01
Действующий статус
Соглашение вступило в силу 15 октября 2012 года; для швейцарских налогов применяется с 1 января 2013 года, а для налогов Гонконга — с 1 апреля 2013 года. Китайское DTA на Гонконг не распространяется.
Материал является редакционным обзором и не заменяет официальный текст соглашения, протокола, внутреннее право и анализ фактов получателя дохода.
02
Дивиденды
Общий предел 10%; 0% для компании с участием не менее 10%. Внутреннее право Гонконга обычно не предусматривает налог у источника на дивиденды.
03
Проценты
Договорный предел 0%; внутреннее право Гонконга обычно также не предусматривает налог у источника на проценты.
04
Роялти
Договорный предел 3%.
05
Как применять соглашение
Отсутствие гонконгского налога у источника по дивидендам и процентам не отменяет анализ швейцарского удержания и возврата. Для роялти подтверждение резидентства должно быть подготовлено до выплаты; также проверяются beneficial ownership и характер прав. Ставка в соглашении — максимальный предел налога у источника, а не автоматическая ставка. До выплаты проверяются налоговое резидентство, фактическое право на доход, минимальная доля и срок владения, PPT, substance, внутреннее право и процедура relief at source, уведомления или возврата.
06
Практический порядок
- Определить резидентство и применимый налоговый период
- Квалифицировать доход и фактического получателя
- Проверить долю, срок владения, PPT и деловую цель
- Подготовить сертификаты, формы и доказательства substance
- Согласовать удержание, уведомление или возврат и MAP при споре
↗