01
Обзор документа
Изменяющий акт уточняет круг лиц CRS, вводит определение контролирующего лица для юридических лиц, трастов и иных правовых образований и административные штрафы за шесть перечисленных нарушений.
02
Сфера применения и исключения
Применяется
Применяется с 29 апреля 2024 года. Для юридических лиц определение охватывает контролирующую долю от 25 процентов, иные средства контроля и предусмотренный нормой резервный критерий старшего руководителя. Штрафы составляют от 200 до 5 000 оманских риалов.
Ограничения и исключения
Не является самостоятельным полным сводом CRS и не устанавливает автоматическую подотчётность любого траста или компании. Вставляемая статья 11 относится к решению № 78/2020 и не является статьёй 11 самого изменяющего акта.
03
Постатейный текст
На основании Закона о налоге на доходы, изданного Султанским указом № 28/2009; Султанского указа № 34/2020 о ратификации Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам; решения № 78/2020 о правилах автоматического обмена информацией о финансовых счетах; и исходя из требований общественного интереса принято следующее решение.
Решение № 16/2024 · Изменение решения № 78/2020
Абзац первый пункта 7 «Указанные лица» статьи 1 указанного решения № 78/2020 заменяется следующим текстом: «Любая финансовая организация, владелец счёта или контролирующее лицо в соответствии с определением, содержащимся в Общем стандарте и Комментариях к Общему стандарту; в частности, к ним относятся следующие лица:».
Решение № 16/2024 · Изменение решения № 78/2020
В статью 1 указанного решения № 78/2020 добавляется новый пункт 9 следующего содержания: «9. Контролирующее лицо: Лицо, определяемое в Рекомендациях Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (FATF), следующим образом: a) В отношении юридического лица: 1. Физическое лицо или физические лица, владеющие контролирующей долей, составляющей 25 (двадцать пять) процентов или более в собственности юридического лица, включая любое физическое лицо, осуществляющее такой контроль или владеющее такой долей через цепочку владения. 2. Физическое лицо или физические лица, осуществляющие контроль над юридическим лицом иными средствами, если не установлено с уверенностью, являются ли лица, имеющие контролирующую долю в собственности юридического лица, фактически контролирующим лицом, либо если отсутствует физическое лицо, осуществляющее контроль через доли участия. 3. Физическое лицо, занимающее должность старшего руководящего должностного лица, в исключительных обстоятельствах, когда не установлено физическое лицо, имеющее контролирующую долю или осуществляющее фактический контроль над юридическим лицом. b) В отношении траста или доверительного фонда: учредитель, доверительный управляющий, протектор (при наличии), бенефициар или категория бенефициаров либо любое физическое лицо, осуществляющее конечный фактический контроль над доверительным фондом. c) В отношении любых иных правовых образований, отличных от доверительного фонда: лица, занимающие должности, эквивалентные или аналогичные должностям, указанным для доверительного фонда».
Решение № 16/2024 · Изменение решения № 78/2020
В указанное решение № 78/2020 добавляется новая статья 11 следующего содержания: «Статья 11 Председатель вправе налагать административный штраф в размере не менее 200 (двухсот) и не более 5 000 (пяти тысяч) оманских риалов за совершение любого из следующих нарушений: 1. Умышленное представление владельцем счёта или контролирующим лицом отчитывающейся финансовой организации самосертификации либо любых подтверждающих её документов, содержащих неточную или неправильную информацию. 2. Неуведомление отчитывающейся финансовой организацией Налогового органа о нарушении, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, и непредставление всех имеющихся у неё сведений о нарушителе в течение 30 (тридцати) дней с момента выявления нарушения. 3. Открытие отчитывающейся финансовой организацией счёта владельцу счёта или контролирующему лицу без получения действительной самосертификации либо непроведение проверки достоверности такой самосертификации. 4. Непредставление отчитывающейся финансовой организацией отчёта в срок, предусмотренный статьёй 7 настоящего решения. 5. Представление отчитывающейся финансовой организацией ложного заявления либо пропуск любых сведений, подлежащих включению в отчёт, который должен представляться в соответствии со статьёй 7 настоящего решения. Такой штраф налагается за каждый случай отдельно. 6. Несоблюдение отчитывающейся финансовой организацией процедур должной осмотрительности, предусмотренных Общим стандартом. Если отчитывающаяся финансовая организация, совершившая одно из таких нарушений, представляет собой правовое образование или филиал, расположенный в Султанате Оман, за нарушения, предусмотренные настоящей статьёй, несёт ответственность лицо, ответственное за управление делами отчитывающейся финансовой организации в Султанате Оман. К таким лицам относятся доверительный управляющий применительно к доверительному фонду и каждый партнёр применительно к партнёрству».
Решение № 16/2024 · Изменение решения № 78/2020
Настоящее решение подлежит опубликованию в Официальной газете и применяется со дня, следующего за датой его опубликования.
Издано 16 шавваля 1445 года хиджры, что соответствует 25 апреля 2024 года. Насир бин Хамис аль-Джашми, Председатель Налогового органа.
Редакция и история изменений
Самостоятельный акт 2024 года изменяет вводный абзац определения указанных лиц, добавляет определение контролирующего лица и статью 11 в решение № 78/2020. Четыре статьи изменяющего решения и вставляемая статья 11 — разные уровни нумерации. Последующие изменения 2025 года приведены по отдельному адресу; нормативный текст исходного акта не переписан под видом полной текущей консолидации.
Контролирующие лица и CRS-комплаенс в Омане
При открытии банковского счёта для компании, фонда или траста важны не только доли владения, но и фактические полномочия контроля. Решение № 16/2024 дополняет оманские правила CRS определением контролирующего лица и ответственностью за перечисленные нарушения.
Проверьте контроль, а не только реестр участников
Норма предусматривает долю от 25 процентов, контроль иными средствами и резервный критерий старшего руководителя при установленных обстоятельствах. Для траста рассматриваются учредитель, управляющий, протектор, бенефициары и иные лица с конечным фактическим контролем. Анализ нельзя ограничивать номинальным держателем доли.
Подтверждения, сроки и ответственность
Отдельно проверяются достоверность self-certification, уведомление о выявленном нарушении, срок отчётности и надлежащая проверка. Предусмотренные решением штрафы не подменяют полный анализ применимых норм и фактов. Юридическая помощь по праву Омана в SGC Tax & Law включает согласование структуры владения, банковского досье и налоговых документов.
Для проверки контролирующих лиц
- Доли, цепочки владения и договорные права контроля.
- Полномочия управляющих и документы траста или фонда.
- Self-certifications и подтверждения налогового резидентства.
- Процедуры выявления изменений и хранения документов.
Доля ниже 25 процентов всегда исключает контроль?
Нет. Определение отдельно предусматривает контроль иными средствами и другие критерии. Решение зависит от прав и фактических обстоятельств, а не только размера доли.
Разъяснение SGC Tax & Law. Указанные источники проверены . Практические перечни предназначены для подготовки проекта и не заменяют индивидуальную оценку или требования компетентного органа и банка.
05
Официальный источник
Tax Authority Decision 16/2024 · supplement to OG 1543 (28 April 2024) · applies from 29 April 2024 · Министерство юстиции и правовых вопросов
18 октября 2026 г.