Поправки 2017 года к Закону о налоге на доход — Статья 3

1) В конце статьи 79 указанного Закона о налоге на доход добавляется выражение «либо другие стандарты, признаваемые равноценными согласно требованиям и процедурам, установленным решением Генерального секретаря». 2) В статье 119 указанного Закона о налоге на доход добавляется выражение «без ущерба положениям статьи 118 настоящего Закона». 3) В указанный Закон о налоге на доход добавляются статья 1, пункт 27 bis; статья 20, абзац второй; статья 52, пункт 5; и статья 175, абзац второй, в следующей редакции: Статья 1, пункт 27 bis «Предприятие: предприятие, подпадающее под раздел V bis настоящего Закона, к которому относится любое из следующих лиц: 1. Индивидуальное предприятие, принадлежащее оманскому физическому лицу и осуществляющее в Омане один из видов деятельности, указанных в статье 159 bis настоящего Закона. Его собственник определяется по Коммерческому реестру, Промышленному реестру либо другим официальным реестрам, документам и бумагам. 2. Оманская компания, имеющая форму полного товарищества, коммандитного товарищества или компании с ограниченной ответственностью и осуществляющая виды деятельности, определённые статьёй 159 bis настоящего Закона». Статья 20, абзац второй «В Генеральном секретариате создаётся специальное Управление по налоговым судебным делам, непосредственно подчинённое Генеральному секретарю, с достаточным количеством специализированных адвокатов». Статья 52, пункт 5 «Дивиденды по акциям или проценты». Статья 175, абзац второй «Жалоба, подаваемая Генеральным секретариатом, подписывается Генеральным секретарём либо его представителем». 4) В подраздел V главы II раздела I указанного Закона о налоге на доход добавляется статья 15 bis в следующей редакции: Статья 15 bis «Каждый налогоплательщик обязан указывать номер налоговой карточки, выданной ему в соответствии с пунктом 1 статьи 11 настоящего Закона, на всех исходящих от него письмах, счетах, бумагах, документах и иных данных, а также в заключаемых им договорах и других документах.». 5) В главу I «Генеральный секретариат» раздела II указанного Закона о налоге на доход добавляется статья 19 bis в следующей редакции: Статья 19 bis «Ответственный министр вправе делегировать Генеральному секретарю либо генеральным директорам Генерального секретариата осуществление части своих полномочий, делегирование которых допускается настоящим Законом или его Исполнительным регламентом. Решения о делегировании, изданные в соответствии с настоящей статьёй, действуют в течение одного года и автоматически продлеваются на один год либо иные равные сроки, если не принято решение об их отмене или делегирование не прекращается по другим основаниям, установленным статьёй 8 указанного Закона о делегировании и замещении полномочий». 6) В подраздел V главы I раздела III указанного Закона о налоге на доход добавляется статья 53 bis в следующей редакции: Статья 53 bis «Любое министерство, государственный орган, публичное учреждение, другое юридическое лицо публичного права либо иной орган государственного административного аппарата, выплачивающие или зачисляющие на счёт суммы, указанные в статье 52 настоящего Закона, обязаны удержать налог из валовой выплаченной или зачисленной суммы и перечислить его Генеральному секретариату в соответствии со статьёй 53.». 7) В подраздел II главы II раздела IV указанного Закона о налоге на доход добавляется статья 131 bis в следующей редакции: Статья 131 bis «В отступление от статьи 130 настоящего Закона применяется статья 131, если Генеральный секретариат установит, что главной целью какой-либо операции налогоплательщика было полное либо частичное избежание налогообложения причитающегося и подлежащего уплате налога за налоговый год путём учреждения одного или нескольких предприятий для получения преимущества от специальных положений раздела V bis настоящего Закона.». 8) В подраздел II главы I раздела VI указанного Закона о налоге на доход добавляется статья 161 bis в следующей редакции: Статья 161 bis «Генеральный секретариат производит начисление, необходимое для исполнения решения по возражению, принятого по настоящему подразделу.». 