01
Обзор документа
Будущий режим подоходного налога: 5% на определённые виды дохода физического лица сверх установленного годового порога; вступает в силу с 2028 года.
02
Сфера применения и исключения
Применяется
Будет применяться к физическим лицам и категориям дохода, определённым законом, с учётом порога 42 000 OMR.
Ограничения и исключения
До даты вступления налог не взимается; вычеты, освобождения и исполнительный регламент необходимо проверять перед применением.
03
Постатейный текст
Королевский указ № 56/2025
Королевский указ № 56/2025 об издании Закона о подоходном налоге физических лиц. Мы, Хайсам бин Тарик, Султан Омана, ознакомившись с Основным законом государства, Системой взыскания налогов, сборов и иных сумм, причитающихся подразделениям государственного аппарата, изданной Королевским указом № 32/1994, Законом о налоге на доход, изданным Королевским указом № 28/2009, Законом о налоге на добавленную стоимость, изданным Королевским указом № 121/2020, Законом об электронных сделках, изданным Королевским указом № 39/2025, Королевским указом № 66/2019 об учреждении Налогового органа и Королевским указом № 42/2020 об утверждении Положения о Налоговом органе и его организационной структуры, после представления Совету Омана и исходя из требований общественного интереса, постановили следующее.
Статья 1 указа
Ввести в действие прилагаемый Закон о подоходном налоге физических лиц.
Статья 2 указа
Председатель Налогового органа издаёт исполнительный регламент прилагаемого Закона в течение одного года со дня его опубликования в Официальной газете, а также издаёт решения, необходимые для исполнения его положений.
Статья 3 указа
Отменить пункт 1 статьи 18 bis указанного Закона о налоге на доход, а также все положения, противоречащие прилагаемому Закону или несовместимые с его положениями.
Статья 4 указа
Настоящий Указ подлежит опубликованию в Официальной газете и применяется с 1 января 2028 года.
Издан 26 зу-ль-хиджа 1446 года хиджры, что соответствует 22 июня 2025 года. Хайсам бин Тарик, Султан Омана.
Закон о подоходном налоге физических лиц
Глава I · Определения и общие положения
При применении положений настоящего Закона следующие слова и выражения имеют указанные ниже значения, если из контекста не следует иное. Налоговый орган: Налоговый орган Омана. Председатель: Председатель Налогового органа. Лицо: физическое лицо, подлежащее налогообложению; включает налогового резидента и налогового нерезидента. Налоговый резидент: любое лицо, срок пребывания которого в Султанате Оман в течение налогового года превышает сто восемьдесят три (183) дня непрерывно либо в совокупности за отдельные периоды. Налоговый нерезидент: любое лицо, не отвечающее определению налогового резидента. Налоговый год: полный календарный год, начинающийся 1 января и заканчивающийся 31 декабря того же года. Налог: налог, взимаемый с дохода лица в соответствии с положениями настоящего Закона. Работодатель: лицо или организация, у которых работает лицо; включает физических лиц, подразделения государственного аппарата, иных публичных юридических лиц, учреждения, предприятия и компании частного сектора, а также подразделения негосударственного сектора, осуществляющие деятельность в Султанате Оман, как оманские, так и иностранные, и региональные и международные организации. Для получателей пенсий к работодателям приравниваются пенсионные фонды; также к ним приравниваются Государственный совет, Совет шуры, муниципальные советы, избранные или назначенные, публичные органы и учреждения и приравненные к ним подразделения государственного аппарата, компании, объединения и организации, действующие в общественных интересах, в отношении вознаграждений и иных сумм, выплачиваемых членам соответствующих советов или их советов управления, в зависимости от обстоятельств. Натуральные блага: все неденежные блага, полученные лицом в течение налогового года, как от его работодателя и составляющие дополнение к заработку или окладу, например предоставление жилья, так и не от работодателя. Валовой доход: все денежные суммы и натуральные блага, полученные лицом в течение налогового года в соответствии с положениями настоящего Закона. Чистый доход: часть валового дохода, превышающая сорок две тысячи (42 000) оманских риалов. Налогооблагаемый доход: чистый доход за вычетом освобождений, расходов и убытков, предусмотренных настоящим Законом, а также освобождений, установленных международными соглашениями. Иностранный налог: налог того же рода, что налог по настоящему Закону, установленный законодательством иностранного государства в отношении дохода лица и уплаченный им этому государству с дохода из того же источника. Лицо, обязанное уплатить налог: лицо или организации, указанные в статьях 42, 43 и 44 настоящего Закона, в зависимости от обстоятельств. Регламент: исполнительный регламент настоящего Закона.
Глава I · Определения и общие положения
Положения настоящего Закона не затрагивают международные соглашения и договоры, участником которых является Султанат Оман.
Глава I · Определения и общие положения
Налоговый орган выдаёт свидетельство о налоговом резидентстве по заявлению лица.
