Поправки 2019 года к Исполнительному регламенту Закона о налоге на доход — Статья 2 — Удержание у источника, пожертвования и налоговые проверки

1. В главу I указанного Исполнительного регламента Закона о налоге на доход добавляется статья 2 bis следующего содержания: Статья 2 bis Генеральный секретариат вправе временно прекратить взаимодействие с любым аудитором, имеющим законное разрешение на занятие бухгалтерской и аудиторской деятельностью в Омане, если установлено, что он содействовал налогоплательщику в представлении недостоверных деклараций, счетов, записей об активах или обязательствах либо других документов, относящихся к налоговой обязанности налогоплательщика. Решение о прекращении взаимодействия издаётся Генеральным секретарём или уполномоченным им лицом. Аудитор должен быть уведомлён об изданном решении. 2. В раздел I главы II указанного Исполнительного регламента Закона о налоге на доход добавляются статьи 4 bis, 4 bis (1), 4 bis (2), 4 bis (3) и 4 bis (4) следующего содержания: Статья 4 bis Доходом, полученным в Омане, из видов, определённых статьёй 52 Закона, признаются суммы, выплаченные или зачисленные на счёт любого иностранного лица в случаях, предусмотренных статьёй 40 Закона, если источником этих средств является Оман. Статья 4 bis (1) К вознаграждению за оказание услуг, предусмотренному статьёй 52, пунктом 4, Закона, не относятся суммы, выплаченные или зачисленные на счёт в следующих случаях: 1) участие в организациях, конференциях, семинарах или выставках; 2) обучение; 3) перевозка, отправка и страхование товаров; 4) авиабилеты и расходы на проживание за границей; 5) заседания советов директоров; 6) перестраховочные платежи; 7) любые услуги, оказанные в связи с деятельностью или недвижимостью, находящимися вне Омана. Статья 4 bis (2) Для целей применения статьи 52, пункта 5, Закона дивидендами признаются дивиденды по акциям, распределяемые акционерными компаниями, и доходы по инвестиционным паям, распределяемые инвестиционными фондами. Статья 4 bis (3) Для целей применения статьи 52, пункта 5, Закона процентами признаются любые суммы, получаемые по займам любого вида, авансам, договорённостям или финансовым механизмам, с обеспечением или без него, независимо от предоставления права участия в прибыли должника. К ним относится доход по облигациям и сукук, а также любые суммы, получаемые вместо процентов при применении раздела II bis главы III Закона. К процентам, предусмотренным статьёй 52, пунктом 5, Закона, не относятся суммы, выплаченные или зачисленные на счёт в следующих случаях: 1) проценты по средствам, размещённым в банках, находящихся в Омане; 2) доходы по облигациям и сукук, выпущенным правительством или банками, находящимися в Омане; 3) проценты по межбанковским операциям и механизмам, осуществляемым для обеспечения и управления ликвидностью или финансирования, срок погашения долга по которым не превышает пяти (5) лет. Статья 4 bis (4) Не принимаются во внимание договорённости или операции между двумя лицами, совершённые до или после вступления Закона в силу, если доказано, что их основной целью является избежание налога, взимаемого с определённых видов дохода при применении статей 52 и 53 Закона. 3. В главу II указанного Исполнительного регламента Закона о налоге на доход добавляется раздел III следующего содержания: Раздел III Правила вручения, представления деклараций и других документов автоматизированными или электронными способами Статья 10 bis Декларации о доходе, документы, сведения, счета, бухгалтерские записи и любые другие записи или документы представляются в электронной форме через электронный портал Генерального секретариата. Ответственный сотрудник налогоплательщика или его представитель регистрируется и получает секретный пароль. Ответственный сотрудник несёт полную ответственность за представляемые им материалы. Статья 10 bis (1) Декларации о доходе, документы, сведения, счета, бухгалтерские записи и любые другие записи или документы, которые налогоплательщик представляет электронным способом через электронный портал Генерального секретариата, считаются подписанными ответственным сотрудником налогоплательщика и полученными Генеральным секретариатом в день их получения. Статья 10 bis (2) Любые решения или уведомления, которые Генеральный секретариат направляет через электронный портал налогоплательщику или любому лицу, имеют последствия вручения, предусмотренные статьями 30 и 31 Закона, и считаются полученными налогоплательщиком в день их вручения. 4. В раздел II главы III указанного Исполнительного регламента Закона о налоге на доход добавляются статьи 17 bis, 17 bis (1), 17 bis (2), 17 bis (3) и 17 bis (4) следующего содержания: Статья 17 bis Налогоплательщик обязан уведомлять Генеральный секретариат о любом изменении данных, содержащихся в налоговой карточке, в частности об изменении организационно-правовой формы или коммерческого наименования. Статья 17 bis (1) Налогоплательщик, которому выдана налоговая карточка, обязан не менее чем за месяц до истечения её срока действия обратиться в Генеральный секретариат с заявлением о продлении. Генеральному секретариату не разрешается продлевать налоговую карточку, если налогоплательщик не исполняет обязанности, возложенные на него Законом. Статья 17 bis (2) Налогоплательщик обязан передать налоговую карточку Генеральному секретариату в течение четырнадцати (14) дней со дня прекращения деятельности индивидуального предприятия или постоянного представительства либо со дня прекращения или ликвидации оманской компании. Статья 17 bis (3) Каждый налогоплательщик, осуществляющий деятельность на установленную дату применения системы налоговых карточек согласно статье 201, пункту 1, Закона и ранее не представлявший Генеральному секретариату уведомление о данных, обязан обратиться с заявлением о выдаче налоговой карточки по форме № 11 «Налог на доход», приложенной к настоящему Регламенту. Статья 17 bis (4) Министерства, публичные органы и учреждения, другие юридические лица публичного права, другие подразделения государственного административного аппарата и компании, в которых государству принадлежит более сорока процентов (40%) капитала, обязаны направлять Генеральному секретариату перечень случаев, в которых контрагент, лицо, вступающее с ними во взаимодействие, или заявитель не представили копию налоговой карточки. Уведомление представляется каждые три (3) месяца по форме № 20 «Налог на доход», приложенной к настоящему Регламенту. Уведомление подписывается компетентным генеральным директором соответствующего органа или замещающим его лицом и заверяется его печатью. 