9) В подраздел II главы II раздела VI указанного Закона о налоге на доход добавляется статья 170 bis в следующей редакции: Статья 170 bis «Генеральный секретариат производит налоговое начисление, необходимое для исполнения решения по жалобе, принятого в соответствии с настоящим подразделом.». 10) В указанный Закон о налоге на доход добавляются статьи 16 bis, 16 bis (1), 20 bis, 23 bis, 135 bis, 143 bis, 151 bis, 151 bis (1), 160 bis, 171 bis, 187 bis, 187 bis (1), 194, 195, 196, 197, 198, 199, 200, 201, 202 и 203 в следующей редакции: Статья 16 bis «Министерства, ведомства, публичные учреждения и другие публичные юридические лица, подразделения государственного административного аппарата и компании, в которых доля государства превышает сорок процентов (40%), при заключении договора, совершении сделки с налогоплательщиком для целей применения настоящего Закона либо проведении какой-либо процедуры в его интересах обязаны соблюдать следующее: 1) налогоплательщик представляет копию или фотокопию выданной ему налоговой карточки, которая должна быть действующей в соответствии с пунктом 1 статьи 11 настоящего Закона; 2) к документам, относящимся к договору, сделке или процедуре, прилагается копия или фотокопия налоговой карточки, заверенная печатью органа, заключающего договор, совершающего сделку или проводящего процедуру; 3) Генеральный секретариат уведомляется о случаях, когда сторона договора, участник сделки либо заявитель процедуры не представил копию или фотокопию налоговой карточки, с указанием сообщённых им причин непредставления. Уведомление производится в установленный срок и с соблюдением правил, предусмотренных Исполнительным регламентом настоящего Закона.». Статья 16 bis (1) «Если для применения настоящего Закона Генеральный секретариат запрашивает информацию о налогоплательщике у банка, лицензированного согласно указанному Банковскому закону, требование направляется Центральному банку Омана для передачи лицензированному банку. Лицензированный банк обязан непосредственно предоставить Генеральному секретариату запрошенную информацию о налогоплательщике в установленный Генеральным секретариатом срок, одновременно немедленно уведомив об этом клиента-налогоплательщика. Требование направляется с одобрения ответственного министра либо уполномоченного им лица, не затрагивая статьи 28 и 29 настоящего Закона и специальные положения международных соглашений, заключённых в соответствии со статьёй 120 настоящего Закона.». Статья 20 bis «Управление по налоговым судебным делам, предусмотренное статьёй 20 настоящего Закона, единолично представляет Генеральный секретариат по предъявляемым им либо к нему искам и налоговым жалобам в судах любых видов и инстанций, в Комиссии и других органах, которым закон предоставляет юрисдикционные полномочия. Управлению передаются копии извещений, относящихся к исковым заявлениям и налоговым жалобам, а также судебных актов и других документов по таким искам и жалобам. Генеральный секретарь вправе привлекать по договору адвокатов, допущенных к практике в иностранных судах, для ведения налоговых исков и жалоб, рассматриваемых этими судами.». Статья 23 bis «Генеральный секретариат вправе знакомиться с документами, данными, бухгалтерскими книгами, учётными реестрами, перечнями активов и обязательств и иными материалами для целей налогового начисления или взыскания налога. Ознакомление производится по месту нахождения налогоплательщика, в котором он осуществляет деятельность, и в его рабочее время. Оно проводится на основании уведомления в соответствии с правилами, установленными Исполнительным регламентом настоящего Закона, без ущерба положениям статей 25 и 27 настоящего Закона.». Статья 135 bis «Если налогоплательщик обнаружил, что поданная им декларация о доходе содержит ошибку или пропуск, он обязан подать уточнённую декларацию в электронной форме в течение тридцати (30) дней с даты обнаружения ошибки или пропуска и до истечения срока, установленного статьёй 157 настоящего Закона. Уточнённая декларация, поданная в установленный срок, считается первоначальной декларацией для целей настоящего Закона. При представлении уточнённой декларации санкции и наказания раздела VII настоящего Закона не применяются, если Генеральный секретариат установит, что налогоплательщик не