Глава I · Определения и общие положения
Объявления, уведомления и извещения во исполнение настоящего Закона и Регламента осуществляются любыми способами, определяемыми решением Председателя, в том числе электронными средствами, с соблюдением положений, правил и условий, установленных Законом об электронных сделках.
Глава I · Определения и общие положения
Помимо вопросов, в отношении которых настоящий Закон содержит специальное положение, Регламент определяет процедуры, сроки, документы и формы, необходимые для исполнения его положений, порядок определения обязательных и сопутствующих расходов и фактических затрат, а также порядок расчёта убытков и их переноса.
Глава II · Сфера применения налога и его ставка
Ежегодный налог взимается с чистого дохода лица в следующем порядке: 1. С дохода налогового резидента, полученного в Султанате Оман или за его пределами. 2. С дохода налогового нерезидента, полученного в Султанате Оман.
Глава II · Сфера применения налога и его ставка
Валовой доход лица состоит полностью или частично из следующих источников: 1. Оклады и заработная плата. 2. Самостоятельная деятельность. 3. Сдача в аренду. 4. Роялти. 5. Проценты. 6. Доходы от акций, долей участия и сукук, а также поступления от распоряжения ими. 7. Поступления от распоряжения недвижимыми активами. 8. Пенсии и выплаты при прекращении трудовых отношений. 9. Призы. 10. Гранты и дарения. 11. Вознаграждения за членство.
Глава II · Сфера применения налога и его ставка
Налог взимается по ставке пять процентов (5%) от налогооблагаемого дохода.
Глава III · Источники валового дохода · Раздел 1. Оклады и заработная плата
Доходом от окладов и заработной платы признаётся всё, что лицо получает от работодателя за свою работу, в какой бы форме это ни предоставлялось; сюда включаются оклады, заработная плата, надбавки, дополнительная оплата, премии, поощрения, гранты, доли участия и доли в прибыли и иные денежные и натуральные блага любых видов. К окладам и заработной плате приравниваются компенсации, полученные лицом в связи с утратой оклада или заработка; пенсионные выплаты к ним не относятся.
Глава III · Источники валового дохода · Раздел 2. Самостоятельная деятельность
Доходом от самостоятельной деятельности признаётся всё, что лицо получает от своей коммерческой, промышленной, профессиональной, ремесленной, туристической или иной самостоятельной деятельности, приносящей доход, при условии, что такая деятельность не внесена в коммерческий реестр.
Глава III · Источники валового дохода · Раздел 2. Самостоятельная деятельность
Расходами, необходимыми для получения дохода от самостоятельной деятельности, признаётся сумма, равная пятнадцати процентам (15%) валового дохода от такой деятельности, либо фактические затраты, понесённые для его получения.
Глава III · Источники валового дохода · Раздел 3. Сдача в аренду
Доходом от сдачи в аренду признаётся всё, что лицо получает за предоставление в аренду своей недвижимости, машин, оборудования и иных недвижимых и движимых активов.
Глава III · Источники валового дохода · Раздел 3. Сдача в аренду
Расходами, необходимыми для получения дохода от сдачи в аренду, признаётся сумма, равная пятнадцати процентам (15%) валового дохода от сдачи в аренду, либо фактические затраты, понесённые для его получения.
Глава III · Источники валового дохода · Раздел 4. Роялти
Доходом от роялти признаётся всё, что лицо получает за следующее: 1. Отчуждение следующих прав интеллектуальной собственности либо предоставление лицензии на их использование: а) авторские и смежные права, включая литературные, художественные и научные произведения, программы для компьютеров, кинофильмы, программы вещания, звукозаписи, например на лентах и дисках, и иные носители, используемые в звуковом и аудиовизуальном вещании; б) права промышленной собственности, включая патенты, товарные знаки, дизайны, рисунки, модели, секретные способы или составы. 2. Использование информации о промышленном, коммерческом или научном опыте. 3. Использование машин и оборудования промышленного, коммерческого или научного назначения.
Глава III · Источники валового дохода · Раздел 5. Проценты
Доходом от процентов признаются все поступления лица от вкладов, банковских сберегательных счетов, займов, инвестиционных и сберегательных сертификатов, а также поступления от векселей и облигаций.
Глава III · Источники валового дохода · Раздел 6. Доходы от акций, долей участия и сукук и поступления от распоряжения ими
Доходом от акций, долей участия и сукук признаётся всё, что лицо получает в виде распределений по акциям акционерных компаний, распределений по долям капитала компаний с ограниченной ответственностью, полных и коммандитных товариществ и компаний с одним участником, а также распределений по инвестиционным сукук. Доходом от распоряжения акциями, долями участия, сукук и облигациями также признаётся прирост стоимости, полученный лицом: он равен разнице между их фактической стоимостью на дату приобретения и фактической стоимостью на дату распоряжения ими.
