Создание семейного фонда в ОАЭ само по себе не освобождает его доход от корпоративного налога. Для фонда с отдельной правосубъектностью применяется процедура признания налоговой прозрачности. Доход затем оценивается на уровне бенефициаров. Поэтому при международной семье нужно проверить одновременно статус фонда, характер инвестиций и положение каждого получателя.
- Фонду с отдельной правосубъектностью нужны соблюдение условий статьи 17 и одобрение FTA.
- Холдинги и SPV в структуре проходят собственную проверку и подают отдельные заявления.
- Иностранное резидентство физического лица не означает запрета на участие в фонде.
- Налоговый результат ОАЭ, иностранные налоги и применимость СИДН проверяются отдельно.
01
Что меняет налоговая прозрачность
В корпоративном налоге Family Foundation означает фонд, траст или сходное образование, отвечающее статье 17. FTA отдельно уточняет: обычная компания с ограниченной ответственностью сама по себе не является таким сходным образованием. Название семейного холдинга не заменяет проверку его юридической природы.
При одобренной прозрачности фонд не облагается как самостоятельный налогоплательщик. Это следует отличать от применения ставки 0% свободной зоны. Траст без отдельной правосубъектности может быть прозрачным по умолчанию; порядок его регистрации и отчетности нужно анализировать с учетом собственной квалификации структуры.
02
Какие условия нужно выполнять
Статья 17 устанавливает совокупность условий. Их следует сопоставить с уставом, регламентом выплат, активами и фактическими операциями. Проверка деятельности важнее общего описания цели как сохранения семейного капитала.
- Бенефициары — определенные или определимые физические лица, общественно полезные организации либо обе категории.
- Основная деятельность связана с получением, владением, инвестированием, распределением или управлением сбережениями и инвестициями.
- Отсутствует деятельность, которая составляла бы облагаемый бизнес при ее непосредственном ведении учредителем или бенефициаром.
- Основной или одной из основных целей не является избежание корпоративного налога; соблюдаются дополнительные условия министерского решения.
03
Что происходит с холдингами и SPV
Решение № 261 от 2024 года допускает заявление юридического лица, полностью принадлежащего и подконтрольного прозрачному фонду. При косвенном владении требуется непрерывная цепочка прозрачных образований и выполнение условий статьи 17.
Июньская редакция CTGFF1 2026 года поясняет возможность совместного владения несколькими прозрачными фондами. Доли, контроль и статус каждого звена необходимо документировать. Для семейного офиса, оказывающего услуги за вознаграждение, отдельно проверяют налогообложение деятельности и рыночный уровень платы.
04
Иностранный бенефициар: результат в ОАЭ
Статья 17 не требует гражданства или резидентства ОАЭ для физического лица. При прозрачности его доля дохода рассматривается как личный инвестиционный доход или доход от инвестиций в недвижимость и не облагается корпоративным налогом ОАЭ. Этот вывод относится к соответствующему инвестиционному доходу.
Для общественно полезной организации результат иной: иностранная благотворительная организация может получить облагаемую связь с ОАЭ через недвижимость. Если ее доля была бы облагаемой при прямом получении, применимо условие распределения в течение шести месяцев после окончания периода. Универсального требования выплатить весь доход физическим лицам за этот срок нет.
05
Иностранные налоги и СИДН — отдельный анализ
Одобрение FTA определяет обращение со структурой для корпоративного налога ОАЭ. Для международного планирования следующим шагом становится письменная проверка страны налогового резидентства учредителя и каждого бенефициара. Нужно выяснить квалификацию фонда и выплаты, момент признания дохода, возможные правила контролируемых иностранных структур и обязанности по уведомлению.
Соглашение об избежании двойного налогообложения проверяют по конкретному доходу и конкретному заявителю льготы. FTA указывает, что каждое соглашение содержит собственные критерии резидентства. В рабочем заключении следует назвать применимое соглашение, получателя дохода, подтверждающие документы и условия льготы. Прозрачность фонда не заменяет этот анализ.
06
Заявление и ежегодный календарь
Юридическое лицо сначала регистрируется для корпоративного налога, затем подает заявление через EmaraTax. Каждое соответствующее юридическое лицо в цепочке требует собственного решения. По решению FTA № 5 от 2025 года заявление подают до окончания соответствующего налогового периода; начало применения определяется одобрением в пределах установленного порядка.
После одобрения ежегодная корпоративная налоговая декларация фонда не требуется, однако ежегодное подтверждение соблюдения условий представляют не позднее девяти месяцев после окончания периода. В календарь полезно включить проверку новых активов, изменений бенефициаров и новых услуг внутри семьи, а также ответственного за сведения для FTA.
07
Практический сценарий перед первой выплатой
Семья планирует передать фонду инвестиционный портфель и долю компании, владеющей сдаваемой недвижимостью. Один бенефициар живет в ОАЭ, другой — за рубежом. Мы предлагаем начать с таблицы: актив, юридический владелец, деятельность, вид дохода, бенефициар, резидентство, необходимое заявление и срок.
До передачи активов отдельно оценивают саму сделку: прозрачность будущего фонда не дает общего освобождения любой передачи. Для иностранного получателя готовят заключение по его стране. Решение о выплате затем опирается на согласованный пакет документов, а не только на наличие регистрации фонда.
08
Что собрать для проверки структуры
Практический комплект должен показывать связь между юридическими документами, реальными операциями и заявленным режимом. Это позволяет заранее обнаружить расхождения, например появление коммерческой услуги в структуре, которая создавалась для пассивных инвестиций.
- Учредительные документы, перечень бенефициаров и правила определения их интересов.
- Схему владения и контроля, решения FTA по каждому заявителю.
- Перечень активов, лицензий, договоров управления и источников дохода.
- Календарь подтверждений, выплат общественно полезным организациям и пересмотра иностранного налогового заключения.
09
Частые вопросы
Нужен ли бенефициару паспорт ОАЭ?
Статья 17 не устанавливает такого требования. Налоговое резидентство получателя учитывают отдельно при международном анализе.
Достаточно ли зарегистрировать фонд, чтобы прекратить отчетность?
Нет. Для юридического лица нужны заявление и одобрение FTA. После одобрения сохраняется обязанность ежегодно подтверждать соблюдение условий.
Гарантирует ли прозрачность отсутствие налога за рубежом?
Нет. Иностранную квалификацию дохода и применение конкретного СИДН проверяют отдельно для соответствующего бенефициара.
10
Проверка семейной структуры
SGC помогает сопоставить документы фонда, цепочку владения и налоговый календарь, выделить вопросы иностранных бенефициаров и подготовить последовательность дальнейших действий.