01
没有简单离岸规则的领土特征
新加坡对在新加坡产生或源自新加坡的收入以及在新加坡收到的某些外国收入征税。首先对流向和来源进行分类，然后对居住地、免税、国外税收抵免和合同进行分类。
- Tax authority
- Inland Revenue Authority of Singapore — IRAS
- Basis
- 相应课税年度的应课税收入
- Capital gains
- 没有一般资本利得税，但交易收入按事实征税
- Dividends
- 新加坡公司股息通常对参与者实行一级免税
- Treaties
- 福利需要适用的 DTA 和经过验证的居住权
02
17%的税率仅根据规则降低
企业所得税为正常应纳税收入的17%。符合条件的新公司可以申请初创企业免税，其余公司可以申请部分免税。年度回扣和补助金因预算而异，因此它们是针对特定纳税年度单独计算的，并且不会作为永久费率纳入长期模型中。
- Headline rate
- 17%
- Start-up exemption
- 对于符合资格的公司和前三个年度；检查条件
- Partial exemption
- 适用于正常应税收入的一部分
- Incentives
- 经济发展局、新加坡企业发展局和部门制度需要批准和实质内容
- Effective rate
- 取决于收入、福利和支出的构成
03
控制和管理比公司注册地更重要
当公司的业务控制和管理在新加坡进行时，公司被视为新加坡居民税。 IRAS 评估战略决策和董事会流程，而不仅仅是注册办事处或常驻董事。条约索赔需要提供居住证明，并有相关年份的事实支持。
董事会会议记录、董事能力、决策地点、当地团队、费用和实际执行必须匹配。
04
针对每个流量分析外国收入
新加坡税务居民公司如果满足法定条件：需纳税的收入、外国标题税率不低于15%以及福利测试，则可以获得在新加坡收到的外国股息、外国分支机构利润和外国来源服务收入的豁免。如果无法获得豁免，则会检查外国税收抵免。
- Specified income
- Dividends, branch profits, service income
- Subject to tax
- 收入必须符合外国纳税条件
- Headline rate
- 至少 15% 在相关外国司法管辖区
- Beneficial
- 审计长应认为发布有益
- Evidence
- 税收凭证、申报表、奖励审批和跟踪时间表
05
9% 的 GST 和单独的供应卡
如果交易不是零税率或免税，则 GST 注册企业会对当地应税供应品征收 9% 的费用。根据回顾性或前瞻性测试，当应税营业额超过 100 万新元时，通常会进行强制注册。货物出口和国际服务需要精确的资质和证明文件。
06
收入产生后扣除
该费用必须完全且专门用于产生收入，并且不受资本/私人限制。对于固定资产，资本减免适用于坏账、融资、研发和知识产权——单独的条件。税收计算与会计利润分开进行。
07
在 IRAS 提出请求之前已记录了独立交易原则
关联方商品、服务、知识产权、贷款、担保和现金池按照独立交易原则评估。如果总贸易/业务收入超过 1,000 万新元，或者在上一个基期需要提供文件，通常需要提供第 34F 条文件，除非有例外情况。如果 IRAS 要求，该文件将在 30 天内提交。
- Documentation
- Group overview + entity and transaction analysis
- Timing
- 不晚于提交企业纳税申报表的截止日期
- Retention
- 基准期结束后至少 5 年
- RPT reporting
- 超过 1500 万新元的 RPT 报告表格
- Defence
- 合同、容积率、方法、可比性和实际行为
08
向非居民支付的款项在转账前经过验证
利息、特许权使用费、技术/管理服务、动产租金和向非居民支付的其他款项可能会产生预扣税。在付款日期和合同总额之前分析收入的性质、提供服务的地点、常设机构、实益所有权和避免双重征税协定。
09
两个关键的企业纳税截止日期
- 01Financial close
账户、来源、GST 和关联方对账。
- 02ECI
通常在财政年度结束后三个月内；豁免是单独检查的。
- 03Form C-S / C-S Lite / C
截止当年11月30日。
- 04Assessment and payment
评估、异议和付款计划通知。
10
Tax defence file
- 01
收入图：每个流的来源、合同、人员和交付。
- 02
居住和条约优惠的董事会和物质文件。
- 03
海外收入表和所有豁免条件的证据。
- 04
商品及服务税矩阵和出口/国际服务证据。
- 05
转让定价、预扣税和关联方对账。