Глава III · Источники валового дохода · Раздел 6. Доходы от акций, долей участия и сукук и поступления от распоряжения ими
Расходами, необходимыми для получения дохода от акций, долей участия и сукук, процентов по облигациям и поступлений от распоряжения ими, признаются фактические затраты, понесённые для получения такого дохода.
Глава III · Источники валового дохода · Раздел 7. Поступления от распоряжения недвижимыми активами
Распоряжением недвижимым активом признаётся распоряжение одним из первичных вещных прав на недвижимость, например правом собственности или правом пользования. Доходом от поступлений при распоряжении недвижимым активом признаётся прирост стоимости такого актива, полученный лицом на момент распоряжения им. Если недвижимый актив остаётся в том же неизменённом виде, в котором был приобретён, доходом от распоряжения им признаётся разница между его фактической стоимостью на дату приобретения либо рыночной стоимостью на эту дату, если фактическую стоимость установить невозможно, и его фактической стоимостью на дату распоряжения им. Если вид недвижимого актива изменился с незастроенного земельного участка на здание, доходом от поступлений при распоряжении недвижимым активом признаётся разница между суммой фактической стоимости земли на дату приобретения либо рыночной стоимости на эту дату, если фактическую стоимость установить невозможно, и фактической стоимости здания на дату его завершения согласно документам, представленным лицом, либо рыночной стоимости на ту же дату, если фактическую стоимость установить невозможно, с одной стороны, и общей стоимостью земли и здания на дату распоряжения ими — с другой. Если вид недвижимости изменился со здания на незастроенный земельный участок, доходом от поступлений при распоряжении недвижимым активом признаётся разница между фактической стоимостью земли на дату приобретения либо рыночной стоимостью, если фактическую стоимость установить невозможно, и её фактической стоимостью на дату распоряжения ею. Стоимость снесённого здания в расчёт не включается; её нельзя учесть как убыток или перенести в соответствии с положениями настоящего Закона. Для целей настоящей статьи приобретение недвижимого актива по наследству, завещанию или в порядке дарения между супругами либо родственниками первой степени не признаётся распоряжением. Однако распоряжение таким активом после его приобретения любым из указанных способов подпадает под положения третьего, четвёртого и пятого абзацев настоящей статьи, в зависимости от обстоятельств. Без ущерба для положений четвёртого абзаца настоящей статьи фактическая стоимость недвижимого актива определяется по стоимости, на основании которой уплачены сборы за регистрацию распоряжения в реестре недвижимости. Рыночная стоимость определяется по отчёту, заверенному одним из бюро оценки недвижимости.
Глава III · Источники валового дохода · Раздел 7. Поступления от распоряжения недвижимыми активами
Расходами, необходимыми для получения дохода от поступлений при распоряжении недвижимыми активами, признаются следующие затраты: 1. Обязательные расходы, понесённые лицом при приобретении недвижимого актива. 2. Сопутствующие расходы, понесённые лицом при приобретении недвижимого актива или распоряжении им. 3. Фактические расходы, понесённые лицом в связи с дополнениями или улучшениями недвижимого актива.
Глава III · Источники валового дохода · Раздел 7. Поступления от распоряжения недвижимыми активами
Для применения налогового освобождения к доходу от распоряжения основным или вторым жильём такое жильё в обоих случаях должно принадлежать налоговому резиденту в Султанате Оман, который предварительно уведомил Налоговый орган о выборе этих двух жилых объектов или одного из них, в зависимости от обстоятельств. Основным жильём признаётся недвижимость, выбранная налоговым резидентом и предназначенная им для своего постоянного проживания. Вторым жильём признаётся недвижимость, выбранная налоговым резидентом и предназначенная им для временного либо сезонного проживания в связи с отдельными своими делами. Налоговый резидент вправе выбрать второе жильё и уведомить о нём Налоговый орган для применения настоящей статьи только один раз в жизни.
Глава III · Источники валового дохода · Раздел 8. Пенсии и выплаты при прекращении трудовых отношений
Пенсиями признаются пенсионные выплаты и иные пенсионные права, получаемые лицом из обязательных или добровольных пенсионных фондов, а также выплаты при прекращении трудовых отношений.
Глава III · Источники валового дохода · Раздел 9. Призы
Доходом от призов признаётся всё, что лицо получает в денежной или натуральной форме в результате розыгрышей, проводимых уполномоченными законом организациями, независимо от того, вносило ли лицо финансовый взнос для получения такого дохода.
Глава III · Источники валового дохода · Раздел 10. Гранты и дарения
Доходом от грантов и дарений признаются все денежные или натуральные блага, полученные лицом без встречного предоставления не от работодателя.
Глава III · Источники валового дохода · Раздел 11. Вознаграждения за членство
Вознаграждениями за членство признаются все денежные или натуральные блага, полученные лицом в связи с его членством в Государственном совете, Совете шуры, муниципальных советах, советах управления публичных органов или учреждений, государственных или частных фондов, советах директоров компаний, объединений либо организаций, действующих в общественных интересах.
