Исполнительный регламент к Закону о НДС — статьи 1–100

При применении положений настоящего Регламента употребляемые в нём слова и выражения имеют те же значения, что и в указанном Законе о налоге на добавленную стоимость. Кроме того, следующие слова и выражения имеют указанн…

Каждое лицо, которое в силу своей должности, компетенции или работы участвует в определении или взыскании налога, осуществлении контроля, осмотра или налоговой проверки либо рассмотрении жалоб, подаваемых налогооблагаемы…

Налогооблагаемое лицо обязано сразу после регистрации уведомить Налоговый орган о назначении ответственного лица по установленной для этой цели форме. Уведомление должно содержать следующие сведения об ответственном лице…

Если ответственное лицо намерено находиться за пределами Султаната более девяноста (90) дней в течение налогового года, оно обязано письменно уведомить об этом Налоговый орган не менее чем за пятнадцать (15) дней до даты…

Налогооблагаемое лицо обязано представлять в Налоговый орган налоговые декларации, финансовую отчётность, регистры, документы и иные материалы следующим образом: 1) через электронный портал Налогового органа — налоговые …

Налоговые декларации, финансовая отчётность, регистры, документы и иные материалы, представленные налогооблагаемым лицом через электронный портал Налогового органа или по электронной почте Налогового органа, считаются по…

Налоговый орган направляет налогооблагаемому лицу или любому иному лицу издаваемые им уведомления и решения в электронной форме. В случаях, определяемых Налоговым органом, допускается уведомление одним из следующих спосо…

Уведомление, направленное заказным почтовым отправлением, считается доставленным по указанному адресу на следующий день после истечения десяти (10) рабочих дней с даты его отправления по почте, если не доказано иное. Уве…

Для применения пункта 4 статьи 14 Закона безвозмездная передача товаров не рассматривается как поставка товаров, если она осуществляется в целях продвижения деятельности налогооблагаемого лица, в частности в форме подарк…

Если налогооблагаемое лицо осуществляет поставку, состоящую из нескольких товаров или услуг либо из совокупности товаров и услуг, характер поставки должен определяться как составная или множественная поставка исходя из е…

Составная поставка — поставка, осуществляемая налогооблагаемым лицом и состоящая из двух или более товаров либо услуг или из совокупности товаров и услуг, предоставляемых совместно. Для признания поставки составной должн…

Множественная поставка — две или более самостоятельные поставки, совместно осуществляемые налогооблагаемым лицом клиенту за единое общее вознаграждение, если они не составляют составную поставку по статье 11 настоящего Р…

Передача налогооблагаемым лицом товаров или услуг другому налогооблагаемому лицу в рамках передачи всей своей деятельности или её части не считается налогооблагаемой поставкой при соблюдении следующих условий: 1) часть д…

Передающее лицо и приобретатель обязаны совместно уведомить Налоговый орган о поставке, указанной в статье 13 настоящего Регламента, не позднее одного месяца с даты поставки по установленной для этой цели форме. Уведомле…

Передающее лицо обязано выставить приобретателю счёт, в котором, помимо сведений, предусмотренных для налогового счёта-фактуры статьёй 144 настоящего Регламента, указываются все поставки, связанные с передачей деятельнос…

Передача деятельности не влечёт перехода налогового идентификационного номера передающего лица к приобретателю. Приобретатель обязан подать новое заявление о регистрации и получить налоговый идентификационный номер, если…

Передача деятельности не освобождает передающее лицо или приобретателя от налоговых обязательств, возлагаемых Законом и возникших до или после поставки. Если передача влечёт поставку активов или долгов деятельности, к пр…

Для применения статьи 15 Закона налогооблагаемое лицо обязано представить в Налоговый орган: 1) таможенные документы, подтверждающие перемещение товаров в режиме временного ввоза в соответствии с условиями временного вво…

Для применения статьи 19 Закона агент, действующий от имени и за счёт принципала, обязан представить в Налоговый орган следующие документы: 1) официальную доверенность принципала, прямо уполномочивающую агента действоват…

Для применения статьи 21 Закона и настоящей главы перевозкой признаётся перемещение товаров, осуществляемое поставщиком или любым третьим лицом. Это понятие не включает случаи, когда клиент самостоятельно перевозит товар…

