Швейцарский подход исходит из фактических прав и контроля, а не только из названия траста в документах.
Tax& Law+7 (495) 221 31 46Обсудить задачу
ESTV Kreisschreiben Nr. 20 / SSK Kreisschreiben Nr. 30 · Редакционное разъяснение
Налогообложение трастов в Швейцарии: Циркуляр ESTV № 20
Самостоятельное редакционное разъяснение по полному официальному файлу. Это административная практика, а не закон, официальный перевод или индивидуальная налоговая консультация.
Ключевые выводы
Ключевые выводы
Материал объясняет официальный документ, но не воспроизводит его и не является официальным переводом или индивидуальной консультацией. Для применения проверяются актуальная редакция, закон, кантональная практика и факты.
Сам траст не признаётся отдельным налогоплательщиком-юридическим лицом; активы и доход обычно относятся к учредителю или бенефициару.
Сохранённые учредителем полномочия могут привести к квалификации траста как отзывного и к продолжению налоговой атрибуции учредителю.
Для безотзывного fixed-interest trust важен закреплённый имущественный интерес бенефициара; при discretionary trust значение имеют резидентство учредителя при создании и фактическая выплата.
Нужно документально разделять внесённый капитал, доход и прирост капитала: при отсутствии доказательств весь платёж бенефициару может рассматриваться как облагаемый доход.
01
Классификация по содержанию
Циркуляр различает revocable, irrevocable fixed-interest и irrevocable discretionary trusts. Решающее значение имеет окончательно ли учредитель выбыл из имущества. Право отозвать траст, заменить trustee или protector, изменить круг бенефициаров, потребовать ликвидацию либо блокировать решения по активам указывает на сохранённый контроль. Поэтому формальная отметка «irrevocable» не исключает квалификацию как отзывного траста.
02
Кому относятся активы и доход
Поскольку иностранный траст не имеет правосубъектности и не приравнивается для этих целей к иностранному юридическому лицу, его имущество и доход не облагаются у самого траста. Они также обычно не относятся к trustee или protector, за исключением вознаграждения за их услуги. При revocable trust активы и доход продолжают относиться к учредителю. При fixed-interest trust установленная доля может относиться к бенефициару, включая налог на имущество. Для discretionary trust циркуляр связывает результат с резидентством учредителя при учреждении и фактическим возникновением права либо выплатой.
03
Выплаты, доказательства и налоги у источника
Выплата бенефициару анализируется по её природе: доход, возврат внесённого капитала, частный прирост капитала либо дарение. Квалификация зависит от фактов и кантональных правил там, где затрагиваются налоги на наследование или дарение. Циркуляр отдельно рассматривает возврат швейцарского налога у источника и договорные льготы; наличие траста само по себе не создаёт права на возврат. Практический файл должен показывать происхождение каждой выплаты, права сторон, резидентство и фактического получателя дохода.
Fedlex · ESTV · FINMA
Официальный источник
Материал объясняет официальный документ, но не воспроизводит его и не является официальным переводом или индивидуальной консультацией. Для применения проверяются актуальная редакция, закон, кантональная практика и факты.
ESTV Kreisschreiben Nr. 20 / SSK Kreisschreiben Nr. 30
www.estv.admin.ch · 2008-03-27 · PDF · 18
Открыть полный официальный документ ↗Smart Global Capital
Нужно применить швейцарское правило к структуре или сделке?
Проверим классификацию, федеральные и кантональные последствия, банковский контур и подготовим документированную позицию.
Обсудить правовую позициюМатериал объясняет официальный документ, но не воспроизводит его и не является официальным переводом или индивидуальной консультацией. Для применения проверяются актуальная редакция, закон, кантональная практика и факты.