представил неверные сведения умышленно.». Статья 143 bis «Если начисление не произведено в срок статьи 147 настоящего Закона, налогооблагаемый доход либо убыток, указанные в окончательной декларации, считаются налоговым начислением для целей настоящего Закона, без ущерба статье 148, абзацу второму и статье 149, абзацу третьему.». Статья 151 bis «Налог, причитающийся на основании начисления по статье 143 bis настоящего Закона, подлежит уплате в соответствии со статьёй 151, абзацем первым, без ущерба статье 148, абзацу второму.». Статья 151 bis (1) «Налог, причитающийся вследствие исправления, изменения либо дополнительного начисления первоначального налога, производимых Генеральным секретариатом по статье 148 настоящего Закона, подлежит уплате в срок статьи 149 bis, пункта 7.». Статья 160 bis «Подача возражения не приостанавливает уплату оспариваемого налога. Он подлежит уплате в срок статьи 146, пункта 4 настоящего Закона, если не предоставлена отсрочка по подразделу III настоящей главы.». Статья 171 bis «Адвокаты Управления по налоговым судебным делам, предусмотренного статьёй 20 настоящего Закона, представляют Генеральный секретариат, участвуют в заседаниях и ведут дела от его имени в судах любых видов и инстанций, в Комиссии и других органах, которым закон предоставляет юрисдикционные полномочия.». Статья 187 bis «В отступление от статей 186 и 187 настоящего Закона, если прокуратура установит, что преступление настоящей главы является предикатным преступлением для применения Закона о противодействии отмыванию денег и финансированию терроризма, уголовное преследование возбуждается в соответствии со статьёй 4 указанного Закона об уголовном судопроизводстве. Урегулирование такого дела не допускается.». Статья 187 bis (1) «Ответственный министр вправе налагать административные штрафы за нарушения Исполнительного регламента настоящего Закона либо иных исполнительных решений. Размер штрафа не может превышать трёх тысяч (3 000) оманских риалов.». Статья 194 «При применении настоящего Закона соблюдается налоговый режим граждан государств Совета сотрудничества арабских государств Залива — физических и юридических лиц — и принадлежащих им инвестиций по Экономическому соглашению, подписанному на заседании Высшего совета Совета сотрудничества арабских государств Залива в декабре 2001 года.». Статья 195 «С даты вступления настоящего Закона в силу отменяются: 1) исключение для индивидуальных предприятий и оманских компаний из обязанности представлять: а) уведомление об относящихся к ним данных и любых их изменениях по статье 11, абзацу третьему настоящего Закона; б) декларацию о доходе по статье 135, абзацу третьему настоящего Закона; 2) освобождение от представления бухгалтерской отчётности по статье 141 настоящего Закона для индивидуальных предприятий и оманских компаний, не освобождённых от представления декларации по статье 142.». Статья 196 «Индивидуальные предприятия и оманские компании, освобождённые на дату вступления Закона в силу от применения статьи 11, обязаны представить уведомления о своих данных и об изменениях этих данных, возникших в период исключения. Уведомления подаются по установленной для этой цели форме. Любое из двух уведомлений предыдущего абзаца подаётся в течение трёх (3) месяцев с даты вступления настоящего Закона в силу. При непредставлении любого уведомления в установленный срок Генеральный секретарь вправе наложить штраф по статье 179 настоящего Закона без ущерба статьям 182 и 183.». Статья 197 «Индивидуальные предприятия и оманские компании, в отношении которых до вступления настоящего Закона в силу приняты решения об освобождении или продлении освобождения по статье 118, сохраняют освобождение до окончания сроков, установленных этими решениями. После вступления настоящего Закона в силу принятие решений о продлении освобождения этих предприятий и оманских компаний от налога на доход не допускается.». Статья 198 «Индивидуальные предприятия и оманские компании, освобождённые от налога по статье 118 на дату вступления настоящего Закона в силу, обязаны подать декларацию за налоговый год, непосредственно следующий за последним налоговым годом периода освобождения по статье 197. Декларация, прилагаемая бухгалтерская