Поправки 2020 года к Закону о налоге на доход

Статья 1

Поправки № 118/2020 · Терминология и раздел о декларации

1. В указанном Законе о налоге на доход перечисленные слова и выражения заменяются следующим образом: 1) выражения «Министр финансов» и «Генеральный секретарь» заменяются словом «Председатель»; 2) выражение «Генеральный секретариат» заменяется словом «Орган»; 3) выражения «предварительная и окончательная декларации» и «окончательная декларация» заменяются выражением «декларация о доходе»; 4) выражение «иностранное лицо» в статьях 40 и 52 настоящего Закона заменяется выражением «лицо-нерезидент»; 5) слово «обжалование» в статьях 171 и 174 и в первом, втором и третьем абзацах статьи 183 настоящего Закона заменяется словом «жалоба»; 6) выражение «Министр финансов по предложению Генерального секретаря» в статьях 159 bis (8) и 201 настоящего Закона заменяется словом «Председатель». 2. Название третьего подраздела первой главы раздела V указанного Закона о налоге на доход заменяется следующим: «Подраздел второй. Декларация о доходе».

Статья 2

Поправки № 118/2020 · Новые редакции определений, полномочий и деклараций

Положения пунктов 1, 2, 3 и 14 статьи 1, подпункта 2 пункта 27 bis статьи 1, пункта 2 статьи 6, пункта 2 статьи 11, статей 19, 20, 28, 29, 120, 138, 139, 140, 142, 150, статьи 159 bis (17), статей 175 и 176 указанного Закона о налоге на доход заменяются следующими положениями. Статья 1, пункт 1 1. Орган: Налоговый орган. Статья 1, пункт 2 2. Председатель: Председатель Органа. Статья 1, пункт 3 3. Лицо-нерезидент: физическое или юридическое лицо, которое не отвечает условиям резидентства, установленным статьёй 18 bis настоящего Закона. Статья 1, пункт 14 14. Комиссия: комиссия по рассмотрению налоговых жалоб, предусмотренная статьёй 166 настоящего Закона. Статья 1, пункт 27 bis, подпункт 2 2. Оманская компания, имеющая форму компании одного лица, полного товарищества, коммандитного товарищества или компании с ограниченной ответственностью и осуществляющая виды деятельности, определённые статьёй 159 bis настоящего Закона. Статья 6, пункт 2 2. В отношении оманской компании: а) компания одного лица: собственник либо ответственный управляющий; б) полное или коммандитное товарищество: участник либо управляющий; в) негласное товарищество: управляющий, которого участники назначили по соглашению между собой для ведения управления в компании, из числа участников или третьих лиц; г) акционерная компания: председатель совета директоров либо управляющий, уполномоченный советом; д) компания с ограниченной ответственностью: председатель совета управляющих либо лицо, ответственное за управление; е) судебный управляющий, ликвидатор или управляющий в деле о банкротстве — если в отношении компании установлено судебное управление, проводится её ликвидация или объявлено её банкротство. Статья 11, пункт 2 2. Уведомлять секретариат Коммерческого реестра при проведении регистрации в Коммерческом реестре о данных, относящихся к лицу, в частности о наименовании, адресе и имени ответственного представителя, а также о любых изменениях этих данных. В случаях, когда регистрация в Коммерческом реестре не требуется, Орган уведомляется об относящихся к лицу данных, в частности о наименовании и адресе, а также о любых изменениях этих данных. Уведомление подаётся по установленной для этой цели форме в течение шестидесяти (60) дней с даты учреждения либо начала деятельности — в зависимости от того, какая дата наступила раньше, — и в течение тридцати (30) дней с даты любого изменения этих данных. Статья 19 Председатель отвечает за исполнение настоящего Закона, осуществление Органом его полномочий, а также руководство и контроль в отношении всех работников Органа. Председатель вправе делегировать своему заместителю или генеральным директорам осуществление некоторых полномочий, предоставленных ему настоящим Законом либо его Исполнительным регламентом. Решения о делегировании полномочий, издаваемые в соответствии с настоящей статьёй, действуют в течение одного года и автоматически продлеваются на такой же срок или сроки, если не принято решение об их отмене либо делегирование не прекратилось по иной причине, предусмотренной статьёй 8 Закона о делегировании и замещении полномочий, изданного Королевским указом № 17/2010. Статья 20 Орган осуществляет предоставленные ему законом полномочия через подчинённые ему генеральные управления, департаменты, отделы и подразделения в соответствии с утверждённой организационной структурой. Статья 28 Каждый работник при исполнении настоящего Закона либо разрешении споров, возникающих в связи с его применением, обязан соблюдать конфиденциальность в отношении документов, бумаг, данных и информации, относящихся к любому индивидуальному предприятию, оманской компании или постоянному представительству либо хранящихся в Органе. Соблюдать конфиденциальность обязан также каждый, кто получает доступ к любым документам, бумагам, данным или информации, указанным в предыдущем абзаце настоящей статьи. Статья 29 Документы, бумаги, данные и информация, указанные в статье 28 настоящего Закона, могут раскрываться только в следующих случаях: 1) с явно выраженного согласия заинтересованного лица на раскрытие; 2) во исполнение решения Комиссии; 3) во исполнение решения или судебного акта компетентного судебного органа; 4) во исполнение заключения, требования или решения официального органа, которому такое полномочие предоставлено законом; 5) если законодательство иностранных государств предусматривает зачёт налога, уплаченного в Омане, в счёт иностранного налога: раскрытие производится только уполномоченным законом работникам и в объёме, необходимом для применения положений такого законодательства; 6) для применения Закона о статистике и информации, изданного Королевским указом № 55/2019. Статья 120 Допускается заключение двусторонних или многосторонних соглашений либо присоединение к действующим соглашениям по налоговым вопросам. Статья 138 Налогоплательщик обязан подать исправленную декларацию в электронной форме, если установлено, что поданная им декларация о доходе содержит ошибку или пропуск. Исправленная декларация подаётся в течение тридцати (30) дней с даты обнаружения ошибки или пропуска и до истечения срока, установленного статьёй 157 настоящего Закона. Исправленная декларация, поданная в установленный срок, для целей применения настоящего Закона считается первоначальной декларацией. Статья 139 Если исправленная декларация о доходе подана в соответствии со статьёй 138 настоящего Закона, санкции и наказания, предусмотренные разделом VII настоящего Закона, не применяются, когда Орган установит, что налогоплательщик не представлял недостоверные данные умышленно. Статья 140 Декларация о доходе за любой налоговый год подаётся до истечения четырёх (4) месяцев с окончания этого года либо с окончания отчётного периода, за который составлена декларация, либо последнего отчётного периода — если отчётных периодов несколько, — в зависимости от того, какая из двух дат наступила раньше. Статья 142 Орган проверяет декларации о доходе посредством выборки. Правила и критерии проведения такой проверки определяются решением Председателя. Статья 150 Налог, причитающийся на основании декларации о доходе, подлежит уплате в срок, установленный для подачи этой декларации. Статья 159 bis (17) Декларация о доходе за любой налоговый год подаётся в электронной форме по форме, установленной Органом для этой цели. Декларация о доходе в основном включает величину валового дохода за налоговый год, за который она подаётся, величину расходов и затрат, подлежащих вычету за этот год, размер налогооблагаемого дохода за год и сумму причитающегося налога. Статья 175 Лицо, в отношении которого вынесено решение по налоговому иску, вправе обжаловать его в апелляционном порядке независимо от цены спора. Подача апелляционной жалобы не приостанавливает уплату налога, присуждённого этим решением. Статья 176 Обжалование в Верховном суде не приостанавливает уплату налога, присуждённого судебным решением.

