Поправки 2017 года к Закону о налоге на доход

Статья 1

Поправки № 9/2017 · Замена слов и выражений

Указанные ниже слова и выражения, употреблённые в названном Законе о налоге на доход, заменяются выражениями, приведёнными напротив каждого из них: 1) выражение «ответственный министр» заменяется словом «министр»; 2) выражения «юридическое лицо» с определённым артиклем (الشخص الاعتباري) и без него (شخص اعتباري), где бы они ни употреблялись в статье 1, пункте 21, и статье 4, заменяются соответственно выражениями «юридическое лицо» (الشخص المعنوي) и «юридическое лицо» (شخص معنوي); 3) выражение «правосубъектность» (شخصية اعتبارية) в статье 4 заменяется выражением «правосубъектность» (شخصية معنوية); 4) выражение «решение компетентного органа по согласованию с ответственным министром» в статье 27 заменяется выражением «решение министра юстиции по согласованию с министром»; 5) выражение «либо ответственному представителю, в зависимости от обстоятельств» в статье 31, пункте 4, заменяется выражением «за исключением участников»; 6) выражение «вознаграждение за управление или оказание услуг», где бы оно ни употреблялось в статье 35, пункте 7, и статье 52, пункте 4, заменяется выражением «вознаграждение за управление»; 7) выражение «освобождение, установленное для индивидуального предприятия или оманской компании» в статье 68, пункте 2, заменяется выражением «освобождение, установленное для любого индивидуального предприятия или оманской компании»; 8) выражение «пять лет периода освобождения, установленного для индивидуального предприятия или оманской компании», где бы оно ни употреблялось в статье 68, пункте 3, и статье 73, заменяется выражением «первые пять лет периода освобождения, установленного для любого индивидуального предприятия или оманской компании»; 9) выражение «и не уплаченные налогоплательщиком в установленный срок» в статье 144, абзаце первом, заменяется выражением «и не уплаченные в установленный срок»; 10) выражение «первый срок давности» (مدة التقادم الأول) в статье 157, абзаце третьем, заменяется выражением «первый срок давности» (مدة التقادم الأولى); 11) выражение «может быть продлён не более чем на три месяца» в статье 161, абзаце первом, заменяется выражением «может быть продлён на дополнительный срок не более пяти месяцев»; 12) выражение «путём производства Генеральным секретариатом начисления, необходимого для исполнения судебного решения, и уведомления налогоплательщика об этом начислении в соответствии со статьёй 146» в статье 177 настоящего Закона заменяется выражением «с учётом статей 146 и 147»; 13) выражение «может быть продлён ещё на тридцать дней в случае необходимости» в статье 178 настоящего Закона заменяется выражением «может быть продлён ещё на шестьдесят дней в случаях необходимости»; 14) выражение «сумма, равная удвоенному максимальному штрафу» в статье 187, абзаце втором, настоящего Закона заменяется выражением «сумма, определяемая Генеральным секретарём, при условии, что она не превышает половины максимального штрафа»; 15) выражение «положения статей 148 и 149, абзаца первого» в статье 192 настоящего Закона заменяется выражением «положения статьи 148».