Глава IV · Налоговые освобождения
Без ущерба для освобождений от подоходного налога физических лиц, установленных международными соглашениями, от налогообложения чистого дохода освобождаются: 1. Оклады членов дипломатического и консульского корпуса и иных дипломатических представителей в составе дипломатических миссий иностранных государств, региональных и международных организаций в Султанате Оман, получаемые в рамках их официальной работы, при условии взаимности. 2. Дополнительная надбавка на покрытие расходов на проживание, выплачиваемая оманскому налоговому резиденту, работающему в дипломатических и консульских миссиях и не являющемуся членом дипломатического или консульского корпуса. 3. Доход налогового резидента, полученный за пределами Султаната Оман, в течение восемнадцати (18) месяцев со дня, следующего за прекращением его статуса налогового нерезидента, однократно. 4. Оклады и заработная плата оманского налогового резидента, полученные от его работы за пределами Султаната Оман. 5. Сумма, равная взносам, уплачиваемым лицом за себя в обязательные или добровольные системы пенсионного обеспечения и выплат по окончании службы, в пределах не более двух таких систем. 6. Сумма, равная расходам на образование самого лица, его супруга, родственников по восходящей линии, потомков первой степени, находящихся на его содержании братьев и сестёр и лиц, находящихся под его заботой в соответствии с системой замещающих семей, согласно правилам, установленным Регламентом. 7. Сумма, равная расходам на медицинское обслуживание самого лица, его супруга, родственников по восходящей линии, потомков первой степени, находящихся на его содержании братьев и сестёр и лиц, находящихся под его заботой в соответствии с системой замещающих семей, согласно правилам, установленным Регламентом. 8. Доход от поступлений при распоряжении основным жильём при условии, что распоряжение им осуществляется по истечении двух (2) лет с даты уведомления Налогового органа о выборе этого жилья. 9. Доход от поступлений при распоряжении вторым жильём, однократно в течение жизни. 10. Сумма, равная закяту и пожертвованиям, включая пожертвования в вакф в пользу организаций, определяемых решением Председателя, в пределах не более пяти процентов (5%) валового дохода. 11. Доход от распределений по инвестиционным сукук, выпускаемым Правительством Султаната Оман, и поступления от распоряжения ими. 12. Доход от процентов по векселям и облигациям, выпускаемым Правительством Султаната Оман, и поступления от распоряжения ими. 13. Компенсации, получаемые лицом независимо от основания их выплаты, кроме компенсаций, связанных с окладами и заработной платой. 14. Доход, полученный по наследству, завещанию, в форме грантов или дарений между супругами или родственниками первой степени. 15. Сумма, равная процентам по банковским кредитам, полученным лицом для строительства или приобретения своего основного жилья, а также стоимости финансирования по исламским сделкам для той же цели, однократно в течение жизни и согласно правилам, установленным Регламентом. 16. Доход от прав промышленной собственности на патенты, дизайны, рисунки, модели, товарные знаки, секретные способы или составы — в течение пяти (5) лет с даты их регистрации.
Глава V · Убытки
Если расчёт за один из налоговых годов по одному из источников дохода, перечисленных в статье 27 настоящего Закона, заканчивается убытком, такой убыток вычитается из дохода от того же источника. Если часть убытка остаётся невычтенной, она ежегодно вычитается из дохода от того же источника в последующие годы вплоть до пятого года; после этого никакая часть убытка не может быть вычтена из дохода за какой-либо последующий год. Если убытки возникли более чем за один налоговый год, вычет начинается с убытка за самый ранний налоговый год, затем за следующий, в хронологическом порядке, согласно порядку, установленному Регламентом.
Глава V · Убытки
Положение статьи 26 настоящего Закона применяется исключительно к доходу от следующих источников: 1. Самостоятельная деятельность. 2. Сдача в аренду. 3. Распоряжение недвижимыми активами. 4. Распоряжение акциями, долями участия, сукук и облигациями.
Глава VI · Исчисление налога
Для исчисления налога необходимо определить налогооблагаемый доход, полученный или ожидаемый в течение налогового года, отдельно по каждому источнику путём вычета из этого дохода следующих сумм: 1. Налоговых освобождений. 2. Расходов, предусмотренных статьями 11, 13, 17 и 19 настоящего Закона. 3. Убытков, предусмотренных главой V настоящего Закона.
Глава VI · Исчисление налога
Вычет расходов, предусмотренных статьями 11 и 13 настоящего Закона, составляет пятнадцать процентов (15%) дохода, для получения которого понесены эти расходы, если лицо вместо этого не заявляет вычет фактических затрат, понесённых для получения данного дохода. Во всех случаях лицо вправе выбирать один из двух способов каждые три (3) года.
