Закон о налоге на доход — статьи 1–82

Для целей применения настоящего Закона следующие слова и выражения имеют указанные значения, если из контекста не следует иное. 1. Орган: Налоговый орган. 2. Председатель: Председатель Органа. 3. Лицо-нерезидент: физичес…

Для целей применения настоящего Закона постоянным представительством признаётся постоянное место деятельности, через которое иностранное лицо полностью или частично осуществляет деятельность в Омане непосредственно либо …

Для целей применения статьи 2 постоянное представительство не возникает, когда иностранное лицо использует постоянное место деятельности исключительно для одной из следующих целей: 1) хранения, демонстрации или доставки …

Соглашения, заключённые вне Омана между двумя или более сторонами для осуществления деятельности, достижения определённой цели либо выполнения определённой работы с целью получения прибыли, которые по законодательству го…

Налоговое начисление в отношении дохода, полученного при применении статьи 4, не может затрагивать ответственность каждой стороны соглашения за налог, причитающийся и подлежащий уплате этим лицом. Стороны — участники сог…

Для целей применения настоящего Закона ответственным представителем индивидуального предприятия, оманской компании или постоянного представительства является: 1) в отношении индивидуального предприятия: собственник либо …

Если ответственный представитель в соответствии со статьёй 6 отсутствует, Председатель вправе назначить лицо, связанное с деятельностью, которое для целей применения настоящего Закона будет считаться ответственным предст…

Ответственный представитель индивидуального предприятия, оманской компании или постоянного представительства отвечает за исполнение обязанностей, возложенных на такое предприятие, компанию или представительство настоящим…

Собственник индивидуального предприятия или постоянного представительства, находящийся вне Омана в течение любого налогового года, обязан назначить ответственного представителя для исполнения обязанностей, предусмотренны…

Не затрагивая специальных положений настоящего Закона, при определении стоимости любого актива, которым распоряжаются, учитывается следующее: 1) при замене одного актива другим применяется рыночная стоимость заменённого …

Каждый налогоплательщик для целей применения настоящего Закона обязан: 1) обратиться в Орган с заявлением о выдаче налоговой карточки в ходе процедур учреждения, лицензирования деятельности, регистрации в Коммерческом ил…

Счета, прилагаемые к декларации о доходе, составляются по методу начисления и в соответствии с Международными стандартами бухгалтерского учёта либо другими стандартами, признаваемыми эквивалентными им, согласно правилам …

Если счета, указанные в статье 12, составлены с использованием метода, отличного от метода начисления, расходы, понесённые в течение любого налогового года, должны соответствовать суммам, фактически уплаченным в этом нал…

Налогоплательщик не вправе вести свои учётные записи, реестры и бухгалтерские книги в иностранной валюте без разрешения Органа. Если разрешение получено, налогооблагаемый доход или убыток за любой отчётный период, оканчи…

Каждый налогоплательщик обязан хранить не менее десяти лет с окончания отчётного периода, за который доход облагается налогом, все учётные записи, реестры, бухгалтерские книги и подтверждающие документы, на основании кот…

Каждый налогоплательщик обязан указывать номер налоговой карточки, выданной ему в соответствии с пунктом 1 статьи 11 настоящего Закона, на всех исходящих от него письмах, счетах, бумагах, документах и иных данных, а такж…

Министерства и государственные органы, выдающие разрешения на профессиональную деятельность, обязаны уведомлять Орган о выданных ими постоянных разрешениях, их продлении, отмене или истечении срока действия — каждые шест…

Министерства, ведомства, публичные учреждения и другие публичные юридические лица, подразделения государственного административного аппарата и компании, в которых доля государства превышает сорок процентов (40%), при зак…

Если для применения настоящего Закона Орган запрашивает информацию о налогоплательщике у банка, лицензированного согласно указанному Банковскому закону, требование направляется Центральному банку Омана для передачи лицен…

В отступление от статьи 70 указанного Банковского закона и статьи 16 bis (1) настоящего Закона Орган вправе, когда для применения международных соглашений по налоговым вопросам требуется информация о каком-либо лице от л…

Секретариат компетентного суда по требованию Органа обязан предоставлять ему копии: 1) протоколов ареста движимого имущества и установленных дат его продажи в соответствии с указанным Законом о гражданском и торговом суд…

Каждое лицо, проводящее процедуру продажи движимого или недвижимого имущества налогоплательщика с публичных торгов, обязано уведомить Орган об установленной дате продажи не менее чем за десять дней до этой даты.

Для целей применения настоящего Закона налоговыми резидентами признаются: 1) физическое лицо, проживающее в Омане в течение налогового года, если оно находится в Омане не менее ста восьмидесяти трёх (183) дней непрерывно…

Председатель отвечает за исполнение настоящего Закона, осуществление Органом его полномочий, а также руководство и контроль в отношении всех работников Органа. Председатель вправе делегировать своему заместителю или гене…

Отменена.

