Поправки 2017 года к Закону о налоге на доход — Статья 6

В указанный Закон о налоге на доход добавляется раздел V bis в следующей редакции. Раздел V bis. Особые налоговые положения для предприятий Глава I. Основные правила Статья 159 bis «Особые положения настоящего раздела применяются к предприятиям, отвечающим следующим условиям: 1) деятельность ограничивается коммерческой, промышленной, ремесленной либо сервисной деятельностью, за исключением: а) морских и воздушных перевозок; б) банковской деятельности, страхования и финансовых учреждений; в) добычи природных ресурсов; г) концессий на деятельность объектов общего пользования; д) иных видов деятельности, исключённых решением ответственного министра после одобрения Совета министров; 2) капитал, зарегистрированный в Коммерческом реестре на начало налогового года, не превышает пятидесяти тысяч (50 000) оманских риалов; 3) валовой доход, полученный к окончанию налогового года, не превышает ста тысяч (100 000) оманских риалов; 4) среднее число работников в течение налогового года не превышает пятнадцати (15). При исчислении среднего учитываются все работники независимо от характера, вида, места и продолжительности порученной работы либо способа определения оплаты труда.». Статья 159 bis (1) «Предприятие обязано представить любые данные, информацию, документы, бумаги и иные материалы, запрошенные Генеральным секретариатом, в установленный им срок для проверки соблюдения условий статьи 159 bis настоящего Закона.». Статья 159 bis (2) «При наступлении обстоятельства, влекущего несоблюдение любого условия статьи 159 bis, предприятие обязано уведомить Генеральный секретариат не позднее пятнадцати (15) дней с даты наступления этого обстоятельства и представить подтверждающие официальные документы.». Статья 159 bis (3) «Особые положения настоящего раздела не применяются к предприятию, и вместо них применяются иные положения настоящего Закона, если предприятие не исполнило требование Генерального секретариата в срок статьи 159 bis (1) либо в каком-либо отчётном периоде наступило обстоятельство, влекущее несоблюдение любого условия статьи 159 bis.». Статья 159 bis (4) «Иные положения настоящего Закона в соответствии со статьёй 159 bis (3) применяются начиная с налогового года, следующего за годом, в котором предприятие не исполнило требование Генерального секретариата в установленный срок либо наступило обстоятельство, влекущее несоблюдение любого условия статьи 159 bis.». Статья 159 bis (5) «В отступление от статьи 159 bis предприятие продолжает подпадать под настоящий раздел в следующих случаях: 1) изменение деятельности на другой вид деятельности, предусмотренный статьёй 159 bis, пунктом 1; 2) увеличение капитала, валового дохода либо среднего числа работников сверх пределов статьи 159 bis, пунктов 2, 3 и 4, если увеличение не превышает процент либо количество, установленные решением ответственного министра; 3) осуществление дополнительной деятельности, если капитал, валовой доход либо среднее число работников не превышают пределов пункта 2 настоящей статьи.». Статья 159 bis (6) «Ответственный министр после одобрения Совета министров вправе изменить виды деятельности, величину капитала, валового дохода либо число работников, предусмотренные статьёй 159 bis настоящего Закона.». Статья 159 bis (7) «Применение настоящего раздела не может нарушать действие статей 21–25, 27–34, 124–133 и 189 настоящего Закона.». Глава II. Обязанности предприятия Статья 159 bis (8) «Применение особых положений настоящего раздела не затрагивает обязанностей предприятия по статье 6, пункту 1 и подпунктам 2(а), 2(г), 2(д), статьям 7, 8, 9, 53 и 137 настоящего Закона. Ответственный министр по предложению Генерального секретаря вправе установить особые правила выдачи предприятию налоговой карточки, соответствующие его характеру, в отступление от статьи 11, пункта 1 настоящего Закона.». Статья 159 bis (9) «Без ущерба статьям 27, 28, 29 и 30 указанного Закона о торговле предприятие обязано хранить: 1) реестры и бухгалтерские книги, необходимые для определения налогооблагаемого дохода, и документы, подтверждающие записи в них. Виды таких реестров и книг устанавливаются решением Генерального секретаря; 2) реестры, бухгалтерские книги и документы, необходимые для определения налога на виды дохода статьи 52 настоящего Закона. Материалы пунктов 1 и 2 хранятся не менее десяти (10) лет с окончания отчётного периода, в котором соответствующий доход подлежит налогообложению.». Статья 159 bis (10) «Предприятие составляет прилагаемый к окончательной декларации отчёт о доходах по статье 159 bis (19) с применением кассового метода, если Генеральный секретариат не одобрил применение иного метода, без ущерба статьям 13 и 46 настоящего Закона.». Глава III. Налогообложение предприятия Статья 159 bis (11) «Налог за налоговый год взимается с налогооблагаемого дохода предприятия, полученного в течение этого года. Ставка налога определяется по настоящему разделу.». Статья 159 bis (12) «При определении валового дохода предприятия учитываются общие принципы