01
Действующий статус
Соглашение вступило в силу 1 августа 2012 года. В официальном обзоре отдельно отражены льготы для межбанковских процентов, центрального банка и переходных одобренных займов или лицензий.
Материал является редакционным обзором и не заменяет официальный текст соглашения, протокола, внутреннее право и анализ фактов получателя дохода.
02
Дивиденды
Общий предел 15%; 5% для компании с участием не менее 10%. Сингапур обычно не удерживает налог с дивидендов по внутреннему праву.
03
Проценты
Общий договорный предел 5%; для отдельных межбанковских выплат и указанных государственных получателей применяется 0%.
04
Роялти
Общий договорный предел 5%.
05
Как применять соглашение
Нулевая внутренняя ставка по дивидендам не заменяет анализ швейцарской выплаты. Для процентов и роялти следует подтвердить применимость специальной категории, резидентство и фактическое право на доход, а затем согласовать relief at source или возврат. Ставка в соглашении — максимальный предел налога у источника, а не автоматическая ставка. До выплаты проверяются налоговое резидентство, фактическое право на доход, минимальная доля и срок владения, PPT, substance, внутреннее право и процедура relief at source, уведомления или возврата.
06
Практический порядок
- Определить резидентство и применимый налоговый период
- Квалифицировать доход и фактического получателя
- Проверить долю, срок владения, PPT и деловую цель
- Подготовить сертификаты, формы и доказательства substance
- Согласовать удержание, уведомление или возврат и MAP при споре
↗