阿曼不存在一个通用的“自由区制度”。三个自由区、杜库姆、新经济特区、机场项目、Khazaen和工业城在法律地位、基础设施及行业重点上均不同。本文区分成熟制度与开发中项目。
- OPAZ目前列明苏哈尔、塞拉莱和马祖纳三个自由区，以及杜库姆、Al Dhahirah和Al Rawdah三个经济特区。
- 杜库姆、苏哈尔、塞拉莱和马祖纳被认定为增值税Special Zones，但零税率须满足执行条例。
- 第10/2022号皇家法令设立Muscat、Sohar和Salalah机场自由区，实际开放程度应在投资前确认。
- 优惠须由法律、项目文件和企业资格支持，不能只依赖宣传页面。
01
1. 正确理解园区地图
第38/2025号皇家法令建立经济特区及自由区统一框架，OPAZ负责监管并统筹更广泛的工业城体系。
自由区、经济特区、经济城和工业城不可混为一谈；分类影响主管机关、土地、海关、优惠及牌照。
- 01
自由区：Sohar、Salalah、Al Mazunah。
- 02
经济特区：Duqm、Al Dhahirah、Al Rawdah。
- 03
机场自由区项目：Muscat、Sohar、Salalah。
- 04
Khazaen与Madayn工业城属于其他类别，并非自动享有VAT Special Zone地位。
02
2. 杜库姆经济特区
杜库姆位于阿拉伯海，结合港口、干船坞、工业、物流、能源、渔业、旅游及房地产，适合需要土地和海事基础设施的资本密集型项目。
OPAZ公布外资持股、资本汇回、长期用益权及符合条件的税务优惠。项目应核查地块、资本开支、排除事项、本地化及优惠批准。
- 01
适合：港口物流、重工业、能源、绿氢、渔业、旅游及大型地产。
- 02
增值税：Special Zone，但零税率取决于交易和证据。
- 03
不适合：与杜库姆经济没有真实联系的虚拟办公。
03
3. 苏哈尔自由区
苏哈尔结合深水港、北部工业集群及通往阿联酋和区域市场的线路，覆盖物流、金属、化工、制造、清洁能源和出口。
OPAZ列明全外资持股、海关优惠及最长25年的企业税假期，具体期限和条件应写入项目文件。
- 01
适合：原材料进口、生产、加工、仓储及转口。
- 02
增值税：已认定Special Zone，适用执行条例第101–107条条件。
- 03
尽调：港口费用、公用设施、原料、地块、原产地及本土销售。
04
4. 塞拉莱自由区
塞拉莱面向连接亚洲、非洲和中东的阿拉伯海航线，港口与机场支持物流、分销、制造、食品加工及阿曼南部供应链。
OPAZ公布最长30年的利润与股息税务优惠、海关优势和外资持股。应核查起算日、合资格收入、排除活动及本土交易。
- 01
适合：转运、区域分销、制造、食品渔业及东非线路。
- 02
增值税：Special Zone，并非所有服务均为零税率。
- 03
尽调：航线、仓储、能源、人员和境内物流。
05
5. 马祖纳自由区
马祖纳位于也门边境，重点为跨境贸易、分销、仓储、轻工业及通往也门和东非的业务。
官方资料列明30年利润免税、海关优势、外资持股及也门员工特别安排，但仍须进行制裁、货物、路线和交易对手尽调。
- 01
适合：具有真实区域联系的边境贸易与物流。
- 02
增值税：符合条件的Special Zone。
- 03
主要风险：制裁、两用物项、原产地、安全及银行风险偏好。
06
6. Al Dhahirah、Al Rawdah与机场园区
第87/2025及88/2025号皇家法令设立Al Dhahirah和Al Rawdah，OPAZ称其处于首期开发阶段，重点加强通往沙特和阿联酋的陆路走廊。
第10/2022号皇家法令设立Muscat、Sohar和Salalah机场自由区；OPAZ报告Muscat基础设施正在推进。皇家法令本身不证明所有活动、地块和优惠已开放。
- 01
Al Dhahirah：沙特边境物流与工业。
- 02
Al Rawdah：Al Buraimi/阿联酋走廊。
- 03
Muscat机场：航空货运、物流及高时效产品潜力。
- 04
Sohar/Salalah机场园区：直接确认运营商和可用性。
07
7. Khazaen与Madayn有价值但类别不同
Khazaen在Muscat附近形成物流、批发、仓储、食品及工业集群；Madayn在阿曼各地提供工业用地。
若主要收入来自本土市场，普通工业地点可能更合适。不能将自由区税务假设直接套用。
- 01
比较客户、港口、机场和员工距离。
- 02
计算土地、公用设施、物流和本地化总成本。
- 03
分别确认VAT Special Zone和所得税优惠。
08
8. 四项税务测试
分别核查所得税优惠资格及期限、合资格收入和活动、货物流动的海关待遇、增值税零税率条件。
税务局列明Duqm、Sohar、Salalah和Al Mazunah为VAT Special Zones；进入、离开或区内交易可能有不同待遇，本土交易需单独分析。
- 01
所得税：仅适用于合资格企业和收入。
- 02
VAT零税率：须满足法律条件和证据。
- 03
海关：原产地、目的地和移动。
- 04
本土销售：独立税务与海关场景。
- 05
Pillar Two：大型跨国集团可能因补足税抵销园区优势。
09
9. 如何选择园区
从供应链而非宣传税假期开始。若项目不使用园区港口、机场、土地、基础设施或地理位置，人为实质成本可能高于优惠。
最终投资备忘录应以同一财务模型比较至少两个园区方案和一个本土方案。
- 01
业务与牌照。
- 02
出口、园区或本土客户。
- 03
港口、机场、边境及物流成本。
- 04
土地、公用设施、资本支出及建设期。
- 05
所得税、VAT、海关和补足税。
- 06
本地化、签证和人员。
- 07
银行、币种与交易对手。
- 08
退出、转让和长期义务。