01
Действующий статус
Последний протокол от 21 августа 2023 года вступил в силу 27 ноября 2025 года; большинство изменений применяется с 1 января 2026 года, включая BEPS/PPT, приграничную занятость и MAP.
Материал является редакционным обзором и не заменяет официальный текст соглашения, протокола, внутреннее право и анализ фактов получателя дохода.
02
Дивиденды
Общий предел 15%; 0% при прямом корпоративном участии не менее 10%, удерживаемом не менее 12 месяцев. Иные специальные случаи требуют проверки консолидированного текста.
03
Проценты
Как правило, договорный предел 0%; отдельные инструменты и недвижимые структуры требуют специальной проверки.
04
Роялти
Договорный предел 0%.
05
Как применять соглашение
Особенно важны 12-месячный тест участия, PPT, режим приграничных работников, PE allocation и отдельное наследственное соглашение SR 0.672.913.61. Ставка в соглашении — максимальный предел налога у источника, а не автоматическая ставка. До выплаты проверяются налоговое резидентство, фактическое право на доход, минимальная доля и срок владения, PPT, substance, внутреннее право и процедура relief at source, уведомления или возврата.
06
Практический порядок
- Определить резидентство и применимый налоговый период
- Квалифицировать доход и фактического получателя
- Проверить долю, срок владения, PPT и деловую цель
- Подготовить сертификаты, формы и доказательства substance
- Согласовать удержание, уведомление или возврат и MAP при споре
↗