Статья 3

Поправки № 118/2020 · Рассмотрение налоговых жалоб

Глава II раздела VI указанного Закона о налоге на доход заменяется следующей главой. Глава II. Налоговая жалоба Подраздел первый. Формирование комиссии по рассмотрению жалоб и определение её полномочий Статья 166 Комиссия формируется решением Председателя после одобрения Советом министров и состоит из председателя, заместителя председателя и трёх (3) членов. Все члены Комиссии должны быть лицами, не являющимися работниками Органа. Председатель вправе назначать замещающих членов. Заседание Комиссии правомочно только при участии её председателя либо его заместителя — если председатель отсутствует или имеет препятствие для участия — и не менее двух (2) членов. Секретарь Комиссии и один или несколько экспертов назначаются решением Председателя. Членам Комиссии выплачивается вознаграждение за участие в заседаниях в соответствии с правилами, устанавливаемыми решением Председателя. Статья 167 Комиссия рассматривает жалобы налогоплательщиков на решение Председателя по возражению. Решением Председателя устанавливаются порядок работы Комиссии, обязательные для ведения реестры, порядок проведения заседаний, условия и сроки подачи жалобы, порядок её рассмотрения и разрешения, а также способы и средства уведомления о решениях Комиссии. Во всех случаях Комиссия должна соблюдать основные правила и общие принципы судебной процедуры, включая состязательность, право на защиту, мотивирование решений, соблюдение предусмотренных законом способов уведомления и сроков. Подраздел второй. Подача жалобы, её рассмотрение и разрешение Статья 168 Налогоплательщик вправе подать жалобу на решение Председателя по возражению. Жалоба подаётся в письменной форме в Комиссию и должна содержать требования заявителя и подробное изложение оснований, на которых они строятся. Она подаётся в течение сорока пяти (45) дней с даты уведомления заявителя о решении по возражению либо с даты истечения установленного срока разрешения возражения без принятия решения. Если жалоба не подана в указанный срок, решение Председателя становится окончательным. Подача жалобы не приостанавливает уплату налога, который обжалуется. Статья 169 Комиссия не вправе рассматривать и разрешать жалобу, если она не отвечает установленным формальным требованиям. Статья 170 В пределах требований заявителя Комиссия принимает решение об оставлении обжалуемого решения Председателя в силе, его изменении либо отмене. Решение подписывается председателем заседания и секретарём не позднее одной недели с даты его принятия. Секретарь уведомляет Орган и заявителя о решении по жалобе не позднее одной недели с даты его подписания. Орган вправе в течение шестидесяти (60) дней с даты уведомления его о решении обратиться в Комиссию с требованием исправить либо изменить решение, если оно содержит ошибку в применении закона, при условии, что решение ещё не обжаловано в компетентном суде. Во всех случаях налогоплательщик уведомляется о требовании Органа и о принятом по нему решении; он вправе обжаловать его в соответствии со статьёй 171 настоящего Закона. Статья 170 bis Орган производит налоговое начисление, необходимое для исполнения решения по жалобе, принятого в соответствии с настоящим подразделом.

