01
Действующий статус
Протокол от 20 июля 2020 года вступил в силу 3 ноября 2021 года и в основном применяется с 1 января 2022 года; он добавил BEPS/PPT и улучшенный MAP.
Материал является редакционным обзором и не заменяет официальный текст соглашения, протокола, внутреннее право и анализ фактов получателя дохода.
02
Дивиденды
Общий предел 15%; 0% для компании с участием не менее 10%, удерживаемым не менее 12 месяцев; 0% для указанных государства и пенсионных фондов.
03
Проценты
Договорный предел 0%.
04
Роялти
Договорный предел 0%.
05
Как применять соглашение
Нулевая внутренняя ставка Кипра по многим исходящим выплатам не заменяет анализ швейцарских выплат. Проверяются резидентство, 12-месячное владение, beneficial ownership, PPT и процедура relief/refund. Ставка в соглашении — максимальный предел налога у источника, а не автоматическая ставка. До выплаты проверяются налоговое резидентство, фактическое право на доход, минимальная доля и срок владения, PPT, substance, внутреннее право и процедура relief at source, уведомления или возврата.
06
Практический порядок
- Определить резидентство и применимый налоговый период
- Квалифицировать доход и фактического получателя
- Проверить долю, срок владения, PPT и деловую цель
- Подготовить сертификаты, формы и доказательства substance
- Согласовать удержание, уведомление или возврат и MAP при споре
↗