01
Обзор документа
Правила CRS об идентификации счетов, контролирующих лиц, самостоятельных подтверждениях, проверке, хранении сведений и отчётности. Русский сводный перевод включает поправки № 16/2024 и № 388/2025 с отдельными переходными датами.
02
Сфера применения и исключения
Применяется
Применяется к подотчётным финансовым организациям, владельцам счетов и контролирующим лицам в пределах определений. Базовый акт действует с 21 сентября 2020 года; обновления CRS 2023 года введены с 1 января 2026 года с переходными правилами статей 6 и 13.
Ограничения и исключения
Регистрация компании, наличие траста, фонда или банковского счёта не определяют CRS-статус автоматически. Полный текст оманских правил не является полным текстом Общего стандарта и комментариев ОЭСР, к которым они отсылают. Расхождения колонок сводного источника сверены по первичным арабским поправкам.
03
Постатейный текст
Решение № 78/2020
На основании Закона о подоходном налоге, изданного Султанским указом № 28/2009, Султанского указа № 34/2020 о ратификации Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам и исходя из требований общественного интереса принято следующее решение.
Статья 1 решения
Применяются прилагаемые положения о правилах автоматического обмена информацией о финансовых счетах.
Статья 2 решения
Настоящее решение подлежит опубликованию в Официальной газете и вступает в силу со дня, следующего за датой его опубликования.
Издано 17 сентября 2020 года (28 мухаррама 1442 года хиджры). Сауд бин Насир аш-Шукайли, Председатель Налогового органа.
Правила автоматического обмена информацией о финансовых счетах (CRS)
Правила автоматического обмена информацией о финансовых счетах
При применении положений настоящего решения содержащиеся в нём слова и выражения имеют значения, установленные указанным Законом о подоходном налоге. Следующие слова и выражения имеют приведённые ниже значения, если из контекста не следует иное: 1. Соглашение: Многостороннее соглашение компетентных органов об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах и Дополнение к Многостороннему соглашению компетентных органов об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах. 2. Общий стандарт: Общий стандарт представления отчётности и надлежащей проверки информации о финансовых счетах, содержащийся в разделе B части II публикации «Стандарт автоматического обмена информацией о финансовых счетах в налоговых вопросах», одобренной Советом Организации экономического сотрудничества и развития 15 июля 2014 года, с изменениями, одобренными 8 июня 2023 года, который включает процедуры представления отчётности и надлежащей проверки для автоматического обмена информацией, с последующими изменениями. 3. Комментарии к Общему стандарту: комментарии к Общему стандарту представления отчётности, содержащиеся в разделе B части III публикации «Стандарт автоматического обмена информацией о финансовых счетах в налоговых вопросах», одобренной Советом Организации экономического сотрудничества и развития 15 июля 2014 года, с изменениями, одобренными 8 июня 2023 года, и последующими изменениями. 4. Участвующая юрисдикция: любая юрисдикция, включённая в перечень, опубликованный Налоговым органом. 5. Существующий счёт: любой финансовый счёт, который подотчётная финансовая организация ведёт по состоянию на 30 июня 2019 года, либо, если счёт признаётся финансовым счётом исключительно в силу изменений Общего стандарта 2023 года, по состоянию на 31 декабря 2025 года; или любой финансовый счёт владельца счёта независимо от даты его открытия в следующих случаях: а) владелец счёта также имеет существующий финансовый счёт в подотчётной финансовой организации либо в связанном лице, находящемся в той же юрисдикции, что и подотчётная финансовая организация; б) подотчётная финансовая организация либо связанное лицо в той же юрисдикции рассматривает оба указанных финансовых счёта и любые иные финансовые счета владельца, признаваемые существующими счетами по настоящему пункту, как единый финансовый счёт для выполнения требований к осведомлённости, установленных