Исполнительный регламент к Закону о НДС — статьи 101–199

Поставка товаров из одного из режимов приостановления таможенного обложения в одну из специальных зон по статье 102 настоящего Регламента облагается налогом по нулевой ставке (0%) при соблюдении следующих условий: 1) зак…

Для признания зоны специальной зоной для целей настоящего Регламента должны соблюдаться следующие условия: 1) зона относится к свободным зонам или специальным экономическим зонам, определённым в Султанате в соответствии …

Поставка или перемещение товаров в специальные зоны, внутри них либо между ними облагается налогом по нулевой ставке (0%) при соблюдении следующих условий: 1) заказчик или получатель является налогооблагаемым лицом; 2) з…

Уплата налога, подлежащего уплате при импорте товаров в специальную зону, приостанавливается при соблюдении условий приостановления таможенного обложения по Единому таможенному закону. Налог подлежит уплате при выпуске т…

Товары, вывозимые и поставляемые из специальной зоны за пределы государств Совета, рассматриваются так же, как экспорт товаров.

Перевозка товаров из специальной зоны под один из режимов приостановления таможенного обложения в соответствии с Единым таможенным законом облагается налогом по нулевой ставке (0%). Налогооблагаемое лицо, осуществляющее …

Поставка услуг в одну из специальных зон облагается налогом по нулевой ставке (0%) при соблюдении следующих условий: 1) заказчик является налогооблагаемым лицом; 2) заказчик имеет лицензию организации, осуществляющей экс…

Лица, обязанные зарегистрироваться, и лица, которым разрешена добровольная регистрация, должны регистрироваться через электронный портал Управления с соблюдением установленных им процедур.

Для применения пункта 2 статьи 61 Закона под ожидаемыми поставками или расходами, которые предполагается понести, понимается ожидаемая стоимость поставок или расходов, которые лицо предположительно понесёт, определённая …

Каждое лицо, имеющее место пребывания в Султанате и обязанное зарегистрироваться, должно подать заявление о регистрации в соответствии со статьёй 120 настоящего Регламента в течение тридцати (30) дней с даты наступления …

Лицо, не имеющее места пребывания в Султанате и обязанное зарегистрироваться, должно зарегистрироваться следующим образом: 1) если лицо не имеет места пребывания в Султанате, но имеет место пребывания в любом из государс…

Лицо, не имеющее места пребывания в Султанате, вправе назначить в ней налогового представителя при соблюдении следующих условий: 1) налоговый представитель назначается на основании письменного и удостоверенного соглашени…

Заявление о назначении налогового представителя подаётся в Управление по установленной форме и должно содержать следующие сведения и документы: 1) имя или наименование налогового представителя, его адрес и налоговый иден…

Управление должен принять решение по заявлению о назначении налогового представителя в срок не более тридцати (30) дней с даты выполнения всех условий и требований, предусмотренных статьями 112 и 113 настоящего Регламент…

Каждое лицо, имеющее место пребывания в Султанате и не обязанное регистрироваться по положениям Закона, вправе подать заявление о добровольной регистрации в соответствии со статьёй 120 настоящего Регламента в любом из дв…

Лицо, обязанное зарегистрироваться и осуществляющее исключительно поставки, облагаемые налогом по нулевой ставке (0%), вправе обратиться в Управление с заявлением об освобождении от обязанности регистрации. Заявление дол…

Управление должен принять решение по заявлению об освобождении от обязанности регистрации в срок не более тридцати (30) дней с даты получения всех необходимых сведений и документов. Истечение этого срока без ответа счита…

Управление регистрирует каждое лицо, обязанное зарегистрироваться, но не выполнившее эту обязанность в срок, установленный Законом. При постановке на налоговый учёт лицо должно быть уведомлено; уведомление должно содержа…

Для регистрации связанных лиц, осуществляющих сходную или взаимосвязанную деятельность, должны соблюдаться следующие условия: 1) лица являются связанными в соответствии со статьёй 39 настоящего Регламента; 2) осуществляе…

Заявление о регистрации подаётся в Управление по установленной форме и должно содержать следующие сведения и документы: 1) общие сведения о заявителе; 2) характер осуществляемого им вида или видов деятельности; 3) номер …

