瑞士与德国避免双重征税协定

01

现行状态

2023年8月21日最新议定书于2025年11月27日生效；多数修订自2026年1月1日起适用，包括BEPS/PPT、跨境就业及MAP更新。

02

股息

一般上限15%；直接公司持股至少10%并持有至少12个月可为0%。其他特殊情形须核验合并文本。

03

利息

通常协定上限为0%；特定工具及房地产结构须另行审查。

04

特许权使用费

协定上限0%。

05

如何适用协定

尤其应关注12个月持有测试、PPT、跨境雇员规则、常设机构利润归属及独立继承税协定SR 0.672.913.61。 协定税率是来源国征税权的最高限制，并非自动税率。付款前须核验税务居民、收益实际所有权、最低持股及持有期、PPT、实质、国内法以及源泉减免、通知或退税程序。

06

实务步骤

1. 确定税务居民和适用纳税期
2. 界定所得性质及收益实际所有人
3. 核验持股、持有期、PPT及商业目的
4. 准备居民证明、表格和实质证据
5. 协调预提、通知或退税；争议时考虑MAP

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其他协定

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