляет Генеральному секретариату: 1) копии лицензий, выданных освобождённому промышленному проекту при изменении продукции, слиянии с другим промышленным проектом либо разделении на несколько промышленных проектов; 2) копии уведомлений промышленного проекта о его продаже полностью либо частично, передаче, прекращении деятельности, роспуске и ликвидации либо отмене регистрации в промышленном реестре; 3) решения о применении окончательных административных санкций к освобождённому проекту; 4) окончательные административные решения об отмене лицензии, выданной освобождённому промышленному проекту.

Статья 99

Глава VI. Раздел IV. Подраздел III. Пункт 2. Добыча полезных ископаемых

Отменена решением № 14/2019.

Статья 100

Глава VI. Раздел IV. Подраздел III. Пункт 2. Добыча полезных ископаемых

Отменена решением № 14/2019.

Статья 101

Глава VI. Раздел IV. Подраздел III. Пункт 3. Экспорт продукции, изготовленной или переработанной в Омане

Отменена решением № 14/2019.

Статья 102

Глава VI. Раздел IV. Подраздел III. Пункт 3. Экспорт продукции, изготовленной или переработанной в Омане

Отменена решением № 14/2019.

Статья 103

Глава VI. Раздел IV. Подраздел III. Пункт 4. Эксплуатация гостиниц и туристических комплексов

Отменена решением № 14/2019.

Статья 104

Глава VI. Раздел IV. Подраздел III. Пункт 4. Эксплуатация гостиниц и туристических комплексов

Отменена решением № 14/2019.

Статья 105

Глава VI. Раздел IV. Подраздел III. Пункт 4. Эксплуатация гостиниц и туристических комплексов

Отменена решением № 14/2019.

Статья 106

Глава VI. Раздел IV. Подраздел III. Пункт 5. Производство на фермах и переработка их продукции, включая животных, переработка или изготовление продуктов животноводства и агропромышленное производство

Отменена решением № 14/2019.

Статья 107

Глава VI. Раздел IV. Подраздел III. Пункт 5. Производство на фермах и переработка их продукции, включая животных, переработка или изготовление продуктов животноводства и агропромышленное производство

Отменена решением № 14/2019.

Статья 108

Глава VI. Раздел IV. Подраздел III. Пункт 5. Производство на фермах и переработка их продукции, включая животных, переработка или изготовление продуктов животноводства и агропромышленное производство

Отменена решением № 14/2019.

Статья 109

Глава VI. Раздел IV. Подраздел III. Пункт 5. Производство на фермах и переработка их продукции, включая животных, переработка или изготовление продуктов животноводства и агропромышленное производство

Отменена решением № 14/2019.

Статья 110

Глава VI. Раздел IV. Подраздел III. Пункт 6. Рыболовство, переработка, выращивание и разведение рыбы

Отменена решением № 14/2019.

Статья 111

Глава VI. Раздел IV. Подраздел III. Пункт 6. Рыболовство, переработка, выращивание и разведение рыбы

Отменена решением № 14/2019.

Статья 112

Глава VI. Раздел IV. Подраздел III. Пункт 6. Рыболовство, переработка, выращивание и разведение рыбы

Отменена решением № 14/2019.

Статья 113

Глава VI. Раздел IV. Подраздел III. Пункт 6. Рыболовство, переработка, выращивание и разведение рыбы

Отменена решением № 14/2019.

Статья 114

Глава VI. Раздел IV. Подраздел III. Пункт 7. Университетское образование, колледжи и высшие институты

Отменена решением № 14/2019.

Статья 115

Глава VI. Раздел IV. Подраздел III. Пункт 7. Университетское образование, колледжи и высшие институты

Отменена решением № 14/2019.

Статья 116

Глава VI. Раздел IV. Подраздел III. Пункт 8. Частные школы и детские сады

Отменена решением № 14/2019.