пунктом A раздела VII Общего стандарта, и определения остатка или стоимости любого из финансовых счетов при применении пороговых значений; в) если финансовый счёт подлежит процедурам противодействия отмыванию денег и идентификации клиента (AML/KYC), подотчётной финансовой организации разрешено выполнить такие процедуры для этого счёта, полагаясь на процедуры AML/KYC, выполненные в отношении существующего счёта, указанного в подпункте «а»; г) открытие финансового счёта не требует от владельца представления новых, дополнительных или изменённых сведений о клиенте, кроме сведений для целей Общего стандарта. 6. Юрисдикция, в отношении которой представляется отчётность: а) для применения процедур надлежащей проверки Общего стандарта — любая юрисдикция, кроме Султаната Оман и Соединённых Штатов Америки; б) для целей представления отчётности — юрисдикция, являющаяся другой стороной международного соглашения с Султанатом Оман об автоматическом обмене информацией в налоговых целях и являющаяся участвующей юрисдикцией. 7. Указанные лица: любая финансовая организация, владелец счёта или контролирующее лицо согласно определениям Общего стандарта и комментариев к нему; к ним, в частности, относятся: а) подотчётная финансовая организация: любая финансовая организация в Султанате Оман, не являющаяся неподотчётной финансовой организацией; б) финансовая организация в Султанате Оман: финансовая организация, основное местонахождение которой находится в Султанате Оман, либо филиалы финансовой организации, не являющейся резидентом Султаната Оман, если такой филиал находится в Султанате Оман. Филиалы финансовой организации за пределами Султаната Оман исключаются. 8. Связанное лицо: любое лицо, контролирующее другое лицо, любые два лица под общим контролем либо два инвестиционных лица под общим управлением, если такое управление обеспечивает выполнение их обязанностей по надлежащей проверке. Для этой цели контроль включает прямое или косвенное владение более чем 50 процентами голосов и стоимости участия в лице. 9. Контролирующее лицо: лицо, определённое в рекомендациях Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (FATF), следующим образом: а) для юридического лица: 1) физическое лицо или физические лица, владеющие контролирующей долей в размере 25 процентов или более в собственности юридического лица, включая любое физическое лицо, осуществляющее такой контроль или владеющее такой долей через цепочку владения; 2) физическое лицо или физические лица, осуществляющие контроль над юридическим лицом иными средствами, если нет уверенности, что лица с контролирующей долей в собственности фактически являются контролирующими лицами, либо если ни одно физическое лицо не осуществляет контроль через доли владения; 3) в исключительных обстоятельствах, когда не выявлено физическое лицо, владеющее контролирующей долей или иным образом осуществляющее фактический контроль над юридическим лицом, — физическое лицо, занимающее должность старшего руководителя; б) для траста или доверительного фонда: учредитель, доверительный управляющий или протектор (если имеется), бенефициар или класс бенефициаров и любое физическое лицо, осуществляющее конечный фактический контроль над трастом; в) для иных правовых образований, кроме траста: лица, занимающие должности, эквивалентные или аналогичные указанным для траста.
Правила автоматического обмена информацией о финансовых счетах
Для применения положений настоящего решения указанные лица обязаны соблюдать Общий стандарт и комментарии к нему при обмене финансовой информацией. Председатель вправе издавать руководящие указания по применению положений настоящего решения.
Правила автоматического обмена информацией о финансовых счетах
Каждая подотчётная финансовая организация обязана соблюдать комментарии к Общему стандарту.
Правила автоматического обмена информацией о финансовых счетах
Каждая подотчётная финансовая организация обязана применять требования надлежащей проверки, предусмотренные Общим стандартом, для выявления счетов, подлежащих включению в отчётность.
