Исполнительный регламент к Закону о налоге на доход — статьи 1–81

При применении настоящего Регламента содержащиеся в нём слова и выражения имеют значения, установленные для них в указанном Законе о налоге на доход. Следующие слова и выражения имеют приведённые ниже значения, если из к…

Министерства, публичные органы и учреждения, другие юридические лица публичного права, подразделения государственного административного аппарата и компании, в которых государству принадлежит более сорока процентов (40%) …

Генеральный секретариат вправе временно прекратить взаимодействие с любым аудитором, имеющим законное разрешение на занятие бухгалтерской и аудиторской деятельностью в Омане, если установлено, что он содействовал налогоп…

Для целей применения настоящего Регламента налогоплательщиком признаётся каждый из следующих субъектов: 1) предприятие (المنشأة); 2) индивидуальное предприятие (المؤسسة); 3) оманская компания; 4) постоянное представитель…

Иностранное лицо, не осуществляющее деятельность в Омане через находящееся в нём постоянное представительство, подлежит налогообложению при получении в Омане следующих видов дохода: 1) роялти; 2) вознаграждения за исслед…

Доходом, полученным в Омане, из видов, определённых статьёй 52 Закона, признаются суммы, выплаченные или зачисленные на счёт любого иностранного лица в случаях, предусмотренных статьёй 40 Закона, если источником этих сре…

К вознаграждению за оказание услуг, предусмотренному статьёй 52, пунктом 4, Закона, не относятся суммы, выплаченные или зачисленные на счёт в следующих случаях: 1) участие в организациях, конференциях, семинарах или выст…

Для целей применения статьи 52, пункта 5, Закона дивидендами признаются дивиденды по акциям, распределяемые акционерными компаниями, и доходы по инвестиционным паям, распределяемые инвестиционными фондами.

Для целей применения статьи 52, пункта 5, Закона процентами признаются любые суммы, получаемые по займам любого вида, авансам, договорённостям или финансовым механизмам, с обеспечением или без него, независимо от предост…

Не принимаются во внимание договорённости или операции между двумя лицами, совершённые до или после вступления Закона в силу, если доказано, что их основной целью является избежание налога, взимаемого с определённых видо…

Для целей применения первого абзаца статьи 2 Закона к агенту, осуществляющему деятельность иностранного лица в качестве постоянного представительства, предъявляются следующие требования: 1) он должен быть зависимым от ин…

Для целей применения Закона и настоящего Регламента профессиональной деятельностью признаются следующие виды деятельности: 1) медицина во всех её отраслях; 2) стоматология; 3) физиотерапия; 4) медицинские диагностические…

Все министерства и государственные органы, уполномоченные выдавать лицензии на осуществление профессиональной деятельности либо вносить записи в реестры, предусмотренные регулирующими их законами и регламентами, обязаны …

Уведомление Генерального секретариата о выданных постоянных лицензиях на осуществление профессиональной деятельности, внесённых реестровых записях, их продлении или истечении срока в соответствии со статьёй 7 настоящего …

Генеральный секретариат уведомляется о выдаче временных лицензий немедленно после их выдачи. Для целей настоящего раздела временной лицензией признаётся лицензия, выдаваемая на срок менее одного года и не подлежащая прод…

Во всех случаях, предусмотренных настоящим разделом, уведомление представляется по форме № 1 «Налог на доход», приложенной к настоящему Регламенту. Уведомление подписывается компетентным генеральным директором органа, вы…

Декларации о доходе, документы, сведения, счета, бухгалтерские записи и любые другие записи или документы представляются в электронной форме через электронный портал Генерального секретариата. Ответственный сотрудник нал…

Декларации о доходе, документы, сведения, счета, бухгалтерские записи и любые другие записи или документы, которые налогоплательщик представляет электронным способом через электронный портал Генерального секретариата, сч…

Любые решения или уведомления, которые Генеральный секретариат направляет через электронный портал налогоплательщику или любому лицу, имеют последствия вручения, предусмотренные статьями 30 и 31 Закона, и считаются получ…

