Поправки 2022 года к Исполнительному регламенту НДС

Статья 1 — Замена перечисленных положений Регламента

Поправки по решению № 456/2022

Тексты статей 28, 55 (пункт 1), 79, 143, 146, 150, 155, 188 и 189 указанного Исполнительного регламента Закона о налоге на добавленную стоимость заменяются следующими текстами: Статья 28 Местом оказания услуг проводной и беспроводной связи является место фактического использования этих услуг либо получения от них пользы. Место фактического использования или получения пользы определяется следующим образом: 1) если услуги предоставляются посредством фиксированных средств связи, находящихся в определённом географическом месте получения услуги, таких как стационарные или общественные телефоны либо интернет-услуги, и требуется физическое присутствие клиента в месте использования этих средств, местом фактического использования или получения пользы является место нахождения таких средств в соответствующем географическом месте; 2) если услуги предоставляются через мобильные сети, местом использования или получения пользы является государство, которому принадлежит международный код электронной SIM-карты, используемой клиентом. В случаях, не указанных в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, местом использования или получения пользы от услуги является место жительства клиента. Поставщик определяет его на основании предоставленной клиентом информации, проверив её достоверность в соответствии с обычными коммерческими процедурами безопасности. Место фактического использования или получения пользы определяется отдельно по каждой операции, если поставщик услуг проводной и беспроводной связи предоставляет их клиенту для последующей перепродажи другому клиенту. Во всех случаях место фактического использования или получения пользы от услуг связи определяется по состоянию на дату возникновения налоговой обязанности, предусмотренную статьёй 26 Закона. Последующие изменения в использовании уже полученной услуги не влияют на определение места поставки. Статья 55, пункт 1 1) Налоговый счёт-фактура, выданный в соответствии с главой VIII настоящего Регламента. Статья 79 Во исполнение пункта 1 статьи 47 Закона от налога освобождается оказание финансовых услуг, за исключением финансовых услуг, за которые вознаграждение уплачивается в виде платы, комиссии или коммерческой скидки. К финансовым услугам, освобождаемым от НДС, относятся: 1) предоставление и передача кредитов и авансов; 2) кредитование, включая кредитные составляющие операций покупки в рассрочку или аренды с переходом права собственности, а также гарантирование кредита; 3) размещение денежных средств на текущих, сберегательных и депозитных счетах; 4) предоставление и выпуск финансовых инструментов, в том числе производных инструментов, фьючерсных контрактов, опционов и аналогичных операций; 5) предоставление и выпуск акций, облигаций и других ценных бумаг; 6) передача права собственности на любые ценные бумаги либо финансовые производные инструменты, относящиеся к ценным бумагам; 7) услуги страхования жизни. Оказание финансовых услуг по любой исламской финансовой сделке рассматривается так же, как соответствующие традиционные финансовые продукты. Статья 143 Налогоплательщик обязан выдать налоговый счёт-фактуру в следующих случаях: 1) при осуществлении поставок, в том числе лицу, не являющемуся налогоплательщиком, либо налогоплательщику, использующему их для собственных целей; 2) при осуществлении условных поставок; 3) при получении вознаграждения полностью или частично до даты поставки. Налоговый счёт-фактура должен быть выдан не позднее пятнадцати (15) дней с даты наступления любого из указанных выше обстоятельств. Налоговый счёт-фактура должен также выдаваться в утверждённой электронной форме в случаях, определяемых Налоговым органом. Налоговый орган устанавливает дополнительные требования к выдаче электронных счетов и сведения, которые они должны содержать. Лицо, выдающее налоговый счёт-фактуру, обязано обеспечить возможность проверки подлинности источника и содержания счёта и возможность его прочтения с даты выдачи до окончания срока хранения. Председатель вправе после изучения причин полностью или частично приостановить либо отменить обязанность применять электронные налоговые счета в отношении категории лиц или определённого лица в соответствии с правилами, устанавливаемыми Налоговым органом. Статья 146 В порядке исключения из статьи 143 настоящего Регламента налогоплательщик вправе выдать упрощённый налоговый счёт-фактуру, если стоимость поставок без налога составляет менее 500 (пятисот) оманских риалов, а также в любом другом случае, определяемом Налоговым органом. Упрощённый счёт должен быть выдан в сроки, установленные статьёй 143 настоящего Регламента, и выдаваться в электронной форме в случаях, определяемых Налоговым органом. Статья 150 Налогоплательщик вправе выдать сводный налоговый счёт-фактуру, охватывающий все поставки товаров и услуг одному клиенту в течение одного месяца. Он должен быть выдан в течение пятнадцати (15) дней после окончания месяца. Сводный счёт должен содержать те же сведения, что и налоговый счёт-фактура по статье 144 настоящего Регламента. Статья 155 Налогоплательщик обязан выдать корректировочный документ в обстоятельствах, требующих изменения счёта после его выдачи. Если первоначальный счёт был выдан в электронной форме, корректировочный документ также выдаётся в электронной форме. Корректировочный документ должен соответствовать статье 144 настоящего Регламента и содержать ссылку на изменяемый счёт либо группу счетов, а также сумму налога, подлежащую корректировке. Статья 188 Налог, уплаченный иностранными правительствами, дипломатическими, консульскими и военными представительствами, международными организациями, а также руководителями и членами дипломатического и консульского корпуса, аккредитованными в Султанате Оман, возвращается при условии взаимности в соответствии с условиями и правилами, устанавливаемыми Налоговым органом совместно с Министерством иностранных дел и после одобрения Министерства финансов. Статья 189 Заинтересованное лицо обязано подать в Налоговый орган заявление о возврате налога по установленной для этой цели форме и в соответствии с процедурами, определяемыми Налоговым органом.

Дополнение определения и состава нарушения

Поправки по решению № 456/2022

В статью 1 указанного Исполнительного регламента Закона о налоге на добавленную стоимость добавляется новый пункт 8, а в статью 202 — новый пункт 4 следующего содержания: Статья 1, пункт 8 8) Электронный налоговый счёт-фактура — налоговый счёт-фактура, выдаваемый в структурированном электронном формате посредством электронного средства. Он должен содержать как минимум сведения, предусмотренные настоящим Регламентом, и иные сведения, определяемые Налоговым органом. Статья 202, пункт 4 4) Невыдача налогового счёта-фактуры в соответствии с требованиями настоящего Регламента и любыми требованиями, устанавливаемыми Налоговым органом в отношении выдачи электронного налогового счёта-фактуры.