Для признания Султаната местом поставки товаров между Султанатом и одним из государств Совета, применяющих налог, или в обратном направлении, с перевозкой либо отправкой товаров, должны соблюдаться следующие условия: 1) …

Налог по поставкам между государствами Совета взимается в пунктах ввоза Султаната, если в отношении товаров, поставляемых лицу, не являющемуся налогооблагаемым лицом в Султанате, не представлены доказательства уплаты нал…

Для признания Султаната местом поставки товаров между Султанатом и одним из государств Совета, применяющих налог, или в обратном направлении, с перевозкой либо отправкой, без установки или сборки товаров, должны соблюдат…

Для подтверждения перевозки или отправки товаров из Султаната в государство Совета, применяющее налог, или в обратном направлении налогооблагаемое лицо обязано представить в Налоговый орган следующие документы: 1) коммер…

Для применения пункта 1 статьи 24 Закона место оказания услуг перевозки товаров или пассажиров и связанных с ними услуг определяется следующим образом: 1) услуги перевозки товаров или пассажиров — по месту начала перевоз…

Для применения пункта 2 статьи 24 Закона услугами, связанными с недвижимостью, признаются любые услуги, влияющие на площадь недвижимости или относящиеся к определённой её части, в частности: 1) инженерные работы, исследо…

Для применения пункта 4 статьи 24 Закона услуги проводной и беспроводной связи — услуги передачи, трансляции, отправки или приёма сигналов, символов, знаков, письменных сообщений, видимых или невидимых изображений, звуко…

Местом оказания услуг проводной и беспроводной связи является место фактического использования этих услуг либо получения от них пользы. Место фактического использования или получения пользы определяется следующим образом…

Для применения пункта 4 статьи 24 Закона услугами, оказываемыми электронным способом, признаются услуги, непосредственно предоставляемые через интернет или электронную сеть, которые оказываются автоматически без участия …

Местом оказания услуг электронным способом является место их фактического использования или получения от них пользы. Такое место определяется следующим образом: 1) по месту нахождения клиента, если клиент является налого…

Для применения пункта 1 статьи 26 Закона дата поставки товаров или услуг, с которой возникает налоговая обязанность, определяется следующим образом: 1) дата предоставления товаров в распоряжение клиента — для поставки бе…

В следующих случаях налоговая обязанность возникает в следующие даты: 1) по товарам, переданным на ответственное хранение, — на дату их поставки; 2) по депонированным товарам и товарам, переданным в залог в обеспечение о…

Для применения статьи 28 Закона ваучеры — письменные или электронные инструменты, в силу которых поставщик обязан принять их полностью или частично в качестве вознаграждения за поставку товаров или услуг и на которых либ…

По ваучерам и предоплаченным картам связи определённого назначения налоговая обязанность возникает на дату их первоначального выпуска и поставки либо на дату их повторной поставки. При обмене их на товары или услуги нало…

В налогооблагаемую стоимость, начисляемую налогооблагаемым поставщиком клиенту за поставку товаров или услуг, не включаются: 1) любое уменьшение цены или скидка, предоставляемые налогооблагаемым поставщиком клиенту, при …

Налогооблагаемая стоимость определяется следующим образом: 1) если окончательное вознаграждение без налога не определено соглашением между налогооблагаемым поставщиком и клиентом вследствие его зависимости от неизвестног…

Налогооблагаемая стоимость при применении механизма обратного начисления по статье 20 Закона определяется исходя из стоимости, указанной в счёте. Если счёт не выдан, используется рыночная стоимость, определяемая по стать…

Налогооблагаемая стоимость импортируемых товаров определяется исходя из таможенной стоимости по Единому таможенному закону с добавлением налогов, сборов и иных расходов, связанных с импортом, даже если товары освобождены…

Для применения Закона и настоящего Регламента лица признаются связанными в следующих случаях: 1) физические лица — если они состоят в браке, одно из них приходится другому родственником до третьей степени либо между ними…

Рыночная стоимость — стоимость вознаграждения за поставку без налога при предположении, что она установлена между независимыми лицами в условиях справедливой конкуренции, в сравнении со стоимостью аналогичных поставок на…

Если налогооблагаемое лицо указывает цены товаров и услуг с включённым налогом, налог исчисляется следующим образом: Налог = (вознаграждение × ставка налога) / (100% + ставка налога).…