Уведомление о данных налогоплательщика, предусмотренное статьёй 11, пунктом 2, Закона, представляется Генеральному секретариату следующим образом: 1) по форме № 2 «Налог на доход» для индивидуального предприятия, приложе…

Уведомление, указанное в статье 11 настоящего Регламента, представляется в течение шестидесяти (60) дней со дня учреждения или начала деятельности, в зависимости от того, какая дата наступила раньше. При первом начале ок…

Уведомление о любом изменении данных налогоплательщика представляется в течение тридцати (30) дней со дня изменения по форме № 6 «Налог на доход», приложенной к настоящему Регламенту.

Налоговая карточка, предусмотренная статьёй 11, пунктом 1, Закона, выдаётся на основании заявления, представленного Генеральному секретариату по форме № 11 «Налог на доход», приложенной к настоящему Регламенту.

Генеральный секретариат выдаёт налогоплательщику налоговую карточку и уведомляет его об этом не позднее одной недели со дня подачи заявления. Карточка, независимо от её бумажной формы или формы смарт-карты, должна содерж…

Срок действия налоговой карточки составляет два (2) года со дня её выдачи. По истечении этого срока карточка считается аннулированной и непригодной для использования.

При осуществлении иностранным лицом одного или нескольких видов деятельности в Омане через более чем одно постоянное представительство выдача более одной налоговой карточки не допускается.

Налогоплательщик обязан уведомлять Генеральный секретариат о любом изменении данных, содержащихся в налоговой карточке, в частности об изменении организационно-правовой формы или коммерческого наименования.

Налогоплательщик, которому выдана налоговая карточка, обязан не менее чем за месяц до истечения её срока действия обратиться в Генеральный секретариат с заявлением о продлении. Генеральному секретариату не разрешается пр…

Налогоплательщик обязан передать налоговую карточку Генеральному секретариату в течение четырнадцати (14) дней со дня прекращения деятельности индивидуального предприятия или постоянного представительства либо со дня пре…

Каждый налогоплательщик, осуществляющий деятельность на установленную дату применения системы налоговых карточек согласно статье 201, пункту 1, Закона и ранее не представлявший Генеральному секретариату уведомление о дан…

Министерства, публичные органы и учреждения, другие юридические лица публичного права, другие подразделения государственного административного аппарата и компании, в которых государству принадлежит более сорока процентов…

При вычете расходов из валового дохода налогоплательщика за любой налоговый год необходимо соблюдать следующие условия: 1) расходы должны быть реальными и фактически понесёнными; 2) расходы должны относиться к деятельнос…

Для вычета расходов, которые налогоплательщик несёт во исполнение решений, изданных подразделениями государственного административного аппарата и другими юридическими лицами публичного права, должны соблюдаться следующие…

Для вычета взносов, уплачиваемых в пенсионные фонды, учреждённые в Омане, необходимо соблюдать следующие условия: 1) пенсионный фонд должен быть независимым от налогоплательщика, а его средства должны быть обособлены от …

Для вычета взносов, уплачиваемых в пенсионные фонды, учреждённые за пределами Омана, необходимо соблюдать следующие условия: 1) учреждение пенсионного фонда должно быть разрешено в соответствии с законами и системами, де…

Для вычета сумм, которые налогоплательщик обязан уплачивать как работодатель в сберегательный фонд в соответствии со статьёй 44 Закона о труде, изданного Султанским указом № 35/2003, в индивидуальном предприятии, оманско…

Безнадёжные долги вычитаются за любой налоговый год при соблюдении следующих условий: 1) долг возник в результате операций налогоплательщика, связанных с его деятельностью и необходимых для получения валового дохода; 2) …

К предусмотренным законом необходимым мерам по взысканию долга относятся следующие действия: 1) Вынесено окончательное судебное решение, обязывающее должника уплатить налогоплательщику долг, и предприняты предусмотренные…

Любое правовое действие налогоплательщика, направленное на предъявление должнику требования об уплате долга, признаётся предусмотренной законом необходимой мерой по взысканию долга в следующих случаях и при соблюдении сл…

