Тест начинается с рыночной стоимости активов на конец налогового периода; при отсутствии доказанной более высокой стоимости используются бухгалтерские или налоговые значения.
Tax& Law+7 (495) 221 31 46Обсудить задачу
ESTV Kreisschreiben Nr. 6a · Редакционное разъяснение
Скрытый собственный капитал: Циркуляр ESTV № 6a
Циркуляр 6a действует с публикации и заменил Циркуляр № 6 от 6 июня 1997 года. Ниже — самостоятельное объяснение, а не официальный перевод.
Ключевые выводы
Ключевые выводы
Материал объясняет официальный документ, но не воспроизводит его и не является официальным переводом или индивидуальной консультацией. Для применения проверяются актуальная редакция, закон, кантональная практика и факты.
Циркуляр задаёт ориентиры максимально допустимого внешнего финансирования по классам активов; для финансовых компаний общий ориентир обычно составляет 6/7 баланса.
Скрытым капиталом считается только превышение, прямо или косвенно предоставленное участником либо связанным с ним лицом; необеспеченный независимый долг сам по себе не попадает в правило.
Проценты по скрытому капиталу добавляются к налогооблагаемой прибыли и рассматриваются как денежная выгода для налога у источника.
Возврат самой суммы долга, переквалифицированного в скрытый капитал, циркуляр не считает денежной выгодой.
01
Расчёт допустимого долга
Для каждого класса активов применяется ориентир доли долга: от 100% для денежных средств до более низких процентов для акций, движимых активов и отдельных объектов недвижимости. Значения применяются к рыночной стоимости на конец периода и могут учитывать существенные изменения в течение года. Если компания доказывает, что конкретное финансирование соответствует рыночным условиям, результат может отличаться от стандартной таблицы.
03
Налоговые последствия
Часть процентов, относящаяся к скрытому капиталу, не признаётся расходом и увеличивает прибыль по статье 65 DBG. Она также квалифицируется как денежная выгода для налога у источника. При льготной ставке по займу циркуляр допускает сначала признать расход в пределах официально признаваемой рыночной ставки по допустимой части долга, а корректировать только остаток. Возврат основной суммы переквалифицированного долга не приравнивается к распределению.
Fedlex · ESTV · FINMA
Официальный источник
Материал объясняет официальный документ, но не воспроизводит его и не является официальным переводом или индивидуальной консультацией. Для применения проверяются актуальная редакция, закон, кантональная практика и факты.
ESTV Kreisschreiben Nr. 6a
www.estv.admin.ch · 2024-10-10 · PDF · 3
Открыть полный официальный документ ↗Smart Global Capital
Нужно применить швейцарское правило к структуре или сделке?
Проверим классификацию, федеральные и кантональные последствия, банковский контур и подготовим документированную позицию.
Обсудить правовую позициюМатериал объясняет официальный документ, но не воспроизводит его и не является официальным переводом или индивидуальной консультацией. Для применения проверяются актуальная редакция, закон, кантональная практика и факты.