Закон о налоге на доход — статьи 83–159 bis (11)

При исчислении налогооблагаемого дохода не допускается более одного вычета амортизации, если капитальный актив используется в нескольких видах деятельности налогоплательщика, если к нему относятся несколько видов допуска…

При применении настоящего подраздела амортизация капитальных расходов на приобретение любого актива для использования в деятельности за отчётный период допускается к вычету только в случае непрерывного использования акти…

Суммы капитальных расходов на приобретение актива, допускаемые к вычету в качестве амортизации в отношении деятельности за отчётный период, признаются расходами этой деятельности в таком периоде в соответствии с настоящи…

В течение отчётного периода амортизация капитальных расходов на приобретение здания, используемого в деятельности в этом периоде, вычитается в соответствии с настоящим подразделом. Допускаемый вычет определяется по следу…

Ставки амортизации по пунктам 1, 2 и 3 статьи 86 удваиваются, если здания используются для промышленных целей. Такими целями не признаются хранение, офисное использование, размещение работников либо иные коммерческие цел…

Капитальные расходы на приобретение судов или воздушных судов, используемых в деятельности в течение отчётного периода, амортизируются по настоящему подразделу по ставке пятнадцать процентов (15%) в год.

Капитальные расходы на приобретение нематериальных активов, кроме компьютерных программ и прав интеллектуальной собственности, предусмотренных статьёй 90 настоящего Закона, для использования в деятельности в течение отчё…

Машины и оборудование распределяются по группам с установлением следующих годовых ставок амортизации: 1) первая группа: 33 1/3% в год. В неё входят тракторы, подъёмные краны и иные аналогичные тяжёлые машины и оборудован…

В течение отчётного периода вычитается амортизация капитальных расходов на приобретение машин, оборудования либо иных капитальных активов, входящих в одну из трёх групп статьи 90, для использования в деятельности в этом …

Допускаемая к вычету амортизация любой группы активов за отчётный период определяется применением ставки статьи 90 к амортизационной базе группы. Амортизационная база группы за отчётный период по настоящему подразделу оп…

Амортизация группы активов допускается к вычету за отчётный период, если это не период прекращения деятельности и если к его окончанию в группе остаётся хотя бы один актив. Вычет увеличивается либо уменьшается, если отчё…

При определении налогооблагаемого дохода за отчётный период учитываются следующие правила: 1) если в этом периоде деятельность прекращена либо к его окончанию не осталось ни одного актива группы и сумма статьи 92, пункта…

Настоящий подраздел применяется к случаям, в которых начиная с даты вступления Закона в силу деятельность индивидуального предприятия преобразуется в оманскую компанию в обмен на получение собственником предприятия акций…

Индивидуальное предприятие как передающая сторона и компания как получающая сторона вправе выбрать применение настоящего подраздела к активу или группе активов либо применение иных положений настоящего Закона. Для осущес…

При применении настоящего подраздела передача актива не признаётся распоряжением им для целей настоящей главы. Амортизация и корректировки в виде вычета или добавления рассчитываются исходя из предположения, что деятельн…

Настоящий подраздел применяется к продаже капитального актива, ранее подпадавшего под настоящую главу, либо к его уничтожению, если продажа или уничтожение охватывает также другие активы, при следующих условиях: 1) цена …

В случае статьи 98, пункта 1 учитываются следующие правила: 1) Орган вправе одобрить представленное ему соглашение предшествующего и текущего собственников либо предшествующего собственника и страховщика о распределении …

В случае статьи 98, пункта 2 Орган вправе: 1) одобрить соглашение сторон о распределении цены продажи или страхового возмещения между отдельными активами; 2) если установлено, что соглашение сторон приводит к необоснован…

Для целей настоящего Закона стоимость капитального актива, определённая по настоящему подразделу, применяется как к предшествующему, так и к текущему собственнику. Во всех случаях Орган обязан уведомить заинтересованных …

При вычете амортизации капитальных расходов на приобретение актива по настоящей главе в случае распоряжения этим активом соблюдаются положения настоящего подраздела.