статей 35–38, 42–45, 47, 51 и 115 настоящего Закона.». Статья 159 bis (13) «Исполнительный регламент Закона устанавливает все правила определения расходов и затрат, вычитаемых из валового дохода предприятия, с учётом общих принципов статей 54–60, статьи 61, пунктов 1 и 2, статей 62, 63 и статьи 64, пунктов 2 и 3 настоящего Закона. Во всех случаях предприятие вправе вычесть расходы и затраты, фактически понесённые для получения валового дохода, если они отражены в реестрах и книгах статьи 159 bis (9) и подтверждены соответствующими документами.». Статья 159 bis (14) «Вычет и перенос убытка при определении налогооблагаемого дохода производятся по правилам Исполнительного регламента Закона с учётом общих принципов статей 68, 69 и 71–74 настоящего Закона.». Статья 159 bis (15) «Налог по настоящему разделу рассчитывается по ставке три процента (3%) налогооблагаемого дохода предприятия за налоговый год. От применения настоящей статьи освобождаются предприятия, собственник которых либо один из участников полностью занят их управлением, а также предприятия, в которых работают не менее двух оманских граждан.». Статья 159 bis (16) «Доход предприятия от деятельности в промышленном проекте — промышленном предприятии — по Закону о единой системе промышленного регулирования государств Совета сотрудничества арабских государств Залива освобождается от налога с применением статьи 118 настоящего Закона.». Глава IV. Начисление и взыскание налога предприятия Подраздел I. Окончательная декларация Статья 159 bis (17) «Предприятие не обязано подавать предварительную декларацию о доходе. Окончательная декларация о доходе за любой налоговый год представляется в электронной форме по форме, установленной Генеральным секретариатом для этой цели. Окончательная декларация в основном включает величину валового дохода за налоговый год, за который она подаётся, величину расходов и затрат, подлежащих вычету за этот год, размер налогооблагаемого дохода за год и сумму причитающегося налога.». Статья 159 bis (18) «Окончательная декларация по статье 159 bis (17) настоящего Закона за налоговый год подаётся до истечения трёх (3) месяцев с окончания этого года. Окончательная декларация подписывается в соответствии со статьёй 134, абзацем четвёртым настоящего Закона.». Статья 159 bis (19) «К окончательной декларации, поданной по настоящей главе, прилагается отчёт о доходах по форме, установленной Генеральным секретариатом для этой цели. Отчёт составляется по данным реестров и бухгалтерских книг, которые предприятие обязано хранить по статье 159 bis (9) настоящего Закона.». Статья 159 bis (20) «Генеральный секретариат проверяет окончательные декларации предприятия и приложенные отчёты о доходах в соответствии со статьёй 142 настоящего Закона.». Подраздел II. Начисление налога предприятию Статья 159 bis (21) «При начислении налога предприятию применяются статья 135 bis, статья 143, абзац первый, статья 143 bis, статья 147, статья 148, абзац второй, статья 149, абзацы второй и третий, и статья 149 bis настоящего Закона.». Подраздел III. Взыскание и возврат налога предприятия Статья 159 bis (22) «Налог, причитающийся с предприятия по окончательной декларации, подлежит уплате в срок подачи декларации, без ущерба статье 1, пункту 13, статьям 151 bis и 151 bis (1), статье 152, абзацу первому и статьям 153–158 настоящего Закона.». Глава V. Разные положения Статья 159 bis (23) «Оспаривание налога, начисленного предприятию, производится по правилам и процедурам раздела VI настоящего Закона.». Статья 159 bis (24) «Генеральный секретарь вправе налагать административные санкции в случаях статей 179, 180 и 181 настоящего Закона, без ущерба статье 1, пункту 13 и статьям 182 и 183.». Статья 159 bis (25) «К предприятиям применяются наказания статей 184 и 185 настоящего Закона в предусмотренных ими случаях, без ущерба статьям 186, 187, 187 bis и 187 bis (1).».

Редакционный перевод SGC Tax & Law с арабского языка. Не является официальным переводом. Текст воспроизводит исходный изменяющий акт 2017 года, а не действующую консолидированную редакцию Закона о налоге на доход. Для применения конкретной нормы учитываются последующие изменения и даты их вступления в силу. Указ опубликован в Официальной газете № 1183 от 26 февраля 2017 года. По общему правилу поправки применяются с 27 февраля 2017 года. Статья 52, пункт 7 статьи 35, глава об исламских финансовых операциях и раздел о налоге на доход индивидуальных предприятий и малых компаний применяются с 1 января 2018 года. Для статьи 55, пункт 10, статьи 112 и статьи 159 bis (15) установлено применение к налоговому году, начинающемуся 1 января 2017 года, либо другому налоговому году, начинающемуся в течение 2017 года, и последующим налоговым годам. Для статей 15 bis, 16 bis и пункта 4 статьи 181 начало применения связано с датой, определяемой по статье 201, пункт 1. Сроки и исключения необходимо читать вместе с полным текстом статьи 8 и последующими актами. Для толкования и применения необходимо сверяться с официальным арабским текстом и действующей редакцией.