К безнадёжным долгам, вычитаемым за любой налоговый год, относится долг, признанный безнадёжным в течение этого года вследствие согласованного с должником списания, уменьшения или урегулирования его суммы. Такое действие…

Долг не признаётся безнадёжным в следующих двух случаях: 1) он возник в результате операций налогоплательщика, направленных на получение дохода, освобождённого от налога в силу Закона или других законов; 2) он возник в р…

Без ущерба для положений статьи 37, пункта 2, Закона суммы безнадёжных долгов, взысканные в течение любого налогового года, включаются в валовой доход налогоплательщика.

Для целей применения статьи 55, пункта 9, Закона поручителем признаётся лицо, с которым иностранная компания заключает договор для осуществления ею коммерческой деятельности в Омане.

Для вычета вознаграждения поручителя из валового дохода постоянного представительства, осуществляющего коммерческую деятельность в Омане, необходимо соблюдать следующие условия: 1) отношения поручительства между сторонам…

Положения настоящего раздела не применяются к налогоплательщикам, осуществляющим деятельность в области разведки нефти.

Для целей настоящего раздела уполномоченным агентом признаётся лицо, которому выдана лицензия на осуществление страховой агентской деятельности и которое уполномочено иностранной страховой компанией вести от её имени стр…

При определении облагаемого дохода иностранной страховой компании, работающей в Омане через уполномоченного агента, необходимо соблюдать следующие условия: 1) иностранная компания и уполномоченный агент должны соблюдать …

При определении дохода налогоплательщика за любой налоговый год подлежат вычету следующие пожертвования: 1) денежные или натуральные пожертвования министерствам, государственным подразделениям, муниципалитетам, публичным…

Для вычета пожертвованных в натуральной форме движимых или недвижимых активов они должны быть отражены в счетах и финансовой отчётности налогоплательщика и подтверждены документами, устанавливающими первоначальную стоимо…

Генеральный секретариат определяет стоимость пожертвованных в натуральной форме движимых или недвижимых активов по следующим правилам: 1) стоимость пожертвованных основных средств, подлежащих амортизации согласно Закону,…

Не разрешается вычет натуральных пожертвований в виде активов, бухгалтерская амортизация которых превышает десять процентов (10%) затрат на приобретение актива.

Для вычета пожертвований через фонд, создаваемый налогоплательщиком для благотворительной деятельности, должны выполняться следующие условия: 1) фонд независим от налогоплательщика; 2) фонд создан для осуществления благо…

При вычете арендной платы за недвижимость и помещения, используемые налогоплательщиком для осуществления деятельности, договоры аренды должны быть зарегистрированы в соответствии с Султанским указом № 6/1989, регулирующи…

Налогоплательщик обязан приложить к окончательной декларации перечень помещений, арендуемых для осуществления деятельности, с указанием их характера, установленной арендной платы за каждое помещение, имени и адреса аренд…

Положения настоящего раздела не применяются к недвижимости, занимаемой индивидуальным предприятием и зарегистрированной на имя его владельца.

Положения статей 38–45 настоящего Регламента применяются для определения процентов по займам, допускаемых к вычету при определении дохода налогоплательщика за любой налоговый год, если налогоплательщик связан с займодавц…

Для вычета процентов по займам в соответствии со статьёй 61, пунктом 1, Закона необходимо соблюдать следующие условия: 1) проценты начислены по займам, предоставленным индивидуальному предприятию его владельцем либо друг…

Для целей настоящего подраздела собственный капитал означает права акционеров или участников компании и включает следующие элементы: 1) оплаченный капитал, включая эмиссионный доход; 2) обязательный резерв; 3) нераспреде…

Для целей статей 41–43 настоящего Регламента сумма займов определяется как средняя величина совокупного остатка непогашенных займов компании на начало и конец расчётного периода независимо от вида займов, за исключением …