Статья 117

Глава VI. Раздел IV. Подраздел III. Пункт 8. Частные школы и детские сады

Отменена решением № 14/2019.

Статья 118

Глава VI. Раздел IV. Подраздел III. Пункт 9. Учебные колледжи и институты

Отменена решением № 14/2019.

Статья 119

Глава VI. Раздел IV. Подраздел III. Пункт 9. Учебные колледжи и институты

Отменена решением № 14/2019.

Статья 120

Глава VI. Раздел IV. Подраздел III. Пункт 9. Учебные колледжи и институты

Отменена решением № 14/2019.

Статья 121

Глава VI. Раздел IV. Подраздел III. Пункт 10. Медицинская помощь посредством создания частных больниц

Отменена решением № 14/2019.

Статья 122

Глава VI. Раздел IV. Подраздел III. Пункт 10. Медицинская помощь посредством создания частных больниц

Отменена решением № 14/2019.

Статья 123

Глава VI. Раздел V. Общие правила

Генеральный секретариат обязан уведомлять индивидуальное предприятие, компанию, лицо или инвестиционный фонд о решении о предоставлении освобождения либо об отсутствии установленных законом условий для освобождения. При временном освобождении уведомление должно указывать дату начала и продолжительность освобождения.

Статья 124

Глава VI. Раздел V. Общие правила

Решения об освобождении, издаваемые во исполнение настоящей главы, заносятся в реестр, который Генеральный секретариат ведёт для этой цели.

Статья 125

Глава VI. Раздел V. Общие правила

При непредставлении запрошенных официальных документов, счетов или финансовой отчётности Генеральный секретариат вправе предпринять необходимые меры для временного приостановления освобождения. Генеральный секретариат также вправе предпринять необходимые меры для отзыва решения об освобождении, если установлено, что оно было издано по неверному основанию.

Статья 126

Глава VI. Раздел V. Общие правила

Генеральный секретариат вправе предпринять необходимые меры для отмены освобождения с даты, когда установлено, что индивидуальное предприятие, компания, лицо или инвестиционный фонд больше не осуществляют деятельность в исчерпывающе определённых Законом сферах либо больше не отвечают какому-либо установленному законом условию освобождения.

Статья 127

Глава VI. Раздел V. Общие правила

Решение о временном приостановлении, отзыве или отмене освобождения издаётся ответственным министром. Во всех случаях необходимо уведомить индивидуальное предприятие, компанию, лицо или инвестиционный фонд о решении и занести его в предназначенный для этого реестр.

Статья 128

Глава VI. Раздел V. Общие правила

Генеральный секретариат предпринимает необходимые меры в отношении временного освобождения индивидуальных предприятий и оманских компаний сразу после получения уведомления, с учётом результатов отдельного рассмотрения каждого индивидуального предприятия или компании и в координации с компетентным министерством либо органом.

Статья 129

Глава VI. Раздел V. Общие правила

В случае отмены, отзыва или приостановления освобождения на один год Генеральный секретариат обязан незамедлительно осуществить предусмотренные законом действия по налоговому начислению за каждый год, за который индивидуальное предприятие, компания, лицо или инвестиционный фонд были неправомерно освобождены либо за который принято решение об отзыве, отмене или приостановлении освобождения на один год. Во всех случаях индивидуальное предприятие, компания, лицо или инвестиционный фонд обязаны сразу после получения уведомления представить декларацию о доходе за каждый из указанных лет и уплатить причитающийся налог согласно действующим законам и системам.

Статья 130 — Историческое правило о предварительной декларации

Глава VII. Налоговое начисление. Раздел I. Декларация о доходе. Подраздел I. Общие правила

Предварительная декларация подаётся по форме № 12 «Налог на доход», приложенной к настоящему Регламенту.

