CbCR в Омане: правила межстрановой отчётности международных групп

Статья 1 — Определения

Правила межстрановой отчётности · Исходная редакция 2020 года

При применении положений настоящего решения содержащиеся в нём слова и выражения имеют то же значение, которое установлено указанным выше Законом о налоге на доходы. Следующие слова и выражения имеют приведённые ниже значения, если контекст не требует иного: 1. Отчёт: Межстрановой отчёт, который указанные лица обязаны представлять Налоговому органу в соответствии с положениями настоящего решения и рекомендациями Организации экономического сотрудничества и развития, содержащимися в её опубликованном в 2015 году докладе о трансфертном ценообразовании и межстрановой отчётности в рамках Мероприятия 13 проекта по противодействию размыванию налоговой базы и перемещению прибыли. 2. Указанные лица: a) Группа: Совокупность предприятий, связанных между собой участием в капитале или контролем и обязанных составлять консолидированную финансовую отчётность для целей финансового раскрытия в соответствии с применимыми принципами бухгалтерского учёта либо обязанных осуществлять раскрытие в случае обращения их акций или прав на финансовых рынках. b) Международная группа предприятий: Группа, включающая два или более предприятий, налоговое резидентство которых относится к разным государствам, либо предприятие, являющееся налоговым резидентом одного государства и подлежащее налогообложению в отношении деятельности, осуществляемой через постоянное представительство в других государствах, при условии, что такая группа не относится к исключённым международным группам предприятий. c) Исключённая международная группа предприятий: Международная группа предприятий, общая консолидированная выручка которой применительно к любому финансовому году группы не превышает 300 000 000 (трёхсот миллионов) оманских риалов за финансовый год, непосредственно предшествующий отчётному финансовому году, согласно её консолидированной финансовой отчётности за такой финансовый год. 3. Составная организация: Любая из следующих единиц: a) отдельная хозяйственная единица международной группы предприятий, включённая в консолидированную финансовую отчётность такой группы для целей финансового раскрытия либо подлежащая включению в такую отчётность в случае обращения её акций или прав на финансовых рынках; b) хозяйственная единица, исключённая из консолидированной финансовой отчётности международной группы предприятий по причинам, связанным с объёмом деятельности; c) постоянное представительство любой из единиц, указанных в двух предыдущих подпунктах, если такая единица обязана составлять отдельную финансовую отчётность по такому постоянному представительству для целей финансового, регуляторного или налогового раскрытия либо внутреннего управленческого контроля. 4. Отчитывающаяся организация: Составная организация, обязанная представлять отчёт в соответствии со статьёй 6 настоящего решения в государстве своего резидентства от имени международной группы предприятий, независимо от того, является ли она конечной материнской организацией, замещающей материнской организацией или иной организацией, предусмотренной статьёй 3 настоящего решения. 5. Конечная материнская организация: Составная организация международной группы предприятий, отвечающая следующим критериям: a) прямо или косвенно владеет достаточной долей участия в одной или нескольких составных организациях международной группы предприятий, вследствие чего обязана составлять консолидированную финансовую отчётность в соответствии с принципами бухгалтерского учёта, применяемыми в государстве её налогового резидентства, либо была бы обязана её составлять, если бы её акции или права обращались на финансовых рынках в государстве её налогового резидентства; b) в международной группе предприятий нет другой составной организации, прямо или косвенно владеющей долей участия указанным в подпункте (a) образом. 6. Замещающая материнская организация: Составная организация международной группы предприятий, которую группа определяет в качестве единственной замены конечной материнской организации для представления отчёта в государстве своего налогового резидентства от имени международной группы предприятий, если выполнено одно или несколько условий, предусмотренных пунктом 2 статьи 3 настоящего решения. 7. Финансовый год: Годовой отчётный период, на основе которого конечная материнская организация международной группы предприятий составляет её финансовую отчётность. 8. Отчётный финансовый год: Финансовый год, финансовые результаты и результаты деятельности за который международная группа предприятий обязана включить в отчёт. 9. Международное соглашение: Многосторонняя конвенция о взаимной административной помощи по налоговым делам, любая двусторонняя или многосторонняя налоговая конвенция либо любое соглашение об обмене налоговой информацией, стороной которого является Султанат Оман и положения которого разрешают обмен налоговой информацией между государствами, включая автоматический обмен такой информацией. 10. Квалифицирующее соглашение компетентных органов: Соглашение, заключаемое между уполномоченными представителями государств, являющихся сторонами международного соглашения, и предусматривающее автоматический обмен отчётами между участвующими в нём государствами. 11. Консолидированная финансовая отчётность: Финансовая отчётность международной группы предприятий, включающая активы, обязательства, доходы, расходы и денежные потоки конечной материнской организации и составных организаций как единой экономической единицы. 12. Систематический сбой: Ситуация, когда государство, являющееся стороной квалифицирующего соглашения компетентных органов, приостанавливает автоматический обмен налоговой информацией по причинам, отличным от предусмотренных положениями такого соглашения, либо систематически не предоставляет Султанату Оман в автоматическом порядке отчёты о международных группах предприятий, имеющих составные организации в Султанате Оман.

Статья 2 — Представление отчёта конечной материнской организацией

Правила межстрановой отчётности · Исходная редакция 2020 года

Конечная материнская организация, являющаяся резидентом Султаната Оман, обязана представить Налоговому органу отчёт за отчётный финансовый год. Отчёт представляется в порядке, предусмотренном статьёй 6 настоящего решения, до даты, установленной статьёй 7 настоящего решения.

