Ответ «эта страна участвует или не участвует в CRS» почти никогда не решает задачу клиента. Нужно проверить налоговое резидентство, тип счёта и структуры, конкретную пару юрисдикций, FATCA, обмен по запросу и внутренние обязанности по декларированию.
- CRS — ежегодный обмен между налоговыми органами, а не публичный реестр счетов.
- В 2024 году по CRS передавалась информация более чем о 171 млн финансовых счетов.
- Участие в системе ещё не доказывает обмен с конкретной страной: проверяется активированное двустороннее отношение.
- Отсутствие CRS не отменяет FATCA, AML/KYC, обмен по запросу и самостоятельное декларирование.
01
Что такое CRS
Common Reporting Standard — разработанный ОЭСР стандарт автоматического обмена сведениями о финансовых счетах. Финансовое учреждение определяет налоговое резидентство клиента, собирает предусмотренные стандартом данные и передаёт их своему налоговому органу. Затем компетентные органы обмениваются информацией по действующим международным отношениям.
CRS не устанавливает налог и не определяет резидентство. Эти вопросы решаются по внутреннему праву страны и применимому налоговому соглашению. Банковская self-certification — важный документ, но не универсальное заключение о статусе клиента.
02
Масштаб системы в 2026 году
По данным Global Forum, к 20 ноября 2025 года 116 юрисдикций уже начали обмены, ещё 12 обязались начать их к 2027 году. За 2024 год автоматически передавалась информация более чем о 171 млн финансовых счетов. В мае 2026 года ОЭСР сообщала о 130 из 173 членов Global Forum, принявших обязательство начать обмен к определённой дате, и почти 120 фактически обменивающихся юрисдикциях.
Цифры относятся к разным датам среза и показывают развитие системы.
03
Какие сведения передаются
Для физического лица обычно важны имя, адрес, юрисдикции налогового резидентства, налоговые номера, дата и место рождения. По счёту передаются его идентификатор, финансовое учреждение, остаток или стоимость на конец периода, а также предусмотренные стандартом суммы доходов и поступлений.
Для компании, фонда или траста банк сначала классифицирует структуру. Если это пассивная нефинансовая организация, отчётность может охватывать контролирующих лиц. Номинальная компания поэтому не отделяет автоматически бенефициара от анализа CRS.
Расхождение между банковской анкетой, сертификатом резидентства, адресом, местом фактического управления и налоговой декларацией часто важнее страны регистрации компании.
04
Как читать карту обмена
Нельзя ограничиваться общим списком «стран CRS». Для каждого кейса проверяются обязательство начать обмен, внутреннее законодательство, активированное отношение между отправителем и получателем и дата его применения.
Эта юрисдикция обычно выступает отправителем сведений.
Резидентство определяется применимым правом, а не только гражданством или ВНЖ.
База OECD Exchange Relationships показывает направление и правовое основание обмена.
Для пассивной организации анализируются контролирующие лица.
05
Что означает страна вне CRS
Только то, что CRS не применяется к юрисдикции или обмен ещё не начался в соответствующем объёме. Это не обещание банковской тайны. Информация может быть получена по налоговому соглашению или процедуре обмена по запросу. Банк продолжает выполнять AML/KYC, устанавливать бенефициара, источник средств и налоговый статус.
Обязанность задекларировать иностранный счёт, структуру, доход или КИК часто лежит непосредственно на налогоплательщике. Отсутствие автоматической передачи её не отменяет.
Мы отказались от старого рейтинга «семи конфиденциальных стран»: такой список быстро устаревает и создаёт ложное впечатление гарантированной тайны.
06
США и FATCA
США не используют CRS как основную систему, но применяют FATCA. Иностранные финансовые учреждения идентифицируют и сообщают сведения об американских счетах либо работают через межправительственное соглашение. При модели 1 сведения передаются местному органу с последующим обменом с IRS; при модели 2 учреждение отчитывается в IRS напрямую в рамках предусмотренного режима.
Поэтому фраза «США не участвуют в CRS» не означает, что США находятся вне международного обмена информацией.
07
Проверка структуры до открытия счёта
- 01
Налоговое резидентство владельца, бенефициаров и контролирующих лиц.
- 02
Классификация компании, фонда или траста по CRS и FATCA.
- 03
Активированные отношения обмена между банком и релевантными странами.
- 04
Обязанности по уведомлению о счетах, КИК, структурах и доходах.
- 05
Соответствие self-certification фактам и документам.
- 06
Источник капитала, экономический смысл и готовность пакета KYC.
08
Практический вывод
Рабочая международная структура строится не вокруг сокрытия счёта, а вокруг доказуемого резидентства, корректной классификации, прозрачного источника средств и согласованной отчётности. Выбор страны только по признаку неучастия в CRS обычно ухудшает банковскую доступность и не устраняет правовые обязанности.
Перед открытием счёта составляется персональная карта: кто и где является налоговым резидентом, кто считается владельцем или контролирующим лицом, какие сведения соберёт банк, куда они могут быть переданы и какие декларации подаются самостоятельно.