Поправки 2019 года к Исполнительному регламенту Закона о налоге на доход — Статья 1 — Налоговая карточка, вычеты и промышленное освобождение

Названия главы III, разделов I и II главы III и раздела IV главы VI указанного Исполнительного регламента Закона о налоге на доход заменяются следующими названиями: — «Глава III. Налоговые обязанности»; — «Раздел I главы III. Правила представления уведомления»; — «Раздел II главы III. Правила выдачи налоговой карточки»; — «Раздел IV главы VI. Временное освобождение, установленное для индивидуальных предприятий и оманских компаний, осуществляющих деятельность в сфере промышленного проекта (промышленного предприятия)». Также положения статьи 1, пункта 1; статей 2, 3, 4, 11, 12, 13, 14, 15, 16 и 17; статьи 22, пункта 3; статьи 23, пункта 1; статей 33, 44 и 49; статьи 72, пункта 5; статей 81, 82, 84, 85, 123, 124, 125, 126, 127 и 129 указанного Исполнительного регламента Закона о налоге на доход заменяются следующими положениями. Статья 1, пункт 1 1. Ответственный министр — министр, ответственный за финансовые вопросы. Статья 2 Министерства, публичные органы и учреждения, другие юридические лица публичного права, подразделения государственного административного аппарата и компании, в которых государству принадлежит более сорока процентов (40%) капитала, обязаны уведомлять Генеральный секретариат о заключаемых ими с другими лицами договорах и представлять сведения и информацию, запрашиваемые Генеральным секретариатом. Уведомление представляется в июне и декабре каждого года по форме № 19 «Налог на доход», приложенной к настоящему Регламенту. Уведомление подписывается компетентным генеральным директором соответствующего органа или замещающим его лицом и заверяется печатью соответствующего органа. Статья 3 Для целей применения настоящего Регламента налогоплательщиком признаётся каждый из следующих субъектов: 1) предприятие (المنشأة); 2) индивидуальное предприятие (المؤسسة); 3) оманская компания; 4) постоянное представительство. Статья 4 Иностранное лицо, не осуществляющее деятельность в Омане через находящееся в нём постоянное представительство, подлежит налогообложению при получении в Омане следующих видов дохода: 1) роялти; 2) вознаграждения за исследования и разработки; 3) платы за использование или право использования компьютерных программ; 4) вознаграждения за управление или оказание услуг; 5) дивидендов или процентов. Положения предыдущего абзаца применяются также к иностранному лицу, осуществляющему деятельность в Омане через постоянное представительство, если общая выплаченная или зачисленная на счёт сумма, облагаемая налогом, не входит в состав валового дохода этого представительства. Статья 11 Уведомление о данных налогоплательщика, предусмотренное статьёй 11, пунктом 2, Закона, представляется Генеральному секретариату следующим образом: 1) по форме № 2 «Налог на доход» для индивидуального предприятия, приложенной к настоящему Регламенту; 2) по форме № 3 «Налог на доход» для оманской компании, приложенной к настоящему Регламенту; 3) по форме № 4 «Налог на доход» для постоянного представительства, приложенной к настоящему Регламенту; 4) по форме № 5 «Налог на доход» для иностранного лица, оказывающего услуги в Омане, приложенной к настоящему Регламенту. Статья 12 Уведомление, указанное в статье 11 настоящего Регламента, представляется в течение шестидесяти (60) дней со дня учреждения или начала деятельности, в зависимости от того, какая дата наступила раньше. При первом начале оказания услуг в Омане уведомление представляется в течение шестидесяти (60) дней со дня начала их оказания. Если установленная продолжительность оказания услуг меньше шестидесяти (60) дней, уведомление должно быть представлено в день, следующий за установленной датой начала оказания услуг в Омане. Статья 13 Уведомление о любом изменении данных налогоплательщика представляется в течение тридцати (30) дней со дня изменения по форме № 6 «Налог на доход», приложенной к настоящему Регламенту. Статья 14 Налоговая карточка, предусмотренная статьёй 11, пунктом 1, Закона, выдаётся на основании заявления, представленного Генеральному секретариату по форме № 11 «Налог на доход», приложенной к настоящему Регламенту. Статья 15 Генеральный секретариат выдаёт налогоплательщику налоговую карточку и уведомляет его об этом не позднее одной недели со дня подачи заявления. Карточка, независимо