Заявление о регистрации лица, не имеющего места пребывания в Султанате, должно подаваться самим лицом либо его налоговым представителем по установленной форме. Заявление должно содержать сведения и документы, предусмотре…

Управление должен принять решение по заявлениям о регистрации во всех случаях регистрации, предусмотренных настоящим Регламентом, в срок не более пятнадцати (15) дней с даты представления заявителем всех необходимых свед…

При одобрении заявления о регистрации Управление уведомляет налогооблагаемое лицо, направляя свидетельство о регистрации одним из способов извещения, предусмотренных статьёй 7 настоящего Регламента. Свидетельство должно …

Налогооблагаемое лицо обязано уведомлять Управление о любых изменениях сведений, ранее представленных в заявлении о регистрации, в течение тридцати (30) дней с даты таких изменений. Уведомление подаётся по установленной …

Два лица или более могут зарегистрироваться в качестве налоговой группы при соблюдении следующих условий: 1) каждое лицо имеет место пребывания в Султанате; 2) члены группы являются юридическими лицами; 3) каждое лицо за…

Лица, входящие в налоговую группу, должны назначить одного из них представителем группы. Заявление о регистрации налоговой группы подаётся налоговым представителем по установленной форме и должно содержать сведения и док…

Управление должен принять решение по заявлению о регистрации налоговой группы в срок не более тридцати (30) дней с даты получения всех необходимых сведений и документов; в противном случае заявление считается отклонённым…

Регистрация налоговой группы влечёт следующие последствия: 1) представитель налоговой группы отвечает за все налоговые обязательства, возложенные на налоговую группу в соответствии с Законом и настоящим Регламентом, без …

Представитель налоговой группы обязан уведомлять Управление о любых изменениях сведений, ранее представленных в заявлении о регистрации налоговой группы, в течение тридцати (30) дней с даты таких изменений. Уведомление п…

Представитель налоговой группы обязан уведомить Управление в течение тридцати (30) дней с даты любого из следующих изменений: 1) прекращение соблюдения любого из условий, предусмотренных статьёй 125 настоящего Регламента…

Если налоговая группа прекращается на основании заявления или уведомления, поданного её представителем в Управление, Управление обязано уведомить представителя группы о решении о прекращении группы в течение тридцати (30…

При выходе участника из налоговой группы либо утрате им права на участие в ней датой прекращения его участия считается более ранняя из следующих дат: 1) дата окончания налогового периода, в котором подано уведомление о в…

Управление вправе исключить из налоговой группы участника, утратившего право на участие, если установит, что такой участник больше не соответствует условиям участия. Представитель группы должен быть уведомлён об этом в т…

Управление вправе снять налоговую группу с регистрации, если установит, что группа способствует уклонению от уплаты налога либо создаёт для него условия, уведомив представителя группы в течение тридцати (30) дней с даты …

При выходе участника из налоговой группы либо прекращении группы лицо обязано подать заявление о повторной регистрации, если на соответствующую дату оно по-прежнему обязано состоять на регистрации в соответствии с Законо…

Зарегистрированное лицо обязано подать в Управление заявление о снятии с регистрации в следующие сроки: 1) в течение тридцати (30) дней с даты окончательного прекращения деятельности; 2) в течение двух (2) месяцев после …

Если зарегистрированное лицо подало заявление о снятии с регистрации на основании подпунктов «б» и «в» пункта 2 статьи 136 настоящего Регламента и соответствует условиям добровольной регистрации по статье 61 Закона, при …

Зарегистрированное лицо вправе подать в Управление заявление о снятии с регистрации при соблюдении следующих условий: 1) стоимость его облагаемых налогом поставок за предшествующие двенадцать (12) месяцев снизилась ниже …

Заявление о снятии с регистрации подаётся в Управление по установленной форме и должно содержать следующие сведения: 1) имя или наименование зарегистрированного лица; 2) его налоговый идентификационный номер; 3) основани…

Управление обязано рассмотреть заявление о снятии с регистрации и уведомить зарегистрированное лицо о решении в срок не более тридцати (30) дней с даты предоставления всех сведений и документов; в противном случае заявле…