Для применения статьи 39 Закона к подержанным товарам относятся: 1) движимые материальные активы, которые могут использоваться повторно в их существующем состоянии или после ремонта, при условии что они не подвергались и…

Для исчисления налога при продаже подержанных товаров по методу маржи прибыли должны соблюдаться следующие условия: 1) покупка или продажа подержанных товаров входит в обычную деятельность налогооблагаемого лица; 2) нало…

Для определения налога, причитающегося при продаже подержанных товаров в рамках обычной деятельности налогооблагаемого лица, маржой прибыли является сумма превышения вознаграждения за их продажу над затратами на их приоб…

При покупке подержанных товаров у лица, не являющегося налогооблагаемым лицом, налогооблагаемое лицо обязано выдать самостоятельно составленный счёт для метода маржи прибыли в соответствии с главой VIII настоящего Реглам…

Налогооблагаемое лицо, поставляющее подержанные товары, обязано выдать клиенту налоговый счёт-фактуру, содержащий сведения, предусмотренные главой VIII настоящего Регламента, кроме суммы налога. В нём должна быть сделана…

Налогооблагаемое лицо, исчисляющее налог по методу маржи прибыли, не имеет права на вычет входного налога, исчисленного по затратам на приобретение подержанных товаров.

Налогооблагаемое лицо вправе скорректировать налог, причитающийся по поставке, после даты поставки при её полной или частичной отмене либо отказе от неё, независимо от того, являются ли отмена или отказ обязательными либ…

Налогооблагаемое лицо вправе уменьшить стоимость поставки при соблюдении следующих условий: 1) у него имеется объявленная и неизменная коммерческая политика скидок; 2) скидка предоставляется посредством кредитового уведо…

При изменении или корректировке, влекущих увеличение суммы налога по поставке, налогооблагаемое лицо вправе произвести корректировку при соблюдении следующих условий: 1) выдать дебетовое уведомление в порядке, установлен…

Налогооблагаемое лицо вправе скорректировать причитающийся налог, если вознаграждение полностью или частично невозможно взыскать, при соблюдении следующих условий: 1) неоплаченное вознаграждение возникло по поставкам, св…

К необходимым мерам по взысканию неоплаченного вознаграждения относятся: 1) получение окончательного судебного решения, обязывающего должника уплатить долг налогооблагаемому лицу; 2) получение у компетентного судьи прика…

Налогооблагаемое лицо, скорректировавшее причитающийся налог из-за невозможности полностью или частично взыскать вознаграждение, обязано вести регистр со следующими сведениями: 1) все невзысканные суммы, списанные как бе…

Налогооблагаемое лицо вправе вычесть понесённый им входной налог в соответствии со статьёй 41 Закона, если соответствующие приобретения используются для осуществления налогооблагаемых поставок либо поставок за пределы Су…

Для вычета входного налога налогооблагаемое лицо обязано хранить следующие документы: 1) Налоговый счёт-фактура, выданный в соответствии с главой VIII настоящего Регламента. 2) документы, подтверждающие совершение импорт…

Налогооблагаемое лицо не вправе вычитать входной налог по следующим товарам и услугам, кроме случаев их последующей поставки этим лицом: 1) товары или услуги, используемые в целях оказания развлекательных услуг; 2) автот…

Если налогооблагаемое лицо понесло входной налог по товарам или услугам, полностью или частично использованным не для целей деятельности, оно обязано распределить входной налог исходя из фактического использования товаро…

Если налогооблагаемое лицо понесло входной налог по товарам или услугам, использованным одновременно для налогооблагаемых и освобождённых поставок по статье 42 Закона, оно вправе применять следующий порядок: 1) полный вы…

Для применения настоящего раздела пропорциональный вычет означает сумму входного налога, которую налогооблагаемое лицо вправе вычесть за каждый налоговый период, если оно понесло входной налог по товарам или услугам, исп…

В конце каждого налогового года налогооблагаемое лицо обязано произвести годовой пропорциональный расчёт для определения входного налога, подлежащего вычету за год, если в течение этого года оно понесло входной налог по …