Статья 131

Глава VII. Раздел I. Подраздел I. Общие правила

Окончательная декларация подаётся следующим образом: 1) индивидуальным предприятием, не освобождённым от представления бухгалтерской отчётности, — по форме № 13 «Налог на доход», приложенной к настоящему Регламенту; 2) оманской компанией, не освобождённой от представления бухгалтерской отчётности, — по форме № 14 «Налог на доход», приложенной к настоящему Регламенту; 3) постоянным представительством — по форме № 15 «Налог на доход», приложенной к настоящему Регламенту; 4) иностранным лицом, оказывающим услуги в Омане, — по форме № 16 «Налог на доход», приложенной к настоящему Регламенту; 5) индивидуальными предприятиями и оманскими компаниями, освобождёнными от представления бухгалтерской отчётности, — по форме № 17 «Налог на доход», приложенной к настоящему Регламенту.

Статья 132 — Прежние сроки деклараций иностранного поставщика услуг

Глава VII. Раздел I. Подраздел I. Общие правила

Иностранное лицо, оказывающее консультационные либо иные услуги в Омане, подаёт декларации следующим образом: 1) предварительную декларацию — до истечения трёх (3) месяцев с даты окончания двенадцатимесячного (12) периода, в течение которого иностранное лицо оказывало услуги в Омане непрерывно либо в течение отдельных периодов общей продолжительностью не менее девяноста (90) дней. Если установленная продолжительность оказания услуг в Омане составляет менее шести (6) месяцев, предварительная декларация подаётся на установленную дату окончания оказания услуг в Омане; 2) окончательную декларацию — до истечения шести (6) месяцев с даты окончания двенадцатимесячного (12) периода, в течение которого иностранное лицо оказывало услуги в Омане непрерывно либо в течение отдельных периодов общей продолжительностью не менее девяноста (90) дней. Если установленная продолжительность оказания услуг в Омане составляет менее девяти (9) месяцев, окончательная декларация подаётся на установленную дату окончания оказания услуг в Омане.

Статья 133

Глава VII. Раздел I. Подраздел I. Общие правила

Налог, удержанный у источника, перечисляется Генеральному секретариату вместе со сведениями, предусмотренными последним абзацем статьи 53 Закона. Указанные сведения представляются по форме № 18 «Налог на доход», приложенной к настоящему Регламенту.

Статья 134

Глава VII. Раздел I. Подраздел II. Правила исключения из обязанности представлять декларацию

Отменена решением № 14/2019.

Статья 135

Глава VII. Раздел I. Подраздел II. Правила исключения из обязанности представлять декларацию

Отменена решением № 14/2019.

Статья 136

Глава VII. Раздел I. Подраздел II. Правила исключения из обязанности представлять декларацию

Отменена решением № 14/2019.

Статья 137

Глава VII. Раздел I. Подраздел II. Правила исключения из обязанности представлять декларацию

Отменена решением № 14/2019.

Статья 138

Глава VII. Раздел I. Подраздел II. Правила исключения из обязанности представлять декларацию

Отменена решением № 14/2019.

Статья 139

Глава VII. Раздел I. Подраздел III. Правила освобождения от представления бухгалтерской отчётности, прилагаемой к окончательной декларации

Отменена решением № 14/2019.

Статья 140

Глава VII. Раздел I. Подраздел III. Правила освобождения от представления бухгалтерской отчётности, прилагаемой к окончательной декларации

Отменена решением № 14/2019.

Статья 141

Глава VII. Раздел I. Подраздел III. Правила освобождения от представления бухгалтерской отчётности, прилагаемой к окончательной декларации

Отменена решением № 14/2019.

Статья 142

Глава VII. Раздел I. Подраздел III. Правила освобождения от представления бухгалтерской отчётности, прилагаемой к окончательной декларации

Отменена решением № 14/2019.

Статья 143

Глава VII. Раздел I. Подраздел III. Правила освобождения от представления бухгалтерской отчётности, прилагаемой к окончательной декларации

Отменена решением № 14/2019.