от её бумажной формы или формы смарт-карты, должна содержать следующие данные: 1) номер налоговой карточки (налоговый идентификационный номер); 2) наименование налогоплательщика; 3) номер торгового реестра или номер лицензии; 4) дату окончания срока действия карточки; 5) другие данные, определяемые Генеральным секретариатом. Налоговая карточка утверждается Генеральным секретарём или уполномоченным им лицом и заверяется печатью Генерального секретариата. Размер сбора за выдачу налоговой карточки устанавливается решением ответственного министра. Статья 16 Срок действия налоговой карточки составляет два (2) года со дня её выдачи. По истечении этого срока карточка считается аннулированной и непригодной для использования. Статья 17 При осуществлении иностранным лицом одного или нескольких видов деятельности в Омане через более чем одно постоянное представительство выдача более одной налоговой карточки не допускается. Статья 22, пункт 3 3. Налогоплательщик предпринял предусмотренные законом необходимые меры по взысканию долга в соответствии со статьёй 23 или 24 настоящего Регламента, но не смог взыскать его полностью или частично вследствие юридической невозможности принудительного исполнения. Статья 23, пункт 1 1. Вынесено окончательное судебное решение, обязывающее должника уплатить налогоплательщику долг, и предприняты предусмотренные законом необходимые исполнительные действия на основании документа о долге, способами, установленными законом. Статья 33 При определении дохода налогоплательщика за любой налоговый год подлежат вычету следующие пожертвования: 1) денежные или натуральные пожертвования министерствам, государственным подразделениям, муниципалитетам, публичным органам и другим подразделениям государственного административного аппарата по случаю празднования Национального дня, праздников или религиозных событий, для выполнения работ, благотворительных проектов, проектов общественной инфраструктуры, строительства или содержания мечетей под надзором Министерства вакфов и религиозных вопросов либо для иных целей; 2) денежные или натуральные пожертвования негосударственным органам благотворительной деятельности или объединениям, официально зарегистрированным в соответствии с Законом об общественных объединениях, изданным Султанским указом № 14/2000; 3) денежные или натуральные пожертвования негосударственным организациям, действующим в спортивной сфере и официально зарегистрированным в соответствии с Законом о негосударственных организациях в спортивной сфере, изданным Султанским указом № 81/2007. Во всех случаях не допускается вычет пожертвований, общая сумма которых превышает пять процентов (5%) валового дохода налогоплательщика за соответствующий налоговый год. Статья 44 Суммы, отнесённые постоянным представительством на расходы по процентам по займам, предоставленным главным офисом или любым другим лицом, контролирующим владельца постоянного представительства, не подлежат вычету, за исключением случая, когда заём оформлен согласно договорённостям между представительством и главным офисом, исходящим из того, что они заключены между двумя независимыми друг от друга юридическими лицами, и заём не используется для финансирования или увеличения капитала представительства, определяемого в соответствии со статьёй 60 Банковского закона, изданного Султанским указом № 114/2000. Статья 49 Вычет заработной платы и приравненных к ней выплат осуществляется по следующим правилам: 1) для индивидуальных предприятий и компаний, не осуществляющих профессиональную деятельность, вычитается заработная плата и приравненные к ней выплаты, причитающиеся владельцу индивидуального предприятия или участнику за расчётный период, в размере, установленном договором, либо в размере одной тысячи пятисот (1500) оманских риалов в месяц, в зависимости от того, какая сумма меньше, за время его присутствия в этом периоде. Во всех случаях вычет таких выплат владельцу индивидуального предприятия, каждому участнику по отдельности или всем участникам, полностью занятым управлением, за любой налоговый год не может превышать двадцать пять процентов (25%) облагаемого дохода налогоплательщика за этот год, исчисленного до вычета таких выплат и убытков, перенесённых с предыдущих налоговых лет; 2) для индивидуальных предприятий и компаний, осуществляющих профессиональную деятельность, вычитается заработная