Управление вправе снять с регистрации лицо, обязанное прекратить регистрацию, если оно не подало соответствующее заявление по настоящему Регламенту. Зарегистрированное лицо должно быть уведомлено об этом в течение тридца…

Лицо, снятое с регистрации, обязано хранить регистры и бухгалтерские книги, предусмотренные статьёй 70 Закона, в течение десяти (10) лет с даты уведомления о снятии с регистрации и обеспечивать возможность их проверки по…

Налогоплательщик обязан выдать налоговый счёт-фактуру в следующих случаях: 1) при осуществлении поставок, в том числе лицу, не являющемуся налогоплательщиком, либо налогоплательщику, использующему их для собственных целе…

Налоговый счёт-фактура составляется на арабском языке. Допускается его составление на английском языке при условии предоставления перевода на арабский язык по требованию Управления. Налоговый счёт-фактура должен содержат…

При поставке подержанных товаров налогооблагаемым лицом по механизму налогообложения маржи прибыли налоговый счёт-фактура должен содержать все сведения по статье 144 настоящего Регламента, кроме суммы налога, подлежащей …

В порядке исключения из статьи 143 настоящего Регламента налогоплательщик вправе выдать упрощённый налоговый счёт-фактуру, если стоимость поставок без налога составляет менее 500 (пятисот) оманских риалов, а также в любо…

Упрощённый налоговый счёт-фактура должен содержать следующие сведения: 1) слова «Упрощённый налоговый счёт-фактура»; 2) дату выписки упрощённого налогового счёта-фактуры, дату поставки и дату оплаты; 3) полное имя или на…

Налогооблагаемое лицо обязано подать в Управление заявление о разрешении выписывать упрощённые налоговые счета-фактуры по установленной форме. Управление обязано рассмотреть заявление в срок не более пятнадцати (15) дней…

Налогооблагаемое лицо, получившее разрешение Управления на выписку упрощённых налоговых счетов-фактур, обязано выписать налоговый счёт-фактуру по статье 144 настоящего Регламента, если этого требует заказчик, независимо …

Налогоплательщик вправе выдать сводный налоговый счёт-фактуру, охватывающий все поставки товаров и услуг одному клиенту в течение одного месяца. Он должен быть выдан в течение пятнадцати (15) дней после окончания месяца.…

Налогооблагаемый заказчик, обязанный уплатить налог при применении механизма обратного начисления, обязан указать в налоговом счёте-фактуре, выписанном в его пользу поставщиком с местом нахождения за пределами Султаната,…

При покупке подержанных товаров у лица, не являющегося налогооблагаемым, налогооблагаемое лицо обязано составить собственный счёт-фактуру по марже прибыли. Такой счёт-фактура должен содержать следующие сведения: 1) имя и…

Налогооблагаемое лицо с согласия Управления вправе поручить другому лицу выписывать налоговые счета-фактуры от его имени при соблюдении следующих условий: 1) другое лицо является налогооблагаемым заказчиком; 2) налоговые…

Налогооблагаемое лицо обязано подать в Управление заявление о разрешении другому лицу выписывать налоговые счета-фактуры от его имени по установленной форме. К заявлению прилагается копия соглашения между сторонами. Упра…

Налогоплательщик обязан выдать корректировочный документ в обстоятельствах, требующих изменения счёта после его выдачи. Если первоначальный счёт был выдан в электронной форме, корректировочный документ также выдаётся в э…

Налогоплательщик обязан, в частности, хранить следующие регистры: 1) журнал, в котором в хронологической и числовой последовательности регистрируются ежедневные операции, относящиеся к деятельности налогоплательщика; при…

Допускается хранение регистров, бухгалтерских книг и документов в электронной форме посредством применения налогоплательщиком компьютеризированных систем бухгалтерского учёта, которые подтверждают учётные операции и позв…

С соблюдением положений статьи 144 настоящего Регламента налогоплательщик вправе хранить регистры, бухгалтерские книги, счета-фактуры и документы на любом языке при условии их предоставления на арабском языке по требован…

Налогоплательщик, осуществляющий поставку подержанных товаров по механизму налогообложения маржи прибыли, обязан хранить следующие регистры и документы: 1) регистры, содержащие описание товаров, приобретённых по механизм…

