Исполнительный регламент НДС Омана — исходная редакция 2021 года

Статья 1 решения № 53/2021

Ввести в действие положения прилагаемого Исполнительного регламента Закона о налоге на добавленную стоимость.

Статья 2 решения № 53/2021

Настоящее решение подлежит опубликованию в Официальной газете и применяется со дня вступления в силу указанного Закона о налоге на добавленную стоимость.

Статья 1

Глава I. Определения и общие положения · Раздел 1. Определения

При применении положений настоящего Регламента употребляемые в нём слова и выражения имеют те же значения, что и в указанном Законе о налоге на добавленную стоимость. Кроме того, следующие слова и выражения имеют указанные ниже значения, если из контекста не следует иное: 1. Закон — Закон о налоге на добавленную стоимость. 2. Налоговый орган — Налоговый орган Омана. 3. Председатель — Председатель Налогового органа. 4. Налоговый идентификационный номер — номер, выдаваемый Налоговым органом налогооблагаемому лицу. 5. Дата регистрации — дата вступления в силу регистрации налогооблагаемого лица, с которой оно обязано исполнять все требования Закона и настоящего Регламента; определяется Налоговым органом. 6. Дата отмены регистрации — дата вступления в силу отмены регистрации налогооблагаемого лица, с которой оно более не обязано исполнять требования Закона и настоящего Регламента; определяется Налоговым органом. 7. Превышение налога, подлежащего вычету, — сумма превышения общей величины входного налога, разрешённого к вычету за налоговый период, над общей величиной выходного налога за тот же период.

Статья 2

Глава I. Определения и общие положения · Раздел 2. Конфиденциальность

Каждое лицо, которое в силу своей должности, компетенции или работы участвует в определении или взыскании налога, осуществлении контроля, осмотра или налоговой проверки либо рассмотрении жалоб, подаваемых налогооблагаемым лицом в предусмотренных законом случаях, обязано соблюдать полную конфиденциальность. Ни такому лицу, ни какому-либо сотруднику Налогового органа не разрешается раскрывать какие-либо сведения или предоставлять третьим лицам доступ к любому документу, отчёту, делу или иному материалу, кроме случаев, предусмотренных статьёй 9 Закона.

Статья 3

Глава I. Определения и общие положения · Раздел 3. Ответственное лицо

Налогооблагаемое лицо обязано сразу после регистрации уведомить Налоговый орган о назначении ответственного лица по установленной для этой цели форме. Уведомление должно содержать следующие сведения об ответственном лице и документы: 1) имя; 2) род занятий; 3) адрес; 4) номер телефона — служебного и личного; 5) адрес электронной почты; 6) копию паспорта, удостоверения личности или карты резидента; 7) иные сведения, определяемые Налоговым органом. Налогооблагаемое лицо обязано уведомить Налоговый орган о любых изменениях указанных в настоящей статье сведений и документов в течение десяти (10) дней с момента возникновения изменений по установленной для этой цели форме.

Статья 4

Глава I. Определения и общие положения · Раздел 3. Ответственное лицо

Если ответственное лицо намерено находиться за пределами Султаната более девяноста (90) дней в течение налогового года, оно обязано письменно уведомить об этом Налоговый орган не менее чем за пятнадцать (15) дней до даты выезда из Султаната. Уведомление должно содержать причину и продолжительность пребывания за пределами Султаната и сопровождаться заявлением об одобрении назначения другого ответственного лица, которое будет замещать его в течение всего периода отсутствия. Налоговый орган принимает решение по заявлению об одобрении назначения другого ответственного лица в срок, не превышающий семи (7) дней с даты уведомления; при отсутствии решения заявление считается принятым.

Статья 5

Глава I. Определения и общие положения · Раздел 3. Ответственное лицо

Налогооблагаемое лицо обязано представлять в Налоговый орган налоговые декларации, финансовую отчётность, регистры, документы и иные материалы следующим образом: 1) через электронный портал Налогового органа — налоговые декларации, финансовую отчётность, регистры и документы, представляемые вместе с декларацией; 2) по электронной почте Налогового органа — финансовую отчётность, регистры, документы и иные материалы. Ответственное лицо налогооблагаемого лица или его представитель обязаны получить конфиденциальный пароль и несут полную ответственность за то, что представляют.

Статья 6

Глава I. Определения и общие положения · Раздел 3. Ответственное лицо

Налоговые декларации, финансовая отчётность, регистры, документы и иные материалы, представленные налогооблагаемым лицом через электронный портал Налогового органа или по электронной почте Налогового органа, считаются подписанными ответственным лицом и полученными Налоговым органом в день их получения.

Статья 7

Глава I. Определения и общие положения · Раздел 4. Уведомления

Налоговый орган направляет налогооблагаемому лицу или любому иному лицу издаваемые им уведомления и решения в электронной форме. В случаях, определяемых Налоговым органом, допускается уведомление одним из следующих способов: 1) вручение лично; 2) направление заказным почтовым отправлением по последнему адресу, зарегистрированному в Налоговом органе.

Статья 8

Глава I. Определения и общие положения · Раздел 4. Уведомления

Уведомление, направленное заказным почтовым отправлением, считается доставленным по указанному адресу на следующий день после истечения десяти (10) рабочих дней с даты его отправления по почте, если не доказано иное. Уведомление, направленное по электронной почте, посредством текстового сообщения или через электронную учётную запись, созданную Налоговым органом для налогооблагаемого лица либо любого иного лица, считается доставленным в день отправления.

Статья 9

Глава II. Взимание налога · Раздел 1. Поставки

Для применения пункта 4 статьи 14 Закона безвозмездная передача товаров не рассматривается как поставка товаров, если она осуществляется в целях продвижения деятельности налогооблагаемого лица, в частности в форме подарков или бесплатных образцов, при одновременном соблюдении следующих условий: 1) подарки или бесплатные образцы предоставляются в целях продвижения продажи определённого продукта без его конечного потребления, за исключением случаев, когда конечное потребление необходимо для продвижения этого продукта; 2) стоимость подарков или бесплатных образцов, предоставленных налогооблагаемым лицом каждому получателю в течение налогового года, не превышает пятидесяти (50) оманских риалов без налога; 3) общая стоимость всех подарков или бесплатных образцов, предоставленных налогооблагаемым лицом всем получателям в течение налогового года, не превышает одной тысячи (1 000) оманских риалов без налога.

Статья 10

Глава II. Взимание налога · Раздел 1. Поставки

Если налогооблагаемое лицо осуществляет поставку, состоящую из нескольких товаров или услуг либо из совокупности товаров и услуг, характер поставки должен определяться как составная или множественная поставка исходя из её фактических признаков в соответствии со статьями 11 и 12 настоящего Регламента. Во всех случаях поставка, состоящая из нескольких товаров или услуг либо из совокупности товаров и услуг, должна рассматриваться как составная или множественная поставка.

Статья 11

Глава II. Взимание налога · Раздел 1. Поставки

Составная поставка — поставка, осуществляемая налогооблагаемым лицом и состоящая из двух или более товаров либо услуг или из совокупности товаров и услуг, предоставляемых совместно. Для признания поставки составной должны соблюдаться следующие условия: 1) с коммерческой точки зрения она представляет собой единую поставку; 2) составляющие её элементы тесно связаны друг с другом и объективно и практически образуют единую поставку, не допускающую разделения с коммерческой точки зрения; 3) все составляющие элементы необходимы для осуществления поставки и достижения коммерческой цели соответствующей операции; 4) поставка осуществляется в рамках обычной деятельности поставщика; 5) объединение составляющих элементов не имеет целью избежание налога или увеличение суммы возвращаемого налога. Налогооблагаемое лицо обязано исчислить налог по составной поставке исходя из применимой к ней ставки с учётом коммерческой цели операции в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи.

Статья 12

Глава II. Взимание налога · Раздел 1. Поставки

Множественная поставка — две или более самостоятельные поставки, совместно осуществляемые налогооблагаемым лицом клиенту за единое общее вознаграждение, если они не составляют составную поставку по статье 11 настоящего Регламента. Для целей настоящей статьи самостоятельная поставка означает поставку товаров или услуг, являющуюся частью множественной поставки, которую можно физически и экономически отделить от других составляющих её товаров или услуг и которая может быть осуществлена как отдельная поставка товара или услуги. Налогооблагаемое лицо обязано исчислить налог по множественной поставке исходя из ставки, применимой отдельно к каждой из составляющих её поставок.

Статья 13

Глава II. Взимание налога · Раздел 2. Передача деятельности

Передача налогооблагаемым лицом товаров или услуг другому налогооблагаемому лицу в рамках передачи всей своей деятельности или её части не считается налогооблагаемой поставкой при соблюдении следующих условий: 1) часть деятельности, передаваемая отдельно, может осуществляться самостоятельно; 2) поставка охватывает все элементы передаваемой деятельности, полностью или частично, включая все материальные и нематериальные активы, используемые для её осуществления, а также долги, относящиеся к этой деятельности; 3) приобретатель использует активы для осуществления деятельности того же вида, что и передающее лицо. Не требуется, чтобы этот вид деятельности совпадал с прежней деятельностью приобретателя, однако приобретатель должен иметь разрешение компетентного органа на осуществление деятельности, а не просто владеть совокупностью активов; 4) передающее лицо является налогооблагаемым лицом, а приобретатель становится налогооблагаемым лицом в силу самой поставки, если он не являлся таковым независимо от неё; 5) передача не осуществляется в виде ряда последовательных индивидуальных передач активов.

Статья 14

Глава II. Взимание налога · Раздел 2. Передача деятельности

Передающее лицо и приобретатель обязаны совместно уведомить Налоговый орган о поставке, указанной в статье 13 настоящего Регламента, не позднее одного месяца с даты поставки по установленной для этой цели форме. Уведомление должно содержать следующие сведения и документы: 1) имя или наименование и адрес каждого из передающего лица и приобретателя; 2) налоговый идентификационный номер каждого из них; 3) дату поставки; 4) сведения о товарах и услугах, составляющих передачу деятельности полностью или частично; 5) копию соглашения между передающим лицом и приобретателем; 6) иные сведения или документы, определяемые Налоговым органом.

Статья 15

Глава II. Взимание налога · Раздел 2. Передача деятельности

Передающее лицо обязано выставить приобретателю счёт, в котором, помимо сведений, предусмотренных для налогового счёта-фактуры статьёй 144 настоящего Регламента, указываются все поставки, связанные с передачей деятельности. В счёте должно быть отмечено, что поставка не облагается налогом вследствие передачи деятельности в соответствии со статьёй 18 Закона.

Статья 16

Глава II. Взимание налога · Раздел 2. Передача деятельности

Передача деятельности не влечёт перехода налогового идентификационного номера передающего лица к приобретателю. Приобретатель обязан подать новое заявление о регистрации и получить налоговый идентификационный номер, если до поставки он не был уже зарегистрирован и не имел такого номера.

Статья 17

Глава II. Взимание налога · Раздел 2. Передача деятельности

Передача деятельности не освобождает передающее лицо или приобретателя от налоговых обязательств, возлагаемых Законом и возникших до или после поставки. Если передача влечёт поставку активов или долгов деятельности, к приобретателю переходят все права и обязанности передающего лица перед Налоговым органом.

Статья 18

Глава II. Взимание налога · Раздел 3. Временный ввоз и перемещение товаров в рамках другой поставки

Для применения статьи 15 Закона налогооблагаемое лицо обязано представить в Налоговый орган: 1) таможенные документы, подтверждающие перемещение товаров в режиме временного ввоза в соответствии с условиями временного ввоза по Единому таможенному закону, а также транспортные документы, подтверждающие перемещение или получение товаров и даты перемещения и получения; 2) коммерческие документы, подтверждающие, что товары будут использованы для осуществления другой налогооблагаемой поставки, а также транспортные документы, подтверждающие перемещение или получение товаров и даты перемещения и получения. Если какой-либо из указанных в настоящей статье документов не представлен, исключение по статье 15 Закона к соответствующим товарам не применяется, а местом поставки признаётся место нахождения товаров на момент начала их перемещения или отправки.

Статья 19

Глава II. Взимание налога · Раздел 4. Поставка через агента

Для применения статьи 19 Закона агент, действующий от имени и за счёт принципала, обязан представить в Налоговый орган следующие документы: 1) официальную доверенность принципала, прямо уполномочивающую агента действовать от его имени и за его счёт при осуществлении одной или нескольких поставок; 2) договор купли-продажи, счёт или документ об освобождении от обязательства, в котором указано, что поставка осуществляется от имени и за счёт принципала. Помимо сведений о поставке, такие документы должны содержать имена или наименования и адреса сторон договора — принципала и других лиц, получающих выгоду; 3) иные документы, определяемые Налоговым органом.

Статья 20

Глава III. Возникновение налоговой обязанности · Раздел 1. Место поставки товаров

Для применения статьи 21 Закона и настоящей главы перевозкой признаётся перемещение товаров, осуществляемое поставщиком или любым третьим лицом. Это понятие не включает случаи, когда клиент самостоятельно перевозит товары.

Статья 21

Глава III. Возникновение налоговой обязанности · Раздел 1. Место поставки товаров

Для признания Султаната местом поставки товаров между Султанатом и одним из государств Совета, применяющих налог, или в обратном направлении, с перевозкой либо отправкой товаров, должны соблюдаться следующие условия: 1) если Султанат является местом начала перевозки или отправки, клиент в государстве назначения не зарегистрирован для налоговых целей в этом государстве либо не обязан регистрироваться в нём; 2) если Султанат является местом окончания перевозки или отправки, клиент зарегистрирован для налоговых целей в Султанате либо поставщик зарегистрирован или обязан зарегистрироваться в Султанате.

Статья 22

Глава III. Возникновение налоговой обязанности · Раздел 1. Место поставки товаров

Налог по поставкам между государствами Совета взимается в пунктах ввоза Султаната, если в отношении товаров, поставляемых лицу, не являющемуся налогооблагаемым лицом в Султанате, не представлены доказательства уплаты налога в Совете. Подлежащий уплате налог взыскивается Главным управлением таможни.

Статья 23

Глава III. Возникновение налоговой обязанности · Раздел 1. Место поставки товаров

Для признания Султаната местом поставки товаров между Султанатом и одним из государств Совета, применяющих налог, или в обратном направлении, с перевозкой либо отправкой, без установки или сборки товаров, должны соблюдаться следующие условия: 1) товары находятся в Султанате на дату начала отправки или перевозки; 2) клиент в государстве назначения не зарегистрирован для налоговых целей в этом государстве; 3) поставщик зарегистрирован в Султанате, при условии что общая стоимость его поставок в другом государстве за любой двенадцатимесячный период не превышает порога обязательной регистрации.

Статья 24

Глава III. Возникновение налоговой обязанности · Раздел 1. Место поставки товаров

Для подтверждения перевозки или отправки товаров из Султаната в государство Совета, применяющее налог, или в обратном направлении налогооблагаемое лицо обязано представить в Налоговый орган следующие документы: 1) коммерческие документы, содержащие имя или наименование клиента, его налоговый идентификационный номер и адрес, а также любые счета, связанные с поставкой; 2) транспортные документы, подтверждающие перемещение или получение товаров и даты перемещения и получения; 3) таможенные сведения и документы; 4) иные сведения или документы, определяемые Налоговым органом. Если указанные сведения и документы не представлены, товары считаются не перемещёнными, и место поставки определяется соответственно.

Статья 25

Глава III. Возникновение налоговой обязанности · Раздел 2. Место оказания услуг

Для применения пункта 1 статьи 24 Закона место оказания услуг перевозки товаров или пассажиров и связанных с ними услуг определяется следующим образом: 1) услуги перевозки товаров или пассажиров — по месту начала перевозки, даже если перевозка предусматривает остановки более чем в одном пункте; 2) связанные с перевозкой услуги — по месту оказания соответствующей услуги перевозки. К связанным с перевозкой услугам относятся услуги, необходимые для завершения перевозки товаров или пассажиров, в частности: а) портовые сборы, включая сборы за доступ к причалу, швартовку, якорную стоянку и стоянку; б) таможенный налог и сборы за таможенное оформление, связанные с перевозкой; в) аэронавигационные услуги; г) лоцманские услуги; д) предоставление членов экипажа; е) погрузка, выгрузка и перегрузка; ж) сортировка грузов; з) вскрытие для досмотра; и) обеспечение безопасности груза; к) подготовка или изменение грузовых документов, сертификатов отгрузки и авианакладных либо морских коносаментов; л) фасовка и упаковка, необходимые для перевозки; м) складские услуги.

Статья 26

Глава III. Возникновение налоговой обязанности · Раздел 2. Место оказания услуг

Для применения пункта 2 статьи 24 Закона услугами, связанными с недвижимостью, признаются любые услуги, влияющие на площадь недвижимости или относящиеся к определённой её части, в частности: 1) инженерные работы, исследования, управление строительством и надзор за его выполнением; 2) услуги размещения и проживания; 3) предоставление любого права на недвижимость, отказ от него или его прекращение; 4) предоставление права требовать какое-либо право на недвижимость, отказ от права требования или его прекращение; 5) предоставление права на получение какого-либо права на недвижимость, отказ от такого права на получение или его прекращение; 6) предоставление разрешения на занятие недвижимости, отказ от разрешения или его прекращение; 7) предоставление любого договорного права, которое может осуществляться в отношении недвижимости, отказ от такого договорного права или его прекращение; 8) услуги строительства, сноса и услуги, связанные с выполнением строительных работ; 9) деятельность по торговле зданиями, управлению ими, их обслуживанию и ремонту, деятельность агентов и посредников по недвижимости, экспертов по недвижимости и других лиц, выполняющих задачи или работы, связанные с недвижимостью. Недвижимость означает любой определённый участок земли, здание, сооружение или инженерный объект, постоянно связанный с землёй, включая любые товары, присоединённые к зданию, сооружению или инженерному объекту.

Статья 27

Глава III. Возникновение налоговой обязанности · Раздел 2. Место оказания услуг

Для применения пункта 4 статьи 24 Закона услуги проводной и беспроводной связи — услуги передачи, трансляции, отправки или приёма сигналов, символов, знаков, письменных сообщений, видимых или невидимых изображений, звуков, данных либо информации любого рода посредством проводных, радио-, оптических или любых иных электромагнитных либо электронных систем. К ним относятся, в частности: 1) услуги стационарной и мобильной телефонной связи по передаче и коммутации голоса, данных и видео, включая телефонную связь с изображением — видеосвязь; 2) телефонные услуги через интернет, включая передачу голоса по интернет-протоколу (VoIP); 3) голосовая почта, ожидание вызова, переадресация, определение номера вызывающего абонента, трёхсторонняя связь и иные услуги управления вызовами; 4) пейджинговые услуги; 5) услуги аудиотекстовых сообщений; 6) факс, телеграф и телекс; 7) доступ в интернет, включая Всемирную паутину; 8) частные сетевые соединения, обеспечивающие линии связи для исключительного использования клиентом; 9) услуги радио- и телевизионного вещания; 10) передача или уступка права использования ёмкости для целей трансляции, отправки или приёма сообщений связи.

