瑞士与列支敦士登避免双重征税协定

01

现行状态

自2017年1月1日起适用。2020年7月14日议定书于2021年12月1日生效，主要自2022年适用，并引入BEPS/PPT及更新的MAP。

02

股息

一般上限为15%；满足持有期条件且持股至少10%的公司，以及特定政府、中央银行和养老金机构可适用0%。

03

利息

协定上限0%。

04

特许权使用费

协定上限0%。

05

如何适用协定

重点包括收益实际所有权、公司免税的一年持有测试、PPT、居民身份及瑞士退税或通知程序。 协定税率是来源国征税权的最高限制，并非自动税率。付款前须核验税务居民、收益实际所有权、最低持股及持有期、PPT、实质、国内法以及源泉减免、通知或退税程序。

06

实务步骤

1. 确定税务居民和适用纳税期
2. 界定所得性质及收益实际所有人
3. 核验持股、持有期、PPT及商业目的
4. 准备居民证明、表格和实质证据
5. 协调预提、通知或退税；争议时考虑MAP

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