Статья 144

Глава VII. Раздел II. Процедуры налогового начисления

Генеральный секретариат вправе изучать документы, сведения, бухгалтерскую отчётность, учётные реестры и перечни активов и обязательств для целей налогового начисления. Изучение может проводиться в помещениях налогоплательщика в его рабочее время после уведомления о назначенной дате изучения и его продолжительности; уведомление должно быть направлено не менее чем за десять дней до назначенной даты. Не допускается изучение документов, сведений, бухгалтерской отчётности, реестров либо перечней, относящихся к налоговому обязательству за налоговый год, который предшествует налоговому году направления уведомления более чем на десять лет.

Статья 144 bis

Глава VII. Раздел II. Процедуры налогового начисления

Налогоплательщик уведомляется о проведении проверки письменным уведомлением, которое должно прежде всего содержать: 1) дату и время посещения; 2) налоговые годы, подлежащие проверке; 3) документы, счета и другие материалы, необходимые для проверки.

Статья 144 bis (1)

Глава VII. Раздел II. Процедуры налогового начисления

Налогоплательщик обязан предоставлять сотрудникам Генерального секретариата, наделённым полномочиями судебной полиции, доступ к документам, сведениям, счетам, бухгалтерским записям, перечням активов и обязательств и другим материалам для начисления или взыскания налога.

Статья 144 bis (2)

Глава VII. Раздел II. Процедуры налогового начисления

Если для проверки требуется переместить документы, сведения, счета, бухгалтерские записи, перечни активов и обязательств или другие материалы из помещения налогоплательщика в Генеральный секретариат, его сотрудники обязаны выдать налогоплательщику расписку о полученных документах и определить срок, необходимый для проверки. Документы должны быть возвращены в течение тридцати (30) дней со дня их перемещения в Генеральный секретариат. Генеральный секретариат вправе сохранять копии документов, сведений и других материалов, указанных в предыдущем абзаце, если это необходимо.

Статья 144 bis (3)

Глава VII. Раздел II. Процедуры налогового начисления

Генеральный секретариат вправе обращаться к компетентным органам за содействием в получении документов, сведений, счетов, бухгалтерских записей, перечней активов и обязательств и других относящихся к делу материалов, а также в их сохранении, если имеются основания полагать, что налогоплательщик пытался их скрыть, уничтожить или исказить.

Статья 144 bis (4)

Глава VII. Раздел II. Процедуры налогового начисления

При подозрении в уклонении от уплаты налогов Генеральный секретарь вправе разрешить сотрудникам Генерального секретариата, наделённым полномочиями судебной полиции, входить в рабочие помещения налогоплательщика в его рабочее время без предварительного уведомления.

Статья 145

Глава VII. Раздел II. Процедуры налогового начисления

Генеральный секретариат уведомляет налогоплательщика о налоговом начислении не позднее двух недель со дня его определения.

Статья 146

Глава VII. Раздел II. Процедуры налогового начисления

При исправлении либо изменении налогового начисления или осуществлении дополнительного начисления Генеральный секретариат направляет налогоплательщику письменное уведомление, содержащее: 1) налоговый год, за который определено первоначальное начисление, и дату его определения; 2) дату изменения либо исправления первоначального начисления или определения дополнительного начисления; 3) налоговый год либо годы, которых касается изменение или исправление первоначального начисления либо дополнительное начисление; 4) элементы исправления или изменения первоначального начисления либо элементы дополнительного начисления; 5) сумму облагаемого дохода либо убытка после изменения, исправления или дополнительного начисления; 6) сумму причитающегося налога; 7) дату, на которую подлежит уплате причитающийся налог; 8) иные сведения, определённые Генеральным секретариатом.

Статья 147

Глава VII. Раздел II. Процедуры налогового начисления

При исправлении или изменении налогового начисления либо осуществлении дополнительного начисления Генеральный секретариат уведомляет налогоплательщика о начислении после его изменения или исправления либо о дополнительном начислении не позднее двух недель со дня соответствующего изменения, исправления либо дополнительного начисления.

