CbCR в Омане: правила межстрановой отчётности международных групп — Статья 1 — Определения

При применении положений настоящего решения содержащиеся в нём слова и выражения имеют то же значение, которое установлено указанным выше Законом о налоге на доходы. Следующие слова и выражения имеют приведённые ниже значения, если контекст не требует иного: 1. Отчёт: Межстрановой отчёт, который указанные лица обязаны представлять Налоговому органу в соответствии с положениями настоящего решения и рекомендациями Организации экономического сотрудничества и развития, содержащимися в её опубликованном в 2015 году докладе о трансфертном ценообразовании и межстрановой отчётности в рамках Мероприятия 13 проекта по противодействию размыванию налоговой базы и перемещению прибыли. 2. Указанные лица: a) Группа: Совокупность предприятий, связанных между собой участием в капитале или контролем и обязанных составлять консолидированную финансовую отчётность для целей финансового раскрытия в соответствии с применимыми принципами бухгалтерского учёта либо обязанных осуществлять раскрытие в случае обращения их акций или прав на финансовых рынках. b) Международная группа предприятий: Группа, включающая два или более предприятий, налоговое резидентство которых относится к разным государствам, либо предприятие, являющееся налоговым резидентом одного государства и подлежащее налогообложению в отношении деятельности, осуществляемой через постоянное представительство в других государствах, при условии, что такая группа не относится к исключённым международным группам предприятий. c) Исключённая международная группа предприятий: Международная группа предприятий, общая консолидированная выручка которой применительно к любому финансовому году группы не превышает 300 000 000 (трёхсот миллионов) оманских риалов за финансовый год, непосредственно предшествующий отчётному финансовому году, согласно её консолидированной финансовой отчётности за такой финансовый год. 3. Составная организация: Любая из следующих единиц: a) отдельная хозяйственная единица международной группы предприятий, включённая в консолидированную финансовую отчётность такой группы для целей финансового раскрытия либо подлежащая включению в такую отчётность в случае обращения её акций или прав на финансовых рынках; b) хозяйственная единица, исключённая из консолидированной финансовой отчётности международной группы предприятий по причинам, связанным с объёмом деятельности; c) постоянное представительство любой из единиц, указанных в двух предыдущих подпунктах, если такая единица обязана составлять отдельную финансовую отчётность по такому постоянному представительству для целей финансового, регуляторного или налогового раскрытия либо внутреннего управленческого контроля. 4. Отчитывающаяся организация: Составная организация, обязанная представлять отчёт в соответствии со статьёй 6 настоящего решения в государстве своего резидентства от имени международной группы предприятий, независимо от того, является ли она конечной материнской организацией, замещающей материнской организацией или иной организацией, предусмотренной статьёй 3 настоящего решения. 5. Конечная материнская организация: Составная организация международной группы предприятий, отвечающая следующим критериям: a) прямо или косвенно владеет достаточной долей участия в одной или нескольких составных организациях международной группы предприятий, вследствие чего обязана составлять консолидированную финансовую отчётность в соответствии с принципами бухгалтерского учёта, применяемыми в государстве её налогового резидентства, либо была бы обязана её составлять, если бы её акции или права обращались на финансовых рынках в государстве её налогового резидентства; b) в международной группе предприятий нет другой составной организации, прямо или косвенно владеющей долей участия указанным в подпункте (a) образом. 6. Замещающая материнская организация: Составная организация международной группы предприятий, которую группа определяет в качестве единственной замены конечной материнской организации для представления отчёта в государстве своего налогового резидентства от имени международной группы предприятий, если выполнено одно или несколько условий, предусмотренных пунктом 2 статьи 3 настоящего решения. 7. Финансовый год: Годовой отчётный период, на основе которого конечная материнская организация международной группы предприятий составляет её финансовую отчётность. 8. Отчётный финансовый год: Финансовый год, финансовые результаты и результаты деятельности за который международная группа предприятий обязана включить в отчёт. 9. Международное соглашение: Многосторонняя конвенция о взаимной административной помощи по налоговым делам, любая двусторонняя или многосторонняя налоговая конвенция либо любое соглашение об обмене налоговой информацией, стороной которого является Султанат Оман и положения которого разрешают обмен налоговой информацией между государствами, включая автоматический обмен такой информацией. 10. Квалифицирующее соглашение компетентных органов: Соглашение, заключаемое между уполномоченными представителями государств, являющихся сторонами международного соглашения, и предусматривающее автоматический обмен отчётами между участвующими в нём государствами. 11. Консолидированная финансовая отчётность: Финансовая отчётность международной группы предприятий, включающая активы, обязательства, доходы, расходы и денежные потоки конечной материнской организации и составных организаций как единой экономической единицы. 12. Систематический сбой: Ситуация, когда государство, являющееся стороной квалифицирующего соглашения компетентных органов, приостанавливает автоматический обмен налоговой информацией по причинам, отличным от предусмотренных положениями такого соглашения, либо систематически не предоставляет Султанату Оман в автоматическом порядке отчёты о международных группах предприятий, имеющих составные организации в Султанате Оман.

Русский текст — самостоятельный редакционный перевод SGC Tax & Law официально опубликованного решения № 79/2020 и всех восьми статей приложенных Правил, не официальный перевод. При расхождении приоритет имеет арабский оригинал Официальной газеты № 1359. Приведён полный исходный акт, а не исчерпывающая текущая консолидация всего режима CbCR. Применение статьи 3 рассматривается с отдельным официальным уведомлением о приостановлении местной подачи; оно не относится ко всем обязанностям CbCR. Редакционные пояснения отделены от нормативного текста. Для толкования и применения необходимо сверяться с официальным арабским текстом и действующей редакцией.