Закон о подоходном налоге физических лиц — статьи 1–76

При применении положений настоящего Закона следующие слова и выражения имеют указанные ниже значения, если из контекста не следует иное. Налоговый орган: Налоговый орган Омана. Председатель: Председатель Налогового орган…

Положения настоящего Закона не затрагивают международные соглашения и договоры, участником которых является Султанат Оман.

Налоговый орган выдаёт свидетельство о налоговом резидентстве по заявлению лица.

Объявления, уведомления и извещения во исполнение настоящего Закона и Регламента осуществляются любыми способами, определяемыми решением Председателя, в том числе электронными средствами, с соблюдением положений, правил …

Помимо вопросов, в отношении которых настоящий Закон содержит специальное положение, Регламент определяет процедуры, сроки, документы и формы, необходимые для исполнения его положений, порядок определения обязательных и …

Ежегодный налог взимается с чистого дохода лица в следующем порядке: 1. С дохода налогового резидента, полученного в Султанате Оман или за его пределами. 2. С дохода налогового нерезидента, полученного в Султанате Оман.

Валовой доход лица состоит полностью или частично из следующих источников: 1. Оклады и заработная плата. 2. Самостоятельная деятельность. 3. Сдача в аренду. 4. Роялти. 5. Проценты. 6. Доходы от акций, долей участия и сук…

Налог взимается по ставке пять процентов (5%) от налогооблагаемого дохода.

Доходом от окладов и заработной платы признаётся всё, что лицо получает от работодателя за свою работу, в какой бы форме это ни предоставлялось; сюда включаются оклады, заработная плата, надбавки, дополнительная оплата, …

Доходом от самостоятельной деятельности признаётся всё, что лицо получает от своей коммерческой, промышленной, профессиональной, ремесленной, туристической или иной самостоятельной деятельности, приносящей доход, при усл…

Расходами, необходимыми для получения дохода от самостоятельной деятельности, признаётся сумма, равная пятнадцати процентам (15%) валового дохода от такой деятельности, либо фактические затраты, понесённые для его получе…

Доходом от сдачи в аренду признаётся всё, что лицо получает за предоставление в аренду своей недвижимости, машин, оборудования и иных недвижимых и движимых активов.

Расходами, необходимыми для получения дохода от сдачи в аренду, признаётся сумма, равная пятнадцати процентам (15%) валового дохода от сдачи в аренду, либо фактические затраты, понесённые для его получения.

Доходом от роялти признаётся всё, что лицо получает за следующее: 1. Отчуждение следующих прав интеллектуальной собственности либо предоставление лицензии на их использование: а) авторские и смежные права, включая литера…

Доходом от процентов признаются все поступления лица от вкладов, банковских сберегательных счетов, займов, инвестиционных и сберегательных сертификатов, а также поступления от векселей и облигаций.

Доходом от акций, долей участия и сукук признаётся всё, что лицо получает в виде распределений по акциям акционерных компаний, распределений по долям капитала компаний с ограниченной ответственностью, полных и коммандитн…

Расходами, необходимыми для получения дохода от акций, долей участия и сукук, процентов по облигациям и поступлений от распоряжения ими, признаются фактические затраты, понесённые для получения такого дохода.

Распоряжением недвижимым активом признаётся распоряжение одним из первичных вещных прав на недвижимость, например правом собственности или правом пользования. Доходом от поступлений при распоряжении недвижимым активом пр…

Расходами, необходимыми для получения дохода от поступлений при распоряжении недвижимыми активами, признаются следующие затраты: 1. Обязательные расходы, понесённые лицом при приобретении недвижимого актива. 2. Сопутству…

Для применения налогового освобождения к доходу от распоряжения основным или вторым жильём такое жильё в обоих случаях должно принадлежать налоговому резиденту в Султанате Оман, который предварительно уведомил Налоговый …

Пенсиями признаются пенсионные выплаты и иные пенсионные права, получаемые лицом из обязательных или добровольных пенсионных фондов, а также выплаты при прекращении трудовых отношений.

Доходом от призов признаётся всё, что лицо получает в денежной или натуральной форме в результате розыгрышей, проводимых уполномоченными законом организациями, независимо от того, вносило ли лицо финансовый взнос для пол…

Доходом от грантов и дарений признаются все денежные или натуральные блага, полученные лицом без встречного предоставления не от работодателя.

