01
Действующий статус
Применяется с 1 января 2017 года. Протокол от 14 июля 2020 года вступил в силу 1 декабря 2021 года и в основном применяется с 2022 года; добавлены BEPS/PPT и обновлённый MAP.
Материал является редакционным обзором и не заменяет официальный текст соглашения, протокола, внутреннее право и анализ фактов получателя дохода.
02
Дивиденды
Общий предел 15%; 0% для компании с участием не менее 10% при выполнении условия о сроке владения, а также для отдельных государственных, центральных банков и пенсионных учреждений.
03
Проценты
Договорный предел 0%.
04
Роялти
Договорный предел 0%.
05
Как применять соглашение
Особое значение имеют фактическое право на доход, годовой тест владения для корпоративного освобождения, PPT, резидентство и согласование швейцарской процедуры возврата или уведомления. Ставка в соглашении — максимальный предел налога у источника, а не автоматическая ставка. До выплаты проверяются налоговое резидентство, фактическое право на доход, минимальная доля и срок владения, PPT, substance, внутреннее право и процедура relief at source, уведомления или возврата.
06
Практический порядок
- Определить резидентство и применимый налоговый период
- Квалифицировать доход и фактического получателя
- Проверить долю, срок владения, PPT и деловую цель
- Подготовить сертификаты, формы и доказательства substance
- Согласовать удержание, уведомление или возврат и MAP при споре
↗