Статья 4

Поправки № 118/2020 · Налоговое резидентство

В главу II раздела I указанного Закона о налоге на доход добавляется подраздел VII следующего содержания. Подраздел VII. Налоговое резидентство Статья 18 bis Для целей применения настоящего Закона налоговыми резидентами признаются: 1) физическое лицо, проживающее в Омане в течение налогового года, если оно находится в Омане не менее ста восьмидесяти трёх (183) дней непрерывно или в совокупности за налоговый год; 2) юридическое лицо, находящееся в Омане в течение налогового года, если выполняется любое из двух следующих условий: а) оно учреждено в Омане в соответствии с действующими законами и королевскими указами; б) место его основного либо фактического управления находится в Омане.

Статья 5

Поправки № 118/2020 · Международный обмен налоговой информацией

В указанный Закон о налоге на доход добавляются статьи 16 bis (2), 23 bis (1), 120 bis, 120 bis (1), 120 bis (2), 120 bis (3) и 131 bis (1) следующего содержания. Статья 16 bis (2) В отступление от статьи 70 указанного Банковского закона и статьи 16 bis (1) настоящего Закона Орган вправе, когда для применения международных соглашений по налоговым вопросам требуется информация о каком-либо лице от любого банка, лицензированного в соответствии с Банковским законом, направить требование такому банку. Лицензированный банк обязан предоставить Органу информацию в установленный им срок. Банку запрещено уведомлять об этом своего клиента. Статья 23 bis (1) Орган вправе знакомиться с документами, данными, реестрами и иными материалами для применения международных соглашений по налоговым вопросам. Ознакомление производится по месту нахождения соответствующих лиц, определённых в соответствии со статьёй 120 bis (2) настоящего Закона, и в их рабочее время, в соответствии с правилами и процедурами, установленными решениями, указанными в этой статье. Статья 120 bis Данные и информация, полученные в соответствии с международными соглашениями по налоговым вопросам, пользуются защитой и являются конфиденциальными. Они могут раскрываться либо использоваться только в соответствии с условиями, установленными такими соглашениями. Статья 120 bis (1) Орган вправе применять все предусмотренные настоящим Законом процедуры для получения от любого лица данных, информации или документов в целях применения международных соглашений по налоговым вопросам. Статья 120 bis (2) Для автоматического обмена информацией в соответствии с международными соглашениями по налоговым вопросам соответствующие лица обязаны собирать, сохранять и предоставлять информацию. Соответствующие лица, информация, подлежащая предоставлению, сроки её предоставления, сроки хранения и обязательные процедуры определяются решением Председателя. Статья 120 bis (3) Орган производит налоговое начисление, необходимое для исполнения любого взаимного соглашения, достигнутого в соответствии с международными соглашениями по налоговым вопросам. Статья 131 bis (1) Если Орган установит, что главной целью какого-либо соглашения, устройства или сделки было уклонение от исполнения обязанностей, установленных настоящим Законом, Орган вправе не принимать такое соглашение, устройство или сделку во внимание.

Статья 6

Поправки № 118/2020 · Ответственность за нарушение информационных обязанностей

В статью 181 указанного Закона о налоге на доход добавляется пункт 5, а в статью 185 — пункт 4 следующего содержания. Статья 181, пункт 5 5. Нарушение обязанностей, предусмотренных статьями 16 bis (2) и 120 bis (2) настоящего Закона. Статья 185, пункт 4 4. Нарушение обязанностей, предусмотренных статьями 120 bis (1) и 120 bis (2) настоящего Закона, умышленно либо вследствие грубой неосторожности.

Статья 7

Поправки № 118/2020 · Отмена отдельных статей и заголовка

1. Статьи 19 bis, 20 bis, 135 bis и 171 bis указанного Закона о налоге на доход отменяются. 2. Название второго подраздела первой главы раздела V указанного Закона о налоге на доход отменяется.