Статья 28

Глава III. Возникновение налоговой обязанности · Раздел 2. Место оказания услуг

Местом оказания услуг проводной и беспроводной связи является место фактического использования этих услуг или получения от них пользы. Такое место определяется следующим образом: 1) по месту нахождения клиента, если клиент является налогооблагаемым лицом. Однако если услуги предоставляются через фиксированные средства связи в определённом географическом месте получения услуги, например стационарные или общественные телефоны либо интернет-услуги, и требуется физическое присутствие клиента в месте использования таких средств, местом фактического использования или получения пользы признаётся место нахождения этих средств в соответствующем географическом месте; 2) по месту фактического использования услуг или получения от них пользы, если клиент не является налогооблагаемым лицом. Такое место определяется следующим образом: а) если услуги предоставляются через фиксированные средства связи в определённом географическом месте получения услуги, например стационарные или общественные телефоны либо услуги Всемирной паутины, и требуется физическое присутствие клиента в месте использования этих средств, местом фактического использования или получения пользы клиентом признаётся место нахождения средств в соответствующем географическом месте; б) если услуги предоставляются через мобильные сети, местом использования услуги или получения пользы от неё является государство, в котором находится сеть мобильной связи, используемая для получения услуги, включая международный роуминг. Если поставщик услуг проводной и беспроводной связи предоставляет их клиенту для последующей перепродажи другому клиенту, место фактического использования услуг или получения от них пользы определяется отдельно по каждой операции. Во всех случаях место фактического использования услуг связи или получения от них пользы определяется по состоянию на дату возникновения налоговой обязанности, предусмотренную статьёй 26 Закона. Последующие изменения в использовании уже полученной услуги не влияют на определение места поставки.

Статья 29

Глава III. Возникновение налоговой обязанности · Раздел 2. Место оказания услуг

Для применения пункта 4 статьи 24 Закона услугами, оказываемыми электронным способом, признаются услуги, непосредственно предоставляемые через интернет или электронную сеть, которые оказываются автоматически без участия человека и могут быть предоставлены только с использованием информационных технологий. К ним относятся, в частности: 1) предоставление цифровых продуктов, включая программное обеспечение, его изменение или обновление; 2) предоставление или поддержка коммерческого либо личного присутствия в электронной сети, например веб-сайта или веб-страницы; 3) услуги, автоматически создаваемые компьютером через интернет или электронную сеть в ответ на ввод определённых пользователем данных; 4) передача за вознаграждение права выставлять товары или услуги на продажу на интернет-сайтах, работающих как торговые площадки, где участники подают предложения через автоматизированную процедуру, а стороны автоматически получают по электронной почте уведомления о продаже посредством компьютера; 5) информационные пакеты интернет-провайдера (ISP), в которых телекоммуникационная составляющая является вспомогательной и подчинённой: пакеты, выходящие за рамки простого доступа в интернет и включающие иные элементы, например страницы контента с новостями, прогнозами погоды, туристическими отчётами, игровыми площадками, размещением веб-сайтов или доступом к интернет-аукционам; 6) размещение веб-сайта или веб-страницы; 7) предоставление цифрового содержания книг и иных электронных публикаций; 8) предоставление доступа и подписки на интернет-газеты и журналы, интернет-новости, дорожную информацию и прогнозы погоды; 9) доступ к музыке, песнопениям, фрагментам, мелодиям звонка или иным звукам либо их загрузка; 10) доступ к фильмам, видеоматериалам или играм либо их загрузка, включая интернет-игры и игры через аналогичные электронные сети, в которых игроки географически удалены друг от друга; 11) оказание услуг дистанционного обучения; 12) предоставление рекламного места на веб-сайте и прав, связанных с такой рекламой; 13) прямая трансляция через интернет.

Статья 30

Глава III. Возникновение налоговой обязанности · Раздел 2. Место оказания услуг

Местом оказания услуг электронным способом является место их фактического использования или получения от них пользы. Такое место определяется следующим образом: 1) по месту нахождения клиента, если клиент является налогооблагаемым лицом. В этом случае место нахождения определяется на основании: а) адреса клиента, указанного в налоговом счёте-фактуре или документах, используемых для выставления счетов; б) реквизитов банковского счёта клиента; в) интернет-адреса клиента, используемого для получения услуг проводной и беспроводной связи и услуг, оказываемых электронным способом; г) международного кода электронной SIM-карты, используемой клиентом для получения услуг проводной и беспроводной связи и услуг, оказываемых электронным способом; д) иных сведений коммерческого характера. 2) по месту фактического использования услуг или получения от них пользы, если клиент не является налогооблагаемым лицом. В этом случае место использования услуг, оказываемых электронным способом, определяется на основании: а) если получение услуг требует физического присутствия клиента в определённом фиксированном месте, это место признаётся местом фактического использования услуг или получения от них пользы; б) международного кода электронной SIM-карты, используемой клиентом для получения услуг проводной и беспроводной связи и услуг, оказываемых электронным способом; в) интернет-протокольного адреса (IP) устройства, используемого клиентом, или любого иного способа определения географического местоположения клиента; г) адреса клиента, указанного в налоговом счёте-фактуре или документах, используемых для выставления счетов; д) реквизитов банковского счёта клиента; е) иных сведений коммерческого характера. Во всех случаях место фактического использования услуг, оказываемых электронным способом, или получения от них пользы определяется по состоянию на дату возникновения налоговой обязанности по статье 26 Закона. Последующие изменения в использовании уже полученной услуги не влияют на определение места поставки.

Статья 31

Глава III. Возникновение налоговой обязанности · Раздел 3. Дата возникновения налоговой обязанности

Для применения пункта 1 статьи 26 Закона дата поставки товаров или услуг, с которой возникает налоговая обязанность, определяется следующим образом: 1) дата предоставления товаров в распоряжение клиента — для поставки без перевозки или отправки; 2) дата начала перевозки или отправки товаров — для поставок с перевозкой или отправкой; 3) дата завершения установки или сборки товаров — для поставок с установкой или сборкой; 4) дата фактического завершения оказания услуг, дата их получения и прямого одобрения клиентом либо дата выдачи клиентом свидетельства о завершении услуг; 5) дата наступления любого из обстоятельств, предусмотренных статьями 14 и 17 Закона; 6) дата отмены регистрации налогооблагаемого лица — в отношении поставок, возникающих вследствие отмены его регистрации.

Статья 32

Глава III. Возникновение налоговой обязанности · Раздел 3. Дата возникновения налоговой обязанности

В следующих случаях налоговая обязанность возникает в следующие даты: 1) по товарам, переданным на ответственное хранение, — на дату их поставки; 2) по депонированным товарам и товарам, переданным в залог в обеспечение обязательства, — на дату поставки, осуществляемой депозитарием или кредитором-залогодержателем. Налоговая обязанность также возникает, когда депозитарий или кредитор-залогодержатель окончательно присваивает денежную сумму, переданную на ответственное хранение; 3) по товарам, поставляемым с рассрочкой платежа, — на дату возникновения налоговой обязанности по статье 26 Закона; 4) по договорам операционной аренды — на указанную в счёте дату наступления платежа либо на дату оплаты, в зависимости от того, какая из них наступит раньше, но не реже одного раза за каждые двенадцать (12) последовательных месяцев; 5) по договору финансовой аренды с переходом права собственности — в даты, определяемые статьёй 26 Закона; 6) при принудительном изъятии права собственности на товары за вознаграждение — на дату передачи товаров; 7) при предоставлении товаров клиенту на пробу — на дату их прямого принятия клиентом либо по истечении срока, не превышающего одного месяца с даты передачи товаров клиенту или предоставления их в его распоряжение, в зависимости от того, что наступит раньше; 8) по поставкам через торговые автоматы — на дату извлечения денежных средств из автомата.

Статья 33

Глава III. Возникновение налоговой обязанности · Раздел 3. Дата возникновения налоговой обязанности

Для применения статьи 28 Закона ваучеры — письменные или электронные инструменты, в силу которых поставщик обязан принять их полностью или частично в качестве вознаграждения за поставку товаров или услуг и на которых либо в связанных с ними коммерческих документах указаны характер подлежащих поставке товаров или услуг либо личность поставщика или возможных поставщиков. Ваучеры подразделяются на два вида: 1) ваучеры определённого назначения, по которым на дату выпуска известны: а) место поставки товаров и услуг, предоставляемых с их использованием; б) сумма налога, причитающегося по поставке таких товаров и услуг; 2) ваучеры неопределённого назначения. Положения настоящей статьи применяются к предоплаченным картам связи.

Статья 34

Глава III. Возникновение налоговой обязанности · Раздел 3. Дата возникновения налоговой обязанности

По ваучерам и предоплаченным картам связи определённого назначения налоговая обязанность возникает на дату их первоначального выпуска и поставки либо на дату их повторной поставки. При обмене их на товары или услуги налоговая обязанность не возникает. По ваучерам и предоплаченным картам связи неопределённого назначения налоговая обязанность возникает на дату их обмена на товары или услуги. При первоначальном выпуске и поставке таких ваучеров или карт либо их повторной поставке налоговая обязанность не возникает.

Статья 35

Глава IV. Налогооблагаемая стоимость · Раздел 1. Правила определения налогооблагаемой стоимости

В налогооблагаемую стоимость, начисляемую налогооблагаемым поставщиком клиенту за поставку товаров или услуг, не включаются: 1) любое уменьшение цены или скидка, предоставляемые налогооблагаемым поставщиком клиенту, при соблюдении следующих условий: а) сумма уменьшения или скидки указана в налоговом счёте-фактуре; б) поставщик имеет чёткую политику уменьшения цен и предоставления скидок; 2) любые субсидии или дотации, предоставляемые поставщику государственными органами; 3) любые возвратные денежные обеспечения, если они не являются авансом и впоследствии не используются для уменьшения суммы, подлежащей уплате за поставку; 4) суммы компенсации неисправности или ущерба и страховое возмещение; 5) суммы, уплачиваемые налогооблагаемым поставщиком в счёт расходов от имени и за счёт клиента, если обязанность оплатить эти суммы лежит на клиенте.

Статья 36

Глава IV. Налогооблагаемая стоимость · Раздел 1. Правила определения налогооблагаемой стоимости

Налогооблагаемая стоимость определяется следующим образом: 1) если окончательное вознаграждение без налога не определено соглашением между налогооблагаемым поставщиком и клиентом вследствие его зависимости от неизвестного элемента или критерия, стоимость определяется исходя из ожидаемой стоимости поставки. Когда стоимость поставки будет окончательно определена, налог подлежит перерасчёту; 2) по ваучерам и предоплаченным картам связи определённого назначения — в сумме вознаграждения, подлежащего уплате за поставку этих ваучеров или карт; 3) по ваучерам и предоплаченным картам связи неопределённого назначения — в сумме вознаграждения, взимаемого другим поставщиком за их поставку. Если установить её невозможно, вознаграждением признаётся номинальная стоимость, указанная на ваучерах, предоплаченных картах связи или связанных с ними коммерческих документах; 4) если составляющие поставки подлежат различному налоговому режиму, налогооблагаемая стоимость разделяется для применения налога к каждому товару или услуге согласно их налоговому режиму. В противном случае налог взимается со всей стоимости по наивысшей ставке с учётом статьи 10 настоящего Регламента; 5) по депонированным товарам и товарам, переданным в залог в обеспечение обязательства и поставляемым депозитарием или кредитором-залогодержателем, стоимость этих поставляемых товаров и услуг используется как основа взимания налога.

Статья 37

Глава IV. Налогооблагаемая стоимость · Раздел 1. Правила определения налогооблагаемой стоимости

Налогооблагаемая стоимость при применении механизма обратного начисления по статье 20 Закона определяется исходя из стоимости, указанной в счёте. Если счёт не выдан, используется рыночная стоимость, определяемая по статье 40 настоящего Регламента. Если поставка осуществляется лицу, не имеющему права на полный вычет входного налога согласно главе V настоящего Регламента, налогооблагаемая стоимость по механизму обратного начисления определяется как наибольшая из следующих величин: 1) стоимость, указанная в счёте; 2) сумма, фактически уплаченная за поставку; 3) рыночная стоимость поставки, определяемая по статье 40 настоящего Регламента.

Статья 38

Глава IV. Налогооблагаемая стоимость · Раздел 1. Правила определения налогооблагаемой стоимости

Налогооблагаемая стоимость импортируемых товаров определяется исходя из таможенной стоимости по Единому таможенному закону с добавлением налогов, сборов и иных расходов, связанных с импортом, даже если товары освобождены от таможенных пошлин. К таким налогам, сборам и иным расходам относятся, в частности: 1) акцизный и таможенный налоги; 2) все сборы, взимаемые таможней или любым иным органом в связи с импортной операцией; 3) услуги перевозки, упаковки, хранения, укладки и страхования. В налогооблагаемую стоимость при импорте не включаются скидки с цены, предоставленные на дату импорта.

Статья 39

Глава IV. Налогооблагаемая стоимость · Раздел 2. Связанные лица и рыночная стоимость

Для применения Закона и настоящего Регламента лица признаются связанными в следующих случаях: 1) физические лица — если они состоят в браке, одно из них приходится другому родственником до третьей степени либо между ними существует свойство; 2) партнёры в товариществах; 3) работодатели, партнёры и работники; 4) физическое и юридическое лица — если физическое лицо является одним из руководителей юридического лица или его партнёром, обладает полномочием принимать его стратегические решения либо владеет прямо или косвенно более чем 50% капитала юридического лица или более чем 50% голосов. Два или более физических лица также признаются связанными с юридическим лицом, если они владеют прямо или косвенно более чем 50% его капитала или более чем 50% голосов; 5) юридические лица — если одно из них прямо или косвенно владеет более чем 50% капитала другого юридического лица, более чем 50% голосов в нём либо более чем 50% стоимости юридического лица; 6) ликвидатор, управляющий в деле о банкротстве и управляющий вакфом.

Статья 40

Глава IV. Налогооблагаемая стоимость · Раздел 2. Связанные лица и рыночная стоимость

Рыночная стоимость — стоимость вознаграждения за поставку без налога при предположении, что она установлена между независимыми лицами в условиях справедливой конкуренции, в сравнении со стоимостью аналогичных поставок на дату поставки, являющейся объектом налогообложения. Аналогичные поставки — другие поставки товаров и услуг того же вида, что и поставляемые товары и услуги, совпадающие или сходные с ними по характеристикам, качеству, репутации, дате и месту поставки. Если определить рыночную стоимость по аналогичным поставкам невозможно, налогооблагаемое лицо или Налоговый орган вправе определить стоимость исходя из других сходных поставок по затратам на поставку товаров или услуг с добавлением соответствующей маржи прибыли либо по другому механизму, устанавливаемому Налоговым органом, в зависимости от того, какая величина выше.

Статья 41

Глава V. Исчисление налога · Раздел 1. Правила исчисления налога

Если налогооблагаемое лицо указывает цены товаров и услуг с включённым налогом, налог исчисляется следующим образом: Налог = (вознаграждение × ставка налога) / (100% + ставка налога).

Статья 42

Глава V. Исчисление налога · Раздел 1. Правила исчисления налога

Для применения статьи 39 Закона к подержанным товарам относятся: 1) движимые материальные активы, которые могут использоваться повторно в их существующем состоянии или после ремонта, при условии что они не подвергались изменениям или ремонту, изменившим их основную природу; 2) антикварные предметы возрастом более пятидесяти (50) лет, произведения искусства и другие предметы научного, исторического или археологического значения; 3) предметы коллекционирования, включая марки, монеты и банкноты, коллекции и отдельные предметы коллекций по зоологии, ботанике, минералогии, анатомии, истории, археологии, окаменелостям или нумизматике. Из сферы настоящей статьи исключаются драгоценные камни и жемчуг любого возраста, если они не собраны в нити, не закреплены и не имеют оправы, а также живые животные и растения.

Статья 43

Глава V. Исчисление налога · Раздел 1. Правила исчисления налога

Для исчисления налога при продаже подержанных товаров по методу маржи прибыли должны соблюдаться следующие условия: 1) покупка или продажа подержанных товаров входит в обычную деятельность налогооблагаемого лица; 2) налогооблагаемое лицо получило согласие Налогового органа на применение метода маржи прибыли по установленной для этой цели форме; 3) подержанные товары находятся в пределах Султаната; 4) налогооблагаемое лицо приобретает подержанные товары у одного из следующих лиц: а) лица, не являющегося налогооблагаемым лицом в Султанате; б) налогооблагаемого лица, исчислившего налог по этим подержанным товарам по методу маржи прибыли с согласия Налогового органа; в) налогооблагаемого лица, не имеющего права на вычет входного налога по этим подержанным товарам согласно статье 56 настоящего Регламента и статье 42 Закона.

Статья 44

Глава V. Исчисление налога · Раздел 1. Правила исчисления налога

Для определения налога, причитающегося при продаже подержанных товаров в рамках обычной деятельности налогооблагаемого лица, маржой прибыли является сумма превышения вознаграждения за их продажу над затратами на их приобретение, определяемая отдельно по каждому товару. Причитающийся налог исчисляется следующим образом: Налог = (маржа прибыли × ставка налога) / (100% + ставка налога).

Статья 45

Глава V. Исчисление налога · Раздел 1. Правила исчисления налога

При покупке подержанных товаров у лица, не являющегося налогооблагаемым лицом, налогооблагаемое лицо обязано выдать самостоятельно составленный счёт для метода маржи прибыли в соответствии с главой VIII настоящего Регламента. Оно также обязано хранить регистры, предусмотренные главой VIII настоящего Регламента, в течение срока, установленного статьёй 70 Закона. Если к окончанию этого срока подержанные товары не проданы и налогооблагаемое лицо намерено продать их по методу маржи прибыли, соответствующие регистры должны храниться до даты продажи товаров.