Статья 148

Глава VIII. Уплата и взыскание причитающегося налога. Раздел I. Общие правила

1) Налог, причитающийся согласно предварительной и окончательной декларациям о доходе, подлежит уплате на установленную дату представления каждой соответствующей декларации. 2) Налог, причитающийся согласно налоговому начислению, подлежит уплате на дату, указанную в уведомлении о начислении, но не позднее одного месяца со дня определения начисления. Последний абзац также применяется к дополнительному начислению либо начислению, определённому во исполнение решения или судебного акта по налоговому спору.

Статья 149

Глава VIII. Раздел I. Общие правила

Налог и иные суммы, причитающиеся согласно Закону, уплачиваются одним из следующих способов: 1) наличными с выдачей квитанции; 2) банковскими чеками в пользу Генерального секретариата по налогам Министерства финансов; 3) внесением причитающейся суммы на текущий счёт, открытый на имя Генерального секретариата для этой цели, при условии представления заверенной копии квитанции о внесении средств, выданной банком, в котором они внесены; 4) письменным распоряжением о банковском переводе со счёта налогового должника либо лица, обязанного уплатить налог, на счёт Генерального секретариата с уведомлением Генерального секретариата. В этом случае налог не считается уплаченным до зачисления суммы на счёт Генерального секретариата.

Статья 150

Глава VIII. Раздел I. Общие правила

В случае смерти, роспуска, ликвидации либо объявления банкротства налогового должника или лица, обязанного уплатить налог, Генеральный секретариат обязан соблюдать процедуры, предусмотренные Исполнительным регламентом к Финансовому закону.

Статья 151

Глава VIII. Раздел II. Уплата налога в рассрочку

По заявлению налогового должника допускается уплата причитающегося налога в рассрочку при соблюдении следующих условий: 1) налоговый должник подтверждает невозможность уплатить причитающийся налог полностью единовременно; 2) платежи производятся ежемесячно; при необходимости допускаются ежеквартальные платежи; 3) количество лет рассрочки не превышает количества лет, за которые начислен подлежащий уплате налог; при необходимости допускается более продолжительная рассрочка; 4) в течение пятнадцати дней со дня уведомления о решении об одобрении рассрочки налоговый должник представляет чек на сумму первого платежа либо платежа, определённого Генеральным секретариатом, а также гарантии либо обеспечение на всю сумму причитающихся с него средств; такая гарантия должна оставаться действующей на протяжении всей рассрочки до полного погашения задолженности. Генеральный секретарь вправе при необходимости освободить от представления указанных гарантий либо обеспечения.

Статья 152

Глава VIII. Раздел II. Уплата налога в рассрочку

Решение о рассрочке оформляется в следующем порядке: 1) компетентное подразделение Генерального секретариата рассматривает заявление о рассрочке; Генеральный секретарь издаёт решение об одобрении рассрочки, определяя гарантии и обеспечение, которые представляет налоговый должник, если он не освобождён от их представления. К решению прилагается график платежей; 2) налоговому должнику направляется заверенная копия решения о рассрочке; 3) компетентное подразделение Генерального секретариата контролирует уплату платежей в установленные сроки. При нарушении этих сроков должнику направляется предупреждение о необходимости произвести платёж не позднее десяти дней. Если он не заплатит в этот срок, компетентное подразделение должно получить решение Генерального секретаря о досрочной уплате всех причитающихся с должника сумм с требованием немедленно их погасить; в противном случае применяются установленные процедуры административного принудительного исполнения; 4) по обращению компетентного подразделения Генеральный секретарь издаёт решение об отмене рассрочки, если установлена угроза утраты прав государственной казны; налоговый должник уведомляется об отмене рассрочки.