Статья 2

Поправки № 9/2017 · Замена отдельных положений закона

Положения статьи 1, пунктов 1, 22, 26 и 27, абзаца второго; статьи 2, пункта 3; статьи 6, подпункта 2(б); статей 11 и 12; статьи 19, абзаца второго; статьи 55, пункта 10; статей 112, 118, 134, 135, 142, 143, 146 и 147; статьи 160, абзаца первого; статей 179, 180 и 181; статьи 184, абзаца первого и пунктов 1 и 3; статьи 185, абзаца первого; и статьи 186 названного Закона о налоге на доход заменяются следующими текстами. 1) Статья 1, пункт 1 «1. Ответственный министр: министр, ответственный за финансовые вопросы и осуществляющий надзор за Министерством финансов, либо лицо, осуществляющее его полномочия или компетенцию». 2) Статья 1, пункт 22 «Налогоплательщик: предприятие, индивидуальное предприятие, оманская компания или постоянное представительство». 3) Статья 1, пункт 26 «Собственник постоянного представительства: лицо, осуществляющее деятельность в Омане через это постоянное представительство в соответствии со статьями 2 и 3 настоящего Закона». 4) Статья 1, пункт 27, абзац второй «Собственник индивидуального предприятия определяется по Коммерческому реестру, Промышленному реестру либо другим официальным реестрам, документам и бумагам». 5) Статья 2, пункт 3 «Любая строительная площадка, место строительства или монтажный проект, если их существование продолжается более девяноста (90) дней». 6) Статья 6, подпункт 2(б) «Негласное товарищество: управляющий, которого участники согласились назначить для ведения дел товарищества, из числа участников либо иных лиц, без ущерба положениям статей 51, 52 и 54 указанного Закона о коммерческих компаниях». 7) Статья 11 «Каждый налогоплательщик, подпадающий под настоящий Закон, обязан: 1) обратиться в Генеральный секретариат с заявлением о выдаче налоговой карты во время осуществления процедур учреждения, получения разрешения на ведение деятельности, регистрации в Коммерческом реестре, Промышленном реестре либо другом официальном реестре в соответствии с действующими законами, правилами и регламентами либо процедур получения необходимого разрешения на осуществление профессиональной деятельности или регистрации в реестрах лиц, осуществляющих профессиональную деятельность, ведущихся компетентным министерством. Заявление подаётся по установленной для этой цели форме. Исполнительный регламент Закона определяет правила выдачи, изменения или продления налоговой карты, включая содержащиеся в ней сведения, срок её действия и срок, в течение которого она выдаётся, без ущерба статье 201, пункту 1, настоящего Закона; 2) уведомить Генеральный секретариат о сведениях о себе согласно Коммерческому реестру, Промышленному реестру или другим официальным реестрам, в частности о наименовании и адресе, а также о любых изменениях этих сведений. Уведомление подаётся по установленной для этой цели форме в течение шестидесяти (60) дней с даты учреждения или начала деятельности, в зависимости от того, какая дата наступила раньше, и в течение тридцати (30) дней с даты любого изменения сведений». 8) Статья 12 «Бухгалтерская отчётность, прилагаемая к окончательной декларации, составляется по методу начисления в соответствии с международными стандартами бухгалтерского учёта либо другими стандартами, которые признаются равноценными согласно требованиям и процедурам, установленным решением Генерального секретаря. Генеральный секретариат вправе удовлетворить заявление налогоплательщика об использовании другого метода бухгалтерского учёта без нарушения стандартов, указанных в предыдущем абзаце». 9) Статья 19, абзац второй «Генеральный секретарь вправе делегировать генеральным директорам либо другим сотрудникам Генерального секретариата осуществление части полномочий, предоставленных ему настоящим Законом или его Исполнительным регламентом. Решения о делегировании, изданные в соответствии с настоящей статьёй, действуют в течение срока, установленного статьёй 19 bis, абзацем вторым, настоящего Закона». 10) Статья 55, пункт 10 «Пожертвования в течение соответствующего налогового года при соблюдении следующих условий и правил: а) денежные или натуральные пожертвования передаются организациям, одобренным Советом по финансовым вопросам и энергетическим ресурсам; б) общая величина денежных и натуральных пожертвований в течение налогового года не превышает пяти процентов (5%) валового дохода налогоплательщика за этот год; в) принятие пожертвований юридическими лицами соответствует законам и Королевским указам, регулирующим их деятельность; г) стоимость пожертвований через фонд, учреждённый налогоплательщиком для благотворительных целей, вычитается по правилам, установленным ответственным министром, при условии, что фонд имеет лицензию в соответствии с применимыми законами и правилами, и без ущерба подпункту 10(а) настоящей статьи; д) право собственности на передаваемое движимое имущество либо недвижимость налогоплательщика переходит получателю пожертвования с соблюдением установленных законом процедур; е) стоимость передаваемого движимого имущества либо недвижимости определяется по правилам, одобренным Советом по финансовым вопросам и энергетическим ресурсам, в отступление от статьи 10 настоящего Закона и без ущерба его статье 58; ж) если налогоплательщик обусловил передачу имущества получателю пожертвования совершением определённых действий в свою пользу либо в пользу другого лица в качестве встречного предоставления в соответствии со статьями 448, 460 и пунктом 2 статьи 461 указанного Закона о гражданских сделках, стоимость передаваемого движимого имущества либо недвижимости определяется за вычетом установленной стоимости встречного предоставления; з) стоимость пожертвований, ранее принятых к вычету при определении налогооблагаемого дохода дарителя, признаётся доходом для целей настоящего Закона в налоговом году, в котором установлены недействительность пожертвования, его расторжение, истребование, отказ от него, возврат имущества или его стоимости, по соглашению либо по решению суда, в соответствии с указанным Законом о гражданских сделках. Доход учитывается в пределах стоимости переданного имущества, признанного недействительно переданным, возвращённого вследствие расторжения или отказа от пожертвования, истребованного или возвращённого, либо возвращённой стоимости этого имущества». 11) Статья 112 «Налог, предусмотренный настоящим разделом, исчисляется по ставке пятнадцать процентов (15%) от налогооблагаемого дохода любого индивидуального предприятия, оманской компании или постоянного представительства за любой налоговый год». 12) Статья 118 «1. Освобождается от налога доход индивидуального предприятия или оманской компании от осуществления основной деятельности в промышленном проекте (промышленном предприятии) в соответствии с указанным Законом о единой системе промышленного регулирования государств Совета сотрудничества арабских государств Залива, кроме подрядных работ по реализации проектов. 