Поправки 2017 года к Закону о налоге на доход — Статья 2

Положения статьи 1, пунктов 1, 22, 26 и 27, абзаца второго; статьи 2, пункта 3; статьи 6, подпункта 2(б); статей 11 и 12; статьи 19, абзаца второго; статьи 55, пункта 10; статей 112, 118, 134, 135, 142, 143, 146 и 147; статьи 160, абзаца первого; статей 179, 180 и 181; статьи 184, абзаца первого и пунктов 1 и 3; статьи 185, абзаца первого; и статьи 186 названного Закона о налоге на доход заменяются следующими текстами. 1) Статья 1, пункт 1 «1. Ответственный министр: министр, ответственный за финансовые вопросы и осуществляющий надзор за Министерством финансов, либо лицо, осуществляющее его полномочия или компетенцию». 2) Статья 1, пункт 22 «Налогоплательщик: предприятие, индивидуальное предприятие, оманская компания или постоянное представительство». 3) Статья 1, пункт 26 «Собственник постоянного представительства: лицо, осуществляющее деятельность в Омане через это постоянное представительство в соответствии со статьями 2 и 3 настоящего Закона». 4) Статья 1, пункт 27, абзац второй «Собственник индивидуального предприятия определяется по Коммерческому реестру, Промышленному реестру либо другим официальным реестрам, документам и бумагам». 5) Статья 2, пункт 3 «Любая строительная площадка, место строительства или монтажный проект, если их существование продолжается более девяноста (90) дней». 6) Статья 6, подпункт 2(б) «Негласное товарищество: управляющий, которого участники согласились назначить для ведения дел товарищества, из числа участников либо иных лиц, без ущерба положениям статей 51, 52 и 54 указанного Закона о коммерческих компаниях». 7) Статья 11 «Каждый налогоплательщик, подпадающий под настоящий Закон, обязан: 1) обратиться в Генеральный секретариат с заявлением о выдаче налоговой карты во время осуществления процедур учреждения, получения разрешения на ведение деятельности, регистрации в Коммерческом реестре, Промышленном реестре либо другом официальном реестре в соответствии с действующими законами, правилами и регламентами либо процедур получения необходимого разрешения на осуществление профессиональной деятельности или регистрации в реестрах лиц, осуществляющих профессиональную деятельность, ведущихся компетентным министерством. Заявление подаётся по установленной для этой цели форме. Исполнительный регламент Закона определяет правила выдачи, изменения или продления налоговой карты, включая содержащиеся в ней сведения, срок её действия и срок, в течение которого она выдаётся, без ущерба статье 201, пункту 1, настоящего Закона; 2) уведомить Генеральный секретариат о сведениях о себе согласно Коммерческому реестру, Промышленному реестру или другим официальным реестрам, в частности о наименовании и адресе, а также о любых изменениях этих сведений. Уведомление подаётся по установленной для этой цели форме в течение шестидесяти (60) дней с даты учреждения или начала деятельности, в зависимости от того, какая дата наступила раньше, и в течение тридцати (30) дней с даты любого изменения сведений». 8) Статья 12 «Бухгалтерская отчётность, прилагаемая к окончательной декларации, составляется по методу начисления в соответствии с международными стандартами бухгалтерского учёта либо другими стандартами, которые признаются равноценными согласно требованиям и процедурам, установленным решением Генерального секретаря. Генеральный секретариат вправе удовлетворить заявление налогоплательщика об использовании другого метода бухгалтерского учёта без нарушения стандартов, указанных в предыдущем абзаце». 9) Статья 19, абзац второй «Генеральный секретарь вправе делегировать генеральным директорам либо другим сотрудникам Генерального секретариата осуществление части полномочий, предоставленных ему настоящим Законом или его Исполнительным регламентом. Решения о делегировании, изданные в соответствии с настоящей статьёй, действуют в течение срока, установленного статьёй 19 bis, абзацем вторым, настоящего Закона». 10) Статья 55, пункт 10 «Пожертвования в течение соответствующего налогового года при соблюдении следующих условий и правил: а) денежные или натуральные пожертвования передаются организациям, одобренным Советом по финансовым вопросам и энергетическим ресурсам; б) общая величина денежных и натуральных пожертвований в течение налогового года не превышает пяти процентов (5%) валового дохода налогоплательщика за этот год; в) принятие пожертвований юридическими лицами соответствует законам и Королевским указам, регулирующим их деятельность; г) стоимость пожертвований через фонд, учреждённый налогоплательщиком для благотворительных целей, вычитается по правилам, установленным ответственным министром, при условии, что фонд имеет лицензию в соответствии с применимыми законами и правилами, и без ущерба подпункту 10(а) настоящей статьи; д) право собственности на передаваемое движимое имущество либо недвижимость налогоплательщика переходит получателю пожертвования с соблюдением установленных законом процедур; е) стоимость передаваемого движимого