Швейцарский подход исходит из фактических прав и контроля, а не только из названия траста в документах.
Tax& Law+7 (495) 221 31 46Обсудить задачу
ESTV Kreisschreiben Nr. 20 / SSK Kreisschreiben Nr. 30 · Редакционное разъяснение
Налогообложение трастов в Швейцарии: Циркуляр ESTV № 20
Самостоятельное редакционное разъяснение по полному официальному файлу. Это административная практика, а не закон, официальный перевод или индивидуальная налоговая консультация.
Ключевые выводы
Ключевые выводы
Материал объясняет официальный документ, но не воспроизводит его и не является официальным переводом или индивидуальной консультацией. Для применения проверяются актуальная редакция, закон, кантональная практика и факты.
Сам траст не признаётся отдельным налогоплательщиком-юридическим лицом; активы и доход обычно относятся к учредителю или бенефициару.
Сохранённые учредителем полномочия могут привести к квалификации траста как отзывного и к продолжению налоговой атрибуции учредителю.
Для безотзывного fixed-interest trust важен закреплённый имущественный интерес бенефициара; при discretionary trust значение имеют резидентство учредителя при создании и фактическая выплата.
Нужно документально разделять внесённый капитал, доход и прирост капитала: при отсутствии доказательств весь платёж бенефициару может рассматриваться как облагаемый доход.
01
Классификация по содержанию
Циркуляр различает revocable, irrevocable fixed-interest и irrevocable discretionary trusts. Решающее значение имеет окончательно ли учредитель выбыл из имущества. Право отозвать траст, заменить trustee или protector, изменить круг бенефициаров, потребовать ликвидацию либо блокировать решения по активам указывает на сохранённый контроль. Поэтому формальная отметка «irrevocable» не исключает квалификацию как отзывного траста.
02
Кому относятся активы и доход
Поскольку иностранный траст не имеет правосубъектности и не приравнивается для этих целей к иностранному юридическому лицу, его имущество и доход не облагаются у самого траста. Они также обычно не относятся к trustee или protector, за исключением вознаграждения за их услуги. При revocable trust активы и доход продолжают относиться к учредителю. При fixed-interest trust установленная доля может относиться к бенефициару, включая налог на имущество. Для discretionary trust циркуляр связывает результат с резидентством учредителя при учреждении и фактическим возникновением права либо выплатой.
03
Выплаты, доказательства и налоги у источника
Выплата бенефициару анализируется по её природе: доход, возврат внесённого капитала, частный прирост капитала либо дарение. Квалификация зависит от фактов и кантональных правил там, где затрагиваются налоги на наследование или дарение. Циркуляр отдельно рассматривает возврат швейцарского налога у источника и договорные льготы; наличие траста само по себе не создаёт права на возврат. Практический файл должен показывать происхождение каждой выплаты, права сторон, резидентство и фактического получателя дохода.
Траст и банковский счёт в Швейцарии: как подготовить структуру
Открытие счёта иностранному трасту в швейцарском банке требует согласовать полномочия сторон, происхождение активов и налоговую позицию. Наличие швейцарского счёта не заменяет анализ траста и не отвечает само по себе на вопрос, кому относятся его доходы.
Налоговая классификация и банковская проверка решают разные задачи
ESTV сохраняет Циркуляр № 20 от 27 марта 2008 года в официальном перечне разъяснений по прямому федеральному налогу; он применяется вместе с приложенным Циркуляром SSK № 30 о трастах. Для конкретной структуры нужно сопоставить действующие документы и фактические права сторон с разобранными выше налоговыми категориями, а также проверить кантональные последствия.
Что проверяет банк при открытии счёта
FINMA указывает на обязанности финансовых посредников по идентификации клиента и установлению бенефициарного владельца, а также на требования должной осмотрительности. Эти обязанности нельзя заменить сертификатом учреждения траста или общим описанием конфиденциальности. Круг запрашиваемых документов и допустимый клиентский профиль уточняются у конкретного банка.
FINMA: противодействие отмыванию денег и проверка клиентов ↗
Как собрать доказательства без противоречий
Рекомендуем составить матрицу полномочий учредителя, trustee, protector и бенефициаров: кто может изменить документы, распоряжаться активами, назначить управляющего или потребовать выплату. Эта матрица помогает проверить, одинаково ли структура описана в налоговом заключении, банковских анкетах и учредительных документах. Рабочий перечень не означает, что каждый банк требует одинаковую форму.
Историю капитала желательно отделять от источника конкретного перевода. Для семейного бизнеса это могут быть документы о владении, продаже доли, дивидендах и последовательности перечислений; для наследства — документы, подтверждающие права и получение имущества. Рекомендуем хранить хронологию с суммами, валютами и участниками операций, чтобы объяснение можно было проверить по документам.
Предварительный файл для банковского и налогового анализа
- Trust deed, изменения, документы о назначениях и полномочиях.
- Схема сторон, прав бенефициаров и налоговых резидентств.
- Подтверждения происхождения состояния и конкретных средств.
- Описание активов, ожидаемых переводов и инвестиционных целей.
Можно ли использовать один комплект для любого швейцарского банка?
Базовые сведения можно собрать заранее, но анкеты, переводы, заверение документов и дополнительные проверки зависят от банка и обстоятельств клиента. Перед подачей рекомендуем согласовать профиль и требования к комплекту.
Чем сопровождение счёта траста отличается от личного счёта?
Нужно объяснить не только личность владельца капитала, но и юридические полномочия trustee, права других сторон и способ представления структуры банку. SGC Tax & Law может согласовать правовую и налоговую часть с подготовкой банковского файла; принятие клиента оценивает банк.
Разъяснение SGC Tax & Law. Указанные источники проверены . Практические перечни предназначены для подготовки проекта и не заменяют индивидуальную оценку или требования компетентного органа и банка.
Fedlex · ESTV · FINMA
Официальный источник
Материал объясняет официальный документ, но не воспроизводит его и не является официальным переводом или индивидуальной консультацией. Для применения проверяются актуальная редакция, закон, кантональная практика и факты.
ESTV Kreisschreiben Nr. 20 / SSK Kreisschreiben Nr. 30
www.estv.admin.ch · 2008-03-27 · PDF · 18
Открыть полный официальный документ ↗Smart Global Capital
Нужно применить швейцарское правило к структуре или сделке?
Проверим классификацию, федеральные и кантональные последствия, банковский контур и подготовим документированную позицию.
Обсудить правовую позициюМатериал объясняет официальный документ, но не воспроизводит его и не является официальным переводом или индивидуальной консультацией. Для применения проверяются актуальная редакция, закон, кантональная практика и факты.