2. Освобождение предоставляется на пять (5) лет без возможности продления, начиная с даты начала производства, и в соответствии с условиями, требованиями и процедурами, установленными решением ответственного министра после одобрения Советом по финансовым вопросам и энергетическим ресурсам». 13) Статья 134 «Предварительная и окончательная декларации за любой налоговый год представляются в соответствии с настоящим Законом. Декларации представляются в Генеральный секретариат в электронной форме по установленным им для этой цели формам. Декларация в основном должна включать величину налогооблагаемого дохода за соответствующий налоговый год и сумму налога, причитающегося по декларации и подлежащего уплате за этот год. Декларация подписывается в соответствии с требованиями Исполнительного регламента настоящего Закона». 14) Статья 135 «Налогоплательщик обязан подать в электронной форме декларацию о доходе за любой налоговый год в отношении налогооблагаемого дохода за любой отчётный период, оканчивающийся в налоговом году, за который представляется декларация. Декларация о доходе в соответствии с настоящей главой подаётся и в течение периода освобождения от налога по настоящему Закону». 15) Статья 142 «Генеральный секретариат проверяет окончательные декларации на основании выборки, правила и критерии которой устанавливаются решением ответственного министра по предложению Генерального секретаря». 16) Статья 143 «Генеральный секретариат производит оценочное налоговое начисление любому налогоплательщику за любой налоговый год в следующих случаях: 1) окончательная декларация подана без соблюдения условий статьи 134 настоящего Закона либо без приложения бухгалтерской отчётности, предусмотренной статьёй 141; 2) окончательная декларация не представлена в установленный срок; 3) проверка окончательной декларации по статье 142 настоящего Закона установила, что в ней не указан действительный доход налогоплательщика. Генеральный секретариат также производит начисление, если налогоплательщик подал заявление о начислении. В таком случае заявление подаётся в течение трёх (3) лет с даты подачи окончательной декларации за налоговый год, в отношении которого запрашивается начисление». 17) Статья 146 «Начисление в случаях статьи 143 настоящего Закона оформляется письменным уведомлением, содержащим: 1) дату начисления; 2) налоговый год, за который произведено начисление налогооблагаемого дохода или убытка для применения статьи 143 настоящего Закона; 3) выплаченные суммы, облагаемые налогом по статье 52 настоящего Закона; 4) величину причитающегося налога и срок его уплаты; 5) правовое основание начисления; 6) любые данные, определяемые Генеральным секретариатом». 18) Статья 147 «Начисление за любой налоговый год не допускается по истечении трёх (3) лет с окончания налогового года, в котором была подана окончательная декларация за соответствующий налоговый год. При обмане либо использовании мошеннических средств этот срок продлевается до пяти (5) лет. Если окончательная декларация не представлена, начисление производится в течение пяти (5) лет с окончания налогового года, за который декларация должна была быть подана». 19) Статья 160, абзац первый «Налогоплательщик вправе подать возражение против налогового начисления, его исправления, изменения или дополнительного начисления за любой налоговый год, кроме начислений, предусмотренных статьями 161 bis, 170 bis и 177 настоящего Закона. Он также вправе подать возражение против любого решения, которое допускается оспаривать по настоящему Закону». 20) Статья 179 «При непредставлении любого из двух уведомлений по статье 11, пункту 2, настоящего Закона либо предварительной или окончательной декларации в установленный для них срок Генеральный секретарь вправе наложить на налогоплательщика штраф не менее ста (100) и не более двух тысяч (2 000) оманских риалов». 21) Статья 180 «При неуказании действительного дохода в декларации о доходе Генеральный секретарь вправе наложить штраф не менее одного процента (1%) и не более двадцати пяти процентов (25%) разницы между налогом, исчисленным на основе действительного дохода налогоплательщика, и налогом по ранее представленной декларации. Размер наложенного штрафа корректируется при снижении начисления, произведённого Генеральным секретариатом, в соответствии со статьями 148, 161 bis, 170 bis или 177 настоящего Закона». 22) Статья 181 «Генеральный секретарь вправе наложить штраф не менее двухсот (200) и не более пяти тысяч (5 000) оманских риалов в следующих случаях: 1) отказ представить данные, информацию, бухгалтерскую отчётность, бухгалтерские записи или другие документы, которые налогоплательщик либо другое обязанное лицо должны представить по настоящему Закону в установленный для этой цели срок; 2) отказ явиться в указанные время и место в соответствии со статьёй 24 настоящего Закона; 3) отказ отвечать на законно заданные вопросы, касающиеся налогоплательщика; 4) отказ подать заявление о выдаче налоговой карты по статье 11, пункту 1, настоящего Закона либо исполнить обязанность, установленную статьёй 15 bis. Штраф по настоящей статье может быть наложен на ответственного представителя налогоплательщика, самого налогоплательщика либо на обоих». 23) Статья 184, абзац первый и пункты 1 и 3 «Без ущерба более строгому наказанию по оманскому Уголовному закону или любому другому закону, наказание в виде лишения свободы на срок не менее одного месяца и не более шести (6) месяцев, штрафа не менее пятисот (500) и не более двадцати тысяч (20 000) оманских риалов либо одного из этих наказаний назначается в следующих случаях: 1) умышленный отказ ответственного представителя представить декларацию, обязательную по настоящему Закону, за любой налоговый год. При повторном совершении нарушения в течение двух (2) лет наказанием является лишение свободы на срок не менее трёх (3) месяцев и не более одного года и штраф не менее двух тысяч (2 000) и не более тридцати тысяч (30 000) оманских риалов либо одно из этих наказаний; 3) совершение любого действия, которое препятствует Генеральному секретариату осуществлять компетенцию либо права, предоставленные ему настоящим Законом». 24) Статья 185, абзац первый «Без ущерба более строгому наказанию по оманскому Уголовному закону или любому другому закону, наказание в виде лишения свободы на срок не менее шести (6) месяцев и не более трёх (3) лет и штрафа не менее пяти тысяч (5 000) и не более пятидесяти тысяч (50 000) оманских риалов либо одного из этих наказаний назначается в следующих случаях:». 25) Статья 186 «Уголовное преследование по преступлениям, предусмотренным настоящей главой, возбуждается по обращению Генерального секретаря. При возбуждении уголовного преследования по этим преступлениям Генеральный секретариат обязан взаимодействовать с прокуратурой. Отказ от поданного обращения о возбуждении уголовного преследования по любому из преступлений, указанных в настоящей статье, не допускается».