имущества либо недвижимости определяется по правилам, одобренным Советом по финансовым вопросам и энергетическим ресурсам, в отступление от статьи 10 настоящего Закона и без ущерба его статье 58; ж) если налогоплательщик обусловил передачу имущества получателю пожертвования совершением определённых действий в свою пользу либо в пользу другого лица в качестве встречного предоставления в соответствии со статьями 448, 460 и пунктом 2 статьи 461 указанного Закона о гражданских сделках, стоимость передаваемого движимого имущества либо недвижимости определяется за вычетом установленной стоимости встречного предоставления; з) стоимость пожертвований, ранее принятых к вычету при определении налогооблагаемого дохода дарителя, признаётся доходом для целей настоящего Закона в налоговом году, в котором установлены недействительность пожертвования, его расторжение, истребование, отказ от него, возврат имущества или его стоимости, по соглашению либо по решению суда, в соответствии с указанным Законом о гражданских сделках. Доход учитывается в пределах стоимости переданного имущества, признанного недействительно переданным, возвращённого вследствие расторжения или отказа от пожертвования, истребованного или возвращённого, либо возвращённой стоимости этого имущества». 11) Статья 112 «Налог, предусмотренный настоящим разделом, исчисляется по ставке пятнадцать процентов (15%) от налогооблагаемого дохода любого индивидуального предприятия, оманской компании или постоянного представительства за любой налоговый год». 12) Статья 118 «1. Освобождается от налога доход индивидуального предприятия или оманской компании от осуществления основной деятельности в промышленном проекте (промышленном предприятии) в соответствии с указанным Законом о единой системе промышленного регулирования государств Совета сотрудничества арабских государств Залива, кроме подрядных работ по реализации проектов. 2. Освобождение предоставляется на пять (5) лет без возможности продления, начиная с даты начала производства, и в соответствии с условиями, требованиями и процедурами, установленными решением ответственного министра после одобрения Советом по финансовым вопросам и энергетическим ресурсам». 13) Статья 134 «Предварительная и окончательная декларации за любой налоговый год представляются в соответствии с настоящим Законом. Декларации представляются в Генеральный секретариат в электронной форме по установленным им для этой цели формам. Декларация в основном должна включать величину налогооблагаемого дохода за соответствующий налоговый год и сумму налога, причитающегося по декларации и подлежащего уплате за этот год. Декларация подписывается в соответствии с требованиями Исполнительного регламента настоящего Закона». 14) Статья 135 «Налогоплательщик обязан подать в электронной форме декларацию о доходе за любой налоговый год в отношении налогооблагаемого дохода за любой отчётный период, оканчивающийся в налоговом году, за который представляется декларация. Декларация о доходе в соответствии с настоящей главой подаётся и в течение периода освобождения от налога по настоящему Закону». 15) Статья 142 «Генеральный секретариат проверяет окончательные декларации на основании выборки, правила и критерии которой устанавливаются решением ответственного министра по предложению Генерального секретаря». 16) Статья 143 «Генеральный секретариат производит оценочное налоговое начисление любому налогоплательщику за любой налоговый год в следующих случаях: 1) окончательная декларация подана без соблюдения условий статьи 134 настоящего Закона либо без приложения бухгалтерской отчётности, предусмотренной статьёй 141; 2) окончательная декларация не представлена в установленный срок; 3) проверка окончательной декларации по статье 142 настоящего Закона установила, что в ней не указан действительный доход налогоплательщика. Генеральный секретариат также производит начисление, если налогоплательщик подал заявление о начислении. В таком случае заявление подаётся в течение трёх (3) лет с даты подачи окончательной декларации за налоговый год, в отношении которого запрашивается начисление». 17) Статья 146 «Начисление в случаях статьи 143 настоящего Закона оформляется письменным уведомлением, содержащим: 1) дату начисления; 2) налоговый год, за который произведено начисление налогооблагаемого дохода или убытка для применения статьи 143 настоящего Закона; 3) выплаченные суммы, облагаемые налогом по статье 52 настоящего Закона; 4) величину причитающегося налога и срок его уплаты; 5) правовое основание начисления; 6) любые данные, определяемые Генеральным секретариатом». 18) Статья 147 «Начисление за любой налоговый год не допускается по истечении трёх (3) лет с окончания налогового года, в котором была подана окончательная декларация за соответствующий налоговый год. При обмане либо использовании мошеннических средств этот срок продлевается до пяти (5) лет. Если окончательная декларация не представлена, начисление производится в течение пяти (5) лет с окончания налогового года, за который декларация должна была быть подана». 