При передаче права собственности на капитальный актив путём продажи датой продажи признаётся дата завершения процедур передачи права собственности либо дата передачи проданного актива, в зависимости от того, какая дата н…

При исключении капитального актива из использования либо его уничтожении стоимость распоряжения определяется как сумма: 1) сумм, получаемых по страховому полису, заключённому на случай уничтожения актива либо прекращения…

При окончательной утрате владения капитальным активом в случаях, не предусмотренных статьёй 104, стоимость распоряжения определяется как сумма: 1) сумм, получаемых по страховому полису, заключённому на случай риска оконч…

При предоставлении права использования компьютерных программ либо операциях с таким правом стоимость распоряжения определяется следующим образом: 1) если право предоставляется без вознаграждения, стоимость определяется п…

В иных случаях стоимость распоряжения капитальным активом определяется по сумме, которая могла бы быть получена при его продаже на открытом рынке на дату распоряжения. К таким случаям относятся: 1) полное либо частичное …

Если в течение отчётного периода происходит распоряжение капитальным активом, не входящим в группы статьи 90 настоящего Закона и амортизированным по настоящему Закону либо первому приложению к Закону о налоге на доход ко…

Чистая стоимость капитального актива за отчётный период для целей настоящего подраздела в отношении актива, не входящего в группы статьи 90 и используемого в деятельности, означает капитальные расходы налогоплательщика н…

Если в течение отчётного периода происходит распоряжение капитальным активом вне групп статьи 90 и его стоимость распоряжения, определённая по настоящему Закону, ниже чистой стоимости актива за этот период, разница призн…

Если в течение отчётного периода происходит распоряжение капитальным активом вне групп статьи 90 и его стоимость распоряжения, определённая по настоящему Закону, выше чистой стоимости актива за этот период, разница призн…

Налог, предусмотренный настоящим разделом, рассчитывается по ставке пятнадцать процентов (15%) налогооблагаемого дохода любого индивидуального предприятия, оманской компании либо постоянного представительства за любой на…

Ставка налога, предусмотренного статьёй 52 настоящего Закона, составляет десять процентов (10%) валовой суммы.

Ставка налога для налогоплательщиков, осуществляющих разведку нефти, составляет пятьдесят пять процентов (55%) налогооблагаемого дохода, полученного от продажи нефти.

При определении налогооблагаемого дохода за налоговый год от налога освобождаются: 1) дивиденды, получаемые индивидуальным предприятием, оманской компанией либо постоянным представительством в отношении принадлежащих им …

1) От налога освобождается доход от морских перевозок индивидуального предприятия, принадлежащего оманскому физическому лицу, либо оманской компании. 2) От налога освобождается доход любого другого лица от морских или во…

От налога освобождается доход инвестиционных фондов, созданных в Омане в соответствии с указанным Законом о рынке капитала, а также фондов, созданных вне Омана для операций с оманскими ценными бумагами, допущенными к обр…

1) От налога освобождается доход индивидуального предприятия либо оманской компании от основной деятельности в промышленном проекте — промышленном предприятии — в соответствии с Законом о единой системе промышленного рег…

Освобождения, предусмотренные настоящим подразделом, применяются только по решению Председателя, при соблюдении условий, правил и процедур, установленных Исполнительным регламентом Закона, и без ущерба статье 118 настоящ…

Допускается заключение двусторонних или многосторонних соглашений либо присоединение к действующим соглашениям по налоговым вопросам.

Данные и информация, полученные в соответствии с международными соглашениями по налоговым вопросам, пользуются защитой и являются конфиденциальными. Они могут раскрываться либо использоваться только в соответствии с усло…

Орган вправе применять все предусмотренные настоящим Законом процедуры для получения от любого лица данных, информации или документов в целях применения международных соглашений по налоговым вопросам.