Статья 3

Поправки № 9/2017 · Дополнение и включение новых положений

1) В конце статьи 79 указанного Закона о налоге на доход добавляется выражение «либо другие стандарты, признаваемые равноценными согласно требованиям и процедурам, установленным решением Генерального секретаря». 2) В статье 119 указанного Закона о налоге на доход добавляется выражение «без ущерба положениям статьи 118 настоящего Закона». 3) В указанный Закон о налоге на доход добавляются статья 1, пункт 27 bis; статья 20, абзац второй; статья 52, пункт 5; и статья 175, абзац второй, в следующей редакции: Статья 1, пункт 27 bis «Предприятие: предприятие, подпадающее под раздел V bis настоящего Закона, к которому относится любое из следующих лиц: 1. Индивидуальное предприятие, принадлежащее оманскому физическому лицу и осуществляющее в Омане один из видов деятельности, указанных в статье 159 bis настоящего Закона. Его собственник определяется по Коммерческому реестру, Промышленному реестру либо другим официальным реестрам, документам и бумагам. 2. Оманская компания, имеющая форму полного товарищества, коммандитного товарищества или компании с ограниченной ответственностью и осуществляющая виды деятельности, определённые статьёй 159 bis настоящего Закона». Статья 20, абзац второй «В Генеральном секретариате создаётся специальное Управление по налоговым судебным делам, непосредственно подчинённое Генеральному секретарю, с достаточным количеством специализированных адвокатов». Статья 52, пункт 5 «Дивиденды по акциям или проценты». Статья 175, абзац второй «Жалоба, подаваемая Генеральным секретариатом, подписывается Генеральным секретарём либо его представителем». 4) В подраздел V главы II раздела I указанного Закона о налоге на доход добавляется статья 15 bis в следующей редакции: Статья 15 bis «Каждый налогоплательщик обязан указывать номер налоговой карточки, выданной ему в соответствии с пунктом 1 статьи 11 настоящего Закона, на всех исходящих от него письмах, счетах, бумагах, документах и иных данных, а также в заключаемых им договорах и других документах.». 5) В главу I «Генеральный секретариат» раздела II указанного Закона о налоге на доход добавляется статья 19 bis в следующей редакции: Статья 19 bis «Ответственный министр вправе делегировать Генеральному секретарю либо генеральным директорам Генерального секретариата осуществление части своих полномочий, делегирование которых допускается настоящим Законом или его Исполнительным регламентом. Решения о делегировании, изданные в соответствии с настоящей статьёй, действуют в течение одного года и автоматически продлеваются на один год либо иные равные сроки, если не принято решение об их отмене или делегирование не прекращается по другим основаниям, установленным статьёй 8 указанного Закона о делегировании и замещении полномочий». 6) В подраздел V главы I раздела III указанного Закона о налоге на доход добавляется статья 53 bis в следующей редакции: Статья 53 bis «Любое министерство, государственный орган, публичное учреждение, другое юридическое лицо публичного права либо иной орган государственного административного аппарата, выплачивающие или зачисляющие на счёт суммы, указанные в статье 52 настоящего Закона, обязаны удержать налог из валовой выплаченной или зачисленной суммы и перечислить его Генеральному секретариату в соответствии со статьёй 53.». 7) В подраздел II главы II раздела IV указанного Закона о налоге на доход добавляется статья 131 bis в следующей редакции: Статья 131 bis «В отступление от статьи 130 настоящего Закона применяется статья 131, если Генеральный секретариат установит, что главной целью какой-либо операции налогоплательщика было полное либо частичное избежание налогообложения причитающегося и подлежащего уплате налога за налоговый год путём учреждения одного или нескольких предприятий для получения преимущества от специальных положений раздела V bis настоящего Закона.». 8) В подраздел II главы I раздела VI указанного Закона о налоге на доход добавляется статья 161 bis в следующей редакции: Статья 161 bis «Генеральный секретариат производит начисление, необходимое для исполнения решения по возражению, принятого по настоящему подразделу.». 9) В подраздел II главы II раздела VI указанного Закона о налоге на доход добавляется статья 170 bis в следующей редакции: Статья 170 bis «Генеральный секретариат производит налоговое начисление, необходимое для исполнения решения по жалобе, принятого в соответствии с настоящим подразделом.». 10) В указанный Закон о налоге на доход добавляются статьи 16 bis, 16 bis (1), 20 bis, 23 bis, 135 bis, 143 bis, 151 bis, 151 bis (1), 160 bis, 171 bis, 187 bis, 187 bis (1), 194, 195, 196, 197, 198, 199, 200, 201, 202 и 203 в следующей редакции: Статья 16 bis «Министерства, ведомства, публичные учреждения и другие публичные юридические лица, подразделения государственного административного аппарата и компании, в которых доля государства превышает сорок процентов (40%), при заключении договора, совершении сделки с налогоплательщиком для целей применения настоящего Закона либо проведении какой-либо процедуры в его интересах обязаны соблюдать следующее: 1) налогоплательщик представляет копию или фотокопию выданной ему налоговой карточки, которая должна быть действующей в соответствии с пунктом 1 статьи 11 настоящего Закона; 2) к документам, относящимся к договору, сделке или процедуре, прилагается копия или фотокопия налоговой карточки, заверенная печатью органа, заключающего договор, совершающего сделку или проводящего процедуру; 3) Генеральный секретариат уведомляется о случаях, когда сторона договора, участник сделки либо заявитель процедуры не представил копию или фотокопию налоговой карточки, с указанием сообщённых им причин непредставления. Уведомление производится в установленный срок и с соблюдением правил, предусмотренных Исполнительным регламентом настоящего Закона.». Статья 16 bis (1) «Если для применения настоящего Закона Генеральный секретариат запрашивает информацию о налогоплательщике у банка, лицензированного согласно указанному Банковскому закону, требование направляется Центральному банку Омана для передачи лицензированному банку. Лицензированный банк обязан непосредственно предоставить Генеральному секретариату запрошенную информацию о налогоплательщике в установленный Генеральным секретариатом срок, одновременно немедленно уведомив об этом клиента-налогоплательщика. Требование направляется с одобрения ответственного министра либо уполномоченного им лица, не затрагивая статьи 28 и 29 настоящего Закона и специальные положения международных соглашений, заключённых в соответствии со статьёй 120 настоящего Закона.». Статья 20 bis «Управление по налоговым судебным делам, предусмотренное статьёй 20 настоящего Закона, единолично представляет Генеральный секретариат по предъявляемым им либо к нему искам и налоговым жалобам в судах любых видов и инстанций, в Комиссии и других органах, которым закон предоставляет юрисдикционные полномочия. Управлению передаются копии извещений, относящихся к исковым заявлениям и налоговым жалобам, а также судебных актов и других документов по таким искам и жалобам. Генеральный секретарь вправе привлекать по договору адвокатов, допущенных к практике в иностранных судах, для ведения налоговых исков и жалоб, рассматриваемых этими судами.». Статья 23 bis «Генеральный секретариат вправе знакомиться с документами, данными, бухгалтерскими книгами, учётными реестрами, перечнями активов и обязательств и иными материалами для целей налогового начисления или взыскания налога. Ознакомление производится по месту нахождения налогоплательщика, в котором он осуществляет деятельность, и в его рабочее время. Оно проводится на основании уведомления в соответствии с правилами, установленными Исполнительным регламентом настоящего Закона, без ущерба положениям статей 25 и 27 настоящего Закона.». Статья 135 