Орган осуществляет предоставленные ему законом полномочия через подчинённые ему генеральные управления, департаменты, отделы и подразделения в соответствии с утверждённой организационной структурой.

Отменена.

Орган вправе требовать от любого лица, которое могло получить доход в соответствии с настоящим Законом либо доход которого относится к какому-либо налогоплательщику, представления сведений, содержащих полные данные об эт…

Орган вправе требовать от любого лица представления находящихся в его владении документов, данных, бухгалтерских книг, реестров либо перечней активов или обязательств, относящихся к налоговым обязательствам этого лица ил…

Орган вправе получать копии документов, данных, бухгалтерских книг, реестров, перечней и иных материалов, предусмотренных статьями 21 и 22.

Орган вправе знакомиться с документами, данными, бухгалтерскими книгами, учётными реестрами, перечнями активов и обязательств и иными материалами для целей налогового начисления или взыскания налога. Ознакомление произво…

Орган вправе знакомиться с документами, данными, реестрами и иными материалами для применения международных соглашений по налоговым вопросам. Ознакомление производится по месту нахождения соответствующих лиц, определённы…

Орган вправе потребовать явки ответственного представителя любого индивидуального предприятия, оманской компании или постоянного представительства либо любого другого лица в срок и место, указанные в направленном ему для…

Орган не вправе требовать представления документов, данных, бухгалтерских книг либо перечней активов и обязательств, относящихся к налоговым обязательствам какого-либо лица за налоговый год, предшествующий налоговому год…

Орган вправе требовать любых данных или информации от любого министерства, государственного органа, организации, публичного учреждения или другого юридического лица публичного права для применения настоящего Закона.

Работники Органа, должности которых определяются решением компетентного органа, согласованным с Председателем, обладают полномочиями должностных лиц судебной полиции при исполнении настоящего Закона, его Исполнительного …

Каждый работник при исполнении настоящего Закона либо разрешении споров, возникающих в связи с его применением, обязан соблюдать конфиденциальность в отношении документов, бумаг, данных и информации, относящихся к любому…

Документы, бумаги, данные и информация, указанные в статье 28 настоящего Закона, могут раскрываться только в следующих случаях: 1) с явно выраженного согласия заинтересованного лица на раскрытие; 2) во исполнение решения…

Орган вручает решения и уведомления в соответствии с правилами и процедурами, установленными настоящим Законом. Вручение производится способами, предусмотренными указанным Законом о гражданском и торговом судопроизводств…

Вручение налогоплательщику или любому другому лицу производится следующим образом: 1) путём личного вручения ответственному представителю либо направления ему по почте по последнему известному Органу адресу; 2) путём лич…

Уведомление, направленное по почте, считается вручённым по указанному адресу на пятнадцатый день со дня его отправки по почте, если не доказано иное.

Декларации о доходе, бухгалтерские книги, реестры и иные документы, которые налогоплательщик либо любое другое лицо обязаны представить Органу в соответствии с настоящим Законом, передаются в Департамент административных…

В соответствии с условиями, установленными Исполнительным регламентом настоящего Закона, допускается вручение уведомлений и представление деклараций о доходе, бухгалтерских книг и иных документов с использованием автомат…

Доход означает доход любого вида, денежный либо в натуральной форме, и, в частности, включает: 1) прибыль от любой деятельности; 2) вознаграждение за проведение исследований и разработок; 3) вознаграждение за использован…

Для целей настоящего Закона роялти включают: 1) вознаграждение за использование либо право использования: а) авторского права или иной интеллектуальной собственности на литературные, художественные или научные произведен…

Для целей настоящего Закона доходом признаются: 1) суммы, полученные за любой налоговый год по ранее заключённому в пользу налогоплательщика договору страхования риска неполучения прибыли, в качестве возмещения ущерба ил…

Если между Правительством и налогоплательщиком заключён договор, по которому Правительство вправе получать роялти в натуральной форме, к валовому доходу налогоплательщика за налоговый год, в котором Правительство получил…

Налог за любой налоговый год взимается с налогооблагаемого дохода, полученного налогоплательщиком в течение этого года. Ставки налога устанавливаются настоящим Законом.

Налог взимается с дохода видов, предусмотренных статьёй 52 настоящего Закона, полученного в Омане, с учётом подраздела V настоящей главы, лицом-нерезидентом, которое не осуществляет деятельность в Омане через находящееся…

Без ущерба статье 39 настоящего Закона налог за любой налоговый год взимается с налогооблагаемого дохода налогоплательщиков, осуществляющих разведку нефти, с применением статей 75 и 76 настоящего Закона. Ставки этого нал…

Валовой доход означает доход, полученный налогоплательщиком, до вычета расходов, иных вычетов или корректировок и до применения освобождения, установленного настоящим Законом либо другими законами.