Глава VI · Исчисление налога
Лицо обязано вычесть суммы, предусмотренные статьёй 28 настоящего Закона, если оно само является лицом, обязанным уплатить налог. Если налог обязан уплатить работодатель, он обязан произвести указанный вычет. Его обязанность в этой части ограничивается вычетом освобождений, составляющих часть оклада или заработной платы; иные суммы он не вычитает. Если налог обязана уплатить одна из организаций, указанных в статье 44 настоящего Закона, ей запрещается вычитать какие-либо из указанных сумм. Положения второго и третьего абзацев настоящей статьи не затрагивают права лица на возврат сумм иных освобождений или расходов, на которые оно имеет право согласно настоящему Закону.
Глава VI · Исчисление налога
Лицо, обязанное уплатить налог, должно применять установленную ставку к налогооблагаемому доходу в случаях, предусмотренных первым и вторым абзацами статьи 30 настоящего Закона, а в случае, предусмотренном третьим абзацем той же статьи, — к валовому доходу, чтобы определить сумму налога к уплате или сумму, подлежащую удержанию в счёт налога.
Глава VI · Исчисление налога
Лицо вправе зачесть сумму иностранного налога в счёт налога, подлежащего уплате, согласно правилам и процедурам, установленным Регламентом, при условии, что сумма зачёта не превышает размер этого налога. Неиспользованный остаток иностранного налога нельзя перенести и зачесть в счёт налога за последующие налоговые годы.
Глава VII · Налоговые декларации
Без ущерба для положений статей 36 и 37 настоящего Закона лицо, валовой доход которого превышает сорок две тысячи (42 000) оманских риалов, обязано ежегодно подавать в Налоговый орган налоговую декларацию в электронной форме по установленной для этой цели форме в течение шести (6) месяцев после окончания налогового года. Если у лица нет иного источника дохода, кроме окладов и заработной платы, вознаграждений за членство или пенсий, выплачиваемых одним работодателем, работодатель обязан по заявлению лица подать декларацию от его имени по установленным для этой цели формам в порядке, предусмотренном Регламентом. В обоих случаях декларация должна, в частности, содержать величину валового дохода, чистого дохода, налогооблагаемого дохода и сумму налога, подлежащую уплате.
Глава VII · Налоговые декларации
Налоговый резидент, ранее подававший налоговую декларацию, не вправе прекратить её подачу, кроме случая, когда его валовой доход за один налоговый год снизился ниже сорока двух тысяч (42 000) оманских риалов. Для прекращения подачи деклараций он должен направить в Налоговый орган уведомление с приложением налоговой декларации за этот год.
Глава VII · Налоговые декларации
Если в течение трёх (3) лет после окончания установленного срока подачи налоговой декларации лицо обнаруживает, что поданная им декларация содержит ошибку или упущение, оно обязано подать в Налоговый орган исправленную декларацию в течение тридцати (30) дней со дня обнаружения ошибки или упущения. Такую декларацию нельзя подавать, если Налоговый орган уже начал в отношении лица процедуру налоговой проверки. Если лицо подаёт исправленную декларацию в течение срока, установленного для подачи первоначальной декларации, исправленная декларация считается первоначальной.
Глава VII · Налоговые декларации
Если лицо умирает в течение налогового года, исполнитель завещания, управляющий наследством, обязан подать налоговую декларацию за период до смерти в течение ста восьмидесяти (180) дней со дня смерти. В этом случае он обязан уплатить подлежащий уплате налог из имущества наследственной массы.
Глава VII · Налоговые декларации
Лицо, прекращающее своё проживание в Султанате Оман, обязано подать налоговую декларацию не позднее чем за шестьдесят (60) дней до даты прекращения проживания. Если прекращение проживания вызвано внезапной причиной, не зависящей от воли лица, декларация должна быть подана до выезда без соблюдения указанного срока, согласно процедурам, установленным Регламентом.
Глава VIII · Исчисление налогового обязательства
Налог подлежит уплате с даты его исчисления; представление декларации считается исчислением налогового обязательства, без ущерба для положений статей 39 и 40 настоящего Закона.
Глава VIII · Исчисление налогового обязательства
Налоговый орган вправе изменить исчисленное налоговое обязательство на основании сведений декларации, иных сведений или документов либо результатов проверки, проводимой согласно настоящему Закону. Во всех случаях лицо должно быть уведомлено об изменении в порядке, установленном Регламентом.
Глава VIII · Исчисление налогового обязательства
Налоговый орган вправе произвести расчётное исчисление налогового обязательства на основании любых имеющихся у него сведений, если обязательное к подаче налоговое декларирование не выполнено либо не представлены подтверждающие декларацию документы.