Налоговый период, за который налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию, устанавливается продолжительностью три (3) календарных месяца в течение налогового года следующим образом: 1) первый налоговый период…

Если лицо, обязанное зарегистрироваться, не зарегистрировалось в установленный Законом срок, его первый налоговый период начинается с даты, когда регистрация должна была быть осуществлена по закону, и заканчивается в кон…

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию в электронной форме через электронный портал по установленной форме. Декларация должна содержать следующие сведения: 1) общие сведения о налогоплательщике; 2) налоговый …

Управление вправе определить налог за налоговый период, если налогоплательщик не представил налоговую декларацию в срок, предусмотренный статьёй 72 Закона. Управление также обязано внести изменения в представленную налог…

При применении статьи 75 Закона контроль осуществляется на основании бухгалтерских книг и документов. Если налогоплательщик использует компьютерные системы, Управление вправе проверять и тестировать эти системы, чтобы уб…

Сотрудники Управления, наделённые полномочиями должностных лиц судебной полиции, вправе входить в любое место, в котором налогоплательщик осуществляет деятельность, в его деловые помещения и в любое иное место, связанное…

Управление вправе проверять бумажные и электронные регистры налогоплательщика или любого лица, осуществляющего деятельность, и знакомиться с ними в целях обеспечения соблюдения положений Закона и Регламента.

Сотрудники Главного таможенного управления осуществляют наблюдение и контроль за товарами при их ввозе в Султанат или вывозе из него. Управление вправе запрашивать у импортёра любые сведения, относящиеся к импортированны…

Управление уведомляет налогоплательщика о дате, месте и предполагаемой продолжительности налоговой проверки не менее чем за пятнадцать (15) дней до её начала. Уведомление должно, в частности, указывать проверяемые налого…

Налоговая проверка должна проводиться в помещениях налогоплательщика, в которых он осуществляет деятельность, и в течение официальных рабочих часов. В случаях, определённых Председателем, проверка может проводиться в пом…

Налогоплательщик обязан принимать сотрудников Управления, наделённых полномочиями должностных лиц судебной полиции, и предоставлять им возможность знакомиться с подлежащими проверке регистрами, книгами и документами. Он …

Продолжительность налоговой проверки составляет три (3) месяца с даты её начала. Председатель вправе продлить этот срок ещё на один равный ему период по заявлению компетентного сотрудника, проводящего проверку; в заявлен…

Управление уведомляет налогоплательщика о результатах налоговой проверки. Уведомление должно содержать следующее: 1) определение налога или внесение изменений в налоговую декларацию в зависимости от обстоятельств; 2) нал…

Не допускаются повторная проверка налогового периода или уже проверенных элементов, определение налога по ним либо внесение изменений в налоговую декларацию, кроме случаев получения новой информации, влияющей на расчёт с…

Для целей применения статьи 80 Закона, если установлено, что какое-либо лицо прибегло к обману или мошенническим средствам с целью полностью или частично избежать налогообложения причитающимся налогом за какой-либо налог…

Налогоплательщик обязан уплачивать налог, причитающийся на основании налоговой декларации, изменений в налоговую декларацию либо определения налога или внесения изменений, произведённых Управлением, в установленные закон…

Председатель вправе освободить от дополнительного налога в следующих случаях: 1) смерть должника по налогу, не оставившего наследства либо оставившего наследство, полностью обременённое долгами; 2) ликвидация налогоплате…

Заявление об освобождении от дополнительного налога подаётся Председателю и должно содержать официальные данные, подтверждающие наличие любого из случаев, предусмотренных статьёй 176 настоящего Регламента. Управление обя…

Главное таможенное управление взимает налог с импортируемых товаров по установленной ставке в соответствии с применяемыми им процедурами и вносит его на специальный счёт, открытый для этой цели. Выпуск этих товаров до по…

При приостановлении уплаты налога в соответствии со статьёй 50 Закона импортёр обязан представить Главному таможенному управлению любое из следующих обеспечений: 1) банковскую гарантию; 2) финансовое обеспечение; 3) пись…

Налогоплательщик вправе просить об отсрочке уплаты налога, причитающегося по импортируемым товарам, в порядке статьи 86 Закона при соблюдении следующих условий: 1) он зарегистрирован в Управлении в соответствии с положен…