Для автоматического обмена информацией в соответствии с международными соглашениями по налоговым вопросам соответствующие лица обязаны собирать, сохранять и предоставлять информацию. Соответствующие лица, информация, под…

Орган производит налоговое начисление, необходимое для исполнения любого взаимного соглашения, достигнутого в соответствии с международными соглашениями по налоговым вопросам.

При применении международного соглашения об избежании двойного налогообложения иностранный налог, уплаченный с дохода, облагаемого налогом в другом государстве — участнике соглашения, вычитается из налога, причитающегося…

Сумма иностранного налогового зачёта за налоговый год не должна превышать разницу между налогом, который мог бы быть начислен на налогооблагаемый доход налогоплательщика за этот год, и налогом после исключения из этого д…

При исчислении дохода, в отношении которого допускается зачёт иностранного налога, соблюдаются правила определения налогооблагаемого дохода, установленные настоящим Законом.

Индивидуальное предприятие либо оманская компания, понёсшие иностранный налог с части дохода из источников вне Омана, которая также облагается налогом в Омане, вправе обратиться в Орган за зачётом такого налога против на…

Настоящий подраздел применяется, если при исчислении налогооблагаемого дохода лица за налоговый год установлено, что оно прямо или косвенно совершило операции с другим связанным с ним лицом. Операция между двумя лицами я…

При исчислении налогооблагаемого дохода лица, совершившего операцию по статье 125, последствия согласованных связанными лицами условий не учитываются, если они приводят к уменьшению налогооблагаемого дохода либо увеличен…

Если при исчислении налогооблагаемого дохода участника операции за налоговый год применена статья 126, Орган вправе исчислить налогооблагаемый доход другого участника в отношении этой же операции по тем же основаниям, ко…

Статья 127 применяется только по письменному заявлению другого участника операции, представленному в Орган в течение двенадцати месяцев с даты налогового начисления лицу, совершившему операцию, по статье 126 настоящего З…

Настоящий подраздел применяется, если Орган установит, что главной целью операции, совершённой до либо после вступления Закона в силу, было полное или частичное избежание причитающегося и подлежащего уплате налога за как…

Настоящий подраздел не применяется к операции, главной целью которой является учреждение компании для осуществления деятельности, ранее осуществлявшейся физическим лицом.

В случае применения статьи 129 Орган производит корректировку следующим образом: 1) начисляет налог в размере суммы, уплаты которой полностью либо частично избежали; 2) отменяет ранее принятое решение о возврате налога; …

В отступление от статьи 130 настоящего Закона применяется статья 131, если Орган установит, что главной целью какой-либо операции налогоплательщика было полное либо частичное избежание налогообложения причитающегося и по…

Если Орган установит, что главной целью какого-либо соглашения, устройства или сделки было уклонение от исполнения обязанностей, установленных настоящим Законом, Орган вправе не принимать такое соглашение, устройство или…

Для целей настоящего Закона лицо контролирует компанию, если прямо либо косвенно вправе управлять её деятельностью и коммерческими делами, в частности: а) владеет наибольшей долей в капитале компании, её выпущенном капит…

Для целей настоящего подраздела лицо обладает правами либо полномочиями в следующих случаях: 1) права либо полномочия предоставлены другому лицу, действующему в качестве доверенного лица этого лица; 2) права либо полномо…

Декларация о доходе за налоговый год подаётся в соответствии с настоящим Законом. Декларации представляются в Орган в электронной форме по установленным им для этой цели формам. Декларация в основном должна включать вели…

Налогоплательщик обязан представить в электронной форме декларацию о доходе за налоговый год в отношении своего налогооблагаемого дохода за любой отчётный период, оканчивающийся в этом году. Декларация по настоящей главе…

Отменена.