Допускается вычет процентов, понесённых компанией и отражённых в утверждённой бухгалтерской и финансовой отчётности, если сумма займов компании за соответствующий расчётный период не превышает двукратную величину её собс…

Если сумма займов компании за расчётный период превышает двукратную величину её собственного капитала за этот период, размер процентов рассчитывается путём умножения процентов, понесённых компанией по данным утверждённой…

В следующих двух случаях проценты вычитаются из валового дохода в следующем порядке: 1) если проценты, рассчитанные в соответствии со статьёй 42 настоящего Регламента, не превышают процентов по займам, займодавец по кото…

Суммы, отнесённые постоянным представительством на расходы по процентам по займам, предоставленным главным офисом или любым другим лицом, контролирующим владельца постоянного представительства, не подлежат вычету, за иск…

Постоянное представительство, кроме банка, вправе вычитать суммы, отнесённые им на расходы по процентам, подлежащим уплате его главным офисом по займу, заключённому с третьим лицом в интересах представительства, при усло…

При определении облагаемого дохода оманской акционерной компании вознаграждения, причитающиеся председателю и членам совета директоров, а также выплаты за участие в заседаниях совета и сформированных им комитетов вычитаю…

При определении облагаемого дохода индивидуального предприятия или оманской компании в форме полного товарищества, коммандитного товарищества, негласного товарищества либо общества с ограниченной ответственностью вознагр…

Для целей настоящего подраздела к вознаграждениям приравниваются заработная плата, надбавки, премии, компенсации, комиссии, дополнительные льготы, доли в прибыли и другие суммы, причитающиеся владельцу или участникам за …

Вычет заработной платы и приравненных к ней выплат осуществляется по следующим правилам: 1) для индивидуальных предприятий и компаний, не осуществляющих профессиональную деятельность, вычитается заработная плата и прирав…

Если владелец или участник управляет более чем одним индивидуальным предприятием или компанией либо одновременно управляет компанией и принадлежащим ему индивидуальным предприятием, вознаграждения и приравненные к ним вы…

При определении облагаемого дохода индивидуального предприятия платежи за использование недвижимости, зарегистрированной на имя его владельца, вычитаются при соблюдении следующих условий: 1) недвижимость зарегистрирована…

Положения настоящего раздела применяются к постоянным представительствам, кроме тех, которые осуществляют деятельность в области разведки нефти.

Для целей настоящего раздела валовой доход постоянных представительств иностранных страховых компаний, лицензированных Государственным управлением рынка капитала в соответствии с указанным Законом о страховых компаниях, …

При определении облагаемого дохода постоянного представительства расходы главного офиса не вычитаются, если деятельность главного офиса, относящаяся к представительству, в соответствующем налоговом году ограничивается на…

Если расходы главного офиса уменьшены в соответствии со статьёй 126 Закона, для целей настоящего раздела учитываются только расходы после такого уменьшения.

Для вычета расходов, понесённых главным офисом исключительно в интересах постоянного представительства в Омане, при определении облагаемого дохода представительства за любой налоговый год необходимо соблюдать следующие у…

Без ущерба для положений статей 56 и 59 настоящего Регламента при вычете расходов, понесённых главным офисом в течение налогового года в интересах постоянного представительства в Омане и других подразделений, если невозм…

При определении облагаемого дохода постоянного представительства за налоговый год вычет расходов главного офиса по статье 57 настоящего Регламента не допускается, если понесённые в этом году расходы ранее были вычтены в …

При определении облагаемого дохода постоянного представительства за любой налоговый год ни при каких обстоятельствах не допускается вычет расходов главного офиса по статье 57 настоящего Регламента в размере, превышающем …

Если главный офис оплатил товары, поставленные постоянному представительству, или услуги, оказанные в его интересах, и связанные с этими товарами либо услугами расходы вычтены в соответствии со статьёй 56 настоящего Регл…

Для целей настоящей главы финансовая аренда означает договорные отношения, при которых одно лицо в качестве арендодателя приобретает право собственности на капитальные активы с целью передать их другому лицу в качестве а…

При определении облагаемого дохода арендодателя не допускается вычет амортизации капитальных расходов, понесённых им для приобретения права собственности на активы, переданные в финансовую аренду.