плата и приравненные к ней выплаты, причитающиеся владельцу индивидуального предприятия или участнику за расчётный период, в размере, установленном договором, либо в размере трёх тысяч пятисот (3500) оманских риалов в месяц, в зависимости от того, какая сумма меньше, за время его присутствия в этом периоде. Во всех случаях вычет таких выплат владельцу индивидуального предприятия, каждому участнику по отдельности или всем участникам, полностью занятым управлением, за любой налоговый год не может превышать тридцать пять процентов (35%) облагаемого дохода налогоплательщика за этот год, исчисленного до вычета таких выплат и убытков, перенесённых с предыдущих налоговых лет. Статья 72, пункт 5 5. Законодательство государства учреждения юридического лица, государства осуществления управления и фактического контроля над ним либо государства гражданства физического лица допускает освобождение иностранных морских транспортных или авиационных компаний от налога на доход в этом государстве, если они осуществляют деятельность через постоянное представительство. Статья 81 Для освобождения от налога на доход, получаемого индивидуальными предприятиями или оманскими компаниями, основная деятельность которых осуществляется в сфере промышленного проекта (промышленного предприятия), должны выполняться следующие условия: 1) компания учреждена в Омане; 2) индивидуальное предприятие или оманская компания зарегистрированы в Министерстве торговли и промышленности и других соответствующих органах согласно действующим законам и системам и имеют в Омане главный центр управления или деятельности; 3) индивидуальное предприятие или оманская компания осуществляют деятельность в сфере промышленного проекта (промышленного предприятия) в соответствии с законами, системами и регламентами, регулирующими её осуществление; 4) индивидуальное предприятие или оманская компания имеют разрешение на осуществление деятельности и внесены в предусмотренные законом реестры согласно законам, системам и регламентам, регулирующим эту деятельность, в течение установленного периода освобождения; 5) основная деятельность индивидуального предприятия или оманской компании осуществляется в сфере промышленного проекта (промышленного предприятия), за исключением подрядной деятельности по реализации проектов; 6) индивидуальное предприятие или оманская компания ведут надлежащий бухгалтерский учёт, заверенный аудитором, имеющим законное разрешение на занятие бухгалтерской и аудиторской деятельностью; учёт должен включать отдельные счета по основной деятельности. Копии счетов и годовой финансовой отчётности направляются Генеральному секретариату сразу после их утверждения; 7) оманская компания не пользуется освобождением, предусмотренным Законом об инвестициях иностранного капитала или любым другим законом; 8) индивидуальное предприятие или оманская компания направляют Генеральному секретариату копии лицензий на осуществление деятельности либо свидетельства о внесении в реестр с учётом последнего продления; 9) инвестиции индивидуального предприятия или оманской компании в основные средства составляют не менее одного (1) миллиона оманских риалов; 10) в течение последних трёх финансовых лет периода освобождения индивидуальное предприятие или оманская компания соблюдают долю оманизации, установленную Министерством трудовых ресурсов. Эта доля должна сбалансированно распределяться между различными уровнями управления и труда, в том числе высшим руководством, профессиональными и вспомогательными работами. Статья 82 Освобождение ограничивается доходом, который индивидуальное предприятие или оманская компания получают от осуществления своей основной деятельности в сфере промышленного проекта (промышленного предприятия), за исключением подрядной деятельности по реализации проектов; другие осуществляемые ими виды деятельности освобождением не охватываются. Основная деятельность определяется на основании сведений торгового или промышленного реестра, лицензии, учредительного договора, устава компании либо других документов; её вклад в формирование годового валового дохода индивидуального предприятия или компании должен составлять не менее девяноста процентов (90%). Статья 84 Освобождение предоставляется на пять (5) лет со дня начала производства индивидуальным предприятием или оманской компанией. Статья 85 Освобождение оформляется следующим образом: 