Налогооблагаемый период для компаний-резидентов страны, которые полностью облагаются налогами, следует за финансовым годом компании.
Компании чаще всего для целей бухгалтерского учета используют календарный год, но могут применять другой отчетный год. В таких случаях налогооблагаемый период будет соответствовать этому другому отчетному году. Налоговый год — это год, в котором заканчивается отчетный год.
Порядок подачи
Компании должны подавать налоговые декларации до 31 мая каждого года, следующего за соответствующим календарным годом, в течение которого был получен доход. Начиная с 2017 финансового года, налоговые декларации для компаний, подлежащих уплате корпоративного налога на доход , должны быть в обязательном порядке поданы в электронном виде.
Начисления осуществляются после окончания соответствующего налогового года и как правило могут быть завершены в течение пяти лет, однако при наличии установлении фактов подачи декларации содержащей неполные сведения, проверка может продлиться и до десяти лет.
Налоговые оценки выдаются налоговыми органами сразу после получения налоговой декларации на основе налогооблагаемой прибыли, о которой сообщает компания. Затем налоговые органы могут пересмотреть или запросить дополнительную информацию о декларации в течение пяти лет, следующих за получением налоговой декларации.
Важным нюансом является то, что люксембургские компании-резиденты могут свободно выбирать валюту, в которой им удобно подготовить свои коммерческие счета. Местные компании, которые планируют вести большую часть своей деятельности в валюте, отличной от евро, активно применяют данную функцию, что в свою очередь избавляет такие фирмы от необходимости признавать для целей бухгалтерского учета прибыли и убытки от курсовых разниц, которые не отражают экономическую реальность их бизнеса.
Раньше налогоплательщики Люксембурга в большинстве случаев должны были подавать свои налоговые декларации в евро, основываясь на налоговых балансах, деноминированных в указанной валюте. Теперь налогоплательщикам Люксембурга разрешается, по запросу, определять свою налогооблагаемую базу исключительно в «иностранной» функциональной валюте, а затем только конвертировать окончательную базовую цифру в евро. Это избавило от необходимости составлять налоговый баланс в евро просто для целей подачи налоговых деклараций.
Уплата налога
В соответствии с внутренним налоговым законодательством налогоплательщики в Люксембурге должны выплачивать ежеквартальные налоговые авансы. Эти платежи устанавливаются налоговой администрацией на основе налога, начисленного за предыдущий год, или на основе оценки за первый год.
Окончательный платеж корпоративного налога на доход (CIT) должен быть выплачен до конца месяца, следующего за месяцем получения компанией своей налоговой оценки.
Темы, представляющие интерес для налоговых органов
В настоящее время наиболее пристальным вниманием налоговых органов пользуется так называемое трансфертное ценообразование, для контролем за которым разрабатываются новые методики.
Общее правило по борьбе со злоупотреблениями (GAAR)
Закон, вводящий ATAD 1 (Документ, содержащий правила против злоупотреблений, направленные на противодействие уходу от налогообложения) во внутреннее налоговое законодательство Люксембурга и применимый к налоговым годам, начинающимся 1 января 2019 года или после этой даты, содержит положение, затрагивающее GAAR. Так, в соответствии с новым законом Люксембург должен адаптировать и модернизировать свой существующий GAAR. Критерии «злоупотребления законом» и общая практика постепенно разрабатывались авторами и судьями в последние годы.
Так, Согласно тексту Закона, имеет место злоупотребление законом, если законный путь, используемый для основной цели или одной из основных целей обхода или снижения налогов, противоречащих объекту или цели закона, не является подлинным с учетом всех соответствующих фактов и обстоятельств.