测试以纳税期末资产的市场价值为起点；如无法证明更高价值，则使用账面价值或利润税价值。
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ESTV Kreisschreiben Nr. 6a · 编辑说明
隐性权益资本：ESTV第6a号通函
第6a号通函自发布时生效，并取代1997年6月6日第6号通函。下文为独立说明，并非官方译文。
核心结论
核心结论
本材料仅解释官方文件而不复制其全文，亦非官方译文或个案意见。实际适用前须核验现行法律、州级实践及具体事实。
通函按资产类别规定可由企业自身取得的最高债务比例；金融公司的通常总体基准为资产总额的6/7。
只有股东或其关联方直接或间接提供的超额债务才构成隐性权益资本；无股东担保的独立第三方债务不会仅因杠杆较高而被纳入。
归属于隐性权益资本的利息须调增应税利润，并在瑞士预提税下视为利益输送。
通函不将偿还被重新归类为隐性权益资本的债务本金本身视为应税利益。
01
可允许债务的计算
各类资产适用不同的债务承载比例，现金可达100%，股票、动产和部分房地产则比例较低。该比例适用于期末市场价值，并可考虑年度内重大变化。如公司证明实际融资符合独立交易条件，结论可不同于标准表格。
03
税务后果
归属于隐性权益资本的利息不得扣除，并依《联邦直接税法》第65条调增利润；在预提税下亦视为利益输送。关联贷款利率低于市场水平时，通函允许在认可债务范围内按官方认可的独立交易利率确认费用，仅对余额作调增。偿还重新分类债务的本金不等同于分配。
Fedlex · ESTV · FINMA
官方来源
本材料仅解释官方文件而不复制其全文，亦非官方译文或个案意见。实际适用前须核验现行法律、州级实践及具体事实。
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