Статья 46

Глава V. Исчисление налога · Раздел 1. Правила исчисления налога

Налогооблагаемое лицо, поставляющее подержанные товары, обязано выдать клиенту налоговый счёт-фактуру, содержащий сведения, предусмотренные главой VIII настоящего Регламента, кроме суммы налога. В нём должна быть сделана отметка: «Налог исчислен по методу маржи прибыли». Если счёт выдаётся туристу для возврата налога по статье 195 настоящего Регламента, налогооблагаемое лицо также обязано выдать налоговый счёт-фактуру с указанием суммы налога, причитающегося по методу маржи прибыли.

Статья 47

Глава V. Исчисление налога · Раздел 1. Правила исчисления налога

Налогооблагаемое лицо, исчисляющее налог по методу маржи прибыли, не имеет права на вычет входного налога, исчисленного по затратам на приобретение подержанных товаров.

Статья 48

Глава V. Исчисление налога · Раздел 2. Корректировка суммы налога

Налогооблагаемое лицо вправе скорректировать налог, причитающийся по поставке, после даты поставки при её полной или частичной отмене либо отказе от неё, независимо от того, являются ли отмена или отказ обязательными либо согласованы сторонами, при соблюдении следующих условий: 1) отмена или отказ произошли после даты возникновения налоговой обязанности; 2) налогооблагаемое лицо выдаёт дебетовое уведомление в порядке, установленном главой VIII настоящего Регламента, со ссылкой на номера налоговых счетов-фактур соответствующей поставки; 3) уменьшение стоимости и корректировка налога отражаются в бухгалтерских записях; 4) если товары были переданы, они возвращаются, а вознаграждение полностью или частично возмещается в течение трёх (3) месяцев с даты поставки при условии, что ни одна из сторон не получила вследствие этого материальной или иной выгоды.

Статья 49

Глава V. Исчисление налога · Раздел 2. Корректировка суммы налога

Налогооблагаемое лицо вправе уменьшить стоимость поставки при соблюдении следующих условий: 1) у него имеется объявленная и неизменная коммерческая политика скидок; 2) скидка предоставляется посредством кредитового уведомления в порядке, установленном главой VIII настоящего Регламента; 3) уменьшение стоимости и корректировка налога отражаются в бухгалтерских записях.

Статья 50

Глава V. Исчисление налога · Раздел 2. Корректировка суммы налога

При изменении или корректировке, влекущих увеличение суммы налога по поставке, налогооблагаемое лицо вправе произвести корректировку при соблюдении следующих условий: 1) выдать дебетовое уведомление в порядке, установленном главой VIII настоящего Регламента, со ссылкой на номера первоначальных налоговых счетов-фактур, которых касается изменение или корректировка; 2) отразить корректировку причитающегося налога в бухгалтерских записях.

Статья 51

Глава V. Исчисление налога · Раздел 2. Корректировка суммы налога

Налогооблагаемое лицо вправе скорректировать причитающийся налог, если вознаграждение полностью или частично невозможно взыскать, при соблюдении следующих условий: 1) неоплаченное вознаграждение возникло по поставкам, связанным с деятельностью налогооблагаемого лица; 2) неоплаченное вознаграждение по каждой поставке ранее отражено в регистрах и бухгалтерских книгах, которые лицо обязано вести по Закону и настоящему Регламенту; 3) если стоимость поставки без налога, отражённая в регистрах, превышает пять тысяч (5 000) оманских риалов, лицо приняло меры по статье 52 настоящего Регламента; 4) налог по поставке был задекларирован и уплачен Налоговому органу; 5) с указанной в налоговом счёте-фактуре даты наступления платежа до даты корректировки прошло не менее двенадцати (12) месяцев. Если дата платежа не указана, ею считается дата счёта; 6) вознаграждение за поставку списано в бухгалтерском учёте как безнадёжный долг; 7) поставка не осуществлялась связанному лицу по статье 39 настоящего Регламента; 8) клиент письменно уведомлён о скорректированной сумме, относящейся к поставке. Уведомление должно содержать следующий текст: «Это сумма входного налога, которую необходимо скорректировать в налоговой декларации за налоговый период, на который приходится дата настоящего уведомления». Во всех случаях налог по поставкам может быть скорректирован в срок, не превышающий трёх (3) лет с даты выполнения условий пунктов 3, 4 и 6 настоящей статьи.

Статья 52

Глава V. Исчисление налога · Раздел 2. Корректировка суммы налога

К необходимым мерам по взысканию неоплаченного вознаграждения относятся: 1) получение окончательного судебного решения, обязывающего должника уплатить долг налогооблагаемому лицу; 2) получение у компетентного судьи приказа об уплате долга; 3) заявление долга при описи и ликвидации наследства умершего должника перед компетентным судом; 4) предъявление налогооблагаемым лицом требования ликвидатору при роспуске и ликвидации компании-должника; 5) принятие мер по установлению и окончательному признанию долга перед конкурсным управляющим, если вынесено решение об объявлении должника банкротом; 6) участие в судебном мировом соглашении либо соглашении с передачей должником имущества при наличии решения об объявлении его банкротом и утверждении соглашения; 7) принятие мер по установлению долга перед судьёй по примирительной процедуре, если вынесено решение об открытии процедуры соглашения для предотвращения банкротства; 8) любая иная мера, которой закон придаёт последствия, аналогичные последствиям мер, перечисленных в настоящей статье.

Статья 53

Глава V. Исчисление налога · Раздел 2. Корректировка суммы налога

Налогооблагаемое лицо, скорректировавшее причитающийся налог из-за невозможности полностью или частично взыскать вознаграждение, обязано вести регистр со следующими сведениями: 1) все невзысканные суммы, списанные как безнадёжные долги; 2) сумма налога, заявляемая к возврату; 3) налоговый период, за который заявляется соответствующая сумма налога; 4) налог, исчисленный по каждой поставке; 5) налоговый период, в котором был задекларирован выходной налог; 6) взысканные суммы по каждой поставке, если они имеются; 7) имя или наименование и адрес клиента; 8) дата и номер налогового счёта-фактуры либо приравненного к нему документа. Если невзысканные суммы либо суммы, по которым корректировка не была произведена полностью или частично, впоследствии получены, связанный с ними выходной налог подлежит уплате за период их получения в пределах полученной суммы.

Статья 54

Глава V. Исчисление налога · Раздел 3. Вычет входного налога

Налогооблагаемое лицо вправе вычесть понесённый им входной налог в соответствии со статьёй 41 Закона, если соответствующие приобретения используются для осуществления налогооблагаемых поставок либо поставок за пределы Султаната в любом из государств Совета, применяющих налог, которые являлись бы налогооблагаемыми, если бы осуществлялись в Султанате.

Статья 55

Глава V. Исчисление налога · Раздел 3. Вычет входного налога

Для вычета входного налога налогооблагаемое лицо обязано хранить следующие документы: 1) оригиналы налоговых счетов-фактур; 2) документы, подтверждающие совершение импортных операций и уплату налога при импорте; 3) регистры и налоговые декларации с указанием выходного налога, если поставка облагается по механизму обратного начисления либо уплата налога при импорте отсрочена.

Статья 56

Глава V. Исчисление налога · Раздел 3. Вычет входного налога

Налогооблагаемое лицо не вправе вычитать входной налог по следующим товарам и услугам, кроме случаев их последующей поставки этим лицом: 1) товары или услуги, используемые в целях оказания развлекательных услуг; 2) автотранспортные средства и связанные с ними товары и услуги для личного использования. Для целей настоящего пункта автотранспортное средство — любое транспортное средство, сконструированное и пригодное для перевозки не более десяти (10) человек, включая водителя. Исключение составляют транспортные средства, используемые в деятельности по сдаче автомобилей в аренду, и транспортные средства, зарегистрированные как аварийно-спасательные; 3) услуги обеспечения питанием и напитками.

Статья 57

Глава V. Исчисление налога · Раздел 3. Вычет входного налога

Если налогооблагаемое лицо понесло входной налог по товарам или услугам, полностью или частично использованным не для целей деятельности, оно обязано распределить входной налог исходя из фактического использования товаров или услуг, по которым заявляется вычет. Распределение входного налога означает корректировки ранее вычтенного входного налога, которые налогооблагаемое лицо обязано произвести по настоящей статье и статьям 58, 59 и 60 настоящего Регламента.

Статья 58

Глава V. Исчисление налога · Раздел 3. Вычет входного налога

Если налогооблагаемое лицо понесло входной налог по товарам или услугам, использованным одновременно для налогооблагаемых и освобождённых поставок по статье 42 Закона, оно вправе применять следующий порядок: 1) полный вычет входного налога по товарам и услугам, используемым исключительно для налогооблагаемых поставок; 2) отсутствие вычета входного налога по товарам и услугам, используемым исключительно для освобождённых поставок; 3) вычет входного налога по товарам и услугам, используемым одновременно для налогооблагаемых и освобождённых поставок, по правилам пропорционального вычета статей 59–64 настоящего Регламента.

Статья 59

Глава V. Исчисление налога · Раздел 3. Вычет входного налога

Для применения настоящего раздела пропорциональный вычет означает сумму входного налога, которую налогооблагаемое лицо вправе вычесть за каждый налоговый период, если оно понесло входной налог по товарам или услугам, использованным в течение этого периода одновременно для налогооблагаемых и освобождённых поставок. В конце каждого налогового периода пропорциональная доля вычета определяется по поставкам, совершённым в течение периода, следующим образом: Пропорциональная доля = общая стоимость налогооблагаемых поставок / общая стоимость налогооблагаемых и освобождённых поставок × 100%. Сумма входного налога, вычтенная за каждый период, является предварительным вычетом и подлежит годовому пропорциональному перерасчёту по статье 60 настоящего Регламента.

Статья 60

Глава V. Исчисление налога · Раздел 3. Вычет входного налога

В конце каждого налогового года налогооблагаемое лицо обязано произвести годовой пропорциональный расчёт для определения входного налога, подлежащего вычету за год, если в течение этого года оно понесло входной налог по товарам или услугам, использованным одновременно для налогооблагаемых и освобождённых поставок. Годовая пропорциональная доля рассчитывается следующим образом с округлением до трёх десятичных знаков: Годовая доля = общая стоимость налогооблагаемых поставок за налоговый год / общая стоимость налогооблагаемых и освобождённых поставок за налоговый год × 100%. Входной налог, подлежащий вычету за год, определяется следующим образом: 1) если сумма входного налога по годовому расчёту превышает сумму, рассчитанную по статье 59 настоящего Регламента, сумма превышения может быть вычтена в декларации за первый налоговый период после окончания соответствующего года; 2) если сумма входного налога по годовому расчёту не превышает сумму, рассчитанную по статье 59 настоящего Регламента, разница налога подлежит уплате при подаче декларации за первый налоговый период после окончания соответствующего года.

Статья 61

Глава V. Исчисление налога · Раздел 3. Вычет входного налога

Налогооблагаемое лицо вправе использовать альтернативный способ пропорционального расчёта вместо способа по статье 59 настоящего Регламента при соблюдении следующих условий: 1) альтернативный способ обеспечивает приемлемое распределение пропорционального вычета; 2) он основан на принципе фактического использования товаров и услуг; 3) он предусматривает ежегодную корректировку вычета.

Статья 62

Глава V. Исчисление налога · Раздел 3. Вычет входного налога

Для применения альтернативного способа пропорционального расчёта по статье 61 настоящего Регламента налогооблагаемое лицо обязано подать в Налоговый орган заявление со следующими сведениями и документами: 1) общие сведения о налогооблагаемом лице и его налоговый идентификационный номер; 2) имя и адрес ответственного лица; 3) причины, по которым не применяется способ статьи 59 настоящего Регламента; 4) полное описание альтернативного способа расчёта; 5) предлагаемая дата начала его применения, которая не может предшествовать дате заявления; 6) практические примеры альтернативного расчёта на основе показателей прошлых налоговых лет в сравнении со способом статьи 59 настоящего Регламента.

Статья 63

Глава V. Исчисление налога · Раздел 3. Вычет входного налога

Налоговый орган обязан принять решение по заявлению об альтернативном способе пропорционального расчёта в срок, не превышающий тридцати (30) дней с даты представления заявителем всех сведений и документов. При отсутствии решения заявление считается отклонённым. Заявитель вправе обжаловать решение об отказе Председателю в течение не более шестидесяти (60) дней с даты уведомления. Отсутствие ответа на жалобу в течение тридцати (30) дней с даты её подачи считается отказом в её удовлетворении. Налогооблагаемое лицо не вправе начинать применение альтернативного способа до получения согласия Налогового органа и уведомления о соответствующем решении.

Статья 64

Глава V. Исчисление налога · Раздел 3. Вычет входного налога

Налоговый орган вправе принять меры к отмене решения о применении альтернативного способа пропорционального расчёта, если установит, что способ неправильно распределяет входной налог, при условии уведомления налогооблагаемого лица. В этом случае налогооблагаемое лицо обязано применять способ пропорционального расчёта по статье 59 настоящего Регламента.

Статья 65

Глава V. Исчисление налога · Раздел 3. Вычет входного налога

Для применения пунктов 1 и 2 статьи 45 Закона налогооблагаемое лицо при получении кредитового уведомления по налоговому счёту-фактуре, ранее дававшему ему право на полный или частичный вычет, обязано скорректировать ранее вычтенный входной налог на сумму налога, указанную в кредитовом уведомлении, за налоговый период его получения. Если по первоначальному счёту применялось распределение согласно статьям 57–60 настоящего Регламента, такое распределение должно быть применено и к кредитовому уведомлению.

Статья 66

Глава V. Исчисление налога · Раздел 3. Вычет входного налога

Если налогооблагаемое лицо ранее вычло входной налог при получении поставленных ему товаров или услуг и полностью или частично не уплатило за них вознаграждение, оно обязано скорректировать ранее вычтенный входной налог при выполнении условий корректировки суммы налога, предусмотренных статьями 48–53 настоящего Регламента.

Статья 67

Глава V. Исчисление налога · Раздел 4. Капитальные активы

Для применения пункта 4 статьи 45 Закона капитальные активы — материальные и нематериальные капитальные активы, составляющие часть активов деятельности налогооблагаемого лица и предназначенные для длительного использования как средство ведения деятельности или инвестирования. Они включают: 1) приобретение или покупку земли, здания либо земли и здания вместе; 2) строительство любого здания.

Статья 68

Глава V. Исчисление налога · Раздел 4. Капитальные активы

Ранее вычтенный налогооблагаемым лицом входной налог по капитальным активам подлежит корректировке в течение десяти (10) лет для долгосрочных капитальных активов и пяти (5) лет для остальных капитальных активов. Корректировки по капитальным активам начинаются с начала налогового года, в котором соответствующие активы были куплены, приобретены или созданы.

Статья 69

Глава V. Исчисление налога · Раздел 4. Капитальные активы

Входной налог, понесённый налогооблагаемым лицом при покупке капитального актива, вычитается в соответствии со статьями 57, 58, 59, 60 и 66 настоящего Регламента. В конце каждого налогового года, входящего в период корректировки, входной налог корректируется следующим образом: Налог, подлежащий корректировке = совокупный входной налог по капитальным активам × (первоначальная доля вычета − годовая доля вычета) / период корректировки. При корректировке входного налога по настоящей статье учитывается следующее: 1) первоначальная доля вычета — доля, использованная при покупке капитального актива. Если для подготовки актива к использованию налогооблагаемое лицо несло входной налог более чем в течение одного налогового года, первоначальная доля рассчитывается следующим образом с округлением до трёх десятичных знаков: Первоначальная доля вычета = общая сумма входного налога, подлежащего вычету за все налоговые годы / общая сумма входного налога, понесённого за все налоговые годы. Налогооблагаемое лицо вправе направить в Налоговый орган письменное заявление о согласовании расчёта первоначальной доли вычета на основаниях, определяемых Налоговым органом; 2) первым налоговым годом корректировки входного налога по капитальному активу является год, в котором актив впервые использовался либо стал доступен для использования; 3) годовая доля вычета — общая доля вычета входного налога за соответствующий год в пределах периода корректировки с учётом всех видов деятельности налогооблагаемого лица за этот год. Если рассчитанный налог имеет отрицательную величину и тем самым представляет собой право на дополнительный вычет по настоящей статье, эта сумма может быть заявлена как дополнительный входной налог за первый налоговый период после окончания соответствующего года. Если рассчитанный налог имеет положительную величину и тем самым представляет собой дополнительное ограничение права на вычет, входной налог корректируется на эту сумму за первый налоговый период после окончания соответствующего года. Если капитальный актив в каком-либо налоговом году не использовался для налогооблагаемых поставок, первоначальная или годовая доля вычета за соответствующий случай составляет ноль процентов (0%).

Статья 70

Глава V. Исчисление налога · Раздел 4. Капитальные активы

Если налогооблагаемое лицо в течение периода корректировки распоряжается капитальным активом либо перестаёт соответствовать условиям регистрации по налогу, оно обязано выполнить окончательную корректировку следующим образом: Окончательная корректировка = входной налог, понесённый при покупке капитального актива, × число оставшихся лет периода корректировки × (окончательная доля корректировки − первоначальная доля вычета) / общее число лет периода корректировки. Окончательная доля корректировки для целей настоящей статьи определяется следующим образом: 1) сто процентов (100%) — при налогооблагаемом распоряжении капитальным активом; 2) ноль процентов (0%) — при освобождённом от налога распоряжении капитальным активом либо если налогооблагаемое лицо перестаёт соответствовать условиям регистрации; 3) если распоряжение приводит к поставке актива, используемого одновременно для налогооблагаемых и освобождённых поставок, окончательная доля рассчитывается как отношение налогооблагаемой стоимости к общей стоимости; 4) окончательная корректировка не требуется при утрате или повреждении капитального актива, не подлежащего ремонту до окончания периода корректировки, если соблюдены все условия статьи 72 настоящего Регламента. Во всех случаях корректировка производится за период распоряжения активом или утраты права на регистрацию и отражается в последней налоговой декларации, которая должна быть подана за соответствующий последний период.

Статья 71

Глава V. Исчисление налога · Раздел 4. Капитальные активы

Если налогооблагаемое лицо, производившее корректировки по капитальному активу согласно статьям 68–72 настоящего Регламента, передаёт актив в рамках передачи деятельности по статье 13 настоящего Регламента, выходит из налоговой группы или вступает в неё, оно обязано произвести налоговую корректировку на день, предшествующий передаче актива, вступлению в группу или выходу из неё. Новый собственник капитального актива, представитель налоговой группы либо налогооблагаемое лицо, вышедшее из группы, обязаны продолжать корректировки по капитальному активу за текущие и оставшиеся периоды по статьям 69 и 70 настоящего Регламента до окончания периода корректировки.