bis «Если налогоплательщик обнаружил, что поданная им декларация о доходе содержит ошибку или пропуск, он обязан подать уточнённую декларацию в электронной форме в течение тридцати (30) дней с даты обнаружения ошибки или пропуска и до истечения срока, установленного статьёй 157 настоящего Закона. Уточнённая декларация, поданная в установленный срок, считается первоначальной декларацией для целей настоящего Закона. При представлении уточнённой декларации санкции и наказания раздела VII настоящего Закона не применяются, если Генеральный секретариат установит, что налогоплательщик не представил неверные сведения умышленно.». Статья 143 bis «Если начисление не произведено в срок статьи 147 настоящего Закона, налогооблагаемый доход либо убыток, указанные в окончательной декларации, считаются налоговым начислением для целей настоящего Закона, без ущерба статье 148, абзацу второму и статье 149, абзацу третьему.». Статья 151 bis «Налог, причитающийся на основании начисления по статье 143 bis настоящего Закона, подлежит уплате в соответствии со статьёй 151, абзацем первым, без ущерба статье 148, абзацу второму.». Статья 151 bis (1) «Налог, причитающийся вследствие исправления, изменения либо дополнительного начисления первоначального налога, производимых Генеральным секретариатом по статье 148 настоящего Закона, подлежит уплате в срок статьи 149 bis, пункта 7.». Статья 160 bis «Подача возражения не приостанавливает уплату оспариваемого налога. Он подлежит уплате в срок статьи 146, пункта 4 настоящего Закона, если не предоставлена отсрочка по подразделу III настоящей главы.». Статья 171 bis «Адвокаты Управления по налоговым судебным делам, предусмотренного статьёй 20 настоящего Закона, представляют Генеральный секретариат, участвуют в заседаниях и ведут дела от его имени в судах любых видов и инстанций, в Комиссии и других органах, которым закон предоставляет юрисдикционные полномочия.». Статья 187 bis «В отступление от статей 186 и 187 настоящего Закона, если прокуратура установит, что преступление настоящей главы является предикатным преступлением для применения Закона о противодействии отмыванию денег и финансированию терроризма, уголовное преследование возбуждается в соответствии со статьёй 4 указанного Закона об уголовном судопроизводстве. Урегулирование такого дела не допускается.». Статья 187 bis (1) «Ответственный министр вправе налагать административные штрафы за нарушения Исполнительного регламента настоящего Закона либо иных исполнительных решений. Размер штрафа не может превышать трёх тысяч (3 000) оманских риалов.». Статья 194 «При применении настоящего Закона соблюдается налоговый режим граждан государств Совета сотрудничества арабских государств Залива — физических и юридических лиц — и принадлежащих им инвестиций по Экономическому соглашению, подписанному на заседании Высшего совета Совета сотрудничества арабских государств Залива в декабре 2001 года.». Статья 195 «С даты вступления настоящего Закона в силу отменяются: 1) исключение для индивидуальных предприятий и оманских компаний из обязанности представлять: а) уведомление об относящихся к ним данных и любых их изменениях по статье 11, абзацу третьему настоящего Закона; б) декларацию о доходе по статье 135, абзацу третьему настоящего Закона; 2) освобождение от представления бухгалтерской отчётности по статье 141 настоящего Закона для индивидуальных предприятий и оманских компаний, не освобождённых от представления декларации по статье 142.». Статья 196 «Индивидуальные предприятия и оманские компании, освобождённые на дату вступления Закона в силу от применения статьи 11, обязаны представить уведомления о своих данных и об изменениях этих данных, возникших в период исключения. Уведомления подаются по установленной для этой цели форме. Любое из двух уведомлений предыдущего абзаца подаётся в течение трёх (3) месяцев с даты вступления настоящего Закона в силу. При непредставлении любого уведомления в установленный срок Генеральный секретарь вправе наложить штраф по статье 179 настоящего Закона без ущерба статьям 182 и 183.». Статья 197 «Индивидуальные предприятия и оманские компании, в отношении которых до вступления настоящего Закона в силу приняты решения об освобождении или продлении освобождения по статье 118, сохраняют освобождение до окончания сроков, установленных этими решениями. После вступления настоящего Закона в силу принятие решений о продлении освобождения этих предприятий и оманских компаний от налога на доход не допускается.». Статья 198 «Индивидуальные предприятия и оманские компании, освобождённые от налога по статье 118 на дату вступления настоящего Закона в силу, обязаны подать декларацию за налоговый год, непосредственно следующий за последним налоговым годом периода освобождения по статье 197. Декларация, прилагаемая бухгалтерская отчётность и уплата причитающегося по ней налога производятся по статьям 134, 135, 138–141 и 150 настоящего Закона. При непредставлении декларации в установленный срок Генеральный секретарь вправе наложить штраф по статье 179 без ущерба статьям 182 и 183.». Статья 199 «Индивидуальные предприятия и оманские компании, в отношении которых до вступления Закона в силу приняты решения об освобождении от представления декларации и исключение продолжает действовать на эту дату, обязаны подать декларацию за налоговый год, непосредственно следующий за годом окончания действия исключения, без ущерба статье 198, абзацам второму и третьему настоящего Закона.». Статья 200 «Индивидуальные предприятия и оманские компании, не освобождённые от подачи декларации и в отношении которых до вступления Закона в силу приняты продолжающие действовать решения об освобождении от представления бухгалтерской отчётности, обязаны приложить эту отчётность к окончательной декларации за налоговый год, непосредственно следующий за годом окончания освобождения, в соответствии со статьёй 141, абзацем вторым настоящего Закона. При непредставлении отчётности в срок подачи окончательной декларации Генеральный секретарь вправе наложить штраф по статье 181, пункту 1 без ущерба статьям 182 и 183.». Статья 201 «Ответственный министр по предложению Генерального секретаря вправе определить: 1) дату начала применения системы налоговых карточек по статье 11, пункту 1 настоящего Закона; 2) правила выдачи Генеральным секретариатом сертификатов налогового резидентства по заявлению лица, отвечающего условиям и требованиям резидентства действующих соглашений об избежании двойного налогообложения между Оманом и другими государствами по статье 120 настоящего Закона либо иных применимых законов и правил.». Статья 202 «Генеральный секретариат выдаёт налоговые карточки индивидуальным предприятиям, оманским компаниям и постоянным представительствам, осуществляющим деятельность на дату статьи 201, если они ранее представили уведомление о своих данных в срок статьи 11, абзаца второго настоящего Закона.». Статья 203 «Индивидуальные предприятия, оманские компании и постоянные представительства, осуществляющие деятельность на дату статьи 201 и ранее не представившие уведомление о своих данных в срок статьи 11, абзаца второго, при отсутствии исключения из обязанности его представления по абзацу третьему той же статьи обязаны подать заявление о выдаче налоговой карточки по установленной форме в срок, определяемый решением ответственного министра. Причитающийся налог за период, в котором уведомление о данных не подавалось, урегулируется по упрощённым правилам, устанавливаемым решением ответственного министра после одобрения Совета министров. Подача заявления в срок первого абзаца и уплата налоговых обязательств, урегулированных по правилам предыдущего абзаца, освобождают от административных санкций и наказаний раздела VII настоящего Закона. При неподаче заявления в срок первого абзаца применяется наказание статьи 184, абзаца первого настоящего Закона.».