Правила автоматического обмена информацией о финансовых счетах
Подотчётная финансовая организация вправе применять следующие процедуры: 1. Применять процедуры надлежащей проверки новых счетов к существующим счетам, а процедуры надлежащей проверки счетов с высокой стоимостью — к счетам с меньшей стоимостью. 2. Проверять адрес места жительства, как предусмотрено подпунктом B(1) раздела III Общего стандарта, в отношении счёта с меньшей стоимостью. 3. Применять пункты A–C раздела V Общего стандарта для определения процедур надлежащей проверки существующих счетов организаций. 4. Использовать в качестве документального подтверждения классификацию владельца счёта, содержащуюся в учётных данных подотчётной финансовой организации и определённую на основании стандартизированной отраслевой системы кодирования, в соответствии с пунктом 154 комментариев к разделу VIII Общего стандарта. 5. Использовать «альтернативную процедуру документирования» для некоторых договоров группового страхования, спонсируемых работодателем, либо договоров аннуитета в соответствии с пунктом 13 комментариев к разделу VII Общего стандарта. 6. Рассматривать бенефициаров траста как его контролирующих лиц таким образом, который согласуется с признанием бенефициаров траста, являющегося финансовой организацией, лицами, подлежащими включению в отчётность, в соответствии с пунктом 134 комментариев к разделу VIII Общего стандарта.
Правила автоматического обмена информацией о финансовых счетах
Для применения положений статей 4 и 5 настоящего решения даты, указанные в Общем стандарте, понимаются следующим образом: Положение Общего стандарта — применимая дата: 1. Подпункт C(6) раздела III — 30 июня 2019 года либо, если счёт признаётся финансовым счётом исключительно в силу изменений Общего стандарта 2023 года, 31 декабря 2025 года. 2. Пункт D раздела III в отношении счетов с высокой стоимостью — 31 декабря 2019 года либо, если счёт признаётся финансовым счётом исключительно в силу изменений Общего стандарта 2023 года, 31 декабря 2026 года. 3. Пункт D раздела III в отношении счетов с меньшей стоимостью — 31 декабря 2020 года либо, если счёт признаётся финансовым счётом исключительно в силу изменений Общего стандарта 2023 года, 31 декабря 2027 года. 4. Пункт A раздела V — 30 июня 2019 года либо, если счёт признаётся финансовым счётом исключительно в силу изменений Общего стандарта 2023 года, 31 декабря 2025 года. 5. Первый случай в пункте B раздела V — 30 июня 2019 года либо, если счёт признаётся финансовым счётом исключительно в силу изменений Общего стандарта 2023 года, 31 декабря 2025 года. 6. Второй случай в пункте B раздела V — 30 июня 2019 года либо, если счёт признаётся финансовым счётом исключительно в силу изменений Общего стандарта 2023 года, 31 декабря 2025 года. 7. Первый случай в подпункте E(1) раздела V — 30 июня 2019 года либо, если счёт признаётся финансовым счётом исключительно в силу изменений Общего стандарта 2023 года, 31 декабря 2025 года. 8. Второй случай в подпункте E(1) раздела V — 31 декабря 2020 года либо, если счёт признаётся финансовым счётом исключительно в силу изменений Общего стандарта 2023 года, 31 декабря 2026 года. 9. Подпункт E(2) раздела V — 30 июня 2019 года либо, если счёт признаётся финансовым счётом исключительно в силу изменений Общего стандарта 2023 года, 31 декабря 2025 года. 10. Подпункты B(8)(b) и C(17)(f) раздела VIII — 1 июля 2019 года. 11. Подпункт C(10) раздела VIII — 1 июля 2019 года либо, если счёт признаётся финансовым счётом исключительно в силу изменений Общего стандарта 2023 года, 1 января 2026 года. 12. Подпункт C(14) раздела VIII — 30 июня 2019 года либо, если счёт признаётся финансовым счётом исключительно в силу изменений Общего стандарта 2023 года, 31 декабря 2025 года. 13. Подпункт C(15) раздела VIII — 30 июня 2019 года либо, если счёт признаётся финансовым счётом исключительно в силу изменений Общего стандарта 2023 года, 31 декабря 2025 года. 14. Пункт 4 комментария к разделу IV и пункт 7 комментария к разделу VI — 1 января 2026 года. Понятие «последующий календарный год» или «последующий год» включает период с 1 июля 2019 года по 31 декабря 2019 года при применении подпункта C(6) раздела III, пункта A раздела V, пункта B раздела V и подпункта C(15) раздела VIII Общего стандарта.