Статья 153

Глава VIII. Раздел III. Специальные правила освобождения от дополнительного налога

Генеральный секретарь вправе освободить от дополнительного налога в следующих случаях: 1) умер владелец индивидуального предприятия — налогового должника, не оставив наследства либо оставив наследство, полностью обременённое долгами; 2) налоговый должник распущен, ликвидирован либо объявлен банкротом, а результатов ликвидации либо имущества конкурсной массы недостаточно для погашения подлежащего уплате налога; 3) у налогового должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание; 4) налоговый должник прекратил деятельность либо профессиональную деятельность и не имеет имущества, на которое может быть обращено взыскание; 5) установлено, что уплата основного налога после срока вызвана причинами либо обстоятельствами, которые налоговый должник не мог предвидеть.

Статья 154

Глава VIII. Раздел III. Специальные правила освобождения от дополнительного налога

Освобождение от дополнительного налога оформляется в следующем порядке: 1) должник по дополнительному налогу подаёт Генеральному секретарю заявление об освобождении с приложением официальных документов, подтверждающих наступление одного из случаев статьи 153 настоящего Регламента; 2) компетентное подразделение Генерального секретариата рассматривает заявление об освобождении; 3) решение о полном либо частичном освобождении от дополнительного налога издаётся Генеральным секретарём; 4) Генеральный секретарь обязан отозвать решение об освобождении, если установлено, что оно основано на неверном основании; в таком случае незамедлительно предпринимаются необходимые меры для взыскания причитающегося дополнительного налога.

Статья 155

Глава IX. Специальные положения о налогообложении предприятий. Раздел I. Правила вычета расходов при определении облагаемого дохода предприятия

При определении расходов и затрат, вычитаемых из валового дохода предприятия за любой налоговый год, применяются правила статей 18–27, 33–43 и 47–51 настоящего Регламента.

Статья 156

Глава IX. Специальные положения о налогообложении предприятий. Раздел I. Правила вычета расходов при определении облагаемого дохода предприятия

Предприятие, деятельность которого не требует ведения записей расходов и затрат и которое ведёт только записи выручки, вправе обратиться в Генеральный секретариат с заявлением, приложенным к налоговой декларации за соответствующий налоговый год, о выборе вычета расходов и затрат в соответствии со статьёй 157 настоящего Регламента. Этот выбор сохраняет действие для последующих налоговых лет, пока предприятие не отменит его заявлением, приложенным к налоговой декларации за любой следующий налоговый год.

Статья 157

Глава IX. Специальные положения о налогообложении предприятий. Раздел II. Правила освобождения от налога и продолжения специального режима

На основании заявления предприятия Генеральный секретариат определяет и предоставляет вычет расходов и затрат за любой налоговый год вместо расходов и затрат, допустимых к вычету, в размере не более девяноста пяти процентов (95%) валового дохода предприятия по правилам, устанавливаемым Генеральным секретарём.

Статья 158

Глава IX. Специальные положения о налогообложении предприятий. Раздел II. Правила освобождения от налога и продолжения специального режима

Перенос убытка предприятия, возникшего в любом налоговом году, на следующий и последующие налоговые годы и его вычет из облагаемого дохода до полного погашения осуществляются по правилам статей 68–74 Закона.

Статья 159

Глава IX. Специальные положения о налогообложении предприятий. Раздел II. Правила освобождения от налога и продолжения специального режима

Для освобождения предприятия от уплаты налога за любой налоговый год в соответствии со статьёй 159 bis (15) Закона владелец индивидуального предприятия или участник оманской компании должен быть полностью занят управлением индивидуальным предприятием или оманской компанией и не состоять в трудовых отношениях с каким-либо другим подразделением или организацией.

Статья 160

Глава IX. Специальные положения о налогообложении предприятий. Раздел II. Правила освобождения от налога и продолжения специального режима

Для освобождения предприятия от уплаты налога за любой налоговый год в соответствии со статьёй 159 bis (15) Закона при найме двух или более граждан Омана они должны постоянно работать в индивидуальном предприятии или оманской компании не менее шести (6) месяцев в течение налогового года. Индивидуальное предприятие или оманская компания должны представить документы, подтверждающие их трудоустройство, в частности записи трудовых ресурсов.