Налогооблагаемый доход за любой налоговый год означает валовой доход налогоплательщика за этот год после вычета расходов, иных вычетов или корректировок и после применения освобождения, установленного настоящим Законом л…

При определении налогооблагаемого дохода за налоговый год, за который составлены бухгалтерские книги, учитывается доход, полученный за отчётный период или отчётные периоды, оканчивающиеся в конце этого налогового года. В…

Если в течение одного налогового года оканчивается несколько отчётных периодов налогоплательщика, налогооблагаемый доход за этот год определяется исходя из совокупного дохода за эти отчётные периоды.

При определении налогооблагаемого дохода налогоплательщика за любой налоговый год применяется метод начисления, принятый при составлении бухгалтерских книг за этот год в соответствии со статьёй 12 настоящего Закона.

Освобождение любого вида налогооблагаемого дохода от налога в соответствии с настоящим Законом допускается только на основании Королевского указа либо закона.

Первый отчётный период индивидуального предприятия, оманского негласного товарищества либо постоянного представительства начинается с даты начала деятельности. Для других оманских компаний он начинается с даты регистраци…

Отчётный период налогоплательщика, как правило, оканчивается по истечении двенадцати месяцев с его начала, если до истечения этого срока не наступило прекращение деятельности индивидуального предприятия, постоянного пред…

Первый отчётный период налогоплательщика может быть короче двенадцати месяцев либо продлён, но не более чем до восемнадцати месяцев.

Налогоплательщик вправе после получения согласия Председателя изменить установленную дату окончания отчётного периода. Налогооблагаемый доход переходного отчётного периода, возникающего из такого изменения, считается нал…

Налог взимается со следующих видов дохода, полученного в Омане: 1) роялти; 2) вознаграждение за проведение исследований и разработок; 3) вознаграждение за использование компьютерных программ либо за право их использовани…

Любой налогоплательщик, выплачивающий либо зачисляющий на счёт суммы, указанные в статье 52, обязан удержать налог из валовой выплаченной или зачисленной суммы и перечислить его Органу не позднее четырнадцатого дня после…

Любое министерство, государственный орган, публичное учреждение, другое юридическое лицо публичного права либо иной орган государственного административного аппарата, выплачивающие или зачисляющие на счёт суммы, указанны…

При определении налогооблагаемого дохода за любой налоговый год из валового дохода за этот год не может вычитаться какая-либо сумма, если она не относится к расходам, фактически понесённым и полностью направленным в тече…

При определении налогооблагаемого дохода за любой налоговый год вычитаются следующие расходы: 1) расходы, понесённые до начала деятельности или регистрации, в размере и пределах, предусмотренных настоящим Законом, при ус…

Если отчётный период налогоплательщика оканчивается не 31 декабря, расходы или суммы, предусмотренные статьями 54 и 55 и понесённые в течение этого отчётного периода, считаются расходами и суммами, понесёнными за налогов…

При определении налогооблагаемого дохода за любой налоговый год вычет каких-либо расходов или сумм, предусмотренных статьями 54 и 55 настоящего Закона, более одного раза не допускается.

Если определение налогооблагаемого дохода за налоговый год требует установить стоимость какой-либо недвижимости — земли или здания, — учитывается первоначальная стоимость недвижимости, включая расходы на возведение здани…

Председатель вправе включить в Исполнительный регламент Закона правила определения иных расходов или сумм, которые допускается вычитать при определении налогооблагаемого дохода.

При определении налогооблагаемого дохода за любой налоговый год из валового дохода не могут вычитаться следующие суммы: 1) капитальные расходы, понесённые в течение налогового года, кроме расходов, допускаемых к вычету в…

При определении налогооблагаемого дохода за налоговый год проценты по займам допускаются к вычету в соответствии с правилами, установленными Исполнительным регламентом Закона, в следующих случаях: 1) проценты, отнесённые…

Расходы, понесённые для целей деятельности до начала её осуществления, считаются понесёнными в день начала деятельности. Предыдущий абзац не применяется к расходам, указанным в статье 63 настоящего Закона, к капитальным …

К расходам до начала регистрации относятся расходы оманской компании, кроме негласного товарищества, понесённые до её регистрации в соответствии с указанным Законом о коммерческих компаниях или любым другим законом, а та…

При определении налогооблагаемого дохода любого индивидуального предприятия или оманской компании за налоговый год следующие суммы приравниваются к расходам, подлежащим вычету: 1) вознаграждения председателю и членам сов…

При определении налогооблагаемого дохода страховых компаний, осуществляющих деятельность в соответствии с указанным Законом о страховых компаниях, следующие суммы считаются расходами, подлежащими вычету из валового доход…