Статья 4

Поправки № 9/2017 · Налогообложение исламских финансовых операций

В раздел III указанного Закона о налоге на доход добавляется глава II bis в следующей редакции. Глава II bis. Особые положения об определении налогооблагаемого дохода сторон исламских финансовых операций Подраздел I. Основные правила Статья 76 bis «Для целей настоящего Закона исламская финансовая операция означает соглашение или операцию в отношении финансовых прав, одной из сторон которой является лицо, имеющее лицензию на осуществление исламской финансовой деятельности — банковской либо иной — в соответствии с применимым законодательством, в том числе законодательством государства, выдавшего лицензию. Условия, последствия и иные элементы соглашения или операции должны соответствовать положениям исламского шариата, и соглашение или операция не должны прямо либо косвенно включать иную финансовую операцию.». Статья 76 bis (1) «Положения настоящей главы применяются к определению налогооблагаемого дохода сторон исламской финансовой операции без ущерба статьям 11–15, 21–29, 125–187 bis (1) и другим положениям настоящего Закона.». Статья 76 bis (2) «Для целей настоящего Закона следующие действия и операции не учитываются, если установлено, что единственная цель их совершения — соблюдение положений исламского шариата без осуществления иной финансовой операции: 1) учреждение полного либо негласного товарищества или заключение соглашения об участии на принципах статьи 4 настоящего Закона; 2) распоряжение капитальным или иным активом путём продажи, обмена, уступки либо другим способом, предусмотренным статьёй 1, пунктом 17, или статьёй 77, пунктом 4 настоящего Закона; 3) аренда недвижимого или движимого имущества либо установление права пользования им.». Подраздел II. Особые правила об отдельных видах дохода и расходов Статья 76 bis (3) «Для целей статьи 35 настоящего Закона доход, возникающий как плата за аренду либо пользование в случае, предусмотренном статьёй 76 bis (2), пунктом 3, не учитывается.». Статья 76 bis (4) «При определении налогооблагаемого дохода по настоящей главе учитываются следующие правила: 1) любые суммы, полученные лицом вместо процентов, рассматриваются как доход в соответствии со статьёй 35, пунктом 6 настоящего Закона; 2) любые суммы, понесённые лицом вместо процентов, рассматриваются как расходы в соответствии с правилами, установленными ответственным министром на основании статьи 59 настоящего Закона.». Статья 76 bis (5) «При определении налогооблагаемого дохода по настоящей главе подлежат вычету пожертвования, которые лицо обязано передать в соответствии с применимыми законами и изданными во исполнение их правилами, в связи с получением им дополнительных сумм вследствие просрочки другой стороной исполнения обязательств. Пожертвования должны передаваться любой из организаций, определённых по статье 55, пункту 10 настоящего Закона. Максимальный предел вычета, установленный этой статьёй, не применяется.». Статья 76 bis (6) «Резервы под кредитные убытки, формируемые банком, имеющим лицензию на исламскую банковскую деятельность, при определении его налогооблагаемого дохода по настоящей главе рассматриваются так же, как резервы под убытки по займам, предусмотренные статьёй 66 настоящего Закона.». Подраздел III. Особые правила о бремени доказывания Статья 76 bis (7) «При применении настоящей главы налогоплательщик, заключивший соглашение либо совершивший исламскую финансовую операцию, несёт бремя доказывания следующих обстоятельств как при представлении декларации о доходе, так и при рассмотрении возражения, жалобы либо налогового иска по разделу VI настоящего Закона: 1) соглашение или операция, заключённые либо совершённые им в соответствии со статьёй 76 bis настоящего Закона, отвечают положениям исламского шариата; 2) соглашение или операция, указанные в пункте 1, не включают прямо либо косвенно иную финансовую операцию; 3) лицензия на исламскую финансовую деятельность по статье 76 bis выдана в соответствии с применимым законодательством государства, выдавшего лицензию; 4) единственной целью учреждения компании, заключения соглашения об участии, распоряжения активом, аренды имущества либо установления права пользования им по статье 76 bis (2) настоящего Закона является соблюдение положений исламского шариата без осуществления иной финансовой операции; 5) суммы, которые лицо просит рассматривать как доход либо расходы по статье 76 bis (4) настоящего Закона, получены либо понесены вместо процентов.».