Вознаграждениями за членство признаются все денежные или натуральные блага, полученные лицом в связи с его членством в Государственном совете, Совете шуры, муниципальных советах, советах управления публичных органов или …

Без ущерба для освобождений от подоходного налога физических лиц, установленных международными соглашениями, от налогообложения чистого дохода освобождаются: 1. Оклады членов дипломатического и консульского корпуса и ины…

Если расчёт за один из налоговых годов по одному из источников дохода, перечисленных в статье 27 настоящего Закона, заканчивается убытком, такой убыток вычитается из дохода от того же источника. Если часть убытка остаётс…

Положение статьи 26 настоящего Закона применяется исключительно к доходу от следующих источников: 1. Самостоятельная деятельность. 2. Сдача в аренду. 3. Распоряжение недвижимыми активами. 4. Распоряжение акциями, долями …

Для исчисления налога необходимо определить налогооблагаемый доход, полученный или ожидаемый в течение налогового года, отдельно по каждому источнику путём вычета из этого дохода следующих сумм: 1. Налоговых освобождений…

Вычет расходов, предусмотренных статьями 11 и 13 настоящего Закона, составляет пятнадцать процентов (15%) дохода, для получения которого понесены эти расходы, если лицо вместо этого не заявляет вычет фактических затрат, …

Лицо обязано вычесть суммы, предусмотренные статьёй 28 настоящего Закона, если оно само является лицом, обязанным уплатить налог. Если налог обязан уплатить работодатель, он обязан произвести указанный вычет. Его обязанн…

Лицо, обязанное уплатить налог, должно применять установленную ставку к налогооблагаемому доходу в случаях, предусмотренных первым и вторым абзацами статьи 30 настоящего Закона, а в случае, предусмотренном третьим абзаце…

Лицо вправе зачесть сумму иностранного налога в счёт налога, подлежащего уплате, согласно правилам и процедурам, установленным Регламентом, при условии, что сумма зачёта не превышает размер этого налога. Неиспользованный…

Без ущерба для положений статей 36 и 37 настоящего Закона лицо, валовой доход которого превышает сорок две тысячи (42 000) оманских риалов, обязано ежегодно подавать в Налоговый орган налоговую декларацию в электронной ф…

Налоговый резидент, ранее подававший налоговую декларацию, не вправе прекратить её подачу, кроме случая, когда его валовой доход за один налоговый год снизился ниже сорока двух тысяч (42 000) оманских риалов. Для прекращ…

Если в течение трёх (3) лет после окончания установленного срока подачи налоговой декларации лицо обнаруживает, что поданная им декларация содержит ошибку или упущение, оно обязано подать в Налоговый орган исправленную д…

Если лицо умирает в течение налогового года, исполнитель завещания, управляющий наследством, обязан подать налоговую декларацию за период до смерти в течение ста восьмидесяти (180) дней со дня смерти. В этом случае он об…

Лицо, прекращающее своё проживание в Султанате Оман, обязано подать налоговую декларацию не позднее чем за шестьдесят (60) дней до даты прекращения проживания. Если прекращение проживания вызвано внезапной причиной, не з…

Налог подлежит уплате с даты его исчисления; представление декларации считается исчислением налогового обязательства, без ущерба для положений статей 39 и 40 настоящего Закона.

Налоговый орган вправе изменить исчисленное налоговое обязательство на основании сведений декларации, иных сведений или документов либо результатов проверки, проводимой согласно настоящему Закону. Во всех случаях лицо до…

Налоговый орган вправе произвести расчётное исчисление налогового обязательства на основании любых имеющихся у него сведений, если обязательное к подаче налоговое декларирование не выполнено либо не представлены подтверж…

Налоговый орган не вправе изменять исчисленное налоговое обязательство по истечении трёх (3) лет с даты подачи налоговой декларации. Этот срок составляет пять (5) лет, если установлено, что при подготовке и подаче деклар…

Кроме случаев, предусмотренных статьями 43 и 44 настоящего Закона, лицо обязано уплатить подлежащий уплате налог в установленный срок подачи налоговой декларации. При изменении исчисленного налогового обязательства или е…

Работодатель обязан уплачивать суммы, подлежащие удержанию в счёт налога с окладов и заработной платы, пенсий, выплат при прекращении трудовых отношений и вознаграждений за членство, которые он обязан выплачивать, и пере…

Подразделения государственного аппарата и иные публичные юридические лица, а также частные юридические лица, такие как учреждения, компании, предприятия и подразделения негосударственного сектора, осуществляющие деятельн…

В случае просрочки уплаты налога или сумм, подлежащих удержанию в счёт налога, полностью или частично, с обязанных их уплатить лиц взимается дополнительный налог в размере одного процента (1%) в месяц от неуплаченной сум…

Лицо или исполнитель завещания, управляющий наследством, в зависимости от обстоятельств, вправе требовать возврата налога или сумм, удержанных в его счёт, если такие суммы не подлежали уплате либо превышали причитающуюся…

Если Налоговый орган установит, что налог или удержанные в его счёт суммы уплачены полностью или частично без законного основания, он обязан возвратить их лицу в течение тридцати (30) дней с даты подачи заявления о возвр…

Налоговый орган обязан взыскивать налог, подлежащие уплате в его счёт суммы и дополнительный налог посредством требований, выставленных на имя лица, обязанного их уплатить, без ущерба для предусмотренного законом права п…

При неуплате налога, подлежащих уплате в его счёт сумм или дополнительного налога обязанным лицом в установленные сроки Налоговый орган вправе взыскать их по процедурам, предусмотренным Системой взыскания налогов, сборов…

Право государства требовать налог прекращается по давности по истечении семи (7) лет с даты последнего исчисления налогового обязательства. Течение срока прерывается требованием и иными юридически значимыми действиями, н…

Лицо, обязанное уплатить налог, должно хранить реестры, документы, данные, информацию, счета-фактуры и иные соответствующие материалы в течение пяти (5) лет с даты подачи декларации.