При определении налогооблагаемого дохода банка за налоговый год вычитаются сформированные резервы под убытки по причитающимся банку займам в пределах сумм, которые требуется зарезервировать на ближайшую отчётную дату в б…

При определении налогооблагаемого дохода постоянного представительства за налоговый год допускается вычет расходов головного офиса, находящегося вне Омана, таких как расходы на технические консультации, исследования и ра…

Для целей настоящего подраздела следующие выражения имеют указанные значения: 1) период освобождения: период, в течение которого доход индивидуального предприятия либо оманской компании освобождён от налога в соответстви…

Убыток налогоплательщика за налоговый год переносится на следующий налоговый год для вычета из налогооблагаемого дохода за этот и последующие годы до погашения убытка. Если убытки возникли в нескольких налоговых годах, в…

Если иностранное лицо осуществляет несколько видов деятельности через постоянное представительство, убыток за налоговый год от любого из таких видов деятельности допускается к вычету и переносу в соответствии со статьёй …

Перенос убытка по статье 69 настоящего Закона допускается не более чем на пять лет, считая с окончания налогового года, в котором возник убыток.

Не допускается вычет либо перенос убытка от деятельности, освобождённой от налога в соответствии с настоящим Законом или любым другим законом.

В отступление от статей 71 и 72 допускаются вычет и перенос чистого убытка за пятилетний период освобождения индивидуального предприятия либо оманской компании по статье 118 настоящего Закона. Вычет и перенос производятс…

Вычет убытка в случаях, не перечисленных исчерпывающе в настоящем подразделе, допускается только тогда, когда он возникает из операции или распоряжения имуществом любого вида, повлекших получение налогооблагаемого дохода…

При определении дохода налогоплательщика за налоговый год от продажи нефти учитывается вычет сумм, уплаченных им Правительству в течение этого года в качестве: 1) роялти любого вида, кроме роялти на сырую нефть, добываем…

Статья 75 применяется также при уплате любой из предусмотренных ею сумм стороной, связанной с налогоплательщиком, осуществляющим разведку нефти, при следующих условиях: 1) основной деятельностью обеих сторон в Омане явля…

Для целей настоящего Закона исламская финансовая операция означает соглашение или операцию в отношении финансовых прав, одной из сторон которой является лицо, имеющее лицензию на осуществление исламской финансовой деятел…

Положения настоящей главы применяются к определению налогооблагаемого дохода сторон исламской финансовой операции без ущерба статьям 11–15, 21–29, 125–187 bis (1) и другим положениям настоящего Закона.

Для целей настоящего Закона следующие действия и операции не учитываются, если установлено, что единственная цель их совершения — соблюдение положений исламского шариата без осуществления иной финансовой операции: 1) учр…

Для целей статьи 35 настоящего Закона доход, возникающий как плата за аренду либо пользование в случае, предусмотренном статьёй 76 bis (2), пунктом 3, не учитывается.

При определении налогооблагаемого дохода по настоящей главе учитываются следующие правила: 1) любые суммы, полученные лицом вместо процентов, рассматриваются как доход в соответствии со статьёй 35, пунктом 6 настоящего З…

При определении налогооблагаемого дохода по настоящей главе подлежат вычету пожертвования, которые лицо обязано передать в соответствии с применимыми законами и изданными во исполнение их правилами, в связи с получением …

Резервы под кредитные убытки, формируемые банком, имеющим лицензию на исламскую банковскую деятельность, при определении его налогооблагаемого дохода по настоящей главе рассматриваются так же, как резервы под убытки по з…

При применении настоящей главы налогоплательщик, заключивший соглашение либо совершивший исламскую финансовую операцию, несёт бремя доказывания следующих обстоятельств как при представлении декларации о доходе, так и при…

Для целей настоящей главы следующие слова и выражения имеют указанные значения, если из контекста не следует иное: 1) капитальный актив: любое здание, машина, оборудование или иной материальный актив, а также нематериаль…

Для целей настоящей главы к капитальным расходам не относятся расходы, прямо или косвенно понесённые Правительством либо любым лицом, кроме налогоплательщика.

Исполнительный регламент настоящего Закона устанавливает правила определения расходов — капитальных либо иных — на капитальные активы, являющиеся предметом договоров финансовой аренды. При этом в бухгалтерских книгах при…

Если капитальные расходы на приобретение актива превышают его стоимость по ценам открытого рынка, сумма превышения исключается.

Если расходы на приобретение капитального актива понесены до отчётного периода, в котором он начал использоваться в деятельности, рыночная стоимость актива на дату начала его использования учитывается, когда она ниже пер…

Если капитальный актив используется для деятельности лишь частично, учитываются только расходы на приобретение, соответствующие части актива, используемой в деятельности.