يبدأ الاختبار من القيم السوقية للأصول في نهاية الفترة الضريبية؛ وعند عدم إثبات قيم أعلى تستخدم القيم الدفترية أو قيم ضريبة الأرباح.
Tax& Law+7 (495) 221 31 46ناقش مسألتك
ESTV Kreisschreiben Nr. 6a · شرح تحريري
رأس المال المستتر: تعميم ESTV رقم 6a
دخل التعميم 6a حيز التطبيق عند نشره وحل محل التعميم رقم 6 المؤرخ 6 يونيو 1997. والنص أدناه شرح مستقل لا ترجمة رسمية.
الخلاصات الرئيسة
الخلاصات الرئيسة
يشرح هذا المحتوى المنشور الرسمي من دون نسخ نصه الكامل، وليس ترجمة رسمية أو مشورة فردية. ويجب فحص التشريع النافذ والممارسة الكانتونية والوقائع قبل التطبيق.
يحدد التعميم نسباً قصوى للتمويل الخارجي بحسب فئة الأصل؛ ويكون المؤشر العام للشركات المالية عادة 6/7 من مجموع الأصول.
لا يعد رأس مال مستتراً إلا الدين الزائد المقدم مباشرة أو بصورة غير مباشرة من مساهم أو شخص قريب منه؛ ولا يشمله دين مستقل غير مضمون لمجرد ارتفاع الرافعة.
تضاف الفوائد المنسوبة إلى رأس المال المستتر إلى الربح الخاضع للضريبة وتعد منفعة لأغراض ضريبة الاستقطاع السويسرية.
لا يعامل التعميم رد أصل الدين المعاد تصنيفه كرأس مال مستتر كمنفعة خاضعة للضريبة في حد ذاته.
01
حساب الدين المسموح
تطبق نسبة لقدرة الاقتراض على كل فئة من الأصول، من 100% للنقد إلى نسب أقل للأسهم والأصول المنقولة وبعض العقارات. وتطبق النسب على القيم السوقية في نهاية الفترة مع إمكان مراعاة التغييرات الجوهرية خلال السنة. وإذا أثبتت الشركة أن تمويلها الفعلي يتفق مع شروط السوق فقد تختلف النتيجة عن الجدول القياسي.
03
الآثار الضريبية
لا تخصم الفائدة المنسوبة إلى رأس المال المستتر وتضاف إلى الربح بموجب المادة 65 من قانون الضريبة الاتحادية المباشرة، كما تعامل كمنفعة لأغراض ضريبة الاستقطاع. وإذا كان القرض المرتبط بسعر دون السوق يسمح التعميم بالاعتراف بالمصروف حتى السعر المحايد المعتمد للدين المقبول ثم إضافة الباقي فقط. ولا يعادل رد أصل الدين المعاد تصنيفه توزيعاً.
Fedlex · ESTV · FINMA
المصدر الرسمي
يشرح هذا المحتوى المنشور الرسمي من دون نسخ نصه الكامل، وليس ترجمة رسمية أو مشورة فردية. ويجب فحص التشريع النافذ والممارسة الكانتونية والوقائع قبل التطبيق.
Smart Global Capital
هل تحتاج تطبيق قاعدة سويسرية على هيكل أو صفقة؟
نراجع التصنيف والآثار الاتحادية والكانتونية والنطاق المصرفي ونعد موقفاً موثقاً.
مناقشة الموقف القانونييشرح هذا المحتوى المنشور الرسمي من دون نسخ نصه الكامل، وليس ترجمة رسمية أو مشورة فردية. ويجب فحص التشريع النافذ والممارسة الكانتونية والوقائع قبل التطبيق.