19) Статья 160, абзац первый «Налогоплательщик вправе подать возражение против налогового начисления, его исправления, изменения или дополнительного начисления за любой налоговый год, кроме начислений, предусмотренных статьями 161 bis, 170 bis и 177 настоящего Закона. Он также вправе подать возражение против любого решения, которое допускается оспаривать по настоящему Закону». 20) Статья 179 «При непредставлении любого из двух уведомлений по статье 11, пункту 2, настоящего Закона либо предварительной или окончательной декларации в установленный для них срок Генеральный секретарь вправе наложить на налогоплательщика штраф не менее ста (100) и не более двух тысяч (2 000) оманских риалов». 21) Статья 180 «При неуказании действительного дохода в декларации о доходе Генеральный секретарь вправе наложить штраф не менее одного процента (1%) и не более двадцати пяти процентов (25%) разницы между налогом, исчисленным на основе действительного дохода налогоплательщика, и налогом по ранее представленной декларации. Размер наложенного штрафа корректируется при снижении начисления, произведённого Генеральным секретариатом, в соответствии со статьями 148, 161 bis, 170 bis или 177 настоящего Закона». 22) Статья 181 «Генеральный секретарь вправе наложить штраф не менее двухсот (200) и не более пяти тысяч (5 000) оманских риалов в следующих случаях: 1) отказ представить данные, информацию, бухгалтерскую отчётность, бухгалтерские записи или другие документы, которые налогоплательщик либо другое обязанное лицо должны представить по настоящему Закону в установленный для этой цели срок; 2) отказ явиться в указанные время и место в соответствии со статьёй 24 настоящего Закона; 3) отказ отвечать на законно заданные вопросы, касающиеся налогоплательщика; 4) отказ подать заявление о выдаче налоговой карты по статье 11, пункту 1, настоящего Закона либо исполнить обязанность, установленную статьёй 15 bis. Штраф по настоящей статье может быть наложен на ответственного представителя налогоплательщика, самого налогоплательщика либо на обоих». 23) Статья 184, абзац первый и пункты 1 и 3 «Без ущерба более строгому наказанию по оманскому Уголовному закону или любому другому закону, наказание в виде лишения свободы на срок не менее одного месяца и не более шести (6) месяцев, штрафа не менее пятисот (500) и не более двадцати тысяч (20 000) оманских риалов либо одного из этих наказаний назначается в следующих случаях: 1) умышленный отказ ответственного представителя представить декларацию, обязательную по настоящему Закону, за любой налоговый год. При повторном совершении нарушения в течение двух (2) лет наказанием является лишение свободы на срок не менее трёх (3) месяцев и не более одного года и штраф не менее двух тысяч (2 000) и не более тридцати тысяч (30 000) оманских риалов либо одно из этих наказаний; 3) совершение любого действия, которое препятствует Генеральному секретариату осуществлять компетенцию либо права, предоставленные ему настоящим Законом». 24) Статья 185, абзац первый «Без ущерба более строгому наказанию по оманскому Уголовному закону или любому другому закону, наказание в виде лишения свободы на срок не менее шести (6) месяцев и не более трёх (3) лет и штрафа не менее пяти тысяч (5 000) и не более пятидесяти тысяч (50 000) оманских риалов либо одного из этих наказаний назначается в следующих случаях:». 25) Статья 186 «Уголовное преследование по преступлениям, предусмотренным настоящей главой, возбуждается по обращению Генерального секретаря. При возбуждении уголовного преследования по этим преступлениям Генеральный секретариат обязан взаимодействовать с прокуратурой. Отказ от поданного обращения о возбуждении уголовного преследования по любому из преступлений, указанных в настоящей статье, не допускается».

Редакционный перевод SGC Tax & Law с арабского языка. Не является официальным переводом. Текст воспроизводит исходный изменяющий акт 2017 года, а не действующую консолидированную редакцию Закона о налоге на доход. Для применения конкретной нормы учитываются последующие изменения и даты их вступления в силу. Указ опубликован в Официальной газете № 1183 от 26 февраля 2017 года. По общему правилу поправки применяются с 27 февраля 2017 года. Статья 52, пункт 7 статьи 35, глава об исламских финансовых операциях и раздел о налоге на доход индивидуальных предприятий и малых компаний применяются с 1 января 2018 года. Для статьи 55, пункт 10, статьи 112 и статьи 159 bis (15) установлено применение к налоговому году, начинающемуся 1 января 2017 года, либо другому налоговому году, начинающемуся в течение 2017 года, и последующим налоговым годам. Для статей 15 bis, 16 bis и пункта 4 статьи 181 начало применения связано с датой, определяемой по статье 201, пункт 1. Сроки и исключения необходимо читать вместе с полным текстом статьи 8 и последующими актами. Для толкования и применения необходимо сверяться с официальным арабским текстом и действующей редакцией.