Налоговый орган вправе ежегодно проверять налоговые декларации лиц посредством выборки по правилам и критериям, устанавливаемым решением Председателя.

Налоговый орган не вправе повторно проверять ранее проверенные налоговые декларации, если не выявлены существенные обстоятельства, требующие повторной проверки. В этом случае лицо, подавшее декларацию, должно быть уведом…

Налоговый орган вправе вызвать лицо, его законного представителя или обоих для явки в установленное время и место для обсуждения налоговой декларации и подтверждающих её документов.

Лицо, обязанное уплатить налог, должно представить запрошенные Налоговым органом реестры, документы, данные, информацию, счета-фактуры и иные материалы, относящиеся к налогу, в течение сорока пяти (45) дней с даты получе…

Налоговый орган вправе обязать лицо либо любое другое физическое или юридическое лицо представить находящиеся у него документы, данные, реестры, бухгалтерские книги, счета-фактуры и иные материалы, относящиеся к налогу.

Банки, их филиалы и финансовые учреждения, имеющие лицензию в Султанате Оман, обязаны по мотивированному запросу Налогового органа, сопровождаемому подтверждающими документами, предоставлять ему любую банковскую или фина…

Все предоставленные Налоговому органу данные и сведения, относящиеся к лицу, его работе или деятельности, как на бумаге, так и в электронной форме, являются конфиденциальными. Сотрудникам Налогового органа запрещается ра…

В случаях изменения исчисленного налогового обязательства или его расчётного исчисления лицо вправе подать возражение против решения об исчислении, направив заявление в Налоговый орган в течение сорока пяти (45) дней с д…

При подаче возражения против решения об исчислении налогового обязательства лицо вправе в течение тридцати (30) дней с даты подачи возражения обратиться в Налоговый орган за отсрочкой уплаты налога полностью или частично…

Лицо вправе подать жалобу на решение Председателя по возражению в комитет, предусмотренный Законом о налоге на доход, согласно применяемым им процедурам. Оно также вправе предъявить налоговый иск, возникающий из применен…

Лицу запрещается использовать обман и мошенничество либо совершать коммерческие или финансовые сделки в течение любого налогового года с целью получения неправомерных налоговых выгод в нарушение настоящего Закона. К таки…

Регламент определяет административные санкции, которые Председатель вправе налагать на нарушителей настоящего Закона и Регламента; размер штрафа не должен превышать пять тысяч (5 000) оманских риалов.

Наказания, предусмотренные настоящим Законом, не исключают применения более строгого наказания, предусмотренного другим законом.

Штрафом от одной тысячи (1 000) до пяти тысяч (5 000) оманских риалов наказывается лицо, совершившее в нарушение настоящего Закона любое из следующих деяний: 1. Умышленный отказ от подачи налоговой декларации в установле…

Лишением свободы на срок от одного (1) года до трёх (3) лет и штрафом от десяти тысяч (10 000) до двадцати тысяч (20 000) оманских риалов либо одним из этих двух наказаний наказывается лицо, совершившее в нарушение насто…

Без ущерба для уголовной ответственности физических лиц юридическое лицо наказывается штрафом, равным двукратному максимальному размеру штрафа, установленному за преступление, если преступление совершено от его имени и з…

Тем же наказанием наказывается лицо, подстрекавшее к совершению, помогавшее совершить либо вступившее с другим лицом в сговор о совершении любого из преступлений, предусмотренных настоящим Законом.

При рецидиве минимальный и максимальный пределы наказания, предусмотренного за преступление, удваиваются.

Возбуждение уголовного преследования, его расследование или принятие какой-либо меры в связи с преступлениями, предусмотренными настоящим Законом, допускается только по заявлению Председателя.

Председатель вправе заключить соглашение об урегулировании в отношении преступлений, предусмотренных настоящим Законом, на любой стадии уголовного преследования до вынесения окончательного приговора при условии, что обви…

Сотрудники Налогового органа, определённые решением компетентного органа по согласованию с Председателем, наделяются полномочиями судебной полиции в отношении применения настоящего Закона и изданных для его исполнения ре…

Подлежащий уплате налог по настоящему Закону исчисляется в оманских риалах. Если налогооблагаемый доход получен в иностранной валюте, налог исчисляется с применением курса продажи этой валюты к оманскому риалу, объявленн…

Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате по входящим приобретениям и уплаченный лицом, не может включаться в расходы, подлежащие вычету согласно настоящему Закону из налогооблагаемого дохода от работы или деятел…

Лицо вправе назначить налогового представителя для осуществления от его имени прав и исполнения обязанностей, предусмотренных настоящим Законом и Регламентом, на основании официальной доверенности.

От имени лица, не обладающего дееспособностью, ограниченного в дееспособности, утратившего дееспособность либо неспособного самостоятельно действовать, все его права и обязанности, предусмотренные настоящим Законом, осущ…