Статья 5

Поправки № 9/2017 · Исправление налоговых начислений и уведомления

Вместо текстов статей 148 и 149 указанного Закона о налоге на доход в раздел V добавляется глава II bis в следующей редакции. Глава II bis. Исправление или изменение налогового начисления Статья 148 «Генеральный секретариат исправляет или изменяет налоговое начисление либо производит дополнительное начисление, если первоначальное начисление содержит ошибку, пропуск либо является недостаточным, без ущерба решению или вступившему в силу судебному акту, разрешившим налоговый спор за год, в отношении которого первоначальное начисление исправлено, изменено либо дополнено. Предыдущий абзац применяется также к начислению на основании статьи 143 bis настоящего Закона.». Статья 149 «Исправление, изменение либо дополнительное начисление по статье 148, абзацу первому не допускаются по истечении трёх (3) лет с даты первоначального начисления. При обмане и использовании мошеннических средств срок предыдущего абзаца продлевается до пяти (5) лет. Срок исправления, изменения либо дополнительного начисления в отношении первоначального начисления на основании статьи 143 bis настоящего Закона составляет пять (5) лет с даты подачи окончательной декларации.». Статья 149 bis «Исправление, изменение либо дополнительное начисление по настоящей главе оформляются письменным уведомлением, содержащим: 1) налоговый год первоначального начисления и дату его производства; 2) дату изменения, исправления либо дополнительного начисления; 3) налоговый год или годы, в отношении которых первоначальное начисление изменено, исправлено либо дополнено; 4) правовое основание изменения, исправления либо дополнительного начисления; 5) элементы изменения или исправления первоначального начисления либо дополнительного начисления; 6) налогооблагаемый доход или убыток после изменения, исправления либо дополнительного начисления; 7) величину налога, причитающегося по изменённому или дополнительному начислению, и срок его уплаты; 8) любые иные данные, определяемые Генеральным секретариатом.».

