01
Действующий статус
Соглашение вступило в силу 13 октября 2016 года и применяется с 1 января 2017 года. Пока оно применяется, отдельное соглашение 2007 года по доходам от международного воздушного транспорта приостановлено.
Материал является редакционным обзором и не заменяет официальный текст соглашения, протокола, внутреннее право и анализ фактов получателя дохода.
02
Дивиденды
Общий предел 15%; 5% для компании с участием не менее 10%.
03
Проценты
Договорный предел 5%.
04
Роялти
Договорный предел 8%.
05
Как применять соглашение
Для швейцарско-оманских выплат отдельно проверяются вид дохода, резидентство и фактический получатель, постоянное представительство, деловая цель и документы для удержания или возврата. Ставки 5% и 8% — предельные договорные ставки, а не автоматический результат. Ставка в соглашении — максимальный предел налога у источника, а не автоматическая ставка. До выплаты проверяются налоговое резидентство, фактическое право на доход, минимальная доля и срок владения, PPT, substance, внутреннее право и процедура relief at source, уведомления или возврата.
06
Практический порядок
- Определить резидентство и применимый налоговый период
- Квалифицировать доход и фактического получателя
- Проверить долю, срок владения, PPT и деловую цель
- Подготовить сертификаты, формы и доказательства substance
- Согласовать удержание, уведомление или возврат и MAP при споре
↗