5. В раздел VII главы IV указанного Исполнительного регламента Закона о налоге на доход добавляются статьи 33 bis, 33 bis (1), 33 bis (2) и 33 bis (3) следующего содержания: Статья 33 bis Для вычета пожертвованных в натуральной форме движимых или недвижимых активов они должны быть отражены в счетах и финансовой отчётности налогоплательщика и подтверждены документами, устанавливающими первоначальную стоимость. При отсутствии документов, подтверждающих стоимость, а также для унаследованных или безвозмездно полученных активов Генеральный секретариат определяет стоимость пожертвованных активов. Статья 33 bis (1) Генеральный секретариат определяет стоимость пожертвованных в натуральной форме движимых или недвижимых активов по следующим правилам: 1) стоимость пожертвованных основных средств, подлежащих амортизации согласно Закону, определяется по их балансовой стоимости на основании счетов и утверждённой финансовой отчётности налогоплательщика за налоговый год, в котором сделано пожертвование; 2) стоимость пожертвованных основных средств, не подлежащих амортизации согласно Закону, определяется по первоначальным затратам на приобретение актива, отражённым в счетах и утверждённой финансовой отчётности налогоплательщика; 3) стоимость пожертвованных товаров определяется по стоимости, отражённой в счетах. Статья 33 bis (2) Не разрешается вычет натуральных пожертвований в виде активов, бухгалтерская амортизация которых превышает десять процентов (10%) затрат на приобретение актива. Статья 33 bis (3) Для вычета пожертвований через фонд, создаваемый налогоплательщиком для благотворительной деятельности, должны выполняться следующие условия: 1) фонд независим от налогоплательщика; 2) фонд создан для осуществления благотворительной деятельности; 3) фонд имеет разрешение в соответствии с действующими законами и системами; 4) движимый или недвижимый актив, передаваемый в дар фонду, учтён в составе активов налогоплательщика и используется им в своей деятельности; 5) налогоплательщик представляет документы, подтверждающие первоначальные затраты на приобретение пожертвованного движимого или недвижимого актива. 6. В раздел II главы VII добавляются статьи 144 bis, 144 bis (1), 144 bis (2), 144 bis (3) и 144 bis (4) следующего содержания: Статья 144 bis Налогоплательщик уведомляется о проведении проверки письменным уведомлением, которое должно прежде всего содержать: 1) дату и время посещения; 2) налоговые годы, подлежащие проверке; 3) документы, счета и другие материалы, необходимые для проверки. Статья 144 bis (1) Налогоплательщик обязан предоставлять сотрудникам Генерального секретариата, наделённым полномочиями судебной полиции, доступ к документам, сведениям, счетам, бухгалтерским записям, перечням активов и обязательств и другим материалам для начисления или взыскания налога. Статья 144 bis (2) Если для проверки требуется переместить документы, сведения, счета, бухгалтерские записи, перечни активов и обязательств или другие материалы из помещения налогоплательщика в Генеральный секретариат, его сотрудники обязаны выдать налогоплательщику расписку о полученных документах и определить срок, необходимый для проверки. Документы должны быть возвращены в течение тридцати (30) дней со дня их перемещения в Генеральный секретариат. Генеральный секретариат вправе сохранять копии документов, сведений и других материалов, указанных в предыдущем абзаце, если это необходимо. Статья 144 bis (3) Генеральный секретариат вправе обращаться к компетентным органам за содействием в получении документов, сведений, счетов, бухгалтерских записей, перечней активов и обязательств и других относящихся к делу материалов, а также в их сохранении, если имеются основания полагать, что налогоплательщик пытался их скрыть, уничтожить или исказить. Статья 144 bis (4) При подозрении в уклонении от уплаты налогов Генеральный секретарь вправе разрешить сотрудникам Генерального секретариата, наделённым полномочиями судебной полиции, входить в рабочие помещения налогоплательщика в его рабочее время без предварительного уведомления.

Русский текст — самостоятельный редакционный перевод SGC Tax & Law с официального арабского текста, не официальный перевод. При расхождении следует руководствоваться арабским оригиналом. Решение опубликовано в Официальной газете № 1280 от 10 февраля 2019 года. Общая дата начала действия — 11 февраля 2019 года. Статьи 33–33 bis (3), статья 49 и глава IX регламента применяются к налоговым годам, начинающимся с 1 января 2018 года; статьи 4 bis–4 bis (3) — к налогу, причитающемуся к уплате с даты вступления изменений в силу. Здесь сохранён исходный изменяющий акт и его формы, а не полная действующая редакция регламента или инструкция по сегодняшнему электронному декларированию. Для применения учитываются базовое решение 30/2012, последующие акты, налоговый период и обстоятельства налогоплательщика. Для толкования и применения необходимо сверяться с официальным арабским текстом и действующей редакцией.