Статья 72

Глава V. Исчисление налога · Раздел 5. Вычет входного налога в особых случаях

Налогооблагаемое лицо не обязано корректировать входной налог при утрате, повреждении или хищении поставленных ему товаров. Оно обязано уведомить Налоговый орган об утрате, повреждении или хищении по установленной форме не позднее тридцати (30) дней с момента, когда ему стало известно об этом, приложив отчёты и подтверждающие документы, включая доказательства утраты, повреждения или хищения и его причины, а также отчёт о возникшем ущербе. Налоговый орган вправе осмотреть место осуществления деятельности для подтверждения утраты, повреждения или хищения в течение тридцати (30) дней с даты получения уведомления. Обстоятельства фиксируются в акте осмотра. Если осмотр не проведён в этот срок, налогооблагаемое лицо не обязано корректировать входной налог по утраченным, повреждённым или похищенным товарам. Налогооблагаемое лицо обязано скорректировать входной налог по таким товарам, если уведомление, предусмотренное первым абзацем настоящей статьи, не подано в установленный срок либо если Налоговый орган установил недостоверность представленных отчётов и документов.

Статья 73

Глава V. Исчисление налога · Раздел 5. Вычет входного налога в особых случаях

Налогооблагаемое лицо вправе вычесть входной налог, ранее понесённый по товарам, поставленным ему или импортированным до даты регистрации, при соблюдении следующих условий: 1) поставка или импорт товаров осуществлены не более чем за три (3) года до даты регистрации, и товары всё ещё доступны для использования на эту дату; 2) налогооблагаемое лицо имеет право на вычет входного налога по этим товарам согласно Закону и настоящему Регламенту.

Статья 74

Глава V. Исчисление налога · Раздел 5. Вычет входного налога в особых случаях

Налогооблагаемое лицо вправе вычесть входной налог, ранее понесённый по услугам, оказанным ему до даты регистрации, при соблюдении следующих условий: 1) услуги оказаны не более чем за шесть (6) месяцев до даты регистрации; 2) налогооблагаемое лицо имеет право на вычет входного налога по этим услугам согласно Закону и настоящему Регламенту.

Статья 75

Глава V. Исчисление налога · Раздел 5. Вычет входного налога в особых случаях

Входной налог, подлежащий вычету по капитальным активам, приобретённым до даты регистрации, определяется следующим образом: Вычитаемый входной налог = общая сумма входного налога по капитальным активам × чистая балансовая стоимость / стоимость покупки или приобретения капитальных активов. Если капитальные активы полностью или частично использовались не для целей деятельности, рассчитанный налог распределяется по статье 57 настоящего Регламента. При использовании активов одновременно для налогооблагаемых и освобождённых поставок к рассчитанному налогу применяются статьи 58, 59 и 60 настоящего Регламента.

Статья 76

Глава V. Исчисление налога · Раздел 5. Вычет входного налога в особых случаях

Входной налог по капитальным активам до даты регистрации, подлежащий корректировке, определяется как сумма, рассчитанная по статье 75 настоящего Регламента. Корректировка производится в соответствии со статьями 69, 70 и 72 настоящего Регламента. Период корректировки определяется по статье 68 настоящего Регламента и начинается с налогового года приобретения капитального актива.

Статья 77

Глава V. Исчисление налога · Раздел 5. Вычет входного налога в особых случаях

Для вычета входного налога, ранее понесённого по товарам и услугам до даты регистрации, налогооблагаемое лицо обязано в течение тридцати (30) дней с даты регистрации подать в Налоговый орган заявление по установленной форме со следующими сведениями и документами: 1) описание товаров и услуг, по которым заявляется вычет; 2) номер и дата счёта на приобретение каждого товара или услуги; 3) налог, уплаченный по каждому счёту; 4) общая сумма налога, заявляемая к вычету; 5) имя или наименование и адрес поставщика каждого товара или услуги; 6) налоговый идентификационный номер каждого поставщика товаров или услуг; 7) инвентарная опись всех товаров, включённых в заявление, по состоянию на день, предшествующий регистрации, если стоимость товаров на складе превышает пятьдесят тысяч (50 000) оманских риалов. Такая опись должна быть проверена аудитором, признаваемым в Султанате; 8) документы, предусмотренные статьёй 55 настоящего Регламента; 9) иные сведения или документы, определяемые Налоговым органом.

Статья 78

Глава V. Исчисление налога · Раздел 5. Вычет входного налога в особых случаях

Налоговый орган обязан принять решение по заявлению не позднее тридцати (30) дней с даты представления всех сведений и документов статьи 77 настоящего Регламента. Решение должно содержать одобренную к вычету сумму налога. Истечение этого срока без ответа считается отказом в удовлетворении заявления. Налоговый орган вправе применять при рассмотрении заявления предусмотренные Законом и настоящим Регламентом правила контроля и налоговой проверки. Налогооблагаемое лицо вправе обжаловать отказ Председателю в течение не более шестидесяти (60) дней с даты уведомления о решении. Отсутствие ответа на жалобу в течение тридцати (30) дней с даты её подачи считается отказом в её удовлетворении. Вычет входного налога производится начиная с декларации за налоговый период, следующий за периодом выдачи Налоговым органом уведомления о согласии.

Статья 79

Глава VI. Освобождённые поставки и поставки по нулевой ставке · Раздел 1. Освобождённые поставки

Для применения пункта 1 статьи 47 Закона освобождаются от налога финансовые услуги, оказываемые банками и финансовыми учреждениями, имеющими лицензию Центрального банка Омана либо другого компетентного органа, в пределах полномочий, в соответствии с которыми они учреждены для осуществления банковской деятельности. Исключение составляют финансовые услуги, вознаграждение за которые уплачивается в виде платы, комиссии или коммерческого дисконта. К освобождённым финансовым услугам относятся: 1) предоставление и передача займов и авансов; 2) кредитование, включая кредитные составляющие покупки в рассрочку или аренды с переходом права собственности и гарантирование кредита; 3) размещение денежных средств на текущих, сберегательных и депозитных счетах; 4) предоставление и выпуск финансовых инструментов, включая производные инструменты, фьючерсные контракты, опционы и аналогичные операции; 5) предоставление и выпуск акций, облигаций и иных ценных бумаг; 6) передача права собственности на любые ценные бумаги или производные инструменты, относящиеся к ценным бумагам; 7) услуги страхования жизни. Финансовые услуги по любой исламской финансовой сделке рассматриваются так же, как соответствующие традиционные продукты, при условии что одна из сторон сделки имеет лицензию на осуществление исламской банковской или иной финансовой деятельности по применимым к ней законам.

Статья 80

Глава VI. Освобождённые поставки и поставки по нулевой ставке · Раздел 1. Освобождённые поставки

Для применения пункта 2 статьи 47 Закона освобождаются от налога медицинские услуги, оказываемые медицинскими учреждениями, имеющими лицензию по законам Султаната. К медицинским услугам относятся, в частности: 1) услуги общей медицины; 2) специализированные медицинские услуги; 3) услуги лабораторий и стоматологии; 4) психиатрические услуги; 5) физиотерапия; 6) сестринский уход в больницах, учреждениях по уходу и аналогичных лицензированных учреждениях; 7) акушерские услуги; 8) диагностические и лечебные услуги физическим лицам; 9) хирургические, восстановительные и косметические операции. Медицинские услуги и связанные с ними товары и услуги также включают, в частности: 1) перевозку больных и раненых в автомобилях скорой помощи; 2) предоставление проживания, питания и напитков; 3) расходы на операционные; 4) лекарственные средства и медицинские материалы. Связанные с медицинскими услугами товары и услуги не включают коммерческие услуги питания и напитков для посетителей, предоставление посетителям парковочных мест и все услуги, не входящие в медицинское лечение, в том числе аренду телевизора или оплату телефонных звонков.

Статья 81

Глава VI. Освобождённые поставки и поставки по нулевой ставке · Раздел 1. Освобождённые поставки

Для применения пункта 3 статьи 47 Закона освобождаются от налога образовательные услуги и связанные с ними товары и услуги, предоставляемые образовательными учреждениями, имеющими разрешение компетентных органов Султаната в сфере образования. Исключение составляют курсы вне утверждённых учебных программ. Образовательные услуги — услуги в целях обучения, регулируемого и определяемого законами Султаната; к ним относятся, в частности: 1) образование на ступенях детского сада и яслей; 2) образование на всех школьных ступенях; 3) высшее образование; 4) профессиональное и техническое образование — теоретическое или практическое обучение для подготовки лиц к определённой профессии или ремеслу; 5) образование, предназначенное для пожилых лиц; 6) образование для лиц с инвалидностью, включая незрячих, глухих и немых; 7) обучение языкам; 8) учреждения профессиональной подготовки. Связанные с образованием товары и услуги — товары и услуги, непосредственно связанные с образованием и предоставляемые лицензированными образовательными учреждениями либо через них, при условии что они предоставляются исключительно учащимся и дополняют образовательные услуги. Они включают: 1) проживание, питание и напитки; 2) организацию культурных, образовательных или профессиональных мероприятий и семинаров; 3) организацию поездок, связанных с определённой учебной программой; 4) поставку учебных материалов, связанных с определённой учебной программой; 5) перевозку учащихся; 6) поставку школьной формы.

Статья 82

Глава VI. Освобождённые поставки и поставки по нулевой ставке · Раздел 1. Освобождённые поставки

Для применения пункта 4 статьи 47 Закона незастроенная земля, или пустой земельный участок, — земля, на поверхности или под поверхностью которой нет каких-либо сооружений, конструкций либо частей завершённых конструкций.

Статья 83

Глава VI. Освобождённые поставки и поставки по нулевой ставке · Раздел 1. Освобождённые поставки

Для применения пункта 5 статьи 47 Закона жилая недвижимость — здание или его часть, спроектированные и пригодные для проживания и имеющие необходимые согласования компетентного органа. К жилой недвижимости, в частности, не относятся: 1) здания, используемые как гостиницы, туристические, промышленные или коммерческие комплексы, места предоставления ночлега с завтраком, больницы и аналогичные здания; 2) гостиничные апартаменты; 3) не закреплённые на земле конструкции, которые можно переместить без повреждения.

Статья 84

Глава VI. Освобождённые поставки и поставки по нулевой ставке · Раздел 1. Освобождённые поставки

Для применения пункта 6 статьи 47 Закона местная перевозка пассажиров — перевозка пассажиров из одного места в другое в пределах Султаната наземным, воздушным или морским транспортом. Она включает, в частности: 1) регулярную общественную перевозку пассажиров по заранее объявленным расписанию, тарифам и определённым маршрутам; 2) перевозку на общественных такси, кроме такси, эксплуатируемых специализированными компаниями государственного или частного сектора.

Статья 85

Глава VI. Освобождённые поставки и поставки по нулевой ставке · Раздел 1. Освобождённые поставки

Для применения пункта 7 статьи 47 Закона аренда недвижимости для проживания — любое соглашение, предоставляющее право занимать недвижимость в жилых целях, при соблюдении следующих условий: 1) право предоставляется на непрерывный срок не менее трёх (3) месяцев; 2) соглашение заключено в соответствии с действующим в Султанате законодательством об аренде. К аренде недвижимости для проживания, в частности, не относятся аренда здания, используемого как гостиница, туристический, промышленный или коммерческий комплекс, место ночлега, больница или аналогичное здание, а также аренда гостиничных апартаментов.

Статья 86

Глава VI. Освобождённые поставки и поставки по нулевой ставке · Раздел 1. Освобождённые поставки

Для применения статьи 49 Закона личный багаж и подарки, ввозимые прибывающими в Султанат пассажирами, освобождаются от налога при соблюдении следующих условий: 1) багаж и подарки сопровождают прибывающее лицо и принадлежат ему; 2) они имеют личный характер и ввозятся в некоммерческих количествах; 3) они предназначены для бытового или личного использования; 4) стоимость каждого предмета не превышает трёхсот (300) оманских риалов; 5) пассажир не относится к лицам, регулярно пересекающим таможенную границу Султаната, и не занимается торговлей находящимися при нём товарами; 6) количество сигарет, к которым применяется освобождение, не превышает четырёхсот (400) штук; 7) в отношении багажа и подарков соблюдаются действующие в Султанате запреты и ограничения.

Статья 87

Глава VI. Освобождённые поставки и поставки по нулевой ставке · Раздел 1. Освобождённые поставки

Для применения статьи 49 Закона товары для лиц с инвалидностью освобождаются от налога при соблюдении следующих условий: 1) они импортируются из-за пределов государств Совета; 2) они прямо или косвенно импортируются одним из следующих лиц: а) государственными органами, уполномоченными осуществлять уход за лицами с инвалидностью; б) объединениями, имеющими разрешение на такой уход; в) гражданами государств Совета — держателями удостоверений лица с инвалидностью, для личного использования в соответствии с характером инвалидности; 3) объём и количество импортируемых товаров соответствуют фактическим потребностям, позволяющим соответствующим объединениям исполнять свои функции и осуществлять деятельность; 4) товары не имеют коммерческого характера; 5) физические лица — получатели освобождения не распоряжаются импортированными автотранспортными средствами до истечения трёх (3) лет с даты импорта. При распоряжении ранее этого срока налог возникает исходя из рыночной стоимости на дату импорта; 6) импорт осуществляется с соблюдением условий, правил и процедур Единого таможенного закона. Во всех случаях импортёр обязан хранить сведения и документы, необходимые для подтверждения условий настоящей статьи; документы должны быть заверены компетентными органами.

Статья 88

Глава VI. Освобождённые поставки и поставки по нулевой ставке · Раздел 2. Поставки по нулевой ставке

Для применения пункта 3 статьи 51 Закона инвестиционные золото, серебро и платина — золото, серебро и платина чистотой не менее 99%, пригодные для обращения на мировых рынках. Нулевая ставка налога (0%) применяется к первой поставке после добычи инвестиционных золота, серебра и платины.

Статья 89

Глава VI. Освобождённые поставки и поставки по нулевой ставке · Раздел 2. Поставки по нулевой ставке

Для применения пункта 4 статьи 51 Закона перевозки между государствами и международные перевозки включают: 1) перевозку пассажиров или товаров из Султаната за его пределы либо в обратном направлении; 2) перевозку пассажиров или товаров внутри Султаната, если она является частью перевозки по пункту 1 настоящей статьи. Перевозка должна осуществляться соответствующими транспортными средствами по статье 91 настоящего Регламента.

Статья 90

Глава VI. Освобождённые поставки и поставки по нулевой ставке · Раздел 2. Поставки по нулевой ставке

Для применения пункта 4 статьи 51 Закона к услугам, связанным с международными перевозками и перевозками товаров или пассажиров между государствами, относятся, в частности: 1) поставка товаров и услуг для использования или потребления на транспортных средствах по статье 91 настоящего Регламента; 2) услуги по перевозке товаров, включая погрузку, выгрузку, упаковку, взвешивание и измерение; 3) аренда контейнеров, машин и оборудования, используемых при перевозке товаров; 4) услуги фасовки, упаковки и повторной упаковки товаров.

Статья 91

Глава VI. Освобождённые поставки и поставки по нулевой ставке · Раздел 2. Поставки по нулевой ставке

Для применения пункта 5 статьи 51 Закона морские, воздушные и наземные транспортные средства, предназначенные для коммерческой перевозки товаров и пассажиров, включают: 1) воздушные суда, морские суда, катера и плавучие конструкции, спроектированные или оборудованные для коммерческой перевозки пассажиров или товаров, если они не предназначены и не оборудованы для развлекательного или спортивного использования; 2) автотранспортные средства, поезда и иные транспортные средства, спроектированные или оборудованные для общественной перевозки десяти (10) или более пассажиров; 3) автотранспортные средства грузоподъёмностью не менее двух (2) тонн. Связанные с ними товары и услуги — товары и услуги для обслуживания, ремонта или переоборудования, включая поставку запасных частей и расходных материалов для транспортных средств, в том числе компонентов, постоянно устанавливаемых или закрепляемых в транспортных средствах.

Статья 92

Глава VI. Освобождённые поставки и поставки по нулевой ставке · Раздел 2. Поставки по нулевой ставке

Для применения нулевой ставки налога (0%) к поставке спасательных и вспомогательных воздушных и морских судов они должны иметь разрешение компетентных органов Султаната.

Статья 93

Глава VI. Освобождённые поставки и поставки по нулевой ставке · Раздел 2. Поставки по нулевой ставке

Поставка сырой нефти, нефтепродуктов и природного газа, включая поставку связанных с ними товаров и услуг, облагается налогом по нулевой ставке (0%) при соблюдении следующих условий: 1) поставки связаны с операциями в цепочке поставок сырой нефти, нефтепродуктов и природного газа на начальных и промежуточных стадиях. Начальные стадии включают разведку, разработку, добычу и связанные услуги; промежуточные стадии — перевозку, хранение и связанные услуги. Конечные стадии, в том числе переработка, производство, маркетинг и распределение конечному потребителю, не включаются; 2) поставщик и заказчик являются налогооблагаемыми лицами; 3) поставщик и заказчик зарегистрированы и имеют лицензии Министерства энергетики и минеральных ресурсов на начальные и промежуточные виды деятельности, связанные с разведкой, производством, добычей, перевозкой или импортом сырой нефти, нефтепродуктов и природного газа; 4) заказчик получает поставки для начальных и промежуточных видов деятельности в цепочке поставок сырой нефти, нефтепродуктов и природного газа; 5) поставки не относятся к поставкам, в отношении которых настоящим Регламентом исключено право на вычет; 6) поставки не включают услуги ресторанов, гостиниц, организацию питания и предоставление напитков, а также культурные, художественные, спортивные, образовательные и развлекательные услуги по пункту 5 статьи 24 Закона; 7) поставки не относятся к услугам, освобождённым от налога по статье 47 Закона.

Статья 94

Глава VI. Освобождённые поставки и поставки по нулевой ставке · Раздел 2. Поставки по нулевой ставке

Для применения пункта 1 статьи 52 Закона экспорт товаров — вывоз товаров из Султаната за пределы государств Совета в соответствии с Единым таможенным законом. Он включает: 1) прямой экспорт или реэкспорт, при котором поставщик товаров в Султанате отвечает за перевозку товаров за пределы государств Совета; 2) косвенный экспорт или реэкспорт, при котором покупатель товаров в Султанате отвечает за перевозку товаров за пределы государств Совета.