Глава VIII · Исчисление налогового обязательства
Налоговый орган не вправе изменять исчисленное налоговое обязательство по истечении трёх (3) лет с даты подачи налоговой декларации. Этот срок составляет пять (5) лет, если установлено, что при подготовке и подаче декларации её подавшее лицо использовало обман или мошенничество. Налоговый орган не вправе производить расчётное исчисление налогового обязательства по истечении трёх (3) лет после окончания налогового года, за который декларация подлежала обязательной подаче.
Глава IX · Уплата налога
Кроме случаев, предусмотренных статьями 43 и 44 настоящего Закона, лицо обязано уплатить подлежащий уплате налог в установленный срок подачи налоговой декларации. При изменении исчисленного налогового обязательства или его расчётном исчислении Налоговым органом налог подлежит уплате с даты уведомления об изменении или исчислении.
Глава IX · Уплата налога
Работодатель обязан уплачивать суммы, подлежащие удержанию в счёт налога с окладов и заработной платы, пенсий, выплат при прекращении трудовых отношений и вознаграждений за членство, которые он обязан выплачивать, и перечислять их в Налоговый орган ежемесячно согласно правилам, установленным Регламентом.
Глава IX · Уплата налога
Подразделения государственного аппарата и иные публичные юридические лица, а также частные юридические лица, такие как учреждения, компании, предприятия и подразделения негосударственного сектора, осуществляющие деятельность в Султанате Оман, обязаны удерживать суммы в счёт налога из валового дохода, полученного из различных источников, который они обязаны выплачивать, кроме окладов и заработной платы, пенсий, выплат при прекращении трудовых отношений и вознаграждений за членство, отдельно по каждому источнику, в размере, равном двадцати процентам (20%) суммы подлежащего уплате налога, если полученный доход превышает двадцать тысяч (20 000) оманских риалов, и перечислять эти суммы в Налоговый орган в установленные сроки согласно предусмотренным процедурам. Если получатель является налоговым нерезидентом, они обязаны удерживать сумму, равную всему подлежащему уплате налогу, согласно правилам, установленным Регламентом.
Глава IX · Уплата налога
В случае просрочки уплаты налога или сумм, подлежащих удержанию в счёт налога, полностью или частично, с обязанных их уплатить лиц взимается дополнительный налог в размере одного процента (1%) в месяц от неуплаченной суммы за период с даты, когда она подлежала уплате, до даты уплаты. Председатель вправе полностью или частично освободить от этого дополнительного налога согласно правилам, установленным Регламентом.
Глава X · Возврат налога
Лицо или исполнитель завещания, управляющий наследством, в зависимости от обстоятельств, вправе требовать возврата налога или сумм, удержанных в его счёт, если такие суммы не подлежали уплате либо превышали причитающуюся сумму, в течение пяти (5) лет с даты возникновения права на возврат согласно процедурам, установленным Регламентом.
Глава X · Возврат налога
Если Налоговый орган установит, что налог или удержанные в его счёт суммы уплачены полностью или частично без законного основания, он обязан возвратить их лицу в течение тридцати (30) дней с даты подачи заявления о возврате с приложением всех документов согласно порядку, установленному Регламентом.
Глава XI · Обеспечение взыскания налога
Налоговый орган обязан взыскивать налог, подлежащие уплате в его счёт суммы и дополнительный налог посредством требований, выставленных на имя лица, обязанного их уплатить, без ущерба для предусмотренного законом права последнего взыскать эти суммы полностью или частично с лиц, которые их должны.
Глава XI · Обеспечение взыскания налога
При неуплате налога, подлежащих уплате в его счёт сумм или дополнительного налога обязанным лицом в установленные сроки Налоговый орган вправе взыскать их по процедурам, предусмотренным Системой взыскания налогов, сборов и иных сумм, причитающихся подразделениям государственного аппарата.
Глава XI · Обеспечение взыскания налога
Право государства требовать налог прекращается по давности по истечении семи (7) лет с даты последнего исчисления налогового обязательства. Течение срока прерывается требованием и иными юридически значимыми действиями, например решениями, уведомлениями, предупреждениями, предостережениями, извещениями, протоколами, распоряжениями и иными действиями Налогового органа, осуществляемыми для взыскания налога во исполнение настоящего Закона, либо действиями по процедурам Системы взыскания налогов, сборов и иных сумм, причитающихся подразделениям государственного аппарата. В этом случае начинает течь новый срок давности той же продолжительности. Если в пользу Налогового органа вынесено окончательное судебное решение о праве на налог, новый срок давности составляет пятнадцать (15) лет. Новый срок исчисляется с даты прекращения последствий основания прерывания либо с даты вынесения решения, в зависимости от обстоятельств.
Глава XII · Контроль и проверка
Лицо, обязанное уплатить налог, должно хранить реестры, документы, данные, информацию, счета-фактуры и иные соответствующие материалы в течение пяти (5) лет с даты подачи декларации.
Глава XII · Контроль и проверка
Налоговый орган вправе ежегодно проверять налоговые декларации лиц посредством выборки по правилам и критериям, устанавливаемым решением Председателя.