Если иностранное лицо осуществляет один или несколько видов деятельности в Омане через несколько постоянных представительств, его декларация должна охватывать все эти представительства. Причитающийся налог определяется и…

Если индивидуальное предприятие либо постоянное представительство прекращает деятельность в течение налогового года, оно обязано уведомить Орган не позднее семи дней с даты прекращения. Оно обязано подать декларацию за э…

Налогоплательщик обязан подать исправленную декларацию в электронной форме, если установлено, что поданная им декларация о доходе содержит ошибку или пропуск. Исправленная декларация подаётся в течение тридцати (30) дней…

Если исправленная декларация о доходе подана в соответствии со статьёй 138 настоящего Закона, санкции и наказания, предусмотренные разделом VII настоящего Закона, не применяются, когда Орган установит, что налогоплательщ…

Декларация о доходе за любой налоговый год подаётся до истечения четырёх (4) месяцев с окончания этого года либо с окончания отчётного периода, за который составлена декларация, либо последнего отчётного периода — если о…

Налогоплательщик обязан приложить к декларации за налоговый год бухгалтерскую отчётность за отчётный период или периоды, оканчивающиеся в этом году. Для целей настоящей статьи бухгалтерская отчётность означает финансовые…

Орган проверяет декларации о доходе посредством выборки. Правила и критерии проведения такой проверки определяются решением Председателя.

Орган производит оценочное налоговое начисление налогоплательщику за налоговый год в следующих случаях: 1) декларация о доходе подана без соблюдения условий статьи 134 либо без приложения бухгалтерской отчётности по стат…

Если начисление не произведено в срок статьи 147 настоящего Закона, налогооблагаемый доход либо убыток, указанные в декларации о доходе, считаются налоговым начислением для целей настоящего Закона, без ущерба статье 148,…

Орган производит начисление налога по статье 52, если он подлежит уплате и не перечислен налогоплательщиком в срок статьи 53 настоящего Закона. Орган также производит начисление при подаче соответствующего заявления. Нач…

Если лицо осуществляет один или несколько видов деятельности через несколько постоянных представительств, начисление производится в отношении совокупного налогооблагаемого дохода этих представительств.

Начисление в случаях статьи 143 настоящего Закона оформляется письменным уведомлением, содержащим: 1) дату начисления; 2) налоговый год, за который произведено начисление налогооблагаемого дохода или убытка по статье 143…

Начисление за налоговый год не допускается по истечении трёх (3) лет с окончания налогового года, в котором была подана декларация за соответствующий год. При обмане либо использовании мошеннических средств этот срок про…

Орган исправляет или изменяет налоговое начисление либо производит дополнительное начисление, если первоначальное начисление содержит ошибку, пропуск либо является недостаточным, без ущерба решению или вступившему в силу…

Исправление, изменение либо дополнительное начисление по статье 148, абзацу первому не допускаются по истечении трёх (3) лет с даты первоначального начисления. При обмане и использовании мошеннических средств срок предыд…

Исправление, изменение либо дополнительное начисление по настоящей главе оформляются письменным уведомлением, содержащим: 1) налоговый год первоначального начисления и дату его производства; 2) дату изменения, исправлени…

Налог, причитающийся на основании декларации о доходе, подлежит уплате в срок, установленный для подачи этой декларации.

Налог, начисленный за налоговый год, не подлежит уплате за этот год, кроме суммы, превышающей налог, причитающийся по декларации о доходе за тот же год. Налог подлежит уплате в срок статьи 146, пункта 4 настоящего Закона…

Налог, причитающийся на основании начисления по статье 143 bis настоящего Закона, подлежит уплате в соответствии со статьёй 151, абзацем первым, без ущерба статье 148, абзацу второму.

Налог, причитающийся вследствие исправления, изменения либо дополнительного начисления первоначального налога, производимых Органом по статье 148 настоящего Закона, подлежит уплате в срок статьи 149 bis, пункта 7.