При применении положений настоящего раздела необходимо учитывать следующее: 1) отношения между арендодателем и арендатором рассматриваются как отношения займодавца и заёмщика; 2) непогашенный остаток займа на любую дату …

Для целей раздела III главы III Закона капитальные расходы, которые считаются понесёнными арендатором, определяются следующим образом: 1) сумма, отражённая в учёте арендатора в качестве актива на дату начала договора фин…

При применении положений настоящего раздела необходимо учитывать следующее: 1) отношения между арендатором и арендодателем рассматриваются как отношения заёмщика и займодавца; 2) непогашенный остаток займа на любую дату …

Прекращение получения арендатором дохода от финансовой аренды без приобретения права собственности на капитальные активы рассматривается как распоряжение этими активами для целей пункта 4 статьи 77 Закона. Стоимость, по …

Для освобождения индивидуальных предприятий или оманских компаний, осуществляющих морские перевозки, необходимо соблюдать следующие условия: 1) индивидуальное предприятие принадлежит одному физическому лицу — гражданину …

Освобождение распространяется только на доход индивидуального предприятия или оманской компании от морских перевозок и не распространяется на доход от иных видов деятельности.

Индивидуальное предприятие или оманская компания обязаны подать в Генеральный секретариат заявление с приложением официальных документов, подтверждающих соблюдение условий освобождения, в частности: 1) документов об учре…

Генеральный секретариат рассматривает заявление, чтобы определить соблюдение условий освобождения и доход, подлежащий освобождению. Освобождение применяется с даты подтверждения соблюдения всех установленных законом усло…

Индивидуальное предприятие или оманская компания обязаны представить Генеральному секретариату: 1) копию годовой бухгалтерской и финансовой отчётности и отчёт аудитора в течение шести месяцев с даты окончания финансового…

Для освобождения иностранного лица, осуществляющего морские или воздушные перевозки, необходимо соблюдать следующие условия: 1) лицо осуществляет деятельность в соответствии с законами и правилами государства, в котором …

Освобождение, предусмотренное статьёй 72 настоящего Регламента, распространяется только на доход постоянного представительства в Омане от эксплуатации судов или воздушных судов в международных перевозках между пунктами, …

Иностранное лицо обязано подать в Генеральный секретариат заявление с приложением официальных документов, подтверждающих соблюдение условий освобождения, в частности: 1) осуществление лицом международных морских или возд…

Генеральный секретариат рассматривает заявление, чтобы определить соблюдение условий освобождения и доход, подлежащий освобождению. Освобождение применяется с даты подтверждения соблюдения всех установленных законом усло…

Иностранное лицо обязано представить Генеральному секретариату: 1) официальные документы, подтверждающие соблюдение условия, установленного пунктом 3 статьи 74 настоящего Регламента, в течение последнего месяца каждого к…

Для освобождения инвестиционных фондов, учреждённых в Омане, необходимо соблюдать следующие условия: 1) фонд учреждён в соответствии с положениями Закона о рынке капитала, изданного Королевским указом 80/98, независимо о…

Для освобождения инвестиционных фондов, учреждённых за пределами Омана, необходимо соблюдать следующие условия: 1) фонд учреждён в соответствии с законами и правилами государства, в котором он учреждён, и имеет необходим…

Инвестиционный фонд обязан подать в Генеральный секретариат заявление с приложением копии устава, официальных документов, подтверждающих соблюдение установленных законом условий освобождения, и сведений о дате начала дея…

Инвестиционный фонд обязан представить Генеральному секретариату: 1) копию годовой бухгалтерской и финансовой отчётности и отчёт аудитора в течение шести месяцев с даты окончания финансового года, за который подготовлена…

Для освобождения от налога на доход, получаемого индивидуальными предприятиями или оманскими компаниями, основная деятельность которых осуществляется в сфере промышленного проекта (промышленного предприятия), должны выпо…