Глава XII · Контроль и проверка
Налоговый орган не вправе повторно проверять ранее проверенные налоговые декларации, если не выявлены существенные обстоятельства, требующие повторной проверки. В этом случае лицо, подавшее декларацию, должно быть уведомлено о дате повторной проверки, месте её проведения и установленной продолжительности.
Глава XII · Контроль и проверка
Налоговый орган вправе вызвать лицо, его законного представителя или обоих для явки в установленное время и место для обсуждения налоговой декларации и подтверждающих её документов.
Глава XII · Контроль и проверка
Лицо, обязанное уплатить налог, должно представить запрошенные Налоговым органом реестры, документы, данные, информацию, счета-фактуры и иные материалы, относящиеся к налогу, в течение сорока пяти (45) дней с даты получения запроса. Оно также обязано предоставить сотрудникам Налогового органа, наделённым полномочиями судебной полиции, возможность ознакомиться со всеми указанными материалами и проверить их.
Глава XII · Контроль и проверка
Налоговый орган вправе обязать лицо либо любое другое физическое или юридическое лицо представить находящиеся у него документы, данные, реестры, бухгалтерские книги, счета-фактуры и иные материалы, относящиеся к налогу.
Глава XII · Контроль и проверка
Банки, их филиалы и финансовые учреждения, имеющие лицензию в Султанате Оман, обязаны по мотивированному запросу Налогового органа, сопровождаемому подтверждающими документами, предоставлять ему любую банковскую или финансовую информацию о лице, если оно является клиентом банка или финансового учреждения, а запрошенные сведения относятся к его налогооблагаемому доходу и необходимы для исполнения настоящего Закона. Во всех случаях банки, их филиалы и финансовые учреждения должны уведомлять Центральный банк Омана о решении, принятом ими в отношении запроса Налогового органа; они также обязаны уведомить лицо о запросе до принятия каких-либо мер по нему и о завершении любой процедуры, предпринятой в отношении запроса Налогового органа.
Глава XII · Контроль и проверка
Все предоставленные Налоговому органу данные и сведения, относящиеся к лицу, его работе или деятельности, как на бумаге, так и в электронной форме, являются конфиденциальными. Сотрудникам Налогового органа запрещается раскрывать их даже после прекращения службы, кроме случаев, разрешённых законом, либо с письменного согласия лица, во исполнение судебного решения или постановления суда либо во исполнение решения комитета, компетентного рассматривать жалобу на решение Налогового органа по возражению.
Глава XIII · Возражение, жалоба и налоговый иск
В случаях изменения исчисленного налогового обязательства или его расчётного исчисления лицо вправе подать возражение против решения об исчислении, направив заявление в Налоговый орган в течение сорока пяти (45) дней с даты уведомления о решении. Течение этого срока приостанавливается в случае непреодолимой силы до прекращения её действия. Возражение, поданное после истечения срока, не принимается. Налоговый орган во всех случаях обязан принять решение по возражению в течение девяноста (90) дней с даты его подачи; истечение этого срока без принятия решения считается отказом. Решение об удовлетворении возражения и изменении исчисленного налогового обязательства исполняется в порядке, установленном Регламентом. Подача возражения не препятствует продолжению взыскания налога Налоговым органом, если не предоставлена отсрочка его уплаты в соответствии со статьёй 60 настоящего Закона.
Глава XIII · Возражение, жалоба и налоговый иск
При подаче возражения против решения об исчислении налогового обязательства лицо вправе в течение тридцати (30) дней с даты подачи возражения обратиться в Налоговый орган за отсрочкой уплаты налога полностью или частично. Налоговый орган обязан рассмотреть заявление в течение тридцати (30) дней с даты его подачи и до принятия решения по возражению. Продолжение взыскания налога Налоговым органом либо истечение указанного срока без принятия решения по заявлению считается отказом.
Глава XIII · Возражение, жалоба и налоговый иск
Лицо вправе подать жалобу на решение Председателя по возражению в комитет, предусмотренный Законом о налоге на доход, согласно применяемым им процедурам. Оно также вправе предъявить налоговый иск, возникающий из применения настоящего Закона. К жалобе и налоговому иску, предусмотренным первым абзацем настоящей статьи, применяются положения глав II и III раздела VI Закона о налоге на доход.
Глава XIV · Запреты
Лицу запрещается использовать обман и мошенничество либо совершать коммерческие или финансовые сделки в течение любого налогового года с целью получения неправомерных налоговых выгод в нарушение настоящего Закона. К таким выгодам относятся: 1. Избежание уплаты подлежащего уплате налога, его уменьшение или отсрочка его уплаты. 2. Избежание либо уменьшение налога, который может подлежать уплате. 3. Перенос налогового бремени на другое лицо. 4. Избежание обязанности исчислить налог, вычесть его или удержать. 5. Получение возврата причитающегося налога либо суммы, превышающей его размер, без законного основания.