Собственник индивидуального предприятия, собственник постоянного представительства либо оманская компания обязаны уплатить налог Органу в установленный срок. Участники негласного товарищества несут солидарную ответственн…

Без ущерба статье 156 настоящего Закона допускается уплата причитающегося налога в рассрочку при соблюдении условий, правил и обеспечений, установленных Исполнительным регламентом Закона. Председатель, и только он, вправ…

При неуплате причитающегося налога в установленные сроки он взыскивается принудительно по процедурам административного исполнения, предусмотренным указанной Системой взыскания налогов, сборов и иных сумм, причитающихся о…

Для взыскания налога применяются только процедуры, предусмотренные указанной Системой взыскания налогов, сборов и иных сумм, причитающихся органам государственного административного аппарата.

На неуплаченную сумму причитающегося и подлежащего уплате налога начисляется дополнительный налог в размере одного процента (1%) в месяц за период, в течение которого этот налог не был уплачен. Председатель вправе полнос…

Право Правительства на взыскание налога прекращается по истечении семи лет с даты, когда налог стал причитающимся и подлежащим уплате по настоящему Закону. Течение срока давности прерывается признанной законом судебной п…

Налогоплательщик вправе получить возврат налога, если установлено, что уплаченная им сумма за налоговый год превышает сумму, причитающуюся по окончательному начислению за этот год, с зачётом любых сумм налога, причитающи…

Налогоплательщик не вправе соглашением переложить налоговое бремя на другое лицо.

Особые положения настоящего раздела применяются к предприятиям, отвечающим следующим условиям: 1) деятельность ограничивается коммерческой, промышленной, ремесленной либо сервисной деятельностью, за исключением: а) морск…

Предприятие обязано представить любые данные, информацию, документы, бумаги и иные материалы, запрошенные Органом, в установленный им срок для проверки соблюдения условий статьи 159 bis настоящего Закона.

При наступлении обстоятельства, влекущего несоблюдение любого условия статьи 159 bis, предприятие обязано уведомить Орган не позднее пятнадцати (15) дней с даты наступления этого обстоятельства и представить подтверждающ…

Особые положения настоящего раздела не применяются к предприятию, и вместо них применяются иные положения настоящего Закона, если предприятие не исполнило требование Органа в срок статьи 159 bis (1) либо в каком-либо отч…

Иные положения настоящего Закона в соответствии со статьёй 159 bis (3) применяются начиная с налогового года, следующего за годом, в котором предприятие не исполнило требование Органа в установленный срок либо наступило …

В отступление от статьи 159 bis предприятие продолжает подпадать под настоящий раздел в следующих случаях: 1) изменение деятельности на другой вид деятельности, предусмотренный статьёй 159 bis, пунктом 1; 2) увеличение к…

Председатель после одобрения Совета министров вправе изменить виды деятельности, величину капитала, валового дохода либо число работников, предусмотренные статьёй 159 bis настоящего Закона.

Применение настоящего раздела не может нарушать действие статей 21–25, 27–34, 124–133 и 189 настоящего Закона.

Применение особых положений настоящего раздела не затрагивает обязанностей предприятия по статье 6, пункту 1 и подпунктам 2(а), 2(г), 2(д), статьям 7, 8, 9, 53 и 137 настоящего Закона. Председатель вправе установить особ…

Без ущерба статьям 27, 28, 29 и 30 указанного Закона о торговле предприятие обязано хранить: 1) реестры и бухгалтерские книги, необходимые для определения налогооблагаемого дохода, и документы, подтверждающие записи в ни…

Предприятие составляет прилагаемый к декларации отчёт о доходах по статье 159 bis (19) с применением кассового метода, если Орган не одобрил применение иного метода, без ущерба статьям 13 и 46 настоящего Закона.

Налог за налоговый год взимается с налогооблагаемого дохода предприятия, полученного в течение этого года. Ставка налога определяется по настоящему разделу.