Налогооблагаемое лицо вправе использовать альтернативный способ пропорционального расчёта вместо способа по статье 59 настоящего Регламента при соблюдении следующих условий: 1) альтернативный способ обеспечивает приемлем…

Для применения альтернативного способа пропорционального расчёта по статье 61 настоящего Регламента налогооблагаемое лицо обязано подать в Налоговый орган заявление со следующими сведениями и документами: 1) общие сведен…

Налоговый орган обязан принять решение по заявлению об альтернативном способе пропорционального расчёта в срок, не превышающий тридцати (30) дней с даты представления заявителем всех сведений и документов. При отсутствии…

Налоговый орган вправе принять меры к отмене решения о применении альтернативного способа пропорционального расчёта, если установит, что способ неправильно распределяет входной налог, при условии уведомления налогооблага…

Для применения пунктов 1 и 2 статьи 45 Закона налогооблагаемое лицо при получении кредитового уведомления по налоговому счёту-фактуре, ранее дававшему ему право на полный или частичный вычет, обязано скорректировать ране…

Если налогооблагаемое лицо ранее вычло входной налог при получении поставленных ему товаров или услуг и полностью или частично не уплатило за них вознаграждение, оно обязано скорректировать ранее вычтенный входной налог …

Для применения пункта 4 статьи 45 Закона капитальные активы — материальные и нематериальные капитальные активы, составляющие часть активов деятельности налогооблагаемого лица и предназначенные для длительного использован…

Ранее вычтенный налогооблагаемым лицом входной налог по капитальным активам подлежит корректировке в течение десяти (10) лет для долгосрочных капитальных активов и пяти (5) лет для остальных капитальных активов. Корректи…

Входной налог, понесённый налогооблагаемым лицом при покупке капитального актива, вычитается в соответствии со статьями 57, 58, 59, 60 и 66 настоящего Регламента. В конце каждого налогового года, входящего в период корре…

Если налогооблагаемое лицо в течение периода корректировки распоряжается капитальным активом либо перестаёт соответствовать условиям регистрации по налогу, оно обязано выполнить окончательную корректировку следующим обра…

Если налогооблагаемое лицо, производившее корректировки по капитальному активу согласно статьям 68–72 настоящего Регламента, передаёт актив в рамках передачи деятельности по статье 13 настоящего Регламента, выходит из на…

Налогооблагаемое лицо не обязано корректировать входной налог при утрате, повреждении или хищении поставленных ему товаров. Оно обязано уведомить Налоговый орган об утрате, повреждении или хищении по установленной форме …

Налогооблагаемое лицо вправе вычесть входной налог, ранее понесённый по товарам, поставленным ему или импортированным до даты регистрации, при соблюдении следующих условий: 1) поставка или импорт товаров осуществлены не …

Налогооблагаемое лицо вправе вычесть входной налог, ранее понесённый по услугам, оказанным ему до даты регистрации, при соблюдении следующих условий: 1) услуги оказаны не более чем за шесть (6) месяцев до даты регистраци…

Входной налог, подлежащий вычету по капитальным активам, приобретённым до даты регистрации, определяется следующим образом: Вычитаемый входной налог = общая сумма входного налога по капитальным активам × чистая балансова…

Входной налог по капитальным активам до даты регистрации, подлежащий корректировке, определяется как сумма, рассчитанная по статье 75 настоящего Регламента. Корректировка производится в соответствии со статьями 69, 70 и …

Для вычета входного налога, ранее понесённого по товарам и услугам до даты регистрации, налогооблагаемое лицо обязано в течение тридцати (30) дней с даты регистрации подать в Налоговый орган заявление по установленной фо…

Налоговый орган обязан принять решение по заявлению не позднее тридцати (30) дней с даты представления всех сведений и документов статьи 77 настоящего Регламента. Решение должно содержать одобренную к вычету сумму налога…

Во исполнение пункта 1 статьи 47 Закона от налога освобождается оказание финансовых услуг, за исключением финансовых услуг, за которые вознаграждение уплачивается в виде платы, комиссии или коммерческой скидки. К финансо…

Для применения пункта 2 статьи 47 Закона освобождаются от налога медицинские услуги, оказываемые медицинскими учреждениями, имеющими лицензию по законам Султаната. К медицинским услугам относятся, в частности: 1) услуги …

Для применения пункта 3 статьи 47 Закона освобождаются от налога образовательные услуги и связанные с ними товары и услуги, предоставляемые образовательными учреждениями, имеющими разрешение компетентных органов Султанат…

Для применения пункта 4 статьи 47 Закона незастроенная земля, или пустой земельный участок, — земля, на поверхности или под поверхностью которой нет каких-либо сооружений, конструкций либо частей завершённых конструкций.

