01
Действующий статус
Соглашение 2010 года вступило в силу 9 ноября 2011 года. Протокол от 12 июня 2019 года вступил в силу 30 ноября 2020 года и является частью действующего режима; отдельно продолжает существовать соглашение по налогу на наследство.
Материал является редакционным обзором и не заменяет официальный текст соглашения, протокола, внутреннее право и анализ фактов получателя дохода.
02
Дивиденды
Общий предел 15%; 0% для компании с участием не менее 10% при соблюдении договорных антиабьюзных условий.
03
Проценты
Договорный предел 0%.
04
Роялти
Договорный предел 0%.
05
Как применять соглашение
Для нулевой ставки по корпоративным дивидендам критичны фактическое право на доход, 10%-ное участие, цель установления связи между компаниями и обновлённые антиабьюзные правила. Фонды, FCP, SICAV и недвижимые структуры требуют отдельной квалификации по соглашениям компетентных органов. Ставка в соглашении — максимальный предел налога у источника, а не автоматическая ставка. До выплаты проверяются налоговое резидентство, фактическое право на доход, минимальная доля и срок владения, PPT, substance, внутреннее право и процедура relief at source, уведомления или возврата.
06
Практический порядок
- Определить резидентство и применимый налоговый период
- Квалифицировать доход и фактического получателя
- Проверить долю, срок владения, PPT и деловую цель
- Подготовить сертификаты, формы и доказательства substance
- Согласовать удержание, уведомление или возврат и MAP при споре
↗