Правила автоматического обмена информацией о финансовых счетах
1. Каждая подотчётная финансовая организация обязана представлять Налоговому органу отчёт за последующий календарный год. Отчёт должен содержать информацию, подлежащую представлению согласно пунктам A и B раздела I Общего стандарта, с учётом пунктов C–E того же раздела, в отношении каждого счёта, выявленного как подлежащий включению в отчётность и находившегося на обслуживании организации в любое время в течение календарного года. 2. Отчёт, указанный в пункте 1 статьи 7 настоящего решения, представляется в электронной форме по образцу, утверждённому Налоговым органом, до 31 мая года, следующего за календарным годом, к которому относится отчёт. 3. Каждая подотчётная финансовая организация обязана представить Налоговому органу отчёт об отсутствии у неё счетов, подлежащих включению в отчётность за соответствующий год.
Правила автоматического обмена информацией о финансовых счетах
Каждая подотчётная финансовая организация обязана документировать процедуры надлежащей проверки для выявления счетов, подлежащих включению в отчётность. Для этого сохраняются записи, полученные или подготовленные организацией для выполнения Общего стандарта и настоящего решения, включая самостоятельные подтверждения сведений (self-certifications) и документальные доказательства. Такие записи хранятся не менее пяти лет после окончания последующего календарного года, в течение которого организация обязана представить отчётность согласно Общему стандарту.
Правила автоматического обмена информацией о финансовых счетах
При определении для целей Общего стандарта остатка или стоимости счёта, выраженного в валюте, отличной от доллара США, подотчётная финансовая организация обязана пересчитать соответствующее пороговое значение в долларах США, предусмотренное Общим стандартом, в другую валюту по текущему обменному курсу на дату, на которую организация определяет пороговые значения.
Правила автоматического обмена информацией о финансовых счетах
Для сумм в долларах США, указанных в Общем стандарте, определяется соответствующий эквивалент в оманских риалах.
Правила автоматического обмена информацией о финансовых счетах
Председатель вправе налагать административный штраф в размере не менее 200 (двухсот) и не более 5 000 (пяти тысяч) оманских риалов за любое из следующих нарушений: 1. Умышленное представление владельцем счёта или контролирующим лицом самостоятельного подтверждения сведений (self-certification) или любых подтверждающих документов подотчётной финансовой организации с неточной либо неверной информацией. 2. Неуведомление подотчётной финансовой организацией Налогового органа о нарушении, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, и непредставление всей имеющейся у неё информации о нарушителе в течение 30 дней со дня выявления нарушения. 3. Открытие подотчётной финансовой организацией счёта владельцу счёта или контролирующему лицу без получения действительного самостоятельного подтверждения сведений либо непроверка действительности такого подтверждения. 4. Непредставление подотчётной финансовой организацией отчёта в срок, установленный статьёй 7 настоящего решения. 5. Представление подотчётной финансовой организацией ложных сведений или пропуск информации, подлежащей включению в отчёт согласно статье 7 настоящего решения. Штраф налагается отдельно за каждый случай. 6. Неприменение подотчётной финансовой организацией надлежащей проверки, предусмотренной Общим стандартом. Если подотчётная финансовая организация, совершившая одно из указанных нарушений, является правовым образованием либо филиалом, находящимся в Султанате Оман, ответственность за нарушения, предусмотренные настоящей статьёй, несёт лицо, отвечающее за управление делами такой подотчётной финансовой организации в Султанате Оман, включая доверительного управляющего трастом и каждого партнёра товарищества.
Правила автоматического обмена информацией о финансовых счетах
Понятие «неподотчётная финансовая организация», указанное в подпункте B(1) раздела VIII Общего стандарта, также включает «квалифицированную некоммерческую организацию».