Глава XIV · Запреты
Регламент определяет административные санкции, которые Председатель вправе налагать на нарушителей настоящего Закона и Регламента; размер штрафа не должен превышать пять тысяч (5 000) оманских риалов.
Глава XV · Наказания
Наказания, предусмотренные настоящим Законом, не исключают применения более строгого наказания, предусмотренного другим законом.
Глава XV · Наказания
Штрафом от одной тысячи (1 000) до пяти тысяч (5 000) оманских риалов наказывается лицо, совершившее в нарушение настоящего Закона любое из следующих деяний: 1. Умышленный отказ от подачи налоговой декларации в установленные сроки. 2. Умышленный отказ исполнить запрос Налогового органа о представлении реестров, документов, данных, информации, счетов-фактур или иных материалов, относящихся к налогу. 3. Умышленный отказ удержать суммы, подлежащие удержанию в счёт налога. 4. Умышленный отказ перечислить удержанные им в счёт налога суммы.
Глава XV · Наказания
Лишением свободы на срок от одного (1) года до трёх (3) лет и штрафом от десяти тысяч (10 000) до двадцати тысяч (20 000) оманских риалов либо одним из этих двух наказаний наказывается лицо, совершившее в нарушение настоящего Закона любое из следующих деяний: 1. Включение в налоговую декларацию заведомо недостоверных сведений. 2. Приложение к налоговой декларации заведомо поддельных реестров, документов, информации, данных, счетов-фактур или иных материалов. 3. Умышленное уничтожение, сокрытие либо иное избавление от реестров, документов, информации, данных, счетов-фактур или иных материалов до истечения установленного срока их хранения.
Глава XV · Наказания
Без ущерба для уголовной ответственности физических лиц юридическое лицо наказывается штрафом, равным двукратному максимальному размеру штрафа, установленному за преступление, если преступление совершено от его имени и за его счёт одним из членов совета директоров, управляющим либо иным ответственным лицом, действующим в таком качестве, или с их согласия, при их сокрытии преступления либо вследствие их грубой небрежности.
Глава XV · Наказания
Тем же наказанием наказывается лицо, подстрекавшее к совершению, помогавшее совершить либо вступившее с другим лицом в сговор о совершении любого из преступлений, предусмотренных настоящим Законом.
Глава XV · Наказания
При рецидиве минимальный и максимальный пределы наказания, предусмотренного за преступление, удваиваются.
Глава XV · Наказания
Возбуждение уголовного преследования, его расследование или принятие какой-либо меры в связи с преступлениями, предусмотренными настоящим Законом, допускается только по заявлению Председателя.
Глава XV · Наказания
Председатель вправе заключить соглашение об урегулировании в отношении преступлений, предусмотренных настоящим Законом, на любой стадии уголовного преследования до вынесения окончательного приговора при условии, что обвиняемый уплатит причитающиеся Налоговому органу суммы и дополнительную сумму, равную половине максимального штрафа, предусмотренного за преступление. Во всех случаях такое урегулирование прекращает уголовное преследование по соответствующим преступлениям.
Глава XVI · Заключительные положения
Сотрудники Налогового органа, определённые решением компетентного органа по согласованию с Председателем, наделяются полномочиями судебной полиции в отношении применения настоящего Закона и изданных для его исполнения регламентов и решений.
Глава XVI · Заключительные положения
Подлежащий уплате налог по настоящему Закону исчисляется в оманских риалах. Если налогооблагаемый доход получен в иностранной валюте, налог исчисляется с применением курса продажи этой валюты к оманскому риалу, объявленного Центральным банком Омана на дату последнего исчисления налогового обязательства.
Глава XVI · Заключительные положения
Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате по входящим приобретениям и уплаченный лицом, не может включаться в расходы, подлежащие вычету согласно настоящему Закону из налогооблагаемого дохода от работы или деятельности лица, в связи с которой возник этот налог, если лицо имеет право на его возврат согласно Закону о налоге на добавленную стоимость.
Глава XVI · Заключительные положения
Лицо вправе назначить налогового представителя для осуществления от его имени прав и исполнения обязанностей, предусмотренных настоящим Законом и Регламентом, на основании официальной доверенности.
Глава XVI · Заключительные положения
От имени лица, не обладающего дееспособностью, ограниченного в дееспособности, утратившего дееспособность либо неспособного самостоятельно действовать, все его права и обязанности, предусмотренные настоящим Законом, осуществляет его законный представитель, опекун либо попечитель, в зависимости от обстоятельств.
Редакция и история изменений
Опубликована исходная редакция прилагаемого закона. Дата издания, дата публикации и будущая дата применения различаются. Последующие изменения и исполнительные акты требуют отдельной проверки.
05
Официальный источник
Royal Decree 56/2025 · effective 1 January 2028 · Налоговый орган Омана
13 октября 2026 г.