Статья 6

Поправки № 9/2017 · Налоговый режим индивидуальных предприятий и малых компаний

В указанный Закон о налоге на доход добавляется раздел V bis в следующей редакции. Раздел V bis. Особые налоговые положения для предприятий Глава I. Основные правила Статья 159 bis «Особые положения настоящего раздела применяются к предприятиям, отвечающим следующим условиям: 1) деятельность ограничивается коммерческой, промышленной, ремесленной либо сервисной деятельностью, за исключением: а) морских и воздушных перевозок; б) банковской деятельности, страхования и финансовых учреждений; в) добычи природных ресурсов; г) концессий на деятельность объектов общего пользования; д) иных видов деятельности, исключённых решением ответственного министра после одобрения Совета министров; 2) капитал, зарегистрированный в Коммерческом реестре на начало налогового года, не превышает пятидесяти тысяч (50 000) оманских риалов; 3) валовой доход, полученный к окончанию налогового года, не превышает ста тысяч (100 000) оманских риалов; 4) среднее число работников в течение налогового года не превышает пятнадцати (15). При исчислении среднего учитываются все работники независимо от характера, вида, места и продолжительности порученной работы либо способа определения оплаты труда.». Статья 159 bis (1) «Предприятие обязано представить любые данные, информацию, документы, бумаги и иные материалы, запрошенные Генеральным секретариатом, в установленный им срок для проверки соблюдения условий статьи 159 bis настоящего Закона.». Статья 159 bis (2) «При наступлении обстоятельства, влекущего несоблюдение любого условия статьи 159 bis, предприятие обязано уведомить Генеральный секретариат не позднее пятнадцати (15) дней с даты наступления этого обстоятельства и представить подтверждающие официальные документы.». Статья 159 bis (3) «Особые положения настоящего раздела не применяются к предприятию, и вместо них применяются иные положения настоящего Закона, если предприятие не исполнило требование Генерального секретариата в срок статьи 159 bis (1) либо в каком-либо отчётном периоде наступило обстоятельство, влекущее несоблюдение любого условия статьи 159 bis.». Статья 159 bis (4) «Иные положения настоящего Закона в соответствии со статьёй 159 bis (3) применяются начиная с налогового года, следующего за годом, в котором предприятие не исполнило требование Генерального секретариата в установленный срок либо наступило обстоятельство, влекущее несоблюдение любого условия статьи 159 bis.». Статья 159 bis (5) «В отступление от статьи 159 bis предприятие продолжает подпадать под настоящий раздел в следующих случаях: 1) изменение деятельности на другой вид деятельности, предусмотренный статьёй 159 bis, пунктом 1; 2) увеличение капитала, валового дохода либо среднего числа работников сверх пределов статьи 159 bis, пунктов 2, 3 и 4, если увеличение не превышает процент либо количество, установленные решением ответственного министра; 3) осуществление дополнительной деятельности, если капитал, валовой доход либо среднее число работников не превышают пределов пункта 2 настоящей статьи.». Статья 159 bis (6) «Ответственный министр после одобрения Совета министров вправе изменить виды деятельности, величину капитала, валового дохода либо число работников, предусмотренные статьёй 159 bis настоящего Закона.». Статья 159 bis (7) «Применение настоящего раздела не может нарушать действие статей 21–25, 27–34, 124–133 и 189 настоящего Закона.». Глава II. Обязанности предприятия Статья 159 bis (8) «Применение особых положений настоящего раздела не затрагивает обязанностей предприятия по статье 6, пункту 1 и подпунктам 2(а), 2(г), 2(д), статьям 7, 8, 9, 53 и 137 настоящего Закона. Ответственный министр по предложению Генерального секретаря вправе установить особые правила выдачи предприятию налоговой карточки, соответствующие его характеру, в отступление от статьи 11, пункта 1 настоящего Закона.». Статья 159 bis (9) «Без ущерба статьям 27, 28, 29 и 30 указанного Закона о торговле предприятие обязано хранить: 1) реестры и бухгалтерские книги, необходимые для определения налогооблагаемого дохода, и документы, подтверждающие записи в них. Виды таких реестров и книг устанавливаются решением Генерального секретаря; 2) реестры, бухгалтерские книги и документы, необходимые для определения налога на виды дохода статьи 52 настоящего Закона. Материалы пунктов 1 и 2 хранятся не менее десяти (10) лет с окончания отчётного периода, в котором соответствующий доход подлежит налогообложению.». Статья 159 bis (10) «Предприятие составляет прилагаемый к окончательной декларации отчёт о доходах по статье 159 bis (19) с применением кассового метода, если Генеральный секретариат не одобрил применение иного метода, без ущерба статьям 13 и 46 настоящего Закона.». Глава III. Налогообложение предприятия Статья 159 bis (11) «Налог за налоговый год взимается с налогооблагаемого дохода предприятия, полученного в течение этого года. Ставка налога определяется по настоящему разделу.». Статья 159 bis (12) «При определении валового дохода предприятия учитываются общие принципы статей 35–38, 42–45, 47, 51 и 115 настоящего Закона.». Статья 159 bis (13) «Исполнительный регламент Закона устанавливает все правила определения расходов и затрат, вычитаемых из валового дохода предприятия, с учётом общих принципов статей 54–60, статьи 61, пунктов 1 и 2, статей 62, 63 и статьи 64, пунктов 2 и 3 настоящего Закона. Во всех случаях предприятие вправе вычесть расходы и затраты, фактически понесённые для получения валового дохода, если они отражены в реестрах и книгах статьи 159 bis (9) и подтверждены соответствующими документами.». Статья 159 bis (14) «Вычет и перенос убытка при определении налогооблагаемого дохода производятся по правилам Исполнительного регламента Закона с учётом общих принципов статей 68, 69 и 71–74 настоящего Закона.». Статья 159 bis (15) «Налог по настоящему разделу рассчитывается по ставке три процента (3%) налогооблагаемого дохода предприятия за налоговый год. От применения настоящей статьи освобождаются предприятия, собственник которых либо один из участников полностью занят их управлением, а также предприятия, в которых работают не менее двух оманских граждан.». Статья 159 bis (16) «Доход предприятия от деятельности в промышленном проекте — промышленном предприятии — по Закону о единой системе промышленного регулирования государств Совета сотрудничества арабских государств Залива освобождается от налога с применением статьи 118 настоящего Закона.». Глава IV. Начисление и взыскание налога предприятия Подраздел I. Окончательная декларация Статья 159 bis (17) «Предприятие не обязано подавать предварительную декларацию о доходе. Окончательная декларация о доходе за любой налоговый год представляется в электронной форме по форме, установленной Генеральным секретариатом для этой цели. Окончательная декларация в основном включает величину валового дохода за налоговый год, за который она подаётся, величину расходов и затрат, подлежащих вычету за этот год, размер налогооблагаемого дохода за год и сумму причитающегося налога.». Статья 159 bis (18) «Окончательная декларация по статье 159 bis (17) настоящего Закона за налоговый год подаётся до истечения трёх (3) месяцев с окончания этого года. Окончательная декларация подписывается в соответствии со статьёй 134, абзацем четвёртым настоящего Закона.». Статья 159 bis (19) «К окончательной декларации, поданной по настоящей главе, прилагается отчёт о доходах по форме, установленной Генеральным секретариатом для этой цели. Отчёт составляется по данным реестров и бухгалтерских книг, которые предприятие обязано хранить по статье 159 bis (9) настоящего Закона.». Статья 159 bis (20) «Генеральный секретариат проверяет окончательные декларации предприятия и приложенные отчёты о доходах в соответствии со статьёй 142 настоящего Закона.». Подраздел II. Начисление налога предприятию Статья 159 bis (21) «При начислении налога предприятию применяются статья 135 bis, статья 143, абзац первый, статья 143 bis, статья 147, статья 148, абзац второй, статья 149, абзацы второй и третий, и статья 149 bis настоящего Закона.». Подраздел III. Взыскание и возврат налога предприятия Статья 159 bis (22) «Налог, причитающийся с предприятия по окончательной декларации, подлежит уплате в срок подачи декларации, без ущерба статье 1, пункту 13, статьям 151 bis и 151 bis (1), статье 152, абзацу первому и статьям 153–158 настоящего Закона.». Глава V. Разные положения Статья 159 bis (23) «Оспаривание налога, начисленного предприятию, производится по правилам и процедурам раздела VI настоящего Закона.». Статья 159 bis (24) «Генеральный секретарь вправе налагать административные санкции в случаях статей 179, 180 и 181 настоящего Закона, без ущерба статье 1, пункту 13 и статьям 182 и 183.». Статья 159 bis (25) «К предприятиям применяются наказания статей 184 и 185 настоящего Закона в предусмотренных ими случаях, без ущерба статьям 186, 187, 187 bis и 187 bis (1).».

Статья 7

Поправки № 9/2017 · Отмена противоречащих положений

Отменяются все положения, нарушающие настоящий Закон либо противоречащие его положениям.

Статья 8

Поправки № 9/2017 · Сроки применения поправок

Настоящий Закон применяется со дня, следующего за его опубликованием в официальной газете, за исключением следующего: 1) статьи 52, статьи 35, пункта 7, всех положений главы II bis раздела III и раздела V bis: они применяются с первого января, следующего за датой опубликования настоящего Закона, и распространяются на налоговые годы, начинающиеся с этой даты; 2) статьи 15 bis, статьи 16 bis и статьи 181, пункта 4: они применяются с даты, установленной в соответствии со статьёй 201, пунктом 1; 3) статьи 55, пункта 10, статьи 112 и статьи 159 bis (15): они применяются с налогового года, начинающегося 1 января 2017 года, либо налогового года, начинающегося в течение указанного года, и в последующие налоговые годы.