01
Обзор документа
Основной закон устанавливает налог на подакцизные товары, категории обязанных лиц, регистрацию, налоговое событие, стоимость, освобождения, декларирование, обжалование и санкции.
02
Сфера применения и исключения
Применяется
Применяется к импорту, производству, хранению и иным операциям с товарами, признанными подакцизными по закону и действующим решениям.
Ограничения и исключения
Практические процедуры регулируются отдельной карточкой Исполнительного регламента 51/2020; перечень товаров, стоимость и ставки уточняются последующими решениями, а НДС и таможенные правила применяются отдельно.
03
Постатейный текст
Глава I · Определения
Для целей настоящего Закона, если контекст не требует иного, следующие слова и выражения имеют указанные ниже значения: Председатель Органа — председатель Налогового органа. Орган — Налоговый орган Омана. Главное таможенное управление — Главное таможенное управление Полиции Султаната Оман. Комиссия — Комиссия по налоговым жалобам, предусмотренная статьёй 45 настоящего Закона. Совет — Совет сотрудничества арабских государств Персидского залива. Единый таможенный закон — Единый таможенный закон государств — членов Совета сотрудничества арабских государств Персидского залива. Подакцизные товары — товары, причиняющие вред здоровью человека или окружающей среде, либо предметы роскоши, независимо от того, произведены они в Омане или ввезены, которые облагаются налогом в соответствии с настоящим Законом. Налог — налог, которым облагаются подакцизные товары в соответствии с настоящим Законом. Стоимость подакцизного товара — стоимость, исходя из которой рассчитывается налог в соответствии с настоящим Законом. Лицо — физическое или юридическое лицо, включая простое товарищество и соглашение об участии, заключённое за пределами Султаната и не оформленное в виде компании. Ответственное лицо — любое лицо, каким-либо образом связанное с обязанным по налогу лицом и исполняющее вместо него обязанности, установленные настоящим Законом. Постоянное представительство — постоянное место деятельности, через которое иностранное лицо полностью или частично осуществляет деятельность в Султанате непосредственно либо через зависимого агента. Зарегистрированное лицо — лицо, зарегистрированное в Органе в соответствии с настоящим Законом. Обязанное по налогу лицо — зарегистрированное лицо и любое другое лицо, обязанное уплатить налог. Налоговый год — 12 календарных месяцев с 1 января по 31 декабря каждого года. Налоговый период — три календарных месяца налогового года; первый налоговый период начинается со дня регистрации, а каждый последующий — со дня, следующего за окончанием предыдущего налогового периода. Дополнительный налог — начисление в размере 1% неуплаченной суммы налога за каждый месяц просрочки или его часть, начиная с окончания срока уплаты и до даты платежа. Импорт подакцизных товаров — ввоз подакцизных товаров из-за пределов территории государств Совета в соответствии с Единым таможенным законом. Режим приостановления налога — режим, при котором возникновение обязанности по уплате налога в отношении произведённых в Омане или ввезённых подакцизных товаров приостанавливается в соответствии с настоящим Законом. Налоговый склад — место, где лицензиату разрешается производить, перерабатывать, хранить, иметь во владении, перевозить или получать подакцизные товары в режиме приостановления налога в соответствии с настоящим Законом. Лицензиат — лицо, которому Орган выдал лицензию на создание налогового склада. Регламент — Исполнительный регламент к настоящему Закону.
Глава II · Общие положения
Ответственное лицо определяется следующим образом: 1. Для индивидуального предприятия — собственник или ответственный управляющий. При введении судебного управления или объявлении банкротства ответственным лицом является, в зависимости от обстоятельств, судебный управляющий либо управляющий конкурсной массой. 2. Для оманской компании: а) компания одного лица — собственник или ответственный управляющий; б) полное или коммандитное товарищество — участник товарищества либо его управляющий; в) простое товарищество — управляющий, которому участники поручили ведение дел, независимо от того, является он участником или третьим лицом; г) акционерная компания — председатель совета директоров либо управляющий, уполномоченный советом директоров; д) компания с ограниченной ответственностью — управляющий компании либо лицо, ответственное за управление. При введении судебного управления, объявлении банкротства или ликвидации ответственным лицом является, в зависимости от обстоятельств, судебный управляющий, управляющий конкурсной массой либо ликвидатор. 3. Для постоянного представительства: а) собственник или управляющий; б) агент собственника постоянного представительства, если деятельность в Султанате ведётся через агента; в) судебный управляющий либо управляющий конкурсной массой при введении судебного управления или объявлении банкротства.
Глава II · Общие положения
Зарегистрированное лицо обязано назначить ответственное лицо и уведомить об этом Орган по процедуре, установленной Регламентом. Если зарегистрированное лицо не назначило ответственное лицо, Председатель вправе назначить его самостоятельно с уведомлением зарегистрированного лица.
Глава II · Общие положения
Ответственное лицо не вправе находиться за пределами Султаната более 90 дней в течение налогового года без предварительного уведомления Органа и получения его согласия на назначение другого ответственного лица на весь период отсутствия.
Глава II · Общие положения
Органы государственного управления обязаны по запросу предоставлять Органу данные и информацию, относящиеся к применению настоящего Закона. Органы государственного управления, выдающие лицензии на деятельность, связанную с подакцизными товарами, также обязаны каждые шесть месяцев направлять Органу сведения о выданных, продлённых, аннулированных и прекративших действие лицензиях в порядке, установленном Регламентом.
