В соответствии с действующим национальным законодательством Люксембурга получить статус резидента в этой стране могут лишь те компании, которые имеют на территории Люксембурга зарегистрированный офис или место центрального управления. При этом ссылка на наличие зарегистрированного офиса должна содержаться в Уставе компании.
Необходимо отметить, что такое понятие как «Место центрального управления» четко не определено в законодательстве Люксембурга, на практике под ним понимается место, где компания управляется и контролируется. При этом основными признаками для определения такого места являются:
- проведение заседаний лиц, осуществляющих управление компанией с принятием различных решений (например, совета директоров, начальников департаментов);
- проведение собрания акционеров;
- хранение всевозможной документации, относящейся к деятельности компании, в том числе – бухгалтерской;
- нахождение постоянного представительства компании.
Следует отметить, что понятие постоянного представительства компании содержится отдельно и в налоговом законодательстве Люксембурга и определяется при этом более широко, а именно как любое стационарное оборудование или место, которое служит для функционирования существующего бизнеса.
Существующее положение, определяющее понятие такого представительства во внутреннем законодательстве Люксембурга (раздел 16 закона Люксембурга об адаптации), было изменено Законом о внедрении ATAD 1 (Директива по борьбе с уклонением от уплаты налогов)во внутреннее законодательство страны. Новый закон применяется с налоговых лет, начинающихся с января 2019 года или с этой даты. Следует пояснить, что указанная поправка предназначена для разрешения противоречий в толковании существования, возникающих в результате взаимодействия между положениями внутреннего законодательства и положениями соответствующих соглашений об избежании двойного налогообложения.
Указанное выше новое положение предусматривает, что определение такого термина как постоянное представительство компании должно толковаться исключительно на основе критериев, указанных в соответствующем международном соглашении.
В соответствии с последними законодательными нововведениями налоговые органы Люксембурга могут запросить у налогоплательщика подтверждение от другого договаривающегося государства о том, что оно фактически признает существование постоянного представительства конкретной организации на своей территории. При этом в некоторых случаях подтверждение должно быть предоставлено заранее, а также в качестве приложения к годовой налоговой декларации.