Правила автоматического обмена информацией о финансовых счетах
1. Изменения Общего стандарта представления отчётности (CRS), внесённые в 2023 году, применяются с 1 января 2026 года. 2. Несмотря на пункт 1, в соответствии с подпунктами A(1)(b) и A(6)(bis) раздела I Общего стандарта в отношении каждого счёта, подлежащего включению в отчётность и находящегося на обслуживании подотчётной финансовой организации по состоянию на 31 декабря 2025 года, за отчётные периоды, оканчивающиеся не позднее второго календарного года, следующего за этой датой, информация о роли или ролях, в силу которых каждое лицо, подлежащее включению в отчётность, является контролирующим лицом либо владельцем доли в капитале организации, представляется только в том случае, если такая информация содержится в доступных для электронного поиска данных, которыми располагает подотчётная финансовая организация.
Редакция и история изменений
Базовое решение № 78/2020 применяется с 21 сентября 2020 года. Определения и штрафы по решению № 16/2024 применяются с 29 апреля 2024 года; изменения по решению № 388/2025 — с 1 января 2026 года с собственными переходными датами статьи 6 и статьи 13. Исходные изменяющие акты приведены отдельно. Сводный перевод не подменяет проверку последующих актов и разъяснений на дату операции.
CRS и банковские счета в Омане: налоговое сопровождение структуры
Открытие счёта в Омане требует согласованной информации о владельце, налоговом резидентстве и контролирующих лицах. Для компании, фонда или траста сначала определяется статус по CRS, а затем состав подтверждений и применимые обязанности. CRS не является самостоятельным налогом и не определяет ставку налогообложения дохода.
Классификация структуры и резидентство
Разделите статус финансовой организации или нефинансового лица, налоговое резидентство владельца счёта и выявление контролирующих лиц. Для семейного капитала нужно сопоставить уставные документы, полномочия управляющих, состав бенефициаров и фактический контроль. Само название «траст», «фонд» или «холдинг» не даёт готового ответа о подотчётности.
Документы для банковской проверки
Для консультации по налоговому праву Омана полезно подготовить схему владения, документы о налоговом резидентстве, банковские анкеты, самостоятельные подтверждения сведений и сведения о лицах с полномочиями управления. При регистрации компании в Омане корпоративные документы и банковское досье нужно согласовать заранее. Одобрение счёта и его условия определяет банк по результатам своей проверки.
Сроки и переходные положения
Не смешивайте даты проведения проверки счёта, отчётный период и срок подачи отчёта. Статья 6 содержит разные даты для отдельных процедур, статья 7 — общий срок подачи, статья 13 — ограниченное переходное правило о сведениях, доступных для электронного поиска. Для конкретной подачи дополнительно проверяются актуальные сообщения Налогового органа.
Для консультации по CRS и счетам в Омане
- Схема владения и управления с фактическими полномочиями.
- Налоговое резидентство владельцев счетов и контролирующих лиц.
- Типы счетов, даты открытия и применимые процедуры проверки.
- Банковские анкеты, self-certifications и подтверждающие документы.
Регистрация компании в Омане автоматически определяет её CRS-статус?
Нет. Проверяются определения финансовой организации, характер деятельности и доходов, управление и иные применимые критерии. Регистрация, налоговое резидентство и классификация для обмена информацией — разные вопросы.
Можно ли использовать структуру для сокрытия владельца банковского счёта?
Правила предусматривают выявление владельцев и контролирующих лиц, проверку подтверждений и отчётность в установленных случаях. Налоговое планирование SGC Tax & Law строится на применимом праве, достоверном раскрытии и согласованности документов, а не на сокрытии информации.
Разъяснение SGC Tax & Law. Указанные источники проверены . Практические перечни предназначены для подготовки проекта и не заменяют индивидуальную оценку или требования компетентного органа и банка.
05
Официальный источник
Tax Authority Decision 78/2020 · OG 1358 (20 September 2020) · with Decisions 16/2024 and 388/2025 · Налоговый орган Омана
18 октября 2026 г.