Статья 161

Глава IX. Специальные положения о налогообложении предприятий. Раздел II. Правила освобождения от налога и продолжения специального режима

Для целей статьи 159 настоящего Регламента, если владелец индивидуального предприятия или участник оманской компании полностью занят деятельностью более чем одного индивидуального предприятия или компании либо деятельностью компании и принадлежащего ему индивидуального предприятия, освобождение от уплаты налога за любой налоговый год предоставляется индивидуальному предприятию или оманской компании, выбранным владельцем или участником. О выбранном индивидуальном предприятии или оманской компании необходимо уведомить Генеральный секретариат при представлении декларации о доходе за соответствующий налоговый год. При отсутствии уведомления в установленный срок представления декларации Генеральный секретариат вправе выбрать индивидуальное предприятие или оманскую компанию, освобождаемые от налога.

Статья 162

Глава IX. Специальные положения о налогообложении предприятий. Раздел II. Правила освобождения от налога и продолжения специального режима

Для получения освобождения от уплаты налога за любой налоговый год в соответствии со статьёй 159 bis (15) Закона предприятие должно при представлении налоговой декларации за этот год заполнить сведения о соблюдении условий освобождения, установленных статьями 159–161 настоящего Регламента.

Статья 163

Глава IX. Специальные положения о налогообложении предприятий. Раздел II. Правила освобождения от налога и продолжения специального режима

Генеральный секретариат обязан осуществить предусмотренные законом действия по начислению налога за каждый налоговый год, за который индивидуальное предприятие или оманская компания были неправомерно освобождены от его уплаты, без ущерба применению предусмотренных Законом санкций. Сразу после получения уведомления о начислении индивидуальное предприятие или оманская компания обязаны уплатить причитающийся налог согласно действующим законам и системам.

Статья 164

Глава IX. Специальные положения о налогообложении предприятий. Раздел II. Правила освобождения от налога и продолжения специального режима

Предприятие продолжает подпадать под положения главы V bis Закона в течение любого налогового года в каждом из следующих случаев: 1) увеличение капитала предприятия на начало налогового года не более чем на двадцать процентов (20%) относительно величины, установленной статьёй 159 bis, пунктом 2, Закона; 2) увеличение валового дохода предприятия на конец налогового года не более чем на пятьдесят процентов (50%) относительно величины, установленной статьёй 159 bis, пунктом 3, Закона; 3) увеличение средней численности работников предприятия в течение налогового года не более чем на десять (10) работников относительно величины, установленной статьёй 159 bis, пунктом 4, Закона.

Статья 165

Глава IX. Специальные положения о налогообложении предприятий. Раздел II. Правила освобождения от налога и продолжения специального режима

Средняя численность работников, предусмотренная статьёй 159 bis, пунктом 4, Закона, определяется как сумма численности работников на начало и на конец налогового года, разделённая на два (2).

Статья 166

Глава IX. Специальные положения о налогообложении предприятий. Раздел III. Правила вручения, представления деклараций и других документов предприятия автоматизированными или электронными способами

Представление окончательной декларации, отчёта о доходах и любых других записей или документов предприятием в электронной форме, подписание декларации, а также электронное вручение Генеральным секретариатом решений и уведомлений за любой налоговый год осуществляются по правилам статей 10 bis, 10 bis (1) и 10 bis (2) настоящего Регламента.

Статья 167

Глава IX. Специальные положения о налогообложении предприятий. Раздел III. Правила вручения, представления деклараций и других документов предприятия автоматизированными или электронными способами

Окончательная декларация предприятия, предусмотренная статьёй 159 bis (18) Закона, представляется по форме № 17 «Налог на доход», приложенной к настоящему Регламенту.