1) законный представитель индивидуального предприятия или оманской компании обращается в Министерство торговли и промышленности с заявлением об освобождении. В заявлении указываются данные предприятия или компании по торговому реестру, другим официальным реестрам и документам; к нему прилагаются официальные документы, подтверждающие соблюдение условий освобождения, и предлагается дата начала освобождения. Заявление представляется по форме № 10 «Налог на доход», приложенной к настоящему Регламенту; 2) заявление с приложениями представляется не позднее восьми (8) месяцев с предлагаемой даты начала периода освобождения; 3) Министерство изучает заявление и даёт заключение, определяя: а) сферу основной деятельности индивидуального предприятия или компании; б) соблюдение условий освобождения; в) предлагаемую дату начала периода освобождения. Документы и заключение представляются министру торговли и промышленности для утверждения, затем направляются ответственному министру вместе с представленными предприятием или компанией документами в течение трёх (3) месяцев со дня представления полного комплекта документов; 4) Генеральный секретариат изучает заявление и приложения, чтобы удостовериться в соблюдении условий освобождения; 5) ответственный министр издаёт решение об освобождении. Статья 123 Генеральный секретариат обязан уведомлять индивидуальное предприятие, компанию, лицо или инвестиционный фонд о решении о предоставлении освобождения либо об отсутствии установленных законом условий для освобождения. При временном освобождении уведомление должно указывать дату начала и продолжительность освобождения. Статья 124 Решения об освобождении, издаваемые во исполнение настоящей главы, заносятся в реестр, который Генеральный секретариат ведёт для этой цели. Статья 125 При непредставлении запрошенных официальных документов, счетов или финансовой отчётности Генеральный секретариат вправе предпринять необходимые меры для временного приостановления освобождения. Генеральный секретариат также вправе предпринять необходимые меры для отзыва решения об освобождении, если установлено, что оно было издано по неверному основанию. Статья 126 Генеральный секретариат вправе предпринять необходимые меры для отмены освобождения с даты, когда установлено, что индивидуальное предприятие, компания, лицо или инвестиционный фонд больше не осуществляют деятельность в исчерпывающе определённых Законом сферах либо больше не отвечают какому-либо установленному законом условию освобождения. Статья 127 Решение о временном приостановлении, отзыве или отмене освобождения издаётся ответственным министром. Во всех случаях необходимо уведомить индивидуальное предприятие, компанию, лицо или инвестиционный фонд о решении и занести его в предназначенный для этого реестр. Статья 129 В случае отмены, отзыва или приостановления освобождения на один год Генеральный секретариат обязан незамедлительно осуществить предусмотренные законом действия по налоговому начислению за каждый год, за который индивидуальное предприятие, компания, лицо или инвестиционный фонд были неправомерно освобождены либо за который принято решение об отзыве, отмене или приостановлении освобождения на один год. Во всех случаях индивидуальное предприятие, компания, лицо или инвестиционный фонд обязаны сразу после получения уведомления представить декларацию о доходе за каждый из указанных лет и уплатить причитающийся налог согласно действующим законам и системам.

Русский текст — самостоятельный редакционный перевод SGC Tax & Law с официального арабского текста, не официальный перевод. При расхождении следует руководствоваться арабским оригиналом. Решение опубликовано в Официальной газете № 1280 от 10 февраля 2019 года. Общая дата начала действия — 11 февраля 2019 года. Статьи 33–33 bis (3), статья 49 и глава IX регламента применяются к налоговым годам, начинающимся с 1 января 2018 года; статьи 4 bis–4 bis (3) — к налогу, причитающемуся к уплате с даты вступления изменений в силу. Здесь сохранён исходный изменяющий акт и его формы, а не полная действующая редакция регламента или инструкция по сегодняшнему электронному декларированию. Для применения учитываются базовое решение 30/2012, последующие акты, налоговый период и обстоятельства налогоплательщика. Для толкования и применения необходимо сверяться с официальным арабским текстом и действующей редакцией.