Для применения пункта 5 статьи 47 Закона жилая недвижимость — здание или его часть, спроектированные и пригодные для проживания и имеющие необходимые согласования компетентного органа. К жилой недвижимости, в частности, …

Для применения пункта 6 статьи 47 Закона местная перевозка пассажиров — перевозка пассажиров из одного места в другое в пределах Султаната наземным, воздушным или морским транспортом. Она включает, в частности: 1) регуля…

Для применения пункта 7 статьи 47 Закона аренда недвижимости для проживания — любое соглашение, предоставляющее право занимать недвижимость в жилых целях, при соблюдении следующих условий: 1) право предоставляется на неп…

Для применения статьи 49 Закона личный багаж и подарки, ввозимые прибывающими в Султанат пассажирами, освобождаются от налога при соблюдении следующих условий: 1) багаж и подарки сопровождают прибывающее лицо и принадлеж…

Для применения статьи 49 Закона товары для лиц с инвалидностью освобождаются от налога при соблюдении следующих условий: 1) они импортируются из-за пределов государств Совета; 2) они прямо или косвенно импортируются одни…

Для применения пункта 3 статьи 51 Закона инвестиционные золото, серебро и платина — золото, серебро и платина чистотой не менее 99%, пригодные для обращения на мировых рынках. Нулевая ставка налога (0%) применяется к пер…

Для применения пункта 4 статьи 51 Закона перевозки между государствами и международные перевозки включают: 1) перевозку пассажиров или товаров из Султаната за его пределы либо в обратном направлении; 2) перевозку пассажи…

Для применения пункта 4 статьи 51 Закона к услугам, связанным с международными перевозками и перевозками товаров или пассажиров между государствами, относятся, в частности: 1) поставка товаров и услуг для использования и…

Для применения пункта 5 статьи 51 Закона морские, воздушные и наземные транспортные средства, предназначенные для коммерческой перевозки товаров и пассажиров, включают: 1) воздушные суда, морские суда, катера и плавучие …

Для применения нулевой ставки налога (0%) к поставке спасательных и вспомогательных воздушных и морских судов они должны иметь разрешение компетентных органов Султаната.

Поставка сырой нефти, нефтепродуктов и природного газа, включая поставку связанных с ними товаров и услуг, облагается налогом по нулевой ставке (0%) при соблюдении следующих условий: 1) поставки связаны с операциями в це…

Для применения пункта 1 статьи 52 Закона экспорт товаров — вывоз товаров из Султаната за пределы государств Совета в соответствии с Единым таможенным законом. Он включает: 1) прямой экспорт или реэкспорт, при котором пос…

Для применения нулевой ставки налога (0%) к экспорту товаров необходимо: 1) фактически вывезти товары налогооблагаемым лицом либо любым другим лицом в место за пределами государств Совета, применяющих налог, в срок не бо…

Если товары не покинули территории государств Совета, применяющих налог, в течение девяноста (90) дней либо если при косвенном экспорте экспортёр или поставщик не сохранил документы, подтверждающие вывоз товаров за преде…

Для применения нулевой ставки налога (0%) к реэкспорту товаров, временно ввезённых в Султанат для ремонта, восстановления, переоборудования или обработки, и к добавленным к ним услугам товары должны быть перевезены в мес…

Поставка товаров под один из режимов приостановления таможенного обложения в соответствии с Единым таможенным законом облагается налогом по нулевой ставке (0%). Налогооблагаемое лицо, поместившее товары под такой режим, …

Поставка услуг для одного из режимов приостановления таможенного обложения облагается налогом по нулевой ставке (0%) при соблюдении следующих условий: 1) услуги получены для целей деятельности в рамках режима приостановл…

Уплата налога, подлежащего уплате при импорте или перемещении товаров под один из режимов приостановления таможенного обложения, приостанавливается при соблюдении условий приостановления, предусмотренных Единым таможенны…