отчётность и уплата причитающегося по ней налога производятся по статьям 134, 135, 138–141 и 150 настоящего Закона. При непредставлении декларации в установленный срок Генеральный секретарь вправе наложить штраф по статье 179 без ущерба статьям 182 и 183.». Статья 199 «Индивидуальные предприятия и оманские компании, в отношении которых до вступления Закона в силу приняты решения об освобождении от представления декларации и исключение продолжает действовать на эту дату, обязаны подать декларацию за налоговый год, непосредственно следующий за годом окончания действия исключения, без ущерба статье 198, абзацам второму и третьему настоящего Закона.». Статья 200 «Индивидуальные предприятия и оманские компании, не освобождённые от подачи декларации и в отношении которых до вступления Закона в силу приняты продолжающие действовать решения об освобождении от представления бухгалтерской отчётности, обязаны приложить эту отчётность к окончательной декларации за налоговый год, непосредственно следующий за годом окончания освобождения, в соответствии со статьёй 141, абзацем вторым настоящего Закона. При непредставлении отчётности в срок подачи окончательной декларации Генеральный секретарь вправе наложить штраф по статье 181, пункту 1 без ущерба статьям 182 и 183.». Статья 201 «Ответственный министр по предложению Генерального секретаря вправе определить: 1) дату начала применения системы налоговых карточек по статье 11, пункту 1 настоящего Закона; 2) правила выдачи Генеральным секретариатом сертификатов налогового резидентства по заявлению лица, отвечающего условиям и требованиям резидентства действующих соглашений об избежании двойного налогообложения между Оманом и другими государствами по статье 120 настоящего Закона либо иных применимых законов и правил.». Статья 202 «Генеральный секретариат выдаёт налоговые карточки индивидуальным предприятиям, оманским компаниям и постоянным представительствам, осуществляющим деятельность на дату статьи 201, если они ранее представили уведомление о своих данных в срок статьи 11, абзаца второго настоящего Закона.». Статья 203 «Индивидуальные предприятия, оманские компании и постоянные представительства, осуществляющие деятельность на дату статьи 201 и ранее не представившие уведомление о своих данных в срок статьи 11, абзаца второго, при отсутствии исключения из обязанности его представления по абзацу третьему той же статьи обязаны подать заявление о выдаче налоговой карточки по установленной форме в срок, определяемый решением ответственного министра. Причитающийся налог за период, в котором уведомление о данных не подавалось, урегулируется по упрощённым правилам, устанавливаемым решением ответственного министра после одобрения Совета министров. Подача заявления в срок первого абзаца и уплата налоговых обязательств, урегулированных по правилам предыдущего абзаца, освобождают от административных санкций и наказаний раздела VII настоящего Закона. При неподаче заявления в срок первого абзаца применяется наказание статьи 184, абзаца первого настоящего Закона.».

Редакционный перевод SGC Tax & Law с арабского языка. Не является официальным переводом. Текст воспроизводит исходный изменяющий акт 2017 года, а не действующую консолидированную редакцию Закона о налоге на доход. Для применения конкретной нормы учитываются последующие изменения и даты их вступления в силу. Указ опубликован в Официальной газете № 1183 от 26 февраля 2017 года. По общему правилу поправки применяются с 27 февраля 2017 года. Статья 52, пункт 7 статьи 35, глава об исламских финансовых операциях и раздел о налоге на доход индивидуальных предприятий и малых компаний применяются с 1 января 2018 года. Для статьи 55, пункт 10, статьи 112 и статьи 159 bis (15) установлено применение к налоговому году, начинающемуся 1 января 2017 года, либо другому налоговому году, начинающемуся в течение 2017 года, и последующим налоговым годам. Для статей 15 bis, 16 bis и пункта 4 статьи 181 начало применения связано с датой, определяемой по статье 201, пункт 1. Сроки и исключения необходимо читать вместе с полным текстом статьи 8 и последующими актами. Для толкования и применения необходимо сверяться с официальным арабским текстом и действующей редакцией.