Глава II · Общие положения
Для целей настоящего Закона канцелярия компетентного суда по запросу Органа предоставляет ему: 1. Протоколы ареста движимого имущества и назначенные даты продажи — сразу после вынесения судьёй по исполнению решения распоряжения о продаже. 2. Заявления третьих лиц о принадлежащих должнику денежных средствах или имуществе, находящихся у них под арестом, — сразу после подачи такого заявления. 3. Уведомления о принудительном исполнении в отношении недвижимости — сразу после их регистрации в компетентном органе реестра недвижимости.
Глава II · Общие положения
Лицо, проводящее публичные торги по продаже движимого или недвижимого имущества зарегистрированного лица, обязано уведомить Орган о назначенной дате продажи не менее чем за 10 дней.
Глава II · Общие положения
Если для применения настоящего Закона Орган запрашивает у лицензированного банка сведения об обязанном по налогу лице в соответствии с Банковским законом, запрос направляется Центральному банку для передачи лицензированному банку. Лицензированный банк обязан непосредственно предоставить Органу запрошенные сведения в установленный им срок и незамедлительно уведомить об этом своего клиента — обязанное по налогу лицо.
Глава II · Общие положения
Обязанное по налогу лицо предоставляет Органу налоговые декларации, счета, финансовую отчётность, отчёты о доходах, учётные регистры, документы и иные материалы лично, заказной почтой либо в электронной форме в порядке, установленном Регламентом.
Глава II · Общие положения
Уведомления и решения Органа вручаются обязанному по налогу лицу лично, направляются заказной почтой либо в электронной форме в порядке, установленном Регламентом.
Глава III · Сфера действия налога
Стоимость и виды подакцизных товаров, включая табак и его разновидности, а также применяемая к каждому виду ставка налога устанавливаются или изменяются решением министра после одобрения Советом министров.
Глава III · Сфера действия налога
Главное таможенное управление взимает налог с ввезённых подакцизных товаров по установленным стоимости и ставке и перечисляет его на специальный счёт, открытый для этой цели, по правилам Регламента.
Глава III · Сфера действия налога
Импортёр подакцизных товаров обязан сообщить Органу виды, количество и стоимость ввезённых подакцизных товаров, а также сумму налога, уплаченную Главному таможенному управлению, в порядке, установленном Регламентом.
Глава III · Сфера действия налога
Без ущерба для положений Единого таможенного закона при приостановлении уплаты таможенного налога на ввезённый подакцизный товар импортёр обязан предоставить Главному таможенному управлению банковскую гарантию на сумму причитающегося налога. Гарантия должна действовать в течение всего периода приостановления. Банковская гарантия не освобождается до уплаты налога, причитающегося с подакцизного товара.
Глава III · Сфера действия налога
Если товар становится подакцизным либо ставка налога на него повышается, каждое лицо, ведущее связанную с таким товаром деятельность, включая импорт, производство, торговлю или дистрибуцию, обязано сообщить Органу об остатках товара, находившихся у него непосредственно до введения налога или повышения ставки. Уведомление подаётся в течение 15 дней со дня вступления налога или повышения в силу.
Глава IV · Регистрация
Каждое лицо, которое производит или импортирует подакцизные товары, выпускает их для потребления, владеет ими без уплаты налога либо является лицензиатом, обязано подать в Орган заявление о регистрации в соответствии с условиями и требованиями Регламента. Лицо, которое ввозит подакцизные товары нерегулярно, регистрации не подлежит в случаях, определённых Регламентом.
Глава IV · Регистрация
Орган ведёт реестр заявлений о регистрации и содержащихся в них сведений после их проверки и выдаёт зарегистрированному лицу свидетельство о регистрации. Правила и процедуры, относящиеся к свидетельству о регистрации, а также обязательные сведения в нём устанавливаются Регламентом.
Глава IV · Регистрация
Зарегистрированное лицо обязано письменно сообщить Органу о любом изменении сведений, ранее представленных в заявлении о регистрации, в течение 30 дней после изменения. Орган выдаёт новое свидетельство о регистрации с обновлёнными сведениями в соответствии с правилами и процедурами Регламента.
Глава IV · Регистрация
Зарегистрированное лицо обязано незамедлительно уведомить Орган о полном или частичном прекращении деятельности, связанной с подакцизными товарами, в порядке, установленном Регламентом.
Глава IV · Регистрация
Председатель или уполномоченное им лицо вправе аннулировать регистрацию в случаях, на условиях и в порядке, установленных Регламентом.
Глава V · Возникновение, приостановление и освобождение от налога
Налог становится подлежащим уплате в день выпуска подакцизного товара для потребления. Регламент определяет случаи, когда подакцизные товары считаются выпущенными для потребления, и применимые условия и процедуры.
Глава V · Возникновение, приостановление и освобождение от налога
При контрабанде подакцизного товара налог исчисляется по ставке, действовавшей в момент совершения контрабанды, либо на дату её обнаружения, если время совершения установить невозможно.
Глава V · Возникновение, приостановление и освобождение от налога
Подакцизные товары в свободных или специальных экономических зонах не облагаются налогом, кроме случаев их выпуска для личного потребления, не связанного с осуществлением работы или предпринимательской деятельности.
Глава V · Возникновение, приостановление и освобождение от налога
Случаи, правила и процедуры приостановления уплаты налога устанавливаются Регламентом. Перемещение подакцизных товаров в режиме приостановления налога между государствами Совета регулируется решением министра, принятым после одобрения Советом министров.
05
Официальный источник
Royal Decree 23/2019 · Налоговый орган Омана
13 сентября 2026 г.