Заявление об отсрочке уплаты налога при импорте подаётся в Управление по установленной форме и должно содержать все сведения и документы, подтверждающие соблюдение условий, предусмотренных статьёй 180 настоящего Регламен…

В Управлении ведётся реестр, в который вносятся сведения и информация, относящиеся к налоговым счетам налогооблагаемого лица. Этот реестр хранится в течение десяти (10) лет. Налогооблагаемое лицо вправе обратиться в Упра…

В силу Закона производится зачёт между суммами, причитающимися налогооблагаемому лицу от Управления, и суммами, причитающимися с него и подлежащими уплате по любому другому налоговому закону, при условии что суммы, в отн…

Возврат налога, уплаченного сверх суммы причитающегося налога в соответствии с пунктом 1 статьи 87 Закона, осуществляется на основании заявления налогооблагаемого лица, поданного в Управление по установленной форме. В за…

Управление должно принять решение по заявлению о возврате, поданному в соответствии со статьёй 184 настоящего Регламента, в течение тридцати (30) дней с даты получения всех необходимых сведений и документов; в противном …

Налогооблагаемое лицо вправе подать заявление о возврате превышения суммы налога, подлежащего вычету, за любой налоговый период в соответствии с абзацем вторым статьи 38 Закона. Заявление подаётся в Управление по установ…

Управление должно принять решение по заявлению о возврате, поданному в соответствии со статьёй 186 настоящего Регламента, в течение тридцати (30) дней с даты его возникновения; в противном случае заявление считается откл…

Налог, уплаченный иностранными правительствами, дипломатическими, консульскими и военными представительствами, международными организациями, а также руководителями и членами дипломатического и консульского корпуса, аккре…

Заинтересованное лицо обязано подать в Налоговый орган заявление о возврате налога по установленной для этой цели форме и в соответствии с процедурами, определяемыми Налоговым органом.

Управление должно принять решение по заявлению о возврате налога и уведомить подавшую его организацию о своём решении в течение шестидесяти (60) дней с даты подачи заявления, содержащего все необходимые сведения и докуме…

Налог, уплаченный в Султанате любым лицом, не имеющим места пребывания ни в Султанате, ни в любом из государств Совета, возвращается при соблюдении следующих условий: 1) заявитель не зарегистрирован по налогу и не обязан…

Лицо, не имеющее места пребывания ни в Султанате, ни в любом из государств Совета, подаёт заявление о возврате налога в Управление по установленной форме. Заявление должно содержать следующие сведения и документы: 1) коп…

Управление должно принять решение по заявлению о возврате налога и уведомить заявителя о своём решении в течение шестидесяти (60) дней с даты получения заявления, содержащего все необходимые сведения и документы. Управле…

Для применения статей 195 и 196 настоящего Регламента туристом признаётся любое физическое лицо, отвечающее следующим условиям: 1) оно не имеет постоянного места жительства ни в Султанате, ни в любом из государств Совета…

Возврат налога, уплаченного туристом в Султанате по приобретённым там товарам, при выезде из Султаната допускается при соблюдении следующих условий: 1) приобретённые в Султанате товары не потреблены; 2) общая стоимость п…

Возврат налога туристу производится в следующем порядке: 1) при приобретении товара у налогооблагаемого поставщика турист подаёт электронное заявление о возврате по форме, установленной оператором, с которым Управление з…

Дополнительные случаи возврата налога, а также условия и правила его возврата определяются в соответствии с таблицей, прилагаемой к настоящему Регламенту.

Налогооблагаемое лицо вправе подать председателю возражение против определения суммы налога или изменения налоговой декларации Управлением, а также против решения о регистрации, отказа в регистрации или её аннулирования …

До принятия решения по возражению Управление вправе потребовать от заявителя любые сведения или документы по предмету возражения, направив ему уведомление. Оно также вправе потребовать явки ответственного лица для обсужд…

Заявление об отсрочке уплаты оспариваемого налога полностью или частично подаётся председателю по установленной форме в срок не более тридцати (30) дней с даты подачи возражения. Заявление должно содержать сумму налога, …