Статья 95

Глава VI. Освобождённые поставки и поставки по нулевой ставке · Раздел 2. Поставки по нулевой ставке

Для применения нулевой ставки налога (0%) к экспорту товаров необходимо: 1) фактически вывезти товары налогооблагаемым лицом либо любым другим лицом в место за пределами государств Совета, применяющих налог, в срок не более девяноста (90) дней с даты поставки; 2) до даты фактического экспорта не потреблять, не использовать и никаким образом не изменять товары, кроме необходимых операций по подготовке товаров к экспорту. Во всех случаях налогооблагаемое лицо, поставляющее товары для экспорта, обязано хранить документы, подтверждающие экспорт и заверенные компетентными органами, а также коммерческие документы, относящиеся к экспортной операции.

Статья 96

Глава VI. Освобождённые поставки и поставки по нулевой ставке · Раздел 2. Поставки по нулевой ставке

Если товары не покинули территории государств Совета, применяющих налог, в течение девяноста (90) дней либо если при косвенном экспорте экспортёр или поставщик не сохранил документы, подтверждающие вывоз товаров за пределы территорий государств Совета, применяющих налог, экспортёр или поставщик отвечает за уплату налога исходя из того, что поставка осуществлена в Султанате.

Статья 97

Глава VI. Освобождённые поставки и поставки по нулевой ставке · Раздел 2. Поставки по нулевой ставке

Для применения нулевой ставки налога (0%) к реэкспорту товаров, временно ввезённых в Султанат для ремонта, восстановления, переоборудования или обработки, и к добавленным к ним услугам товары должны быть перевезены в место за пределами государств Совета с соблюдением действующих таможенных условий и процедур по Единому таможенному закону. Во всех случаях налогооблагаемое лицо, осуществляющее реэкспорт, обязано хранить документы, подтверждающие реэкспорт и заверенные компетентными органами, а также коммерческие документы, относящиеся к поставке и реэкспорту.

Статья 98

Глава VI. Освобождённые поставки и поставки по нулевой ставке · Раздел 3. Режимы приостановления таможенного обложения

Поставка товаров под один из режимов приостановления таможенного обложения в соответствии с Единым таможенным законом облагается налогом по нулевой ставке (0%). Налогооблагаемое лицо, поместившее товары под такой режим, обязано хранить документы, подтверждающие перевозку товаров и заверенные Главным таможенным управлением либо другим органом, ответственным за контроль движения товаров или поставок товаров, связанных с режимами приостановления таможенного обложения.

Статья 99

Глава VI. Освобождённые поставки и поставки по нулевой ставке · Раздел 3. Режимы приостановления таможенного обложения

Поставка услуг для одного из режимов приостановления таможенного обложения облагается налогом по нулевой ставке (0%) при соблюдении следующих условий: 1) услуги получены для целей деятельности в рамках режима приостановления таможенного обложения; 2) услуги не включают услуги ресторанов, гостиниц, организацию питания и предоставление напитков, а также культурные, художественные, спортивные, образовательные и развлекательные услуги по пункту 5 статьи 24 Закона; 3) услуги не относятся к освобождённым от налога по статье 47 Закона.

Статья 100

Глава VI. Освобождённые поставки и поставки по нулевой ставке · Раздел 3. Режимы приостановления таможенного обложения

Уплата налога, подлежащего уплате при импорте или перемещении товаров под один из режимов приостановления таможенного обложения, приостанавливается при соблюдении условий приостановления, предусмотренных Единым таможенным законом. Налог подлежит уплате при выпуске товаров по окончании режима приостановления. Товары, вывозимые из такого режима за пределы государств Совета, рассматриваются так же, как экспорт соответствующих товаров.

Статья 101

Глава VI. Освобождённые поставки и поставки по нулевой ставке · Раздел 3. Режимы приостановления таможенного обложения

Поставка товаров из одного из режимов приостановления таможенного обложения в одну из специальных зон по статье 102 настоящего Регламента облагается налогом по нулевой ставке (0%) при соблюдении следующих условий: 1) заказчик является налогооблагаемым лицом; 2) заказчик имеет лицензию и зарегистрирован у организации, осуществляющей эксплуатацию специальной зоны и надзор за ней; 3) заказчик получает товары для целей деятельности; 4) товары не относятся к товарам, в отношении которых исключено право на вычет по статье 56 настоящего Регламента. Во всех случаях необходимо хранить документы, подтверждающие поставку и перемещение товаров из режима приостановления таможенного обложения в специальную зону; документы должны быть заверены организацией, осуществляющей эксплуатацию специальной зоны и надзор за ней, либо Главным таможенным управлением — в зависимости от обстоятельств.

Статья 102

Глава VI. Освобождённые поставки и поставки по нулевой ставке · Раздел 4. Специальные зоны

Для признания зоны специальной зоной для целей настоящего Регламента должны соблюдаться следующие условия: 1) зона относится к свободным зонам или специальным экономическим зонам, определённым в Султанате в соответствии с действующими законами; 2) в зоне действуют процедуры контроля движения товаров и их поставки в зону; 3) надзор за зоной и управление ею осуществляет ответственная за неё и эксплуатирующая её организация, имеющая необходимую лицензию по действующим законам; 4) соблюдаются иные условия, устанавливаемые Управлением. Организация, отвечающая за эксплуатацию свободной зоны или специальной экономической зоны, обязана обратиться в Управление с заявлением о классификации зоны как специальной для целей применения Закона и настоящего Регламента в соответствии с процедурами, определяемыми Управлением.

Статья 103

Глава VI. Освобождённые поставки и поставки по нулевой ставке · Раздел 4. Специальные зоны

Поставка или перемещение товаров в специальные зоны, внутри них либо между ними облагается налогом по нулевой ставке (0%) при соблюдении следующих условий: 1) заказчик или получатель является налогооблагаемым лицом; 2) заказчик или получатель имеет лицензию организации, осуществляющей эксплуатацию специальной зоны и надзор за ней, на ведение деятельности внутри зоны и зарегистрирован в зоне; 3) заказчик или получатель получает товары для целей деятельности внутри специальной зоны; 4) товары не относятся к товарам, в отношении которых исключено право на вычет по статье 56 настоящего Регламента. Во всех случаях необходимо хранить документы, подтверждающие перевозку товаров в специальные зоны, внутри них либо между ними. Документы о поставке внутри зоны заверяются организацией, осуществляющей эксплуатацию специальной зоны и надзор за ней; документы о поставке и перевозке товаров в специальную зону или из одной специальной зоны в другую — Главным таможенным управлением.

Статья 104

Глава VI. Освобождённые поставки и поставки по нулевой ставке · Раздел 4. Специальные зоны

Уплата налога, подлежащего уплате при импорте товаров в специальную зону, приостанавливается при соблюдении условий приостановления таможенного обложения по Единому таможенному закону. Налог подлежит уплате при выпуске товаров из специальной зоны по окончании периода приостановления.

Статья 105

Глава VI. Освобождённые поставки и поставки по нулевой ставке · Раздел 4. Специальные зоны

Товары, вывозимые и поставляемые из специальной зоны за пределы государств Совета, рассматриваются так же, как экспорт товаров.

Статья 106

Глава VI. Освобождённые поставки и поставки по нулевой ставке · Раздел 4. Специальные зоны

Перевозка товаров из специальной зоны под один из режимов приостановления таможенного обложения в соответствии с Единым таможенным законом облагается налогом по нулевой ставке (0%). Налогооблагаемое лицо, осуществляющее перевозку товаров, обязано хранить подтверждающие её документы, заверенные организацией, осуществляющей эксплуатацию специальной зоны и надзор за ней, либо Главным таможенным управлением — в зависимости от обстоятельств.

Статья 107

Глава VI. Освобождённые поставки и поставки по нулевой ставке · Раздел 4. Специальные зоны

Поставка услуг в одну из специальных зон облагается налогом по нулевой ставке (0%) при соблюдении следующих условий: 1) заказчик является налогооблагаемым лицом; 2) заказчик имеет лицензию организации, осуществляющей эксплуатацию специальной зоны и надзор за ней, и зарегистрирован в зоне; 3) заказчик получает услуги для целей деятельности в специальной зоне; 4) услуги не включают услуги ресторанов, гостиниц, организацию питания и предоставление напитков, а также культурные, художественные, спортивные, образовательные и развлекательные услуги по пункту 5 статьи 24 Закона; 5) услуги не относятся к освобождённым от налога по статье 47 Закона.

Статья 108

Глава VII. Регистрация · Раздел 1. Общие правила

Лица, обязанные зарегистрироваться, и лица, которым разрешена добровольная регистрация, должны регистрироваться через электронный портал Управления с соблюдением установленных им процедур.

Статья 109

Глава VII. Регистрация · Раздел 1. Общие правила

Для применения пункта 2 статьи 61 Закона под ожидаемыми поставками или расходами, которые предполагается понести, понимается ожидаемая стоимость поставок или расходов, которые лицо предположительно понесёт, определённая на основании приемлемых оценок с учётом стоимости прежних поставок и будущих договоров.

Статья 110

Глава VII. Регистрация · Раздел 2. Регистрация и освобождения от обязанности регистрации

Каждое лицо, имеющее место пребывания в Султанате и обязанное зарегистрироваться, должно подать заявление о регистрации в соответствии со статьёй 120 настоящего Регламента в течение тридцати (30) дней с даты наступления любого из двух случаев, предусмотренных статьёй 55 Закона. Датой обязательной регистрации является первый день месяца, следующего за месяцем, в котором у лица возникла обязанность зарегистрироваться, либо любая иная дата, установленная Управлением в свидетельстве о регистрации.

Статья 111

Глава VII. Регистрация · Раздел 2. Регистрация и освобождения от обязанности регистрации

Лицо, не имеющее места пребывания в Султанате и обязанное зарегистрироваться, должно зарегистрироваться следующим образом: 1) если лицо не имеет места пребывания в Султанате, но имеет место пребывания в любом из государств Совета, применяющих налог, оно должно подать заявление о регистрации в соответствии со статьёй 120 настоящего Регламента в течение тридцати (30) дней с даты наступления любого из двух случаев, предусмотренных статьёй 55 Закона. Дата регистрации определяется в соответствии с абзацем вторым статьи 110 настоящего Регламента; 2) если лицо не имеет места пребывания ни в Султанате, ни в любом из государств Совета, применяющих налог, оно должно подать заявление о регистрации в соответствии со статьёй 121 настоящего Регламента не менее чем за двадцать (20) дней до начала месяца, в котором осуществляется первая поставка. Датой регистрации является дата первой поставки, в отношении которой лицо обязано уплатить налог.

Статья 112

Глава VII. Регистрация · Раздел 2. Регистрация и освобождения от обязанности регистрации

Лицо, не имеющее места пребывания в Султанате, вправе назначить в ней налогового представителя при соблюдении следующих условий: 1) налоговый представитель назначается на основании письменного и удостоверенного соглашения; 2) налоговый представитель имеет место пребывания в Султанате; 3) налоговый представитель является зарегистрированным лицом; 4) соблюдаются любые иные условия, установленные Управлением.

Статья 113

Глава VII. Регистрация · Раздел 2. Регистрация и освобождения от обязанности регистрации

Заявление о назначении налогового представителя подаётся в Управление по установленной форме и должно содержать следующие сведения и документы: 1) имя или наименование налогового представителя, его адрес и налоговый идентификационный номер; 2) характер деятельности, которую осуществляет налоговый представитель; 3) копию письменного соглашения между лицом и налоговым представителем; 4) копию коммерческого регистрационного документа налогового представителя; 5) любые иные сведения или документы, установленные Управлением.

Статья 114

Глава VII. Регистрация · Раздел 2. Регистрация и освобождения от обязанности регистрации

Управление должен принять решение по заявлению о назначении налогового представителя в срок не более тридцати (30) дней с даты выполнения всех условий и требований, предусмотренных статьями 112 и 113 настоящего Регламента. Истечение этого срока без ответа считается отказом в удовлетворении заявления. При одобрении заявления о регистрации налогового представителя Управление должен присвоить налоговый идентификационный номер, относящийся к лицу, не имеющему места пребывания в Султанате. При прекращении налогового представительства по любой причине налоговый представитель также должен уведомить Управление не менее чем за пятнадцать (15) дней до даты его прекращения.

Статья 115

Глава VII. Регистрация · Раздел 2. Регистрация и освобождения от обязанности регистрации

Каждое лицо, имеющее место пребывания в Султанате и не обязанное регистрироваться по положениям Закона, вправе подать заявление о добровольной регистрации в соответствии со статьёй 120 настоящего Регламента в любом из двух случаев, предусмотренных статьёй 61 Закона. Датой добровольной регистрации является первый день месяца, следующего за месяцем подачи заявления о добровольной регистрации, либо любая иная дата, установленная Управлением в свидетельстве о регистрации.

Статья 116

Глава VII. Регистрация · Раздел 2. Регистрация и освобождения от обязанности регистрации

Лицо, обязанное зарегистрироваться и осуществляющее исключительно поставки, облагаемые налогом по нулевой ставке (0%), вправе обратиться в Управление с заявлением об освобождении от обязанности регистрации. Заявление должно содержать сведения и документы для регистрации, предусмотренные статьёй 120 настоящего Регламента, а также следующие сведения и документы: 1) описание и подробные сведения об осуществляемых видах деятельности с указанием поставок, облагаемых налогом по нулевой ставке (0%); 2) перечень всех поставок за двенадцать (12) месяцев, предшествующих дате подачи заявления, и применимых к ним ставок налога; 3) перечень всех ожидаемых поставок за двенадцать (12) месяцев, следующих за датой подачи заявления, и применимых к ним ставок налога; 4) документы, подтверждающие, что в будущем лицо не будет осуществлять поставок, облагаемых налогом по основной ставке. Управление должен быть уведомлён не менее чем за пятнадцать (15) дней до даты осуществления любой поставки, облагаемой налогом по основной ставке; 5) указание периода, в течение которого применяется исключение; этот период не должен выходить за пределы налогового года, в котором подано заявление.

Статья 117

Глава VII. Регистрация · Раздел 2. Регистрация и освобождения от обязанности регистрации

Управление должен принять решение по заявлению об освобождении от обязанности регистрации в срок не более тридцати (30) дней с даты получения всех необходимых сведений и документов. Истечение этого срока без ответа считается отказом в удовлетворении заявления. В решении Управление должен установить срок, в течение которого применяется освобождение от обязанности регистрации. Для продления срока освобождения от обязанности регистрации налогооблагаемое лицо должно подать заявление о продлении не менее чем за тридцать (30) дней до даты окончания периода освобождения от обязанности регистрации.

Статья 118

Глава VII. Регистрация · Раздел 2. Регистрация и освобождения от обязанности регистрации

Управление регистрирует каждое лицо, обязанное зарегистрироваться, но не выполнившее эту обязанность в срок, установленный Законом. При постановке на налоговый учёт лицо должно быть уведомлено; уведомление должно содержать свидетельство о регистрации, предусмотренное статьёй 123 настоящего Регламента, а также перечень налоговых деклараций, подлежащих представлению, и сроков их представления. Лицо должно уведомить Управление о назначении ответственного лица в срок не более пятнадцати (15) дней с даты получения уведомления о регистрации.

Статья 119

Глава VII. Регистрация · Раздел 2. Регистрация и освобождения от обязанности регистрации

Для регистрации связанных лиц, осуществляющих сходную или взаимосвязанную деятельность, должны соблюдаться следующие условия: 1) лица являются связанными в соответствии со статьёй 39 настоящего Регламента; 2) осуществляемые ими виды деятельности являются сходными или взаимосвязанными таким образом, что каждый вид деятельности необходим для деятельности других связанных лиц и дополняет её; 3) совокупная стоимость годовых поставок связанных лиц превышает порог обязательной регистрации. Датой регистрации связанных лиц является первый день месяца, следующего за месяцем, в котором выполнены условия обязательной регистрации.

Статья 120

Глава VII. Регистрация · Раздел 3. Процедуры регистрации

Заявление о регистрации подаётся в Управление по установленной форме и должно содержать следующие сведения и документы: 1) общие сведения о заявителе; 2) характер осуществляемого им вида или видов деятельности; 3) номер коммерческой регистрации, если имеется; 4) номер налоговой регистрации по подоходному налогу, если имеется; 5) номер налоговой регистрации по акцизному налогу, если имеется; 6) таможенный номер, если имеется; 7) подробные сведения о фактических или ожидаемых годовых поставках; 8) подробные сведения о фактически понесённых или ожидаемых годовых расходах; 9) таможенные документы, подтверждающие, что деятельность заявителя относится к таможенным режимам приостановления уплаты таможенных пошлин в соответствии с Единым таможенным законом, если имеются; 10) документы, подтверждающие, что деятельность заявителя или её часть осуществляется в специальных зонах, определённых настоящим Регламентом; 11) реквизиты банковского счёта; 12) любые иные сведения или документы, установленные Управлением.

Статья 121

Глава VII. Регистрация · Раздел 3. Процедуры регистрации

Заявление о регистрации лица, не имеющего места пребывания в Султанате, должно подаваться самим лицом либо его налоговым представителем по установленной форме. Заявление должно содержать сведения и документы, предусмотренные статьёй 120 настоящего Регламента, за исключением пунктов 7 и 8, а также следующие сведения и документы: 1) заверенную копию соглашения между налоговым представителем и лицом, не имеющим места пребывания в Султанате; 2) номер налоговой регистрации лица по месту его пребывания; 3) заверенную копию учредительных документов юридических лиц по месту их пребывания.

Статья 122

Глава VII. Регистрация · Раздел 3. Процедуры регистрации

Управление должен принять решение по заявлениям о регистрации во всех случаях регистрации, предусмотренных настоящим Регламентом, в срок не более пятнадцати (15) дней с даты представления заявителем всех необходимых сведений и документов; в противном случае заявление считается отклонённым.

Статья 123

Глава VII. Регистрация · Раздел 3. Процедуры регистрации

При одобрении заявления о регистрации Управление уведомляет налогооблагаемое лицо, направляя свидетельство о регистрации одним из способов извещения, предусмотренных статьёй 7 настоящего Регламента. Свидетельство должно содержать следующие сведения: 1) имя или наименование налогооблагаемого лица; 2) налоговый идентификационный номер; 3) дату регистрации; 4) номер коммерческой регистрации, если имеется; 5) перечень имён или наименований членов налоговой группы, если она имеется; 6) любые иные сведения, установленные Управлением. Налогооблагаемое лицо должно разместить копию свидетельства о регистрации в месте ведения деятельности, в постоянном учреждении либо в любом месте осуществления деятельности.

Статья 124

Глава VII. Регистрация · Раздел 3. Процедуры регистрации

Налогооблагаемое лицо обязано уведомлять Управление о любых изменениях сведений, ранее представленных в заявлении о регистрации, в течение тридцати (30) дней с даты таких изменений. Уведомление подаётся по установленной форме с приложением документов, подтверждающих достоверность новых сведений. В случаях, определённых Управлением, выдаётся новое свидетельство о регистрации с тем же налоговым идентификационным номером и новыми сведениями. Налогооблагаемое лицо обязано сдать ранее выданное ему свидетельство о регистрации.

Статья 125

Глава VII. Регистрация · Раздел 4. Налоговая группа

Два лица или более могут зарегистрироваться в качестве налоговой группы при соблюдении следующих условий: 1) каждое лицо имеет место пребывания в Султанате; 2) члены группы являются юридическими лицами; 3) каждое лицо зарегистрировано в соответствии с Законом; 4) одно из лиц внутри группы или за её пределами имеет полномочия контролировать остальных лиц в налоговой группе; 5) ни одно из лиц не является членом другой налоговой группы; 6) ни одно из лиц не зарегистрировано у оператора специальной зоны, определённой в соответствии со статьёй 102 настоящего Регламента. Для целей налоговой группы контроль означает прямой или косвенный контроль одного лица над деятельностью или коммерческими делами другого лица либо владение более чем пятьюдесятью процентами (50%) прав голоса юридического лица или более чем пятьюдесятью процентами (50%) капитала юридического лица.

Статья 126

Глава VII. Регистрация · Раздел 4. Налоговая группа

Лица, входящие в налоговую группу, должны назначить одного из них представителем группы. Заявление о регистрации налоговой группы подаётся налоговым представителем по установленной форме и должно содержать сведения и документы, предусмотренные статьёй 120 настоящего Регламента в отношении членов группы, а также следующие сведения и документы: 1) копию соглашения между членами группы о назначении налогового представителя и подтверждение согласия представителя на назначение; 2) налоговый идентификационный номер каждого члена группы.

Статья 127

Глава VII. Регистрация · Раздел 4. Налоговая группа

Управление должен принять решение по заявлению о регистрации налоговой группы в срок не более тридцати (30) дней с даты получения всех необходимых сведений и документов; в противном случае заявление считается отклонённым. Управление вправе отклонить заявление о регистрации, если на основании достоверных доказательств установит, что налоговая группа способствует уклонению от уплаты налогов или создаёт для него условия. Датой регистрации налоговой группы является первый день месяца, следующего за месяцем подачи заявления о регистрации, либо любая иная дата, установленная Управлением в свидетельстве о регистрации. При одобрении заявления о регистрации налоговой группы Управление уведомляет представителя группы, направляя свидетельство о регистрации в порядке, установленном статьёй 123 настоящего Регламента.

Статья 128

Глава VII. Регистрация · Раздел 4. Налоговая группа

Регистрация налоговой группы влечёт следующие последствия: 1) представитель налоговой группы отвечает за все налоговые обязательства, возложенные на налоговую группу в соответствии с Законом и настоящим Регламентом, без ущерба для солидарной ответственности остальных членов налоговой группы; 2) любая осуществляемая деятельность и любая поставка, независимо от того, облагается ли она налогом, а также любой импорт товаров или услуг, осуществляемые одним из членов налоговой группы, и любая поставка товаров или услуг одному из членов налоговой группы считаются осуществлёнными представителем налоговой группы либо в его пользу; 3) исходящий налог, начисленный одним из членов налоговой группы, и входной налог, понесённый одним из членов налоговой группы, считаются соответственно начисленным или понесённым налоговой группой; 4) все члены налоговой группы несут солидарную ответственность за любой налог, дополнительный налог, административные санкции, наказания или иные обязательства, возложенные на налоговую группу в соответствии с Законом и настоящим Регламентом; 5) операции с товарами и услугами между членами налоговой группы и внутри неё не считаются поставкой и не облагаются налогом, если в противном случае они рассматривались бы как поставка.

Статья 129

Глава VII. Регистрация · Раздел 4. Налоговая группа

Представитель налоговой группы обязан уведомлять Управление о любых изменениях сведений, ранее представленных в заявлении о регистрации налоговой группы, в течение тридцати (30) дней с даты таких изменений. Уведомление подаётся по установленной форме и должно содержать документы, относящиеся к изменению. В случаях, определённых Управлением, выдаётся новое свидетельство о регистрации с тем же налоговым идентификационным номером и новыми сведениями. Представитель налоговой группы обязан сдать ранее выданное ей свидетельство о регистрации.

Статья 130

Глава VII. Регистрация · Раздел 4. Налоговая группа

Представитель налоговой группы обязан уведомить Управление в течение тридцати (30) дней с даты любого из следующих изменений: 1) прекращение соблюдения любого из условий, предусмотренных статьёй 125 настоящего Регламента; 2) включение нового лица в налоговую группу; 3) выход одного из членов из налоговой группы; 4) любое изменение сведений, предусмотренных Законом и настоящим Регламентом; 5) смена представителя налоговой группы; 6) прекращение налоговой группы; 7) любое изменение полномочий контроля, затрагивающее кого-либо из членов налоговой группы. В случаях, определённых Управлением, выдаётся новое свидетельство о регистрации с тем же налоговым идентификационным номером и новыми сведениями. Представитель налоговой группы обязан сдать ранее выданное ему свидетельство о регистрации.

Статья 131

Глава VII. Регистрация · Раздел 4. Налоговая группа

Если налоговая группа прекращается на основании заявления или уведомления, поданного её представителем в Управление, Управление обязано уведомить представителя группы о решении о прекращении группы в течение тридцати (30) дней с даты получения заявления или уведомления. Датой прекращения налоговой группы является первый день месяца, следующего за месяцем подачи заявления или уведомления.

Статья 132

Глава VII. Регистрация · Раздел 4. Налоговая группа

При выходе участника из налоговой группы либо утрате им права на участие в ней датой прекращения его участия считается более ранняя из следующих дат: 1) дата окончания налогового периода, в котором подано уведомление о выходе из группы; 2) дата, с которой лицо перестало соответствовать условиям участия в налоговой группе.

Статья 133

Глава VII. Регистрация · Раздел 4. Налоговая группа

Управление вправе исключить из налоговой группы участника, утратившего право на участие, если установит, что такой участник больше не соответствует условиям участия. Представитель группы должен быть уведомлён об этом в течение тридцати (30) дней с даты исключения.

Статья 134

Глава VII. Регистрация · Раздел 4. Налоговая группа

Управление вправе снять налоговую группу с регистрации, если установит, что группа способствует уклонению от уплаты налога либо создаёт для него условия, уведомив представителя группы в течение тридцати (30) дней с даты снятия с регистрации. Датой снятия группы с регистрации является первый день месяца, следующего за месяцем принятия соответствующего решения, либо иная дата, определённая Управлением.

Статья 135

Глава VII. Регистрация · Раздел 4. Налоговая группа

При выходе участника из налоговой группы либо прекращении группы лицо обязано подать заявление о повторной регистрации, если на соответствующую дату оно по-прежнему обязано состоять на регистрации в соответствии с Законом. Датой повторной регистрации считается дата выхода из группы либо прекращения её регистрации — в зависимости от обстоятельств.

Статья 136

Глава VII. Регистрация · Раздел 5. Снятие с регистрации

Зарегистрированное лицо обязано подать в Управление заявление о снятии с регистрации в следующие сроки: 1) в течение тридцати (30) дней с даты окончательного прекращения деятельности; 2) в течение двух (2) месяцев после окончания налогового года, в котором перестали выполняться условия обложения налогом, в любом из следующих случаев: а) лицо прекратило осуществлять облагаемые налогом поставки; б) стоимость его поставок за предшествующие двенадцать (12) месяцев снизилась ниже порога добровольной регистрации, а стоимость облагаемых налогом поставок в последующие двенадцать (12) месяцев не превысит порога обязательной регистрации; в) ожидается, что стоимость облагаемых налогом поставок в последующие двенадцать (12) месяцев не превысит порога добровольной регистрации; г) деятельность полностью или частично передана другому лицу и в отношении переданной деятельности имеют место обстоятельства, предусмотренные подпунктами «б» и «в» пункта 2 настоящей статьи.

Статья 137

Глава VII. Регистрация · Раздел 5. Снятие с регистрации

Если зарегистрированное лицо подало заявление о снятии с регистрации на основании подпунктов «б» и «в» пункта 2 статьи 136 настоящего Регламента и соответствует условиям добровольной регистрации по статье 61 Закона, при подаче заявления по статье 139 настоящего Регламента оно вправе просить Управление сохранить его регистрацию в качестве плательщика налога.

Статья 138

Глава VII. Регистрация · Раздел 5. Снятие с регистрации

Зарегистрированное лицо вправе подать в Управление заявление о снятии с регистрации при соблюдении следующих условий: 1) стоимость его облагаемых налогом поставок за предшествующие двенадцать (12) месяцев снизилась ниже порога обязательной регистрации, но превышает порог добровольной регистрации; 2) ожидается, что стоимость его облагаемых налогом поставок в последующие двенадцать (12) месяцев не превысит порога обязательной регистрации; 3) продолжительность регистрации лица превышает двенадцать (12) месяцев.

Статья 139

Глава VII. Регистрация · Раздел 5. Снятие с регистрации

Заявление о снятии с регистрации подаётся в Управление по установленной форме и должно содержать следующие сведения: 1) имя или наименование зарегистрированного лица; 2) его налоговый идентификационный номер; 3) основания, по которым выполняются условия снятия с регистрации; 4) дата выполнения условий снятия с регистрации; 5) оценочная стоимость имеющихся активов на дату подачи заявления; 6) сведения о стоимости поставок за предшествующие двенадцать (12) месяцев и предполагаемой стоимости поставок за последующие двенадцать (12) месяцев; 7) сведения о расходах за предшествующие двенадцать (12) месяцев и предполагаемых расходах за последующие двенадцать (12) месяцев; 8) иные сведения, определяемые Управлением.

Статья 140

Глава VII. Регистрация · Раздел 5. Снятие с регистрации

Управление обязано рассмотреть заявление о снятии с регистрации и уведомить зарегистрированное лицо о решении в срок не более тридцати (30) дней с даты предоставления всех сведений и документов; в противном случае заявление считается отклонённым. Управление уведомляет лицо о снятии с регистрации одним из способов извещения, предусмотренных статьёй 9 Закона, с указанием даты снятия с регистрации в соответствии со статьёй 62 Закона.

Статья 141

Глава VII. Регистрация · Раздел 5. Снятие с регистрации

Управление вправе снять с регистрации лицо, обязанное прекратить регистрацию, если оно не подало соответствующее заявление по настоящему Регламенту. Зарегистрированное лицо должно быть уведомлено об этом в течение тридцати (30) дней с даты решения о снятии с регистрации.

Статья 142

Глава VII. Регистрация · Раздел 5. Снятие с регистрации

Лицо, снятое с регистрации, обязано хранить регистры и бухгалтерские книги, предусмотренные статьёй 70 Закона, в течение десяти (10) лет с даты уведомления о снятии с регистрации и обеспечивать возможность их проверки по требованию Управления.

Статья 143

Глава VIII. Налоговые счета-фактуры, регистры и декларации · Раздел 1. Налоговые счета-фактуры

Налогооблагаемое лицо обязано выписать налоговый счёт-фактуру в следующих случаях: 1) при осуществлении поставок, включая поставки лицу, не являющемуся налогооблагаемым, либо налогооблагаемому лицу, использующему их для личных целей; 2) при осуществлении условных поставок; 3) при получении возмещения полностью или частично до даты поставки.

Статья 144

Глава VIII. Налоговые счета-фактуры, регистры и декларации · Раздел 1. Налоговые счета-фактуры

Налоговый счёт-фактура составляется на арабском языке. Допускается его составление на английском языке при условии предоставления перевода на арабский язык по требованию Управления. Налоговый счёт-фактура должен содержать, в частности, следующие сведения: 1) слова «Налоговый счёт-фактура»; 2) дату выписки налогового счёта-фактуры, дату поставки и дату оплаты; 3) порядковый номер налогового счёта-фактуры; 4) полное имя или наименование поставщика, его адрес и налоговый идентификационный номер; 5) полное имя или наименование заказчика, его адрес и налоговый идентификационный номер либо аналогичный номер в государстве его резидентства, если у него нет места нахождения в Султанате; 6) описание поставленных товаров и услуг; 7) количество товаров; 8) дату внесения авансового платежа, если он был внесён; 9) общую сумму возмещения без налога; 10) применяемую ставку налога; 11) любые уменьшения цен, скидки, предоставленные заказчику, либо субсидии государства, не включённые в сумму возмещения без налога; 12) налогооблагаемую стоимость; 13) сумму налога, подлежащую уплате.

Статья 145

Глава VIII. Налоговые счета-фактуры, регистры и декларации · Раздел 1. Налоговые счета-фактуры

При поставке подержанных товаров налогооблагаемым лицом по механизму налогообложения маржи прибыли налоговый счёт-фактура должен содержать все сведения по статье 144 настоящего Регламента, кроме суммы налога, подлежащей уплате. В счёте-фактуре должно быть указано, что налог рассчитан по механизму налогообложения маржи прибыли.

Статья 146

Глава VIII. Налоговые счета-фактуры, регистры и декларации · Раздел 1. Налоговые счета-фактуры

В виде исключения из статьи 143 настоящего Регламента налогооблагаемое лицо с согласия Управления вправе выписывать упрощённый налоговый счёт-фактуру при соблюдении следующих условий: 1) характер поставок не требует выписки налоговых счетов-фактур по статье 144 настоящего Регламента; 2) стоимость поставок без налога составляет менее пятисот (500) оманских риалов.

Статья 147

Глава VIII. Налоговые счета-фактуры, регистры и декларации · Раздел 1. Налоговые счета-фактуры

Упрощённый налоговый счёт-фактура должен содержать следующие сведения: 1) слова «Упрощённый налоговый счёт-фактура»; 2) дату выписки упрощённого налогового счёта-фактуры, дату поставки и дату оплаты; 3) полное имя или наименование поставщика, его адрес и налоговый идентификационный номер; 4) описание товаров и услуг; 5) количество товаров; 6) общую сумму возмещения без налога; 7) применяемую ставку налога; 8) любые уменьшения цен, скидки, предоставленные заказчику, либо субсидии государства, не включённые в сумму возмещения без налога; 9) налогооблагаемую стоимость; 10) сумму налога, подлежащую уплате.

Статья 148

Глава VIII. Налоговые счета-фактуры, регистры и декларации · Раздел 1. Налоговые счета-фактуры

Налогооблагаемое лицо обязано подать в Управление заявление о разрешении выписывать упрощённые налоговые счета-фактуры по установленной форме. Управление обязано рассмотреть заявление в срок не более пятнадцати (15) дней с даты его подачи; в противном случае заявление считается отклонённым.

Статья 149

Глава VIII. Налоговые счета-фактуры, регистры и декларации · Раздел 1. Налоговые счета-фактуры

Налогооблагаемое лицо, получившее разрешение Управления на выписку упрощённых налоговых счетов-фактур, обязано выписать налоговый счёт-фактуру по статье 144 настоящего Регламента, если этого требует заказчик, независимо от того, является ли заказчик налогооблагаемым лицом.

Статья 150

Глава VIII. Налоговые счета-фактуры, регистры и декларации · Раздел 1. Налоговые счета-фактуры

Налогооблагаемое лицо вправе выписать сводный налоговый счёт-фактуру, включающий все поставки товаров и услуг одному заказчику в течение одного месяца. Сводный налоговый счёт-фактура должен содержать те же сведения, которые предусмотрены для налогового счёта-фактуры статьёй 144 настоящего Регламента.

Статья 151

Глава VIII. Налоговые счета-фактуры, регистры и декларации · Раздел 1. Налоговые счета-фактуры

Налогооблагаемый заказчик, обязанный уплатить налог при применении механизма обратного начисления, обязан указать в налоговом счёте-фактуре, выписанном в его пользу поставщиком с местом нахождения за пределами Султаната, сумму налога по поставке, подлежащую уплате в оманских риалах, а также то, что поставка облагается по механизму обратного начисления.

Статья 152

Глава VIII. Налоговые счета-фактуры, регистры и декларации · Раздел 1. Налоговые счета-фактуры

При покупке подержанных товаров у лица, не являющегося налогооблагаемым, налогооблагаемое лицо обязано составить собственный счёт-фактуру по марже прибыли. Такой счёт-фактура должен содержать следующие сведения: 1) имя или наименование налогооблагаемого покупателя товаров, его адрес и налоговый идентификационный номер; 2) имя или наименование лица, не являющегося налогооблагаемым, у которого приобретены подержанные товары, и его адрес; 3) специальный порядковый номер для собственных счетов-фактур, выписываемых налогооблагаемым лицом; 4) дату покупки; 5) описание приобретённых товаров, включая любой отличительный номер товара, если он имеется; 6) сумму возмещения за приобретённые товары; 7) подпись лица, не являющегося налогооблагаемым, у которого налогооблагаемое лицо приобрело товары.

Статья 153

Глава VIII. Налоговые счета-фактуры, регистры и декларации · Раздел 1. Налоговые счета-фактуры

Налогооблагаемое лицо с согласия Управления вправе поручить другому лицу выписывать налоговые счета-фактуры от его имени при соблюдении следующих условий: 1) другое лицо является налогооблагаемым заказчиком; 2) налоговые счета-фактуры выписываются в соответствии со статьями 144 и 146 настоящего Регламента — в зависимости от обстоятельств; 3) поручение оформляется письменным соглашением, содержащим описание поставок, на которые оно распространяется; 4) налогооблагаемое лицо не выписывает налоговый счёт-фактуру по той же поставке; 5) каждая сторона уведомляет другую, если она перестала состоять на регистрации; 6) другое лицо предоставляет налогооблагаемому лицу копию налогового счёта-фактуры, выписанного от его имени, и налогооблагаемый поставщик одобряет этот счёт-фактуру; 7) налоговый счёт-фактура, выписанный от имени налогооблагаемого лица, содержит слова «Налогооблагаемое лицо несёт ответственность за уплату налога по поставке»; 8) каждая сторона письменно уведомляет другую о намерении прекратить применение соглашения.

Статья 154

Глава VIII. Налоговые счета-фактуры, регистры и декларации · Раздел 1. Налоговые счета-фактуры

Налогооблагаемое лицо обязано подать в Управление заявление о разрешении другому лицу выписывать налоговые счета-фактуры от его имени по установленной форме. К заявлению прилагается копия соглашения между сторонами. Управление обязано рассмотреть заявление в течение пятнадцати (15) дней с даты его подачи; в противном случае заявление считается отклонённым.

Статья 155

Глава VIII. Налоговые счета-фактуры, регистры и декларации · Раздел 1. Налоговые счета-фактуры

Налогооблагаемое лицо обязано выписать корректирующий документ в случаях, требующих изменения счёта-фактуры после его выписки. Корректирующий документ должен соответствовать статье 144 настоящего Регламента, содержать ссылку на счёт-фактуру либо группу счетов-фактур, подлежащих корректировке, и указывать сумму налога, подлежащую корректировке.

Статья 156

Глава VIII. Налоговые счета-фактуры, регистры и декларации · Раздел 2. Ведение и хранение регистров

Налогоплательщик обязан, в частности, хранить следующие регистры: 1) журнал, в котором в хронологической и числовой последовательности регистрируются ежедневные операции, относящиеся к деятельности налогоплательщика; при этом должны сохраняться все документы, позволяющие проверить достоверность этих операций; 2) главную книгу, отражающую открытие счетов и проводимые по ним операции; в ней должен быть отдельный счёт для каждого вида поставок, облагаемых налогом и освобождённых от налога; 3) инвентарный регистр, в котором отражаются элементы инвентаризации, бухгалтерский баланс и счёт финансовых результатов; 4) регистры и документы, относящиеся к поставкам импортируемых или экспортируемых товаров и услуг; 5) регистры и документы, относящиеся к поставкам товаров и услуг между государствами Совета; 6) регистры и документы, относящиеся ко всем таможенным операциям; 7) все документы, подтверждающие поставки, облагаемые налогом по нулевой ставке (0%), в соответствии со статьями 51 и 54 Закона; 8) все налоговые счета-фактуры и иные документы, выданные налогоплательщиком; 9) все налоговые счета-фактуры и иные документы, полученные налогоплательщиком; 10) регистры, содержащие сведения, необходимые для определения правильного налогового режима; 11) любые иные регистры, определённые Управлением.

Статья 157

Глава VIII. Налоговые счета-фактуры, регистры и декларации · Раздел 2. Ведение и хранение регистров

Допускается хранение регистров, бухгалтерских книг и документов в электронной форме посредством применения налогоплательщиком компьютеризированных систем бухгалтерского учёта, которые подтверждают учётные операции и позволяют по требованию выдавать необходимые документы и сведения на бумаге, при условии соблюдения в этих системах следующих требований: 1) используемые системы не позволяют вносить корректирующие проводки, изменения, удаления или дополнения в регистры, бухгалтерские книги, счета-фактуры и документы после регистрации операций; 2) электронная копия представляет собой чёткую и соответствующую оригиналу копию первоначальных бумажных регистров; 3) по требованию Управления предоставляется руководство по использованию этих систем.

Статья 158

Глава VIII. Налоговые счета-фактуры, регистры и декларации · Раздел 2. Ведение и хранение регистров

С соблюдением положений статьи 144 настоящего Регламента налогоплательщик вправе хранить регистры, бухгалтерские книги, счета-фактуры и документы на любом языке при условии их предоставления на арабском языке по требованию Управления.

Статья 159

Глава VIII. Налоговые счета-фактуры, регистры и декларации · Раздел 2. Ведение и хранение регистров

Налогоплательщик, осуществляющий поставку подержанных товаров по механизму налогообложения маржи прибыли, обязан хранить следующие регистры и документы: 1) регистры, содержащие описание товаров, приобретённых по механизму маржи прибыли, цену приобретения, цену продажи, маржу прибыли, сумму причитающегося налога и дату поставки; 2) копии самостоятельно составленных счетов-фактур, выданных им при приобретении товаров по механизму маржи прибыли; 3) копии счетов-фактур на приобретение подержанных товаров у налогоплательщика по механизму маржи прибыли; 4) копии выданных им счетов-фактур на поставки по механизму маржи прибыли.

Статья 160

Глава VIII. Налоговые счета-фактуры, регистры и декларации · Раздел 3. Налоговый период

Налоговый период, за который налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию, устанавливается продолжительностью три (3) календарных месяца в течение налогового года следующим образом: 1) первый налоговый период начинается 1 января и заканчивается 31 марта; 2) второй налоговый период начинается 1 апреля и заканчивается 30 июня; 3) третий налоговый период начинается 1 июля и заканчивается 30 сентября; 4) четвёртый налоговый период начинается 1 октября и заканчивается 31 декабря. Первый налоговый период должен начинаться с даты регистрации и заканчиваться в конце налогового периода. Во всех случаях каждый последующий налоговый период начинается со дня, следующего за последним днём истекшего налогового периода.

Статья 161

Глава VIII. Налоговые счета-фактуры, регистры и декларации · Раздел 3. Налоговый период

Если лицо, обязанное зарегистрироваться, не зарегистрировалось в установленный Законом срок, его первый налоговый период начинается с даты, когда регистрация должна была быть осуществлена по закону, и заканчивается в конце соответствующего налогового периода.

Статья 162

Глава VIII. Налоговые счета-фактуры, регистры и декларации · Раздел 4. Налоговые декларации

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию в электронной форме через электронный портал по установленной форме. Декларация должна содержать следующие сведения: 1) общие сведения о налогоплательщике; 2) налоговый идентификационный номер налогоплательщика; 3) налоговый период, за который представляется декларация; 4) стоимость поставок, облагаемых налогом, и поставок, освобождённых от него; 5) стоимость импортированных товаров; 6) сумму налога на выходе за налоговый период, за который представляется декларация, и сумму налога на входе, заявляемую к вычету; 7) сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, за который представляется декларация; 8) любые иные сведения, определённые Управлением.

Статья 163

Глава VIII. Налоговые счета-фактуры, регистры и декларации · Раздел 4. Налоговые декларации

Управление вправе определить налог за налоговый период, если налогоплательщик не представил налоговую декларацию в срок, предусмотренный статьёй 72 Закона. Управление также обязано внести изменения в представленную налогоплательщиком декларацию, если она содержит ошибку или пропуск. Во всех случаях Управление обязано уведомить налогоплательщика об определении налога или внесении изменений, их причинах и основаниях. Уведомление должно содержать следующие сведения: 1) дату определения налога или внесения изменений; 2) налоговый период, за который определён налог или внесены изменения; 3) облагаемую налогом стоимость; 4) сумму причитающегося налога и дату его уплаты; 5) причины определения налога и внесения изменений и основания, на которых они произведены; 6) любые иные сведения, определённые Управлением.

Статья 164

Глава IX. Контроль и налоговая проверка · Раздел 1. Контроль и налоговая проверка

При применении статьи 75 Закона контроль осуществляется на основании бухгалтерских книг и документов. Если налогоплательщик использует компьютерные системы, Управление вправе проверять и тестировать эти системы, чтобы убедиться в их исправности и эффективности.

Статья 165

Глава IX. Контроль и налоговая проверка · Раздел 1. Контроль и налоговая проверка

Сотрудники Управления, наделённые полномочиями должностных лиц судебной полиции, вправе входить в любое место, в котором налогоплательщик осуществляет деятельность, в его деловые помещения и в любое иное место, связанное с осуществлением деятельности, в любое время в течение официальных рабочих часов для проведения инспекции и контроля. Они вправе получать доступ к любой автоматизированной или электронной системе, используемой налогоплательщиком для осуществления деятельности. В частности, они вправе знакомиться с регистрами, книгами и документами, предусмотренными настоящим Регламентом, снимать с них копии, проводить встречи с сотрудниками и опрашивать их, проверять все технические, финансовые и административные стороны деятельности и принимать любые меры, которые сочтут необходимыми для достижения целей Закона. Налогоплательщик обязан оказывать им всё необходимое содействие в выполнении их обязанностей.

Статья 166

Глава IX. Контроль и налоговая проверка · Раздел 1. Контроль и налоговая проверка

Управление вправе проверять бумажные и электронные регистры налогоплательщика или любого лица, осуществляющего деятельность, и знакомиться с ними в целях обеспечения соблюдения положений Закона и Регламента.

Статья 167

Глава IX. Контроль и налоговая проверка · Раздел 1. Контроль и налоговая проверка

Сотрудники Главного таможенного управления осуществляют наблюдение и контроль за товарами при их ввозе в Султанат или вывозе из него. Управление вправе запрашивать у импортёра любые сведения, относящиеся к импортированным или экспортированным товарам.

Статья 168

Глава IX. Контроль и налоговая проверка · Раздел 1. Контроль и налоговая проверка

Управление уведомляет налогоплательщика о дате, месте и предполагаемой продолжительности налоговой проверки не менее чем за пятнадцать (15) дней до её начала. Уведомление должно, в частности, указывать проверяемые налоговые периоды и определять регистры, книги и документы, которые предполагается проверить. Налогоплательщик вправе в течение пяти (5) дней с даты получения уведомления о проверке обратиться с просьбой об изменении даты, указав причины изменения. Управление вправе провести налоговую проверку без предварительного уведомления, если имеются обстоятельства, вызывающие серьёзные подозрения в уклонении налогоплательщика от уплаты налога.

Статья 169

Глава IX. Контроль и налоговая проверка · Раздел 2. Процедуры проверки

Налоговая проверка должна проводиться в помещениях налогоплательщика, в которых он осуществляет деятельность, и в течение официальных рабочих часов. В случаях, определённых Председателем, проверка может проводиться в помещениях Управления. В этом случае налогоплательщик обязан представить Управлению запрашиваемые им регистры, книги или документы в срок, указанный в уведомлении, предусмотренном статьёй 168 настоящего Регламента. Во всех случаях сотрудники Управления, наделённые полномочиями должностных лиц судебной полиции, вправе входить в любые помещения налогоплательщика, когда это необходимо для проведения проверки.

Статья 170

Глава IX. Контроль и налоговая проверка · Раздел 2. Процедуры проверки

Налогоплательщик обязан принимать сотрудников Управления, наделённых полномочиями должностных лиц судебной полиции, и предоставлять им возможность знакомиться с подлежащими проверке регистрами, книгами и документами. Он также обязан предоставлять сведения, регистры, книги и документы, запрашиваемые сотрудниками Управления в ходе налоговой проверки, в течение трёх (3) дней с даты запроса, если не представит достаточных доказательств затруднений, препятствующих представлению этих сведений, регистров, книг и документов в установленный срок. Председатель вправе предоставить налогоплательщику иной подходящий срок.

Статья 171

Глава IX. Контроль и налоговая проверка · Раздел 2. Процедуры проверки

Продолжительность налоговой проверки составляет три (3) месяца с даты её начала. Председатель вправе продлить этот срок ещё на один равный ему период по заявлению компетентного сотрудника, проводящего проверку; в заявлении сотрудник должен указать причины и обоснование продления. Проверка должна ограничиваться налоговыми периодами, указанными в уведомлении, предусмотренном статьёй 168 настоящего Регламента, если Председатель по причинам, которые он сочтёт обоснованными, не примет решения о проведении проверки иных налоговых периодов.

Статья 172

Глава IX. Контроль и налоговая проверка · Раздел 2. Процедуры проверки

Управление уведомляет налогоплательщика о результатах налоговой проверки. Уведомление должно содержать следующее: 1) определение налога или внесение изменений в налоговую декларацию в зависимости от обстоятельств; 2) налоговый период, за который определён налог или внесены изменения; 3) дату определения налога или внесения изменений в налоговую декларацию; 4) основания, использованные при определении налога или внесении изменений в налоговую декларацию; 5) сумму причитающегося налога и срок его уплаты; 6) любые иные сведения, определённые Управлением.

Статья 173

Глава IX. Контроль и налоговая проверка · Раздел 2. Процедуры проверки

Не допускаются повторная проверка налогового периода или уже проверенных элементов, определение налога по ним либо внесение изменений в налоговую декларацию, кроме случаев получения новой информации, влияющей на расчёт суммы начисленного налога. При этом повторная проверка должна ограничиваться содержанием этой информации.

Статья 174

Глава IX. Контроль и налоговая проверка · Раздел 3. Меры Управления в отношении обмана и мошенничества

Для целей применения статьи 80 Закона, если установлено, что какое-либо лицо прибегло к обману или мошенническим средствам с целью полностью или частично избежать налогообложения причитающимся налогом за какой-либо налоговый период, Управление вправе принять следующие меры: 1) зарегистрировать лицо или снять его с регистрации; 2) не учитывать какую-либо сделку для целей применения налога; 3) определить налог или внести изменения в налоговую декларацию на сумму налога, уплаты которой лицо полностью или частично избежало; 4) отменить любое ранее принятое решение о возврате налога; 5) потребовать возврата ранее возмещённого налога в срок, установленный Управлением; 6) принять меры по применению наказаний в соответствии с главой XII Закона.

Статья 175

Глава X. Взимание и возврат налога · Раздел 1. Взимание налога

Налогоплательщик обязан уплачивать налог, причитающийся на основании налоговой декларации, изменений в налоговую декларацию либо определения налога или внесения изменений, произведённых Управлением, в установленные законом сроки одним из следующих способов: 1) представлением банковских чеков в пользу Управления; 2) внесением причитающейся суммы на текущий счёт, открытый на имя Управления для этой цели, при условии представления заверенной копии квитанции о внесении средств, выданной банком, в котором они внесены; 3) выдачей письменного распоряжения о банковском переводе со счёта налогоплательщика на счёт Управления и уведомлением его об этом; в таком случае причитающийся налог не считается уплаченным до зачисления всей его суммы на счёт Управления; 4) любым иным способом, определённым Управлением. Если причитающийся и подлежащий уплате налог не уплачен в установленные законом сроки, он взыскивается посредством процедур административного исполнения, предусмотренных Системой взимания налогов, сборов и иных сумм, причитающихся подразделениям государственного административного аппарата, утверждённой Султанским указом № 32/94.

Статья 176

Глава X. Взимание и возврат налога · Раздел 1. Взимание налога

Председатель вправе освободить от дополнительного налога в следующих случаях: 1) смерть должника по налогу, не оставившего наследства либо оставившего наследство, полностью обременённое долгами; 2) ликвидация налогоплательщика, являющегося должником по налогу, или объявление его банкротом, если выручки от ликвидации либо конкурсной массы недостаточно для уплаты причитающегося и подлежащего уплате налога; 3) установление отсутствия у налогоплательщика имущества, на которое может быть обращено взыскание; 4) прекращение налогоплательщиком, являющимся должником по налогу, своей деятельности или профессии и отсутствие имущества, на которое может быть обращено взыскание; 5) случаи, в которых установлено, что уплата основного налога после установленного срока обусловлена причинами или обстоятельствами, которые должник по налогу не мог предвидеть.

Статья 177

Глава X. Взимание и возврат налога · Раздел 1. Взимание налога

Заявление об освобождении от дополнительного налога подаётся Председателю и должно содержать официальные данные, подтверждающие наличие любого из случаев, предусмотренных статьёй 176 настоящего Регламента. Управление обязано принять решение по заявлению в срок не более тридцати (30) дней; в противном случае заявление считается отклонённым. Управление вправе отменить решение об освобождении, если установлено, что оно было основано на недостоверных сведениях или неправомерных основаниях, и принять необходимые меры по взысканию причитающегося дополнительного налога.

Статья 178

Глава X. Взимание и возврат налога · Раздел 1. Взимание налога

Главное таможенное управление взимает налог с импортируемых товаров по установленной ставке в соответствии с применяемыми им процедурами и вносит его на специальный счёт, открытый для этой цели. Выпуск этих товаров до полной уплаты причитающегося налога не допускается, кроме случая предоставления отсрочки уплаты налога.

Статья 179

Глава X. Взимание и возврат налога · Раздел 1. Взимание налога

При приостановлении уплаты налога в соответствии со статьёй 50 Закона импортёр обязан представить Главному таможенному управлению любое из следующих обеспечений: 1) банковскую гарантию; 2) финансовое обеспечение; 3) письменную гарантию; 4) любой иной вид обеспечения, определённый Главным таможенным управлением.

Статья 180

Глава X. Взимание и возврат налога · Раздел 1. Взимание налога

Налогоплательщик вправе просить об отсрочке уплаты налога, причитающегося по импортируемым товарам, в порядке статьи 86 Закона при соблюдении следующих условий: 1) он зарегистрирован в Управлении в соответствии с положениями Закона; 2) он соблюдает все обязательства и требования, установленные Законом и настоящим Регламентом; 3) в отношении него ранее не вынесен вступивший в законную силу обвинительный приговор за преступление, предусмотренное Законом; 4) импортируемые товары предназначены для деятельности налогоплательщика; 5) заявление подано не менее чем за один (1) месяц до ввоза импортируемых товаров в Султанат, а банковские гарантии либо любые иные обеспечения, определённые Управлением, представлены; 6) соблюдены любые иные условия, определённые Управлением.

Статья 181

Глава X. Взимание и возврат налога · Раздел 1. Взимание налога

Заявление об отсрочке уплаты налога при импорте подаётся в Управление по установленной форме и должно содержать все сведения и документы, подтверждающие соблюдение условий, предусмотренных статьёй 180 настоящего Регламента. Решение по заявлению об освобождении принимается в срок не более тридцати (30) дней; в противном случае заявление считается отклонённым. Во всех случаях Управление должно уведомить налогооблагаемое лицо и Главное таможенное управление о своём решении об удовлетворении заявления, отказе в его удовлетворении либо отмене отсрочки.

Статья 182

Глава X. Взимание и возврат налога · Раздел 1. Взимание налога

В Управлении ведётся реестр, в который вносятся сведения и информация, относящиеся к налоговым счетам налогооблагаемого лица. Этот реестр хранится в течение десяти (10) лет. Налогооблагаемое лицо вправе обратиться в Управление с просьбой об ознакомлении со сведениями и информацией, относящимися к его счетам, и о получении их копии в соответствии с правилами, установленными Управлением.

Статья 183

Глава X. Взимание и возврат налога · Раздел 1. Взимание налога

В силу Закона производится зачёт между суммами, причитающимися налогооблагаемому лицу от Управления, и суммами, причитающимися с него и подлежащими уплате по любому другому налоговому закону, при условии что суммы, в отношении которых испрашивается зачёт, являются окончательными и не оспариваются. Зачёт осуществляется в следующей очерёдности: 1) зачёт между суммами, уплаченными налогооблагаемым лицом сверх сумм, подлежащих уплате по Закону, и суммами, причитающимися с него и подлежащими уплате по Закону; 2) зачёт между суммами, уплаченными налогооблагаемым лицом сверх сумм, подлежащих уплате по Закону, и суммами, причитающимися с него и подлежащими уплате по любому другому налоговому закону. Во всех случаях Управление должно уведомить налогооблагаемое лицо о проведении зачёта и его результате по установленной форме.

Статья 184

Глава X. Взимание и возврат налога · Раздел 2. Возврат налога

Возврат налога, уплаченного сверх суммы причитающегося налога в соответствии с пунктом 1 статьи 87 Закона, осуществляется на основании заявления налогооблагаемого лица, поданного в Управление по установленной форме. В заявлении должны быть указаны сумма налога, запрашиваемая к возврату, основание возврата и соответствующий налоговый период; к нему прилагаются подтверждающие сведения и документы. Во всех случаях условием возврата налога является окончательный и неоспариваемый характер сумм, запрашиваемых к возврату. Заявление о возврате должно быть подано в течение пяти (5) лет с окончания налогового периода, за который возникло это право; в противном случае право прекращается.

Статья 185

Глава X. Взимание и возврат налога · Раздел 2. Возврат налога

Управление должно принять решение по заявлению о возврате, поданному в соответствии со статьёй 184 настоящего Регламента, в течение тридцати (30) дней с даты получения всех необходимых сведений и документов; в противном случае заявление считается отклонённым. Управление должно возвратить одобренную сумму полностью или частично налогооблагаемому лицу в течение пятнадцати (15) дней с даты уведомления его о решении.

Статья 186

Глава X. Взимание и возврат налога · Раздел 2. Возврат налога

Налогооблагаемое лицо вправе подать заявление о возврате превышения суммы налога, подлежащего вычету, за любой налоговый период в соответствии с абзацем вторым статьи 38 Закона. Заявление подаётся в Управление по установленной форме в срок представления налоговой декларации за этот период, если превышение суммы налога, подлежащего вычету, за такой период составляет более ста (100) оманских риалов. В остальных случаях заявление о возврате за налоговый год может подаваться независимо от суммы превышения налога, подлежащего вычету, в срок представления налоговой декларации за первый налоговый период, следующий за этим налоговым годом. Во всех случаях заявление должно быть подано в течение пяти (5) лет с окончания налогового периода, в котором возникло это право; в противном случае право прекращается.

Статья 187

Глава X. Взимание и возврат налога · Раздел 2. Возврат налога

Управление должно принять решение по заявлению о возврате, поданному в соответствии со статьёй 186 настоящего Регламента, в течение тридцати (30) дней с даты его возникновения; в противном случае заявление считается отклонённым. К заявлению о возврате применяются положения о контроле и налоговой проверке, предусмотренные Законом и настоящим Регламентом. Управление должно возвратить одобренную сумму полностью или частично налогооблагаемому лицу в течение пятнадцати (15) дней с даты уведомления его о своём решении.

Статья 188

Глава X. Взимание и возврат налога · Раздел 2. Возврат налога

Налог, уплаченный иностранными правительствами, органами и дипломатическими, консульскими и военными миссиями, международными организациями, а также главами и членами дипломатического и консульского корпусов, аккредитованных в Султанате, возвращается при соблюдении следующих условий: 1) соблюдается условие взаимности; 2) налог понесён в связи с товарами и услугами, предназначенными исключительно для официального использования при исполнении их задач и осуществлении деятельности; 3) общая сумма налога, являющаяся предметом заявления о возврате, составляет не менее ста (100) оманских риалов; 4) налог не понесён в отношении следующих товаров и услуг: а) нефтепродукты; б) табачные изделия или электронные сигареты; в) алкогольные напитки; г) услуги проводной и беспроводной связи; д) автотранспортные средства.

Статья 189

Глава X. Взимание и возврат налога · Раздел 2. Возврат налога

Заинтересованное лицо должно обратиться в Управление с заявлением о возврате налога по установленной форме после её удостоверения Министерством иностранных дел. Заявление должно содержать сведения и документы, установленные Управлением, в частности: 1) копию счёта на приобретение с указанием его номера и даты и подтверждающие документы; 2) имена или наименования поставщиков, их адреса и налоговые идентификационные номера в Султанате по каждому счёту; 3) сумму налога по каждому счёту и общую сумму налога; 4) реквизиты банковского счёта в Султанате иностранного правительства, органа, дипломатической, консульской или военной миссии либо международной организации, подающих заявление; 5) любые иные сведения, установленные Управлением. Заявление должно подаваться в течение шести (6) месяцев с окончания каждого из двух периодов, указанных ниже, и включать только счета, датированные в пределах соответствующего периода: 1) первый период — с 1 января по 30 июня каждого налогового года; 2) второй период — с 1 июля по 31 декабря каждого налогового года.

Статья 190

Глава X. Взимание и возврат налога · Раздел 2. Возврат налога

Управление должно принять решение по заявлению о возврате налога и уведомить подавшую его организацию о своём решении в течение шестидесяти (60) дней с даты подачи заявления, содержащего все необходимые сведения и документы. Управление принимает решение об отказе либо о возврате налога полностью или частично. Управление должно возвратить одобренную сумму полностью или частично, перечислив её на банковский счёт заинтересованного лица, в течение пятнадцати (15) дней с даты уведомления его о решении. Расходы на перевод несёт заявитель. К заявлению о возврате налога применяются положения о контроле и налоговой проверке, предусмотренные Законом и настоящим Регламентом.

Статья 191

Глава X. Взимание и возврат налога · Раздел 2. Возврат налога

Налог, уплаченный в Султанате любым лицом, не имеющим места пребывания ни в Султанате, ни в любом из государств Совета, возвращается при соблюдении следующих условий: 1) заявитель не зарегистрирован по налогу и не обязан регистрироваться ни в Султанате, ни в любом из государств Совета; 2) заявитель, не имеющий места пребывания ни в Султанате, ни в любом из государств Совета, не осуществляет поставок товаров или услуг, в отношении которых он обязан уплачивать налог в Султанате либо в любом из государств Совета; 3) заявитель зарегистрирован для налоговых целей в государстве своего места пребывания, если это государство применяет систему налога на добавленную стоимость или аналогичную налоговую систему; 4) налог понесён заявителем в Султанате для целей его деятельности и подлежит вычету в Султанате; 5) налоговые положения государства места пребывания заявителя предусматривают взаимность; 6) общая сумма налога, запрашиваемая по любому заявлению о возврате, составляет не менее ста (100) оманских риалов; 7) налог не понесён в отношении следующих товаров и услуг: а) нефтепродукты; б) табачные изделия и электронные сигареты; в) алкогольные напитки; г) услуги проводной и беспроводной связи; д) автотранспортные средства; е) товары, полностью или частично потреблённые и использованные в Султанате.

Статья 192

Глава X. Взимание и возврат налога · Раздел 2. Возврат налога

Лицо, не имеющее места пребывания ни в Султанате, ни в любом из государств Совета, подаёт заявление о возврате налога в Управление по установленной форме. Заявление должно содержать следующие сведения и документы: 1) копию счёта на приобретение с указанием его номера и даты и подтверждающие документы; 2) имена или наименования поставщиков, их адреса и налоговые идентификационные номера в Султанате по каждому счёту; 3) сумму налога по каждому счёту и общую сумму налога; 4) реквизиты банковского счёта заявителя; 5) свидетельство о налоговой регистрации либо иную справку, выданную налоговым органом государства места пребывания заявителя, с указанием адреса его деятельности и номера налоговой регистрации. На дату заявления о возврате налога с даты выдачи свидетельства или справки должно пройти не более трёх (3) месяцев; 6) любые иные сведения, установленные Управлением. Заявление должно подаваться в течение шести (6) месяцев с окончания каждого из двух периодов, указанных ниже, и включать только счета, датированные в пределах соответствующего периода: 1) первый период — с 1 января по 30 июня каждого налогового года; 2) второй период — с 1 июля по 31 декабря каждого налогового года.

Статья 193

Глава X. Взимание и возврат налога · Раздел 2. Возврат налога

Управление должно принять решение по заявлению о возврате налога и уведомить заявителя о своём решении в течение шестидесяти (60) дней с даты получения заявления, содержащего все необходимые сведения и документы. Управление принимает решение об отказе либо о возврате налога полностью или частично. Управление должно возвратить одобренную сумму полностью или частично, перечислив её на банковский счёт заявителя, в течение тридцати (30) дней с даты уведомления его о решении. Расходы на перевод несёт заявитель. К заявлению о возврате налога применяются положения о контроле и налоговой проверке, предусмотренные Законом и настоящим Регламентом.

Статья 194

Глава X. Взимание и возврат налога · Раздел 2. Возврат налога

Для применения статей 195 и 196 настоящего Регламента туристом признаётся любое физическое лицо, отвечающее следующим условиям: 1) оно не имеет постоянного места жительства ни в Султанате, ни в любом из государств Совета, применяющих налог; 2) оно не осуществляет никакой деятельности в Султанате; 3) продолжительность его непрерывного пребывания в Султанате не превышает трёх месяцев; 4) оно не является членом экипажа рейса, воздушного судна, морского судна, парома либо иного транспортного средства, покидающего Султанат.

Статья 195

Глава X. Взимание и возврат налога · Раздел 2. Возврат налога

Возврат налога, уплаченного туристом в Султанате по приобретённым там товарам, при выезде из Султаната допускается при соблюдении следующих условий: 1) приобретённые в Султанате товары не потреблены; 2) общая стоимость приобретений по каждому счёту составляет не менее двадцати пяти (25) оманских риалов без налога; 3) приобретения предназначены для личного использования; 4) товары вывозятся из Султаната в течение трёх (3) месяцев с даты приобретения; 5) товары перевозятся в составе личного багажа туриста; 6) приобретения не включают следующие товары: а) пищевые продукты и напитки; б) нефть и газ, нефтепродукты и производные газа; в) табак и аналогичную продукцию; г) любые иные приобретения, установленные Управлением.

Статья 196

Глава X. Взимание и возврат налога · Раздел 2. Возврат налога

Возврат налога туристу производится в следующем порядке: 1) при приобретении товара у налогооблагаемого поставщика турист подаёт электронное заявление о возврате по форме, установленной оператором, с которым Управление заключает договор об управлении механизмом возврата. Поставщик должен удостоверить содержание этого заявления; 2) при выезде из Султаната турист должен предъявить Главному таможенному управлению заявление о возврате, предусмотренное пунктом 1 настоящей статьи, и товары, по которым запрашивается возврат уплаченного налога либо налог по которым был возвращён; 3) Главное таможенное управление проверяет заявление и товары, по которым запрашивается возврат налога, для установления их соответствия относящимся к ним счетам и соблюдения условий возврата. После проверки они удостоверяются; 4) при соблюдении условий возврата оператор возвращает одобренную сумму налога в течение тридцати (30) дней с даты подачи заявления о возврате. Комиссия, которую оператор взимает за осуществление процедур возврата, не включается в сумму возвращаемого налога.

Статья 197

Глава XI. Налоговые споры · Раздел 1. Возражение

Налогооблагаемое лицо вправе подать председателю возражение против определения суммы налога или изменения налоговой декларации Управлением, а также против решения о регистрации, отказа в регистрации или её аннулирования в течение сорока пяти (45) дней с даты извещения его об определении суммы налога, изменении или решении. Возражение должно быть составлено на арабском языке и подписано ответственным лицом либо уполномоченным им лицом. Оно должно содержать требования заявителя и подробное изложение их оснований; к возражению прилагаются подтверждающие бумаги и документы. Председатель вправе принять возражение, поданное после истечения срока, если установлено, что несоблюдение срока вызвано причинами или чрезвычайными обстоятельствами, которые налогооблагаемое лицо не могло предвидеть. Непредставление возражения в срок, предусмотренный настоящей статьёй, либо отказ в принятии возражения в соответствии с предыдущим абзацем влечёт окончательный характер решения об определении суммы налога, изменении, регистрации, отказе в ней или её аннулировании.

Статья 198

Глава XI. Налоговые споры · Раздел 1. Возражение

До принятия решения по возражению Управление вправе потребовать от заявителя любые сведения или документы по предмету возражения, направив ему уведомление. Оно также вправе потребовать явки ответственного лица для обсуждения, если сочтёт это необходимым, направив ему уведомление.

Статья 199

Глава XI. Налоговые споры · Раздел 2. Отсрочка уплаты оспариваемого налога

Заявление об отсрочке уплаты оспариваемого налога полностью или частично подаётся председателю по установленной форме в срок не более тридцати (30) дней с даты подачи возражения. Заявление должно содержать сумму налога, уплату которой предлагается отсрочить, и основания отсрочки.

Статья 200

Глава XI. Налоговые споры · Раздел 2. Отсрочка уплаты оспариваемого налога

Председатель рассматривает заявление об отсрочке уплаты налога, если оно подано в установленный Законом срок, и принимает решение об отказе либо об отсрочке уплаты налога полностью или частично в течение тридцати (30) дней с даты подачи заявления об отсрочке. При одобрении заявления председатель вправе в течение пятнадцати (15) дней, следующих за датой уведомления заявителя об одобрении, потребовать от него предоставления финансового обеспечения, которое сочтёт необходимым в пользу Управления, на сумму налога с отсроченной уплатой. Такое обеспечение действует до разрешения возражения.

Статья 201

Глава XI. Налоговые споры · Раздел 2. Отсрочка уплаты оспариваемого налога

При определении оспариваемого налога сумма налога, в отношении которой подано возражение, представляет собой разницу между налогом, подлежащим уплате согласно определению суммы налога или изменению, и суммой причитающегося налога, которая не оспаривается, как если бы последняя являлась налогом, причитающимся за этот налоговый период.

Статья 202

Глава XII. Административные санкции и их обжалование · Раздел 1. Административные санкции

Председатель вправе наложить административный штраф в размере не менее пятисот (500) и не более пяти тысяч (5000) оманских риалов в следующих случаях: 1) непредставление налоговых деклараций в срок, установленный для их представления Законом; 2) неисполнение налогооблагаемым лицом обязанности разместить свидетельство о регистрации на видном месте в соответствии со статьёй 123 настоящего Регламента; 3) неисполнение налогооблагаемым лицом, регистрация которого аннулирована, обязанности хранить регистры, бухгалтерские книги и документы в соответствии со статьёй 142 настоящего Регламента.

Статья 203

Глава XII. Административные санкции и их обжалование · Раздел 1. Административные санкции

Председатель вправе наложить административный штраф в размере не менее одной тысячи (1000) и не более десяти тысяч (10000) оманских риалов в следующих случаях: 1) получение возврата суммы налога на основании недостоверных документов или сведений; 2) неисполнение налогооблагаемым лицом обязанности подать заявление об аннулировании налоговой регистрации в обязательных случаях, предусмотренных Законом и настоящим Регламентом; 3) неисполнение лицом, ошибочно получившим возврат суммы налога, обязанности уплатить причитающуюся с него сумму немедленно после того, как заинтересованному лицу стало известно об ошибке; 4) неисполнение налогооблагаемым лицом обязанности указывать цены товаров и услуг с включением налога.

Статья 204

Глава XII. Административные санкции и их обжалование · Раздел 1. Административные санкции

Если налогооблагаемое лицо не указало действительную сумму налога в декларации за какой-либо налоговый период, председатель вправе наложить штраф в размере не менее одного процента (1%) и не более двадцати пяти процентов (25%) разницы между действительной суммой налога, подлежащей декларированию за такой период, и суммой налога согласно ранее представленной декларации.

Статья 205

Глава XII. Административные санкции и их обжалование · Раздел 1. Административные санкции

В случаях уклонения от уплаты налогов председатель вправе наложить штраф в размере трёхсот процентов (300%) разницы причитающегося налога, связанной с таким уклонением, с учётом положений статьи 99 Закона.

Статья 206

Глава XII. Административные санкции и их обжалование · Раздел 1. Административные санкции

До вынесения любого решения о наложении штрафа в соответствии с настоящей главой председатель должен известить лицо о явке в определённое время для заслушивания его объяснений. Если лицо не явится в назначенный срок, штраф может быть наложен без заслушивания его объяснений.

Статья 207

Глава XII. Административные санкции и их обжалование · Раздел 2. Обжалование наложения штрафа

Любое лицо, на которое наложен один из штрафов, предусмотренных настоящей главой, вправе обжаловать решение о наложении штрафа. Жалоба подаётся в Комитет в течение сорока пяти (45) дней с даты извещения о решении. Комитет рассматривает жалобу и принимает решение по ней в соответствии со статьями 93 и 94 Закона.

Статья 208

Глава XII. Административные санкции и их обжалование · Раздел 2. Обжалование наложения штрафа

Решение Комитета, подтверждающее наложение штрафа, может быть обжаловано. Жалоба подаётся в суд, предусмотренный статьёй 96 Закона, в течение сорока пяти (45) дней с даты извещения о решении Комитета. Суд рассматривает жалобу и принимает решение по ней с соблюдением процедур, установленных для рассмотрения и разрешения налоговых исков.

Статья 209

Глава XIII. Заключительные положения

Поставки товаров или услуг облагаются налогом начиная со следующих дат: 1) даты вступления Закона в действие; 2) даты регистрации, если регистрация состоялась после даты вступления Закона в действие; 3) даты изменения налоговой ставки, применяемой к поставкам; 4) даты изменения налогового режима поставок.

Статья 210

Глава XIII. Заключительные положения

Для применения статьи 104 Закона, если счёт выставлен либо оплата за поставку товаров или услуг произведена до даты вступления Закона в действие или до даты регистрации налогооблагаемого лица, налогооблагаемое лицо должно выставить налоговый счёт по такой поставке, осуществлённой после даты вступления Закона в действие или после даты регистрации налогооблагаемого лица.

Статья 211

Глава XIII. Заключительные положения

Для применения статьи 105 Закона, если договор или соглашение, регулирующие поставку товаров или услуг, не содержат положения о налоге, вознаграждение или причитающиеся суммы считаются включающими налог. Если договор содержит положение о налоге, налог начисляется на стоимость поставок исходя из того, что налог не включён в неё, когда прямо указано, что вознаграждение или причитающиеся суммы определены без налога; во всех остальных случаях налог считается включённым.