Статья 3 — Представление отчёта иной составной организацией

Правила межстрановой отчётности · Исходная редакция 2020 года

Составная организация, не являющаяся конечной материнской организацией, обязана представить Налоговому органу отчёт за отчётный финансовый год в порядке, предусмотренном статьёй 6 настоящего решения, в отношении международной группы предприятий, в состав которой входит такая организация, до даты, установленной статьёй 7 настоящего решения, если соблюдены следующие критерии: 1. Составная организация является резидентом Султаната Оман. 2. В отношении неё выполняется одно из следующих условий: a) конечная материнская организация международной группы предприятий не обязана представлять отчёт в государстве своего резидентства; b) государство резидентства конечной материнской организации является стороной действующего международного соглашения, стороной которого является Султанат Оман, но не является стороной квалифицирующего соглашения компетентных органов, действующего к установленному статьёй 7 сроку представления отчётов за отчётный финансовый год и имеющего Султанат Оман в числе сторон; c) в государстве резидентства конечной материнской организации произошёл систематический сбой, о котором компетентный орган уведомил составную организацию, являющуюся резидентом Султаната Оман. Если в одной международной группе предприятий имеется более одной составной организации, являющейся резидентом Султаната Оман, и в отношении неё выполняется одно или несколько условий, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, международная группа предприятий может назначить одну из таких составных организаций для представления Налоговому органу отчёта в порядке, предусмотренном статьёй 6 настоящего решения, за любой отчётный финансовый год до срока, установленного статьёй 7 настоящего решения, и уведомить Налоговый орган о том, что представление указанного отчёта направлено на исполнение обязанностей всех составных организаций указанной группы, являющихся резидентами Султаната Оман.

Статья 4 — Представление отчёта замещающей материнской организацией

Правила межстрановой отчётности · Исходная редакция 2020 года

В порядке исключения из статьи 3 настоящего решения, если выполнено одно или несколько условий, предусмотренных пунктом 2 статьи 3 настоящего решения, организация, указанная в таком пункте, не обязана представлять Налоговому органу отчёт за какой-либо отчётный финансовый год, если международная группа предприятий, в состав которой входит такая организация, уже представила Налоговому органу отчёт в порядке, предусмотренном статьёй 6 настоящего решения, за такой финансовый год через замещающую материнскую организацию, представившую такой отчёт налоговому органу государства своего резидентства до срока, установленного статьёй 7 настоящего решения, при соблюдении следующих условий: 1. Государство резидентства замещающей материнской организации установило обязанность представлять отчёт в порядке, предусмотренном статьёй 6 настоящего решения. 2. Государство резидентства замещающей материнской организации является стороной квалифицирующего соглашения компетентных органов, действующего к установленному статьёй 7 настоящего решения сроку представления отчёта за отчётный финансовый год и имеющего Султанат Оман в числе сторон. 3. Государство резидентства замещающей материнской организации не уведомило Налоговый орган о возникновении в нём какого-либо систематического сбоя. 4. Государство резидентства замещающей материнской организации уведомлено в порядке, предусмотренном абзацем первым статьи 5 настоящего решения, составной организацией, являющейся резидентом такого государства, о том, что она назначена замещающей материнской организацией. 5. Налоговый орган уведомлён в порядке, предусмотренном абзацем вторым статьи 5 настоящего решения.

Статья 5 — Уведомление о роли организации и отчитывающейся организации

Правила межстрановой отчётности · Исходная редакция 2020 года

Любая составная организация международной группы предприятий, являющаяся резидентом Султаната Оман, обязана уведомить Налоговый орган в случае её назначения конечной материнской организацией или замещающей материнской организацией не позднее последнего дня отчётного финансового года группы. Если составная организация международной группы предприятий не является конечной материнской организацией или замещающей материнской организацией такой группы, она обязана уведомить Налоговый орган об отчитывающейся организации и месте её резидентства до последнего дня отчётного финансового года такой группы.

Статья 6 — Содержание отчёта и электронное представление

Правила межстрановой отчётности · Исходная редакция 2020 года

Отчёт, представляемый международной группой предприятий Налоговому органу, должен содержать следующие сведения: 1. Сводную информацию о сумме выручки, прибыли или убытка до налога на доходы, уплаченном налоге на доходы, подлежащем уплате налоге на доходы, объявленном капитале, накопленной прибыли, численности работников и материальных активах, кроме денежных средств и приравненных к ним активов, по каждому государству, в котором группа осуществляет деятельность. 2. Сведения, позволяющие определить каждую составную организацию группы, с указанием государства её резидентства и государства, законодательство которого регулирует такую организацию, если оно отличается от государства резидентства, а также характера её основного вида или основных видов коммерческой деятельности. Отчёт представляется Налоговому органу в электронной форме по формам, которые Налоговый орган подготавливает для этой цели.

Статья 7 — Срок представления отчёта

Правила межстрановой отчётности · Исходная редакция 2020 года

Отчёт должен быть представлен Налоговому органу не позднее 12 (двенадцати) месяцев, следующих за последним днём отчётного финансового года международной группы предприятий.

Статья 8 — Использование отчётов Налоговым органом

Правила межстрановой отчётности · Исходная редакция 2020 года

Налоговый орган вправе использовать представленные ему отчёты для общей оценки рисков трансфертного ценообразования и других рисков, связанных с размыванием налоговой базы и перемещением прибыли в Султанате Оман, включая оценку рисков несоблюдения участниками международной группы предприятий применимых правил трансфертного ценообразования, а также для проведения необходимых экономических и статистических анализов. При проведении